1、經(jīng)濟法基礎知識：稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指構(gòu)成稅法所必需的基本要件， 主要包括稅法主體、 征稅對象、 稅基、稅 目、稅率、稅收減免、納稅地點、納稅時間和稅法責任等。稅法主體是指在稅法中享有權利和承擔義務的當事人，主要包括征稅主體和納稅主體。 征稅主體包括國家和征稅機關， 納稅主體包括納稅人和扣繳義務人。 納稅人是稅法規(guī)定的享 有稅收權利、 負有納稅義務的自然人和法人。 征稅對象是稅法規(guī)定的征稅客體， 一般包括商 品、所得、財產(chǎn)等。稅基，又稱為計稅依據(jù)，是稅法規(guī)定的計算應納稅額的依據(jù)。稅目是稅 法規(guī)定的征稅的具體品目， 是對征稅對象的分類和細化。 稅率是稅法規(guī)定計算應納稅額的比 率。包括定

2、額稅率、比例稅率和累進稅率三種基本形式。稅基乘以稅率就是應納稅額。稅收減免是稅法規(guī)定的對特定主體或客體予以減稅或免稅的特別優(yōu)惠措施。 其中，減稅 是對應納稅額少征一部分稅款， 免稅是對應納稅額的全部免除。 納稅地點是稅法規(guī)定的納稅 人繳納稅款的地點。 納稅時間是稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的期限和日期。 稅法責任是稅收 法律關系主體因違反稅收法律規(guī)范而應承擔的法律后果。基礎知識：稅收法律關系稅收法律關系的概念。 稅收法律關系是由稅收法律規(guī)范確認和調(diào)整的， 國家和納稅人之間 發(fā)生的具有權利和義務內(nèi)容的社會關系。 稅收法律關系的一方主體始終是國家， 稅收法律關 系主體雙方具有單方面的權利與義務內(nèi)容，

3、稅收法律關系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的 行為或者事實為根據(jù)。稅收法律關系的要素。稅收法律關系的要素包括：(1) 稅收法律關系的主體，也稱為稅法主體， 是指在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人， 主要包括國家、 征稅機關、 納稅人和扣繳義務人。 (2) 稅收法律關系的內(nèi)容，是指稅收法律關系主體所享有的權利和所 承擔的義務， 主要包括納稅人的權利義 務和征稅機關的權利義務。 (3) 稅收法律關系的客體， 是指稅收法律關系主體的權利義務所指向的對象，主要包括貨幣、實物和行為。經(jīng)濟法基礎知識：稅法稅收的概念與特征。 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能的需要， 憑借政治權力， 依照法律規(guī)定的 程序?qū)M足

4、法定課稅要件的自然人和法人所征收的貨幣或?qū)嵨铩?一般認為， 稅收具有三個基 本特征： (1) 法定性 ;(2) 強制性 ;(3) 無償性。稅法的概念與體系。 稅法是調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。 稅法由稅收體制法、 稅 收征納實體法、 稅收征納程序法等子部門法所組成。 其中， 稅收征納實體法主要包括商品稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法和行為稅法。商品稅法主要包括增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、 關稅法和煙葉稅法等。所得稅法主要包括企業(yè)所得稅法 (2007 年 3 月我國將外商投資企業(yè) 和外國企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅暫行條例合并，制定統(tǒng)一適用內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè) 所得稅法 ) 和個人所得稅法。財產(chǎn)稅法主要包括

5、資源稅法、房產(chǎn)稅法、土地增值稅法、土 地使用稅法、耕地占用稅法、契稅法、車船稅法等。行為稅法主要包括印花稅法等。稅法的調(diào)整對象。 稅法的調(diào)整對象是稅收關系。 稅收關系是相關主體在稅收活動中所 發(fā)生的各種社會關系的總稱。憲法基礎知識：行政區(qū)劃行政區(qū)劃的含義及其劃分原則行政區(qū)劃是“行政區(qū)域劃分”的簡稱，它是指統(tǒng)治階級為便于管理，兼顧地理條件、歷 史傳統(tǒng)、風俗習慣、經(jīng)濟聯(lián)系、民族分布等因素，把國家領土分成層次不同、大小不等的若 干區(qū)域的制度。因此，行政區(qū)劃是人為的，而非自然形成的 ; 統(tǒng)治階級通過對國家領土進行 某種劃分， 以實現(xiàn)其有效管理的目的。 我國的行政區(qū)劃遵循以下基本原則： 一是有利于民族

