1、上海市青浦區鳳溪中學內部控制規范手冊目 錄第一篇 學校層面內部控制第一章 總則第二章 教育經費管理的風險分析與控制目標第三章 內部控制的方法與組織架構第二篇 業務層面內部控制第一章 預算管理業務控制第二章 收支管理業務控制第三章 資產管理業務控制第四章 政府采購管理業務控制第五章 合同管理業務控制第六章 會計管理業務控制第七章 監督與溝通管理業務控制第三篇 學校內部各項制度和職責財務管理制度財務處理程序制度財務收支審批制度財務牽制制度財務公開制度存貨管理制度財產清查制度固定資產管理制度教育收費專項議事制度收費管理制度財務稽核制度財務會計分析制度會計工作交接制度會計檔案管理制度票據和印章管理制度

2、貨幣資金管理制度報銷票據管理制度差旅費管理制度財務負責人崗位職責會計員崗位職責出納員崗位職責第一篇 學校層面內部控制第一章 總 則第一條 為了進一步提高學校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據中華人民共和國會計法、中華人民共和國預算法、行政事業單位內部控制規范（試行）、青浦區教育系統內部控制規范手冊（試行）等法律法規和有關規定，等法律法規和相關規定，制定本規范。第二條 本規范適用于學校經濟活動的內部控制。 第三條 本規范所稱內部控制，是指學校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。 第四條 學校內部控制的目標主要包括：合理保證學校

3、經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。 第五條 學校建立與實施內部控制，應當遵循下列原則： （一）全面性原則。內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。 （二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注到重要經濟活動和經濟活動的重大風險。 （三）制衡性原則。內部控制應當在學校內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。 （四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和學校的實際情況，并隨著外部環境的變化、學校經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第六條

4、 學校具體工作包括梳理學校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。 第二章 教育經費管理的風險分析與控制目標第七條 學校內部控制應對的主要風險包括：1.由于缺少必要的制度和措施保證，而使學校的經濟活動存在違法違規風險。2.由于缺乏資產配置標準，資產采購和建造過程中對招投標組織的不設規范，資產的使用操作不合規、未及時維修維護等，導致學校資產配置不合理、管理效率低下等風險。3.由于崗位職責不明確、方法不合理，導致學校的財務信息質量不真實、不完整的風險；信息公開方式不當

5、，造成對單位負面影響的風險。4.由于對學校各項經濟活動的監督不夠到位，導致存在營私舞弊和腐敗等方面的風險。5.由于因經濟業務活動而可能引發涉及學校的涉法涉訴方面的法律風險。第八條 內部控制建設是關系學校發展的重要性工作和全局性工作。學校進行和開展內部控制建設，旨在實現以下目標：1.確保學校經濟活動行為合法合規。2.確保學校資產安全，不斷提高資產使用效益。3.規范學校財務會計行為，保證財務會計信息真實、準確、完整。4.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，促進教學校加強內部風險防控與廉政機制建設。5.提高學校公共服務的效率和效果。第三章 內部控制的方法與組織架構第九條 學校內部

6、控制主要方法有:1.不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。不相容職務崗位相互分離是指授權批準、業務經辦、稽核檢查、信息記錄、財產保管要相互分離。即會計職務與出納職務分離；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；會計職務與審計職務分離；票據的使用與保管崗位分離；支票保管職務與印章保管業務分離，支票審核職務和支票簽發職務分離；銀行印鑒保管職務、單位財務章保管職務、人名章保管職務分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。2.內部授權審批控制。學校各項經濟活動事項實行授權審批制度。明

7、確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。審批人根據規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理業務。對于審批人超越權限范圍審批的業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。3.歸口管理。根據學校實際情況，按照權責對等原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。4.預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于學校經濟活動的全過程。5.財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產

8、記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保教育局機關及下屬各基層單位資產安全完整。6.會計控制。建立健全學校財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。7.單據控制。根據國家有關規定和學校的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。8.信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度， 根據國家有關規定和學校的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。第十條 學校負責人對本學校的內

