1、摘要.焦作大學經濟管理學院2021屆會計電算化畢業論文目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214959279一 納稅謀劃出現的必然性 PAGEREF _Toc214959279 h 2HYPERLINK l _Toc214959280一.納稅謀劃的概念及特點 PAGEREF _Toc214959280 h 2HYPERLINK l _Toc214959280二納稅謀劃產生的緣由 PAGEREF _Toc214959280 h 2HYPERLINK l _Toc214959284二 納稅謀劃過程中存在的問題及其應對措施 PAGEREF _Toc214959284

2、 h 4HYPERLINK l _Toc214959285一存在的主要問題 PAGEREF _Toc214959285 h 4HYPERLINK l _Toc214959288(二)應對措施 PAGEREF _Toc214959288 h 5HYPERLINK l _Toc214959290三 如何進展及納稅謀劃及風險防備 PAGEREF _Toc214959290 h 6HYPERLINK l _Toc214959291一納稅謀劃應遵照的原那么 PAGEREF _Toc214959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959291二如何進展納稅謀劃 PAGEREF _Toc21

3、4959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959291三納稅謀劃的風險防備 PAGEREF _Toc214959291 h 6HYPERLINK l _Toc214959295四 納稅謀劃的意義 PAGEREF _Toc214959295 h 7HYPERLINK l _Toc214959296一有利于納稅人利益最大化及納稅認識的提高 PAGEREF _Toc214959296 h 7HYPERLINK l _Toc214959299二有助于優化產業構造和資源的合理配置 PAGEREF _Toc214959299 h 7HYPERLINK l _Toc214959299三有利

4、于國家更好地實施稅收法規政策 PAGEREF _Toc214959299 h 7HYPERLINK l _Toc214959309參考文獻 PAGEREF _Toc214959309 h 11淺議企業納稅謀劃我國建立市場經濟體制以來，企業對納稅問題有了進一步的認識，基于“君子愛財，取之有道的準那么，企業相應地也開場研討納稅謀劃的問題。因此，從我國內外部環境來講，如今是比較注重納稅謀劃問題的時期。短期內，企業進展納稅謀劃的目的是經過對運營活動的安排，減少交稅，節約本錢支出，以提高企業的經濟效益；從長期來看，企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項運營活動之中，使得企業的納稅觀念、守法認識都得到強化

5、。因此，無論從長期還是從短期來看，企業進展納稅謀劃都是很有意義的。一 納稅謀劃出現的必然性一納稅謀劃的概念及特點1.納稅謀劃的概念納稅謀劃就是合理合法地減少稅收本錢的經濟活動。從嚴厲的定義上講，所謂納稅謀劃，是指納稅人根據稅法要求，在納稅義務發生之前，在既定稅制框架內，合理規劃戰略、運營、投資、融資等活動，旨在實現納稅人利益最大化和涉稅風險最小化的謀劃、對策與安實現“經濟納稅。2納稅謀劃的特點納稅謀劃的特點：合法性、目的性。 合法性是指企業納稅謀劃只能在稅法答應下進展，它是納稅謀劃的根本前提。3. 目的性是指企業經過納稅謀劃來節約稅收本錢，從而減輕企業稅負，以獲取企業利益最大化。企業的節稅效益

6、主要由兩方面獲取：一是在納稅方案的選擇上。一個勝利的納稅方案是總稅負最低、總收益最大。二是在納稅時間的選擇上。企業該當在稅法允許的范圍內，盡能夠的延期交納稅款。這樣企業就相當于在滯延期內得到與滯延稅款相對應的政府無息貸款，納稅時間的推后在通貨膨脹環境中還可以減少企業的實踐稅款支出，結果都是企業稅款支付的節約。二納稅謀劃產生的緣由1納稅謀劃產生的客觀緣由稅收是國家為滿足社會公共需求對社會產品進展的強迫、無償與相對固定的分配。對納稅人來說,既不直接歸還,也不付任何代價,這就促使納稅人產生了減輕本人稅負的劇烈愿望。稅款支付是企業資金的凈流出，這就促使了納稅人產生減輕本人稅負的劇烈愿望。而為了使這一愿