6、團結(jié)，考慮各民族的要求、利益及特點，保證民族區(qū)域自治的實施; 二是有利于社會主義經(jīng)濟建設，既要照顧地理環(huán)境，又要照顧自然資源和經(jīng)濟發(fā)展狀況，使行政區(qū)劃與經(jīng)濟區(qū)劃、 國土規(guī)劃盡可能地協(xié)調(diào)統(tǒng)一 ; 三是兼顧行政管理效率和地方自主權的實現(xiàn) ; 四是參照歷史狀 況。根據(jù)憲法和法律的有關規(guī)定，行政區(qū)域的劃分和變更，必須經(jīng)過法定程序。行政區(qū)劃存在的問題及改革措施行政區(qū)劃是國家政治體制的重要組成部分， 是地方制度的基礎， 它直接關系到國家的長 治久安， 社會生活的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展以及國家管理的效能運行。 行政區(qū)劃的結(jié)構(gòu)合理與否， 必 然影響到整個政治體制的正常運行。 因此，探討行政區(qū)劃的有關問題， 并對其進行分

7、析，提 出對策和改革的方案具有重要意義。 學者們普遍認為， 當前我國行政區(qū)劃制度存在的主要弊 端是：第一，行政層次多而亂 ; 第二，管理層次多，管理幅度小，形成尖三角形的行政體制， 權力過分集中 ; 第三，行政區(qū)劃缺乏長遠規(guī)劃 ; 第四，行政區(qū)劃法制化薄弱， 造成工作無章可 循，無法可依 ; 第五，行政區(qū)劃名稱混亂，行政區(qū)域界限不明確。 特別是近些年來，我國地 方行政區(qū)劃有頻繁、急劇的變化。這些變化表現(xiàn)在： (1) 因社會環(huán)境改變而改變 ;(2) 因執(zhí)行 不同的民族政策而變動 ;(3) 因城鎮(zhèn)的發(fā)展而變動 ;(4) 因某種特別管理而變動。 由于對行政區(qū) 劃的結(jié)構(gòu)缺乏系統(tǒng)的、 科學的綜合研究，

8、有些對行政區(qū)劃的調(diào)整就不那么適應社會經(jīng)濟、 政 治發(fā)展的需要。有的甚至是背道而馳，負效應大于正效應。針對上述在行政區(qū)劃中存在的問題，學者們提出了相關的建議和改革措施：行政區(qū)劃的層次問題我國目前憲法規(guī)定的行政區(qū)劃層次是省， 如果加上派出機構(gòu)， 有的地方有五級甚至六級。 有學者認為，我國行政區(qū)劃是省、縣、鄉(xiāng)三級制，而實際上目前普遍設置的是省、自治區(qū)、 直轄市一級，市、自治州一級，縣、自治縣、市一級，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)一級的四級制。統(tǒng)一 現(xiàn)行普遍存在的四級制設置為好， 應進行的主要變革是將地方派出機構(gòu)與具有中心作用的地 級市合并 ; 有學者認為，我們追求的行政區(qū)劃的目標應是二級制，實行二級制的徹底辦法是

9、 劃小省區(qū)，使省區(qū)的數(shù)目增加到四十到五十之間 ; 有的學者則建議實行省、自治區(qū)、直轄市 一級，縣、自治縣市、市轄區(qū)一級，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)三級制。撤縣設市問題有學者認為， 撤縣設市這一模式是改革發(fā)展的產(chǎn)物， 是符合社會主義市場經(jīng)濟建設要求 和改革開放思維的， 通過撤縣設市的措施來精簡機構(gòu)，減少行政編制， 節(jié)約經(jīng)費開支， 有利 于提高行政管理的效率和水平。 但有的學者對此持相反觀點， 并從根本上否定了這種撤縣設 市的模式，認為撤縣設市造成了城市概念的混亂，使城郊的比例失調(diào)。市領導縣的問題學者們分析了市領導縣的四種類型，即小市領導小縣，大市領導小縣，大市領導大縣， 小市領導大縣。 對于這種體制有三種不