9、部控制的建立健全和有效實施負責。第十一條 為切實做好我校內部控制工作，我校成立內部控制工作領導組，統籌、協調本校內部控制工作。規范和監督學校的經濟活動和決策行為，提高決策的民主性、科學性，學校對重大經濟事項決策實行集體討論制、領導負責制和責任追究制；對重點領域成立特定工作領導小組，進行集體決策。建立學校內部控制組織機構。學校的經濟活動接受區教育局領導的監督，相關部門職責分工如下：內部控制工作領導組設辦公室，戴紅負責牽頭、組織我校具體的內部控制工作。組 長：戴紅副組長： 潘立新成 員： 王強 李強 王建平 王國君 各條線負責人1.預算工作領導小組： 負責對本學校的年度預算進行審核及對本學校的年度

10、決算進行審核。2.基建項目領導小組：負責對本學校建設工程項目年度計劃和前期論證進行審核；負責對本學校黨政班子授權的建設工程項目領域的其他重大事項進行決策；負責對本學校建設工程項目的組織領導、實施管理和監督檢查；負責對本學校開展建設工程項目招投標、工程進度、預決算等進行審核，向學校領導班子報告。3.校長職責： 負責制定本學校的發展規劃；負責本學校的職責體系的建設，明確各部門及負責人授權審批的權限；負責本學校的內部控制體系建設；負責對本學校預決算進行審核；負責對本學校重大資產購建進行審批； 負責對本學校業務報銷事項進行審批；負責對本學校合同的審批；負責本學校的內部監督體系建設；負責本學校信息公開工

11、作和其他重要事項。4.總務主任職責：在校長的領導下，負責建立和健全各項財務、內部控制建設制度等，規范本學校的經濟活動；協助校長開展財務管理工作；負責組織本學校的預決算工作；負責本學校的資產配置、使用管理、基礎設施及儀器設備的維修維護、資產處置等；負責對收支業務的審核；負責本學校教育信息統計工作；完成好校長交給的其它工作任務。5.記賬會計職責：遵守國家財經紀律和財務會計各項制度，加強財務管理，提高資金使用效益，協助學校領導做好預算并嚴格執行；定期分析本單位預算經費的執行情況和財務狀況；根據上級財務主管部門規定，認真編制各類報表并按期上報；負責完成本學校各項教育統計和經費統計信息的上報工作；負責將

12、有關財務工作信息，如：預決算、月報表及相關數據統計等，及時提供給學校負責人，以便于學校領導及時掌握學校財務收支情況；按規定認真做好總賬的結算、記賬工作，保證做到帳表準確相符，情況真實可靠，手續嚴格清楚；上級主管部門和財政、稅務部門來了解、檢查財務會計工作時，應主動提供有關資料，如實反映情況；妥善保管會計憑證、賬冊、報表等檔案資料，并定期立卷歸檔；熟悉上級財務工作的有關方針、政策和規定，要帶頭做好執行、宣傳和督促工作；加強學習，不斷提高業務水平，練好基本功；完成好校長交給的其它工作任務。6.出納會計職責：遵守國家財經紀律和財務會計各項制度，負責辦理本學校行政事業性收費和其他收入、代收款項的上繳業

13、務；負責辦理經費支出的報銷業務，分清資金渠道，嚴格掌握費用開支范圍和開支標準，認真審核原始憑證，對不符合制度規定的收支或手續不全、原始憑證不實者有權拒付，屬于明顯違反財經紀律的行為，必須堅決抵制；負責領取、保管、使用好本學校的備用金；負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬；負責登記本學校經費收支管理的輔助賬，使學校能掌握本校收支結余情況，有利于學校對下一階段經費的使用做出合理計劃；熟悉上級財務工作的有關方針、政策和規定，要帶頭做好執行、宣傳和督促工作；加強學習，不斷提高業務水平，練好基本功；完成好校長交給的其它工作任務。第二篇 業務層面內部控制第一章 預算管理業務控制第一條 建立健全預算編制、審批