7、望得以實現，納稅人表現出各種不同的選擇：偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅等。隨著法制的不斷健全和稅收征控制度的不斷完善，國家加強了對偷、漏稅行為的打擊力度。因此，納稅人自然會力圖尋覓一種免受法律制裁的方法來減輕或免除其稅負，以實現利益最大化。正是由于這種緣由，納稅謀劃成為眾多企業的必然選擇。2.納稅謀劃產生的客觀緣由納稅謀劃之所以產生，就是由于現行稅法及有關法律的不完善、不健全現行經濟條件下，由于稅法除了組織穩定的財政收入職能外，還擁有宏觀調控等作用，各國政府為了鼓勵納稅者按照本人的意圖行事，無不把實施稅收差別政策作為調整產業構造、擴展就業時機、刺激國民經濟增長的主要手段加以利用，因此制定了不同類

8、型的稅收政策，使得無論多么健全嚴密的稅制，稅負在不同的納稅人、不同的納稅期、不同行業和不同地域之間總是存在差別。我國現行稅制中，促使納稅人避稅的主要條件是：第一、稅收優惠政策。納稅人處在不同經濟的開展程度下，稅法規定有相應不同偏重，容易呵斥不同經濟開展程度的企業利用稅收內容的差別實現避稅。如對于新企業，稅法實行了“產業優惠為主，區域優惠為輔的新的優惠政策體系，這就會使人們利用這些稅收優惠政策實現少納或不納稅款的目的。第二，邊沿高稅率的存在。由于稅率過高，納稅人的收入中較多部分被政府無償拿走，這就引起了納稅人的反感和抵抗。納稅人不堪重負，就會開辟各種減輕稅負的途徑，從而就引出了稅務謀劃。第三，稅

9、法細那么。稅收政策實施細那么的內容越來越詳細。大法政策與細那么再詳盡也永遠不能夠將與納稅有關的一切經濟事項都非常全面而又詳盡地予以規定，也不能夠把避稅通道全都堵死。第四，納稅方法存在破綻。納稅方法的缺失，也為納稅人進展納稅謀劃提供了條件。如流轉稅主要就是在商品流通環節計稅，納稅人只需有效地減少商品流通環節，便可實現少納稅款的目的。納稅謀劃的客觀條件闡明其產生是順應客觀規律的，是必然的。 REF _Ref168484390 r h 錯誤！未找到援用源。 REF _Ref168484424 h 錯誤！未找到援用源。 PAGE 6 PAGE 12二納稅謀劃過程中存在的問題及其應對措施一存在的問題1.

10、納稅謀劃認識淡薄提到稅法人們往往以為對之比較知曉的是稅務部門，征收人讓繳什么稅就繳什么稅，讓何時繳就何時繳，在納稅問題上具有很強的盲目性。尤其是對于國有企業，他們以為稅多稅少都是國家的，不用進展稅務謀劃。在我國選擇納稅謀劃的人中，有一半以上是外資企業，其次是民營企業，國有企業還不到一成，殊不知國家納稅要征得有度，企業盈利也應該賺得有度。認識是行為的先導，沒有納稅謀劃認識，就不能夠有納稅謀劃行為，進而會導致一些企業為了減輕稅負而鋌而走險，采用偷稅漏稅等違法行為。2.專業人員缺乏納稅謀劃本質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動,是事先的規劃和安排,經濟活動一旦發生后,就無法事后補救，因此高素質的

11、人才是其勝利的先決條件。何謂納稅謀劃方面的高素質人才？稅收謀劃人員該當是高智能復合型人才,需求具備稅收、會計、財務等專業知識,并全面了解、熟習企業整個籌資、運營、投資活動。謀劃人員在進展稅收謀劃時不僅要知曉稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟習企業業務情況及其流程,從而預測出不同的納稅方案,進展比較、優化選擇,進而作出最有利的決策。3了解誤區與透漏稅混淆在我國,許多人不了解稅收謀劃,一提起稅收謀劃就聯想到偷稅,甚至一些人以稅收謀劃為名,行偷稅之實。還有一些人提到稅收謀劃想到的就是避稅,即納稅人運用各種手段,想方設法地少繳稅甚至不繳稅,以到達直接減輕本身稅收負擔的目的。稅收謀劃與偷稅有著