10、同的觀點： 第一種觀點認為， 這種體制有利于經(jīng)濟發(fā) 達的城市為中心帶動周圍農(nóng)村發(fā)展， 是符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要的行政區(qū)劃體制， 至 于這種體制存在的問題可以通過制度的修正和進一步完善能夠加以解決 ; 第二種觀點認為， 市領導縣的體制是失敗的， 理由是導致了城鄉(xiāng)發(fā)展的不平衡， 采用行政手段將市縣捆在一起 不符合市縣的發(fā)展規(guī)律， 從而引起市縣矛盾尖銳， 特別表現(xiàn)在利益分配方面， 在實踐中不是 市帶動縣，而是市卡縣，市刮縣，市擠縣 ; 第三種觀點認為，對市領導縣的體制的優(yōu)劣不能 簡單的一概而論，而應該一分為二。市領導市問題所謂市領導市是指由于地市合并和由縣改為市從而出現(xiàn)了地級市領導縣級市的情況

11、。 我 國的行政學界和憲法學界普遍認為這種情況是違背法治精神的， 有學者即指出這種領導體制 是不符合我國憲法和法律的，而且在我國有關行政區(qū)劃的法律法規(guī)中都沒有這一體制的規(guī) 定，因此這一體制的出現(xiàn)是極不合理和科學的; 其次，實行市領導市實際上被管理市成為管理市的一個區(qū)，作為建制市也就有名無實，地級市為了防止所轄縣級市獨立出來，在資金、 物資項目等方面就會對縣級市、 市區(qū)與縣不能一視同仁， 因此會導致地級市與縣級市矛盾的 激化。憲法基礎知識：憲法監(jiān)督制度 憲法監(jiān)督往往是一個特定機關 （ 往往是司法機關 ）對政府議會的行為是否合憲進行判決， 然后 作出裁斷，這種對違憲的行為進行制裁的制度叫做憲法監(jiān)督

12、。 憲法保障比憲法監(jiān)督概念更廣。 憲法監(jiān)督和憲法解釋有很多相同之處， 一般凡是享有憲法監(jiān)督權的也享有憲法解釋權， 因為 某機關行使違憲審查權了， 判一項行為違憲或判一項法規(guī)違憲， 如果該機關無憲法解釋權往 往也就無法判斷。 因此， 有憲法監(jiān)督權的機關往往就有憲法解釋權， 或者有憲法解釋權的機 關往往就有憲法監(jiān)督權， 兩者基本一樣， 當然在個別地方亦有不同。總之， 談憲法監(jiān)督體制 時，可以同憲法解釋體制相對應理解，若出選擇， 一是權力機關或立法機關監(jiān)督和解釋，一 是普通法院 （司法機關 ）監(jiān)督和解釋，一是憲法法院或憲法委員會監(jiān)督和解釋。我國現(xiàn)行的憲法監(jiān)督體制， 憲法第 62條第 2 項和第 67

13、條第 1項規(guī)定，全國人大和 全國人大常委會行使憲法監(jiān)督權。 我國憲法規(guī)定了一整套自上而下的對規(guī)范性文件的監(jiān)督體 系，應予注意的，一是全國人大對其常委會作出的不適當?shù)臎Q定有權改變或撤銷 ; 二是全國 人大常委會對國務院制定的同憲法、 法律相抵觸的行政法規(guī)、 決定和命令只有權撤銷， 而不 能改變 ; 三是全國人大常委會對省、直轄市、自治區(qū)人大及其常委會制定的同憲法、法律、 行政法規(guī)相抵觸的地方性法規(guī)和決議也只能撤銷，不可改變 ; 四是國務院對各部委及地方各 級政府的不適當?shù)臎Q定和命令既有權撤銷又有權改變，它們之間是一種領導關系。法律 教 育網(wǎng)此外， 在上位法和下位法的關系上還有一個不抵觸原則和依據(jù)