14、、執行、決算與評價等預算內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。 第二條 學校的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。 （一）正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。 （二）建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。 第三條 根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在學校內部進行指標分解、審

15、批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。 第四條 根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。 第五條 加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。 第六條 加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。 第二章 收支管理業務控制第一條 建立健全收入內部管理

16、制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。 第二條 學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。 第三條 建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相

17、容崗位相互分離。 第四條 按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。 （一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。 （二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。 （三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登

18、記。 （四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。 第三章 資產管理業務控制第一條 學校對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。 第二條 建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。 （一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。 （二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的

19、人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。 （三）按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。 第三條 加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。 第四條 加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。 第五條 加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。 （一）對資產實施歸

20、口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。 （二）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。 （三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。 （四）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。 第四章 采購管理業務控制第一節 總則第一條 為規范學校政府采購行為，建

21、立健全政府采購預算管理、采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度，結合政府采購法等法律法規，特制訂本制度。第二條 本制度所稱政府采購是指單位使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。第三條 采購需求與審批、采購實施與監督、采購實施與驗收、付款審批與付款執行等不相容崗位相分離。第二節 分工與授權第四條 學校價值在1萬元以上的采購由學校領導班子集體研究決定。第五條 政府采購由總務室統一管理實施，具體負責審核各部門提交的政府采購預算建議數、采購計劃和采購申請；按照國家有關規定確定政府采購形式和方式；組織實施采購業務、訂立和履行采購合同；組織實施采

22、購驗收；妥善保管采購業務相關資料；處理采購糾紛等。第六條 財會人員負責審核各部門申報采購計劃，確定資金來源；復核采購支付申請手續，辦理相關資金支付；根據總務室提供的采購合同和驗收證明，依據國家統一的會計制度對采購進行賬務處理；定期與總務室核對采購執行和結算情況。第七條 預算執行監督小組負責監督檢查執行政府采購預算執行情況情況，參與采購業務質疑投訴答復的處理。第三節 實施與執行第八條 政府采購預算編制與審核：有需要購置辦公設備、提供勞務或工程的部門，提出采購申請，編制采購預算和計劃，報部門負責人審核后報行政首長簽批，行政首長簽批同意后報總務室統一辦理。預算的編制和審核既要滿足業務需要，同時也要和

23、資產存量情況相適應，既要避免出現重復購置、浪費資金，又要避免應購未購影響業務工作。第九條 政府采購計劃的上報與審批：總務室根據簽批后的采購計劃和申請會同財會人員依法審核采購計劃和申請，確定資金來源、采購組織形式和采購方式。對政府集中采購目錄以內的或采購限額標準以上的，依據財政部門有關要求填報資金申請和政府采購申請，辦理財政部門政府集中采購手續。對政府集中采購目錄以外或采購限額標準以下的，以及經政府采購辦批準自行采購的，遵循采購內部控制制度，組織和實施采購活動。審核采購計劃和申請的審核包括：采購項目是否符合工作實際，采購成本是否控制在預算指標之內，采購金額是否接近市場公允參數，定價是否接近國家標

24、準。總務處按照政府采購法的規定，合理確定采購形式和方式。總務處對審核和審批后所確定的采購形式、采購方式和資金來源及時向上級匯報。必要時履行簽章手續，以示負責。第十條 實施采購活動：總務處按照確定的采購方式依法組織實施采購活動。委托采購代理機構辦理采購事宜的，總務處與采購代理機構簽訂代理協議，依法確定委托代理的實行，約定雙方的權利和義務。采取單一來源方式采購的，總務處在供應商保證采購項目質量和雙方商定合理價格的基礎上進行采購。采取詢價方式采購的，根據采購需求，總務處至少選擇三家以上符合相應資格條件的供應商進行詢價，要求供應商一次報出不得更改的價格。根據符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則