12、本質的區別：偷稅漏稅是違法行為，避稅那么是指納稅人利用稅法破綻或者缺陷鉆空取巧，經過對運營及財務活動的精心安排，以期到達納稅負擔最小的經濟行為，是納稅人利用稅法上的破綻和不成熟之處，來謀取不正當的稅收利益。二應對措施1加強認識，注重人才隨著我國法制的不斷完善，偷稅難度及其風險越來越大，因此企業也越來越注重納稅謀劃的開展。越來越多的企業以為納稅謀劃是與時俱進的明智之舉。因此，納稅謀劃專業化趨勢十清楚顯。許多企業不惜破費大量精神、財力聘請稅務專家、稅務律師等高級專業人才從事納稅謀劃活動。企業一定要注重提高企業納稅謀劃人員的專業素質。在大中型企業,應建立稅務會計崗位,聘用有一定財務專業知識人員，進展

13、稅務會計核算。例如，結合利華公司，以消費日用品出名天下，其子公司遍及世界各地。而面對各國復雜的稅制，該公司的母公司聘用了45名稅務高級專家進展稅收謀劃，一年僅“節稅一項就給該公司添加數百萬美圓的收入。2.加強外部監視，健全相關法律制度納稅人開展納稅謀劃，經常要委托中介機構進展；同時，許多會計師、稅務師事務所也紛紛開辟有關納稅謀劃的咨詢和代理業務。會計師事務所在審計企業的會計報告，稅務師事務所在審計企業所得稅匯算時，為防止本人的利益受損，審計不嚴景象難免發生。因此，需求規范納稅謀劃代理制度，加緊稅務代理業務立法，加強注冊稅務師、注冊會計師審計的獨立性，加大注冊稅務師、注冊會計師執業風險，加強對企

14、業的審計監視，這對加強稅務干部隊伍建立，提高稅務干部素質，防止納稅謀劃向避稅演進將起著決議性的作用。3 . 優化企業治理構造，遏制虛偽會計信息根據企業治理構造實際，股東會擁有出資者一切權，董事會擁有法人財富權，經理人員擁有法人代理權，監事會擁有出資者監視權。由于我國國有企業所占比重非常大，一切者缺位和一切權虛化等緣由，作為企業會計信息最大運用者國家，根據沒有會計信息需求的內在動力，減弱了對企業的監控。因此應完善股東會、董事會、經理人員和監事會的職能，強化董事會和監事會監視作用，遏制虛偽會計信息。結論三.如何進展及納稅謀劃及風險防備(一)納稅謀劃應遵照的原那么1.整體優化原那么任何事情，在任何時

15、候都要圍繞整體利益進展。納稅謀劃作為企業財務管理的一個子系統，應一直為實現企業整體利益最大化為根本目的。納稅謀劃不能僅著眼于稅額上的思索，更不能只看到眼前的蠅頭微利，而應該從企業的整體開展戰略高度來對待問題，從而真正實現整體上的利益。2.事前謀劃原那么企業納稅謀劃必需在事前進展，企業運營活動一經發生，企業的各項納稅義務也就隨之產生，納稅人此時覺得稅負重，要作任何謀劃都是徒勞的，經不起稅務部門的檢查，就是一種違法行為。納稅謀劃應在事前進展，這與企業會計的事后核算正好相反。3.利益關系協調原那么企業在進展納稅謀劃過程中，會不可防止的涉及到與企業有利害關系的各方面利益，如投資人、國家、客戶等。稅務部

16、門作為執行國家稅收的主管機關，納稅謀劃的根本效果與其有著密不可分的關系。假設不協調好這些關系，勢必會影響企業的經濟利益。(二)如何進展納稅謀劃1.充分利用國家稅收優惠政策作為國家調理經濟的一個有效杠桿，稅收政策的制定必然要思索到方方面面，它必需經得起琢磨與實際的考驗。國家需求重點扶持的高新技術企業，均按15%征收所得稅，這就促使企業自主創新，設立本人的研發機構，組建穩定的研發隊伍，開發新產品，運用新技術，從而既符合國家開展的需求，又符合新稅法的立法精神。對于符合條件的小型微利企業，那么按20%征收企業所得稅。因此，小型企業在設立時需仔細規劃企業的規模和人數。規模較大時，可思索分立為兩個獨立的納