14、原則的問題， 這實際上又 涉及到立法法的問題。關于地方性法規(guī)， 是根據(jù)地方的實際情況， 不得和憲法、法律和行政 法規(guī)相抵觸，采取的是不抵觸原則， 而非依據(jù)原則。行政法規(guī)采用的是依據(jù)原則， 即根據(jù)憲 法、法律制定行政法規(guī)。 不抵觸原則比依據(jù)原則要寬， 依據(jù)就是說必須有上位法才能制定下 位法， 而不抵觸當然包括存在上位法時不抵觸， 無上位法實際上也不可能抵觸了。 經(jīng) 6 年時 間通過的 中華人民共和國立法法 主要解決兩個重大問題： 一是解決中央和地方立法權的 問題， 雖然現(xiàn)在實行不抵觸原則， 但是中央先劃出十幾項立法權地方不能行使， 從而給不抵 觸原則限定了范圍。 一是地方立法的生效程序， 地方性

15、法規(guī)制定后須報全國人大常委會備案 （而非批準 ） ，并且備案前已經(jīng)生效 ; 自治區(qū)制定的自治條例須報全國人大常委會批準 （而非備 案） ，自治州、自治縣制定的自治條例和單行條例先報省、自治區(qū)人大常委會批準，再報全 國人大常委會備案。 須予注意的是， 批準是事先審查，備案是事后審查，先批準后備案是復 合性審查。憲法基礎知識：憲法監(jiān)督一、憲法監(jiān)督的內(nèi)容1、規(guī)范的合憲性審查和監(jiān)督，即審查法律、法規(guī)和法律性文件的合憲性，使其與憲法 不抵觸。2、行為的合憲性審查和監(jiān)督，即對國家機關及其工作人員、各政黨、武裝力量、社會 團體、企業(yè)事業(yè)組織和全體公民違憲行為進行審查，追究違憲責任，維護憲法權威。二、憲法監(jiān)督

16、的體制1、由普通司法機關作為憲法監(jiān)督機關的體制。2、由代議機關作為憲法監(jiān)督機關的體制。3、由專門機關作為憲法監(jiān)督機關的體制。三、憲法監(jiān)督的方式1、事先審查和事后審查2、附帶性審查和憲法控拆附帶性審查是在司法機關審理案件過程中， 因提出對所適用的法律、 法規(guī)和法律性文件 是否違憲的問題，而對該法律、法規(guī)和法律文件進行合憲審查。四、我國的憲法監(jiān)督制度(一) 憲法監(jiān)督的機關1、我國屬于代議機關作為憲法監(jiān)督機關的模式，由1954 年憲法確立。2、在保留全國人大行使憲法監(jiān)督職權的基礎上，1982 年憲法授予全國人大常委會“監(jiān)督憲法的實施。”(二) 憲法監(jiān)督的方式1、事先審查：主要體現(xiàn)為法規(guī)等規(guī)范性文件經(jīng)

17、批準后生效。自治區(qū)人大制定的自治條例和單行條例報全國人大常委會批準后生效。自治州、 自治縣的自治條例和單行條例報省、 自治區(qū)直轄市人大常委會批準后生效。設區(qū)的市、自治州人大及其常委會制定的地方性法規(guī)報省、自治區(qū)人大常委會批準 后施行。2、事后審查：法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件的備案審查是我國憲法監(jiān)督的重要方式。全國人大常委會接受行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治州和自治縣的自治條例和單行條 例以及司法解釋的備案。省、自治區(qū)、直轄市人大常委會接受本級政府制定的規(guī)章的備案。設區(qū)的市、自治州人民政府制定的規(guī)章應當報省、自治區(qū)人大常委會和本級人大常 委會備案。特別提示：如果認為行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條

18、例同憲法或者法律相抵觸 ;1、國務院、中央軍委、最高人民法院、最高人民檢察院和各省、自治區(qū)、直轄市人大 常委會可以向全國人大常委書面提出進行審查的要求， 由常委會工作機構(gòu)送有關的專門委員 會進行審查、提出意見。2、其他國家機關和社會團體、企業(yè)事業(yè)組織以及公民可以向全國人大常委會書面提出 進行審查的建議， 由常委會工作機構(gòu)進行研究， 必要時送有關專門委員會進行審查、 提出意 見。3、有關的專門委員會和常務委員會工作機構(gòu)可以對報送的規(guī)范性文件進行主動審查。違憲的制裁措施1、全國人大有權改變或者撤銷全國人大常委會制定的不適當?shù)姆珊蜎Q定，有權撤銷 全國人大常委會批準的違背憲法和立法法的自治條例和單行條例。2、全國人大常委會有權撤銷國務院制定的同憲法