25、確定供應商。采取競爭性談判采購的，總務處首先制定談判文件，明確談判程序、談判內容、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項，其次確定不少于三家符合相應資格條件的供應商參加談判，談判的任何一方不得泄露與談判有關的其他供應商的技術資料、價格和其他有關信息。最后，總務處根據供供應商最后報價，根據符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定成交供應商。采取公開招標和邀請招標的，應當按照招標投標法有關規定執行。不得將應當以公開招標范圍采購的貨物或者服務化整為零或者以其他方法是規避公開招標。第十一條 組織驗收：總務處應當加強對政府采購項目的驗收管理，指定專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內

26、容進行驗收，并出具驗收證明（驗收書）。驗收證明應當加蓋單位公章，并由驗收人及驗收負責人簽字確認。第十二條 款項支付：財會人員根據總務處提交的驗收證明等資料，按照資金支出程序辦理款項支付業務。第十三條 質疑投訴答復：供應商對政府采購活動事項由疑問的，總務處應在監督室配合下，在收到供應商的書面質疑后7個工作日內以書面形式作出答復，答復內容不得涉及商業秘密。第十四條 檔案保管：總務處應當妥善保管采購過程中形成的各種文件，定期通報政府采購業務信息。并將于支出業務相關的合同等資料及時提交財會，作為賬務處理依據。采購文件包括采購活動記錄、采購申請、采購預算、中投標文件、評標標準、定標文件、合同文本、驗收證

27、明、質疑答復等資料。采購文件的保存期限為從采購結束之日起至少保存十五年。第四節 監督與檢查第十五條 總務處、審批人有下列行為之一的，依據政府采購法給予警告，可以并處罰款。1、應當集中采購項目而自行采購的。2、規避公開招標采購的。3、擅自提高政府采購標準的。4、委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購業務的。第五章 合同管理業務控制第一條 建立健全合同內部管理制度。合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管

28、理、收支管理相結合。第二條 加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。第三條 對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。 第四條 財會部門根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前

29、向單位有關負責人報告。第五條 合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。第六條 加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第六章 會計管理業務控制第一節 總 則第一條

30、會計管理業務控制是單位財務部門通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃目標等控制手段對資金運動進行指導規范、組織督促和約束，確保財務目標實現的管理活動。第二條 會計管理業務控制目標：提高會計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規規章的貫徹執行等。第三條 學校依據有關法律、法規對本校會計機構和人員、會計核算、財務報告及會計檔案管理等方面制定相關控制規定。第二節 會計機構和會計人員第四條 學校總務處內設置會計和出納工作崗位。會計主管由計財科長兼任。配備專職會計人員并有計劃地進行輪崗。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。學校負責人對本單位的會計工作和會計資料的

31、真實性、完整性負責。會計主管職責：負責組織、管理、監督會計業務工作；負責制定本局會計業務管理制度和會計業務流程，審核支付單據，稽核記賬憑證，復核會計報表等。會計職責：復核原始憑證并編制記賬憑證，期末對賬無誤后編制財務報告，會計檔案裝訂、保管。出納職責：審核報銷憑據，辦理收付手續，票據管理，登記現金銀行日記賬。第五條 會計人員任職條件：取得會計從業資格證書；單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計主管人員；會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。第六條 會計人員職業道德：會計人員應樹立良好的職業品質、嚴謹的工作作風，熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，實事求是、客觀公正

32、，不得私自向外界提供或者泄露單位的會計信息等。第七條 會計工作交接：會計人員工作調動或者因故離職，必須辦理交接手續。單位必須依據會計基礎工作規范相關要求，認真做好移交和接管工作；會計人員辦理交接手續必須有監交人負責監交；辦理移交時，移交人和接替人員要按移交清單逐項移交和點收。沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。第三節 會計核算第八條 學校按照中華人民共和國會計法、行政單位會計制度、事業單位會計制度和中小學校會計制度的規定依法建賬、設置會計科目、進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第九條 及時將學校實際發生的各項經濟業務或事項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映本單位

33、的財務狀況和預算執行情況等。第十條 原始憑證管理業務控制要求（一）學校辦理經濟業務事項，必須依法取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。（二）原始憑證的基本要求1.原始憑證的內容必須具備：憑證名稱；填制日期；填制單位名稱；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明和