17、稅企業。應納稅所得額處于臨界點時，可思索推遲收入實現、加大扣除等方面。另外，還有些企業按照規定可直接減免所得稅。如一個企業是新辦的且吸納下崗在就業人員比例到達員工比例的30%以上，就可以向主管稅務機關懇求免征3年的企業所得稅。當然，對于國家的稅收優惠政策，作為會計人員在稅收謀劃不能生搬硬套，也不能囫圇吞棗，否那么，用不好稅收優惠政策，反而成了偷稅漏稅。目前我國對于偷稅的處分相當嚴峻，也不再區分好心與有意之分。只需少繳或者不繳稅款，稅務部門都會認定他為偷稅。因此，這就要求我們會計人員在利用稅收優惠政策進展納稅謀劃的時候一定要深化了解、領會其內涵，莫勿踏入偷稅雷區。舉個例子說，企業的三新研討開發費

18、用，按照國家規定，凡當年發生的技術開發費用比上年實踐發生額增長超越10包含10的，其當年實踐發生的技術開發費用經稅務機關審核同意后，允許按照其發生金額50，直接抵免當年應納稅所得額。對于這個政策，作為會計人員一定要精心計算，方案安排研討開發費用的支出，爭取享用優惠政策。2.合理設置企業機構，巧妙利用轉移定價法不同組織方式設立分支機構的稅法規定不同。企業有設立分公司與子公司兩種選擇，在我國境內不具備法人資歷營業機構的居民企業，應匯總稅額。分公司不具備法人資歷，需求與總公司匯總交納企業所得稅。而子公司具備法人資歷只能單獨申報納稅。當企業擴展規模，需求設立分支機構時，可思索設立分公司。由于運營初期發

19、生虧損的能夠性較大，合并納稅可減輕企業稅負。一旦消費運營正規化，可思索設立子公司，享用當地稅收優惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司那么無權享用國家賦予的稅收優惠待遇。因此，企業可權衡利弊做出選擇。合理設置企業構造還能利用轉移定價法到達節稅目的。轉移定價是關聯企業對于分權部門之間的產品或效力內部買賣所制定的價錢，已被廣泛用在納稅謀劃中。企業可以在低稅率地建立一個子公司作為橋梁，運用轉移定價可以將高稅率的母公司稅前利潤轉移至低稅率的特定子公司，這在跨國集團中尤其運用。如一件商品原以100的價錢在母、子公司間買賣，如今低稅國注冊了貿易公司，母公司就可以50元的價錢賣給低稅國的貿易公司，貿易公司再以1

20、20元的價錢賣給子公司。這樣，處在高稅率的母公司銷售收入就從100元下降為50元，處在高稅率的子公司的本錢也從100元提高到120元，母子公司就都到達了省稅的目的。而在這一購銷活動中，母公司并未將產品轉運到低稅國，而是直接運往子公司所在地，貿易公司只在賬面上做“購買“銷售的記錄。“稅往低處流，運用轉移定價能為企業合法地節稅。3.選擇適宜的融資方法，必要時可滯延納稅企業從事的運營種類繁多，稅收問題也自然多種多樣，面對各種類型的稅務負擔，企業自有資金缺乏時，此時可經過一定途徑來籌集資金。按照資金的來源，可將其分為權益籌資和負債籌資兩類。同的籌資方法產生不同的稅收結果，企業籌資活動對稅收的影響主要表