34、明細清單。4.一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5.職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。6.經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。7.原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。8. 從外單位取得

35、的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的號碼、金額和內容等，由會計機構負責人和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由會計機構負責人和單位領導人批準后，代作原始憑證。（三）會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第十一條 記賬憑證管理業務控制要求（一）記賬憑證的的內容必須具備：填制憑證的日期；編號；摘要

36、；會計科目；金額；所附原始憑證張數；制單、復核、會計主管等簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。（二）記賬憑證應當連續編號。記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（三）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（四）填制記賬憑證發生錯誤，應當重新填制；已經登記入賬的，在當年內發現，可以用紅字記賬憑證沖銷，同時填制一張正確的記賬憑證；如會計科目正確，只有金額錯誤，可將正確數字與錯誤數字間的差額另編一張調整的記賬憑證；發

37、現以前年度記賬憑證有錯誤的，應用藍字填制一張更正的記賬憑證。第十二條 憑證傳遞和保管管理業務控制要求（一）會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（二）記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。（三）對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（四）各種經濟合同、涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管

38、，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。第十三條 會計賬簿管理業務控制要求（一）按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（二）現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。（三）用計算機打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計主管人員簽字或者蓋章。(四)會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。第十四條 定期對賬。定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬

39、證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行二次。第十五條 定期結賬。結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬；結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額；年度終了，把各賬戶的余額結轉到下一會計年度。第四節 財務報告第十六條 會計人員應當真實、準確、完整、及時地編制財務報告，認真進行財務分析，并按照規定報送財政部門和其他有關部門。（一）編制財務報告1.各單位必須按照國家統一會計制度的規定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。2.財務報告應當根據國家統一會計制度規定的格式和要求編制。3.會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確

40、、內容完整、說明清楚，不得漏報或者隨意進行取舍。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。4.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。（二）對外報送財務報告。對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、會計機構負責人、會計人員簽名或者蓋章。第五節 會計檔案第十七條 會計檔案包括：會計憑證類、會

41、計賬簿類、財務報告類、其他類。本單位會計崗位負責會計檔案整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。第十八條 單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第十九條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第二十條 保管期滿的會計檔案，可以按照以下程序銷毀：（一）由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號

42、、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。（二）單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（三）銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷。（四）監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。第二十一條 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案

43、銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第二十二條 隨著對會計業務內控管理要求的不斷提高，對本手冊未盡或需補充、完善、細化等事宜，今后將根據實際情況以補充。第七章 監督與溝通管理業務控制第一條 建立健全內部財務牽制制度，明確各相關部門或崗位的職責權限，規定內部監督牽制的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。內部監督牽制應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。 第二條 根據實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。 第三條 學校負責人應當指定專門部門或專人負責對學校內部控制建設的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評

44、價報告。第三篇 學校內部各項規章制度和職責鳳溪中學財務管理制度1、按照國家財務制度規定，認真編制預決算，嚴格執行財務計劃。預算遵循各項制度，費用開支范疇符合開支標準，分清資金渠道，正確列入預算科目，專款專用，合理使用資金。2、按照國家規范會計制度規定，記帳、算帳、報帳，正確編制各種報表，做到手續完備，內容真實。數字正確，帳目清楚，日清月結，及時向領導和上級部門上報。3、按照經濟核算原則，定期檢查，分析財務計劃，預算執行情況，考核資金使用效果，如果發現經費使用效果中的問題，及時向領導提出建議。4、按照國家會計制度規定，收、付款項及明取得原始憑證，妥善保管好會計憑證，帳薄、報表等及時歸檔。5、統一

45、管理好學校固定資產、低值耐久品、低值易耗品。根據財產分類建立三本帳，并建立請購，驗收、應用、報廢等制度。6、嚴格執行現金管理制度，遵守庫存現金限額存放規定，一切收入都應入帳、不設小金庫、不座支、不抵支。7、嚴格遵守財經紀律，堅持原則，同時應做好財務制度及規定的各項解釋工作，對違反財務報銷規定的要敢于抵制。8、嚴格執行收費標準，管理好學生書薄費、預收費、收據任統一印刷的發票，期末結算清楚，并印發清單告學生家長，做到帳目清楚票據齊全，正確無誤。9、在會計日常工作過程中，按會計電算化規范操作不斷鉆研電腦技術，逐步提高電腦知識，按規定會計帳冊及軟盤分開保管、存檔。鳳溪中學賬務處理程序制度為規范學校會計

46、核算行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進教育事業發展，根據事業單位財務規定和國家有關法規結合學校實際制度本制度。一、嚴格按照上級有關部門的規定，設置和使用會計科目和明細科目。二、會計記帳采用借貸記帳法。三、規范會計憑證的格式，審核要求和傳遞程序。會計憑證采用記帳憑證，由出納會計審核結清上交會計，會計分類審核，計算，再由主管審核，最后會計結帳，打印憑證裝訂成冊。四、一絲不茍地編制會計報表。按要求及時報送上級主管部門，做到帳表一致，帳帳相符。五、年終各類帳冊，連同報表，任證，軟盤一式二份交檔案室保管。六、會計檔案管理按財政部和國家檔案局制成的會計檔案管理辦法執行。鳳溪中學財務收支審批制度為規

47、范學校收支審批制度，各組室、辦公室購物必需事先填寫請購單，說明物品用途，并報組室主管領導簽字認可，交校長室審批同意簽字后，由總務處安排采購員辦理。物品到校后由當事人驗收，發票由經辦人、總務主任或校長簽名后報銷。貴重物品入固定資產，使用人應保管好關在固定資產登記簿上簽名。鳳溪中學財務牽制制度一、在校長領導下，學校設財務主管，行政會計，行政出納，分工明確，各司其職，全面管理學校的財務工作。二、出納會計：審核原始憑證每張憑證報銷至少有四人簽字（經辦人和證明人、校長、總務主任），對不符和制度的原始憑證應該拒付。三、每天登記明細帳，現金日清月結，庫存現金不行超過規限額500元，不能挫支和白條抵庫，出納分

48、開，做到管錢不管帳。四、會計：審核出納上交的原始憑證，設置總帳、明細帳，做到管帳不管錢，印鑒章由會計，出納分開保管。五、財務主管，復審原始憑證，報表及會計憑證，定期檢查與突擊抽查相結合，對違反財務制度的一切報銷憑證及不規范的收支項目向校長匯報，及時給予糾正。六、票據管理，購置發票由會計經辦和保管，出納領用應到會計處做好簽收手續。一年后，學生專用發票票根交檔案室保管，先進事跡事業性統一發票票根交鎮財政所保管。上述二項都要做好簽收手續。鳳溪中學財務公開制度為規范學校財務行為，加強學校財務管理，對學校財務活動進行有效地控制和監督，進一步提高教育經費的使用效益，保障教育事業的健康發展，特制定學校財務公

49、開制度。一、財務公開的內容：1、財政核撥的正常、專款、專項資金；2、單位或個人捐贈的資金、財務，其他單位募集的資金；3、公務接待費用；4、重要財產、物資的購置和損失；6、集體和個人福利待遇、以及工資情況；7、其他涉及教職工利益的重大經濟事項。二、財務公開的形式：1、財政核撥的經費使用在校務公開欄公開；2、學校經費的總體運行和具體收支數據采用報告制形式，由財務公開監督組織利用會議向全體教職工報告公開；3、對各類分配、補貼、獎懲、定額的規定，采用書面形式進行公開；4、其他合適的公開形式。三、財務公開的時間：主要采取定期公開和不定期公開的方式，對財務收支管理，按會議年度，年初要公開收支預算計劃，年終