21、如今籌資費用能否在稅前扣除。權益性投資在運用上具有長期性，無固定的利息負擔，運用起來比較平安，但企業的利潤要先交企業所得稅，然后才用于股息、紅利分配等，加重了企業稅負。而對于債務性資金，其所產生的利息費用允許稅前扣除，可以到達抵稅作用，但同時也添加了企業的財務風險。所以，企業應綜合思索，合理安排兩類資金的運用比例。而納稅時間的滯延相當于得到了一筆政府的無息貸款，從而減少了企業的實踐收款支出。第一，可以經過推遲收入確認時間到達延緩納稅的目的。稅法規定，一旦確認收入，不論資金能否回籠，都要上繳稅款。因此，企業應根據情況選擇適當的銷售結算方式，防止墊支稅款。例如，在簽署銷售合同時，選擇分期收款銷售商

22、品就可以合法地在不同的時期確認收入，實現滯延納稅。第二，企業可以選擇在稅法允許的范圍內盡能夠地推遲納稅時間，從而利用貨幣時間價值節減稅收。 (三)納稅謀劃的風險防備1.正確樹立風險認識，提高專業素質納稅謀劃的風險是客觀存在的。企業在進展納稅謀劃時一定要樹立風險認識，仔細分析各種能夠導致風險的要素，積極采取有效措施預防和減少風險，從而到達納稅謀劃的目的。一方面，企業納稅謀劃人員要處理樹立納稅謀劃的風險認識，立足于事先防備。納稅謀劃普通需求在納稅人的經濟行為發生之前作出安排,由于經濟環境及其他思索變數錯綜復雜,且經常有些非客觀所左右的事件發生,這就給納稅謀劃帶有很多不確定性的要素,因此其勝利率并非

23、是百分之百。另一方面，就是提高企業內部納稅謀劃人員的專業素質和實踐操作才干。納稅謀劃人員的專業素質和實踐操作才干是決議納稅謀劃質量高低與成敗的重要要素，要化解納稅謀劃的風險，確定納稅謀劃勝利，就必需提高企業內部包括財會人員在內的專業素質和實踐操作才干。2.關注稅法變動，準確了解與把握稅法目前,我國稅制建立還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必需知曉稅法,在利用某項政策規定謀劃時,應對政策變化能夠產生的影響進展預測和防備謀劃的風險,由于政策發生變化后往往有溯及力,原來是納稅謀劃,政策變化后能夠被認定是偷稅。納稅謀劃人員要時辰關注稅法變動，堅持與當地稅務機關的親密聯絡，充分了解當地稅務征管的特點和

24、詳細要求，全面了解與投資、運營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處置慣例,深化研討掌握稅法規定和充分領會立法精神,使納稅謀劃活動遵照立法精神。只需這樣才干準確把握其確切的界限，盡量防止冒犯法律,才干到達納稅謀劃之目的四納稅謀劃的意義1有利于納稅人利益最大化及納稅認識的提高從經濟利益方面看，一方面企業經過納稅謀劃進展稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，可以減輕納稅人稅負，防止交納“冤枉稅，減少納稅人的現金流出，添加可支配資金，從而實現納稅人的利益最大化，有利于企業更好的開展；另一方面，納稅謀劃還可以防止納稅人墮入稅法圈套。由于稅法破綻的存在， 給納稅人提供了避稅的時機；而稅法圈套的存在，又讓

25、納稅人不得不小心，否那么會落入稅務當局設置的看似破綻，實為圈套的圈套這也是政府反避稅的措施之一。納稅人一旦落入稅法圈套，就要交納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。 從認識形狀方面看，社會經濟開展到一定程度、一定規模，企業開場注重稅收謀劃， 稅收謀劃與納稅認識的加強普通具有客觀一致性和同步性的關系。企業進展稅收謀劃的初衷確實是為了少繳稅或緩繳稅，但企業的這種安排采取的是合法的方式。企業營、投資、籌資活動進展稅收謀劃正是納稅認識加強的有力證明，也就是說，進展稅收謀劃或稅收謀劃搞得好的企業往往納稅認識也比較強。2有助于優化產業構造和資源的合理配置在市場經濟條件下，利潤的高低決議了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業、企業，所以資本的流動代表的是實物資產和勞動力流動，實踐上代表著資源在全社會的流動配置。資源向運營管理規范、規模大的企業流動，實現規模經濟，可以到達全社會資源的最優