50、要公開財務收支決算；學生代管費收支，按學期結算公開；對財務狀況可半年進行一次；與財務有關的其他事項的公開時間，應根據需要在事前、事中、事后及時公開。四、財務公開的組織實施：1、學校成立政（財）務公開監督小組，工會主席任組長，其他組成人員由教職工大會通過，其中教師代表人數應占多數。2、財務公開除需事前、事中、事后和必須按學期公開的事項外，對財務收支的審議公開每年進行兩次，由學校教工大會組織進行。鳳溪中學存貨管理制度一、存貨采購1.采購物品必須有購物申請單，并注明名稱、品種、規格、數量、用途。采購的物品一定要與購物申請單內容相同。2.購物申請單須有申請人、部門負責人、學校財產（管理員）三人的簽名。

51、3.凡列入專控商品和政府采購項目，必須按規定的程序辦理，手續完備后方能采購。二、驗收入庫1財產管理員負責驗收入庫。驗收入庫時所購物品、購物申請單、購物發票三者缺一不可，并登記賬冊。會計入賬聯應及時交財務入賬。2入庫時要區分物品性質，對危險品、易腐蝕物品、易爆物品要區別對待，妥善保管。3根據勤儉辦學原則，應盡量減少倉庫內積壓物品，而對教學所需物品要保證供應。學校總務負責人應定期檢查驗收入庫制度執行情況。（三）造冊登記1.學校所有存貨的賬冊登記工作由財產管理員負責。2.財產管理員應根據存貨的歸類分別登記賬冊或實驗（專用室）賬冊。做到及時登賬，按月結賬、對賬。做到賬實相符，賬賬相符。3.登記賬冊的物

52、品、名稱、數量應和記錄相符合。4.按時完成上級部門布置的各種報表。（四）領用、借用及賠償1.倉庫存放存貨，由財產管理員統一管理。2.領用辦公用品，需辦理領用手續。領用物品若有多余，須歸還倉庫。3.教學物品不能挪作他用。教學物品和器材專供本校教學使用，在不影響教學前提下，經領導同意方可出借。4出借的物品須填寫出借單，物品出門必須有出門單。5出借的物品要按期收回。6每學期結束時，財產管理員要及時收回、統一管理。7人員調動一定要做好個人物品借用歸還工作。8歸還物品時要當面驗收，如有損壞或遺失，按賠償制度執行。9賠償辦法由設備管理人員填寫賠償單，經學校分管領導批準再由損壞者憑賠償單到財務部門繳款。（五

53、）存貨報廢1報廢物品要加以區別，找出報廢原因。若是失竊物品，要有備案記錄，根據實際情況酌情處理。2報廢的物品由財產管理員統一登記，并按程序上報財務室進行相關財務處理。3報廢單要學校負責人，財務主管和財產保管員簽字、說明。4報廢物品處理后的回收資金，要及時入賬。鳳溪中學財產清查制度學校所有財產均屬國有資產，任何單位或個人不行侵吞、挪用、更不能占為己有。為進一步規范管理學校財產，制訂本制度。一、財產清查范圍：本校范圍內所有物品設備，包括低置易耗品、成批物品、上級下撥物資，捐贈物品，已入固定資產物資。二、財產清查組織：有校長、總務主任、會計、組室負責人、圖書館、實驗室管理員、倉庫管理員。三、財產清查

54、的期限和方法：根據國有資產檢查期限及登記表每年檢查一次。方法上彩實物與帳冊相對照核對，缺損物品應填報損單或報廢單，結果應是實物理與價值量相符。四、在清查物品中如發現物資短缺，管理使用人又無正當理由，根據學校財物使用保管制度的有關規定應予賠償。對保管好的組室或個人給予一定的獎勵。鳳溪中學固定資產管理制度1學校財產的管理，由分管校長領導，總務處統一管理，各使用部門保管入帳。 2新購、調入或自制的財產，須先經過驗收，統一編號登入總務室固定資產表等各類帳冊后交使用部門使用，須有完善的借用手續。 3購置固定資產必須符合審批、采購、驗收、校長簽字、入帳、報銷等手續。4總務處及部門的賬冊必須做到：有帳有物、

55、帳物相符、帳帳相符的要求。 5學校房屋、設備、家具、教學設施等一律由總務處統一調配，各部門及個人不得擅自搬離或調換。教師辦公室內的物品（含文件柜、辦公桌鑰匙）一律進行登記，交教師妥善使用，若有損壞、遺失，照價賠償。 6學校的一切儀器、教學用具等原則上不借給個人，特殊情況必須借用的，需經分管校長或總務主任批準，并辦理出借手續。 7財產保管員和使用人員必須有對學校財產高度負責的態度，堅持原則，公私分明。財產管理人員調動時必須辦清交接手續后才可離職。 8財產管理人員對財物要存放得當，使用方便，防止霉變，做好防火、防盜等安全工作。 9校產使用過程中，如有損壞要根據情況及時處理，原則上因故損壞的要查明原

56、因，報處室負責人簽具意見后報有關領導審批方可報損，無故損壞的除辦理上述手續外要酌情賠償。 10固定資產報損報廢，須由使用部門填寫報損報廢申請單，由總務處檢查審定后報主管校長批準。 11期中期末各部門財產保管員、總保管員、會計校對一次財產帳，如有不符，查明原因后訂正，年終作一次全面清查。12固定資產或學校物資運出校門要憑總務處簽發的出門證。門衛人員對無證攜出物品有權扣留，并及時通知學校。鳳溪中學教育收費專項議事制度為了進一步依法治校,加強行風建設,規范教育收費行為,特制定該項議事制度。一、參加議事人員：行政人員，財會人員。二、每學期常規性收費之前必須議事。三、按規定收費的項目其標準發生變化，收費

57、之前必須議事。四、收費工作結束之后必須議事。五、期未清退收費余額之前必須議事。六、每學期教育收費專項自查必須議事。七、區級相關工作精神傳達必須議事。八、收費操作過程中不明確的必須議事。鳳溪中學收費管理制度一、政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業性收費、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。本校嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規定外，執收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用黑龍江省財政部門統一印制票據，并及時上繳財政專戶。二、 用票單位應按票種設置票據登記簿，如

58、實反映收費票據的購領、使用、結存情況，并定期向同級財政收費管理機構報告。收費、罰沒票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向上級財政收費管理機構報告。開具的票據必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報財政收費管理機構處理。三、已開具的收費、罰沒票據存根，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據存根存放五年確有困難的，經財政收費管理機構批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據存根，登記造冊報財政收費管理機構核

59、準后銷毀。四、資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用。在使用中，要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據，嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。鳳溪中學財務稽核制度一、為進一步強化學校內部會計管理制度，使用權學校會計基礎工作走上規范化、法制化軌道，學校特建立稽核制度。二、組織形式：稽核工作主要由校長掛帥，總務主任協同校長做好稽核工作，工會主席監督稽核工作。三、校長對全年行政經費預算決算執行情況予以認真審核，每月報表仔細審閱。重大經費運用上給予嚴格把關，檢查、稽核會計總帳，明細帳，發現問題及時向會計、出納提出整改意見。四、總務主任應根據學校財務管理制度及經費預算執行情況，逐月稽核財務運用情況

60、，審核會計憑證和復核會計帳冊，會計報表等。五、財務主管定期向教代會匯報學校經費執行情況。鳳溪中學財務會計分析制度一、根據年初學校經費預算，由學校行政會議制訂一年內學校要完成的項目，交總務處安排，全年經費使用執行預算。二、總務處全年經費運用預算出臺后交班子開會通過。三、會計逐月用書面形式分析財務執行情況，向校長匯報。四、年終決算后，會計應詳細分析一年來經費運用情況，寫出財務分析報告校長室。五、總務主任應將年初經費預算，年終經費執行情況向教代會作具體說明和解釋。鳳溪中學會計工作交接制度1.認真執行“會計基礎工作規范”中會計工作交接若干規定。2.會計人員工作調動或者因故離職，在調動或離職前，必須將本