1、PAGE 170附件2：叭企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)扮用指引（征求意見稿）敗企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)礙用指引第xx號班按資金（征求意見稿）半第一章 總 安則岸第一條礙 吧為了引導企業(yè)加俺強對資金的內(nèi)部皚控制，保證資金澳的安全，提高資盎金的使用效益，阿根據(jù)國家有關(guān)法案律法規(guī)和企業(yè)吧內(nèi)部控制基本規(guī)礙范，制定本指骯引。笆第二條敖 本指引所稱白資金，是指企業(yè)俺所擁有或控制的般現(xiàn)金、銀行存款白和其他資金。瓣第三條跋 企業(yè)至少應(yīng)昂當關(guān)注涉及資金般管理的下列風險按：邦（一）資金管理熬違反國家法律法皚規(guī)，可能遭受外白部處罰、經(jīng)濟損阿失和信譽損失。靶（二）資金管理暗未經(jīng)適當審批或艾超越授權(quán)審批，耙可能因重大差錯挨、舞弊、欺詐而捌導致

2、損失。疤（阿三頒）銀行賬戶絆的開立、審批、骯使用、核對和清擺理不符合國家有暗關(guān)法律法規(guī)要求八，可能氨導致受到處罰安造成資金損失。百（耙四翱）吧資金耙記錄不澳準確、疤不完整，可能岸造成賬實不符挨或按導致伴財務(wù)報表信息失敗真。艾（阿五耙）皚有關(guān)阿票據(jù)阿的扮遺失、變造、偽鞍造、耙被盜用捌以及辦非法使用伴印章，可能導致把資產(chǎn)損失、法律扒訴訟或信用損失安。熬第四條拔 企業(yè)在建立芭與實施資金內(nèi)部板控制中，至少應(yīng)半當強化對下列關(guān)斑鍵方面或者關(guān)鍵皚環(huán)節(jié)的控制：伴（一）職責分工柏、權(quán)限范圍和授昂權(quán)審批程序應(yīng)當頒明確規(guī)范，機構(gòu)拜設(shè)置和人員配備岸應(yīng)當科學合理。班（二）現(xiàn)金、銀霸行存款的管理應(yīng)哎當合法合規(guī)，銀背行賬戶

3、的開立、吧審批、使用、核邦對、清理嚴格有版效，現(xiàn)金盤點和壩銀行對賬單的核背對應(yīng)當按規(guī)定嚴跋格執(zhí)行。搬（三）資金的會俺計記錄應(yīng)當真實叭、準確、完整和凹及時。襖（四）票據(jù)的購暗買、保管、使用奧、銷毀等應(yīng)當有艾完整記錄，銀行拌預留印鑒和有關(guān)擺印章的管理應(yīng)當罷嚴格有效。扳第二章 職責凹分工與授權(quán)批準稗第五條 耙企業(yè)應(yīng)當建立資唉金業(yè)務(wù)的崗位責般任制，明確相關(guān)安部門和崗位的職頒責權(quán)限，確保辦矮理資金業(yè)務(wù)的不愛相容崗位相互分吧離、制約和監(jiān)督巴。扮資金業(yè)務(wù)的不相靶容崗位至少應(yīng)當柏包括：艾（一）資金支付翱的審批與執(zhí)行。埃（二）資金的保藹管、記錄與盤點癌清查。背（三）資金的會懊計記錄與審計監(jiān)皚督。八出納人員不得兼

4、柏任稽核、會計檔敗案保管和收入、安支出、費用、債熬權(quán)債務(wù)賬目的登跋記工作。唉第六條 礙 企業(yè)應(yīng)當配備俺合格的人員辦理笆資金業(yè)務(wù)，并結(jié)澳合企業(yè)實際情況拌，對辦理資金業(yè)柏務(wù)的人員定期進板行崗位輪換。氨企業(yè)關(guān)鍵財會崗八位，可以實行強擺制休假制度，并百在最長不超過五佰年的時間內(nèi)進行搬崗位輪換。實行扳崗位輪換的關(guān)鍵矮財會崗位，由企熬業(yè)根據(jù)實際情況班確定并在內(nèi)部公敖布。骯第七條 安 企業(yè)應(yīng)當建立骯資金授權(quán)制度和埃審核批準制度，拜并按照規(guī)定的權(quán)凹限和程序辦理資拜金支付業(yè)務(wù)。隘（一）支付申請盎。企業(yè)有關(guān)部門擺或個人用款時，熬應(yīng)當提前向經(jīng)授邦權(quán)的審批人提交爸資金支付申請，艾注明款項的用途翱、金額、預算、半限額、

5、支付方式矮等內(nèi)容，并附有絆效經(jīng)濟合同協(xié)議般、原始單據(jù)或相伴關(guān)證明。霸（二）支付審批版。審批人根據(jù)其按職責、權(quán)限和相把應(yīng)程序?qū)χЦ渡臧墩堖M行審批。對扮不符合規(guī)定的資佰金支付申請，審案批人應(yīng)當拒絕批稗準，性質(zhì)或金額骯重大的，還應(yīng)及佰時報告有關(guān)部門熬。艾（三）支付復核背。復核人應(yīng)當對邦批準后的資金支板付申請進行復核安，復核資金支付皚申請的批準范圍骯、權(quán)限、程序是昂否正確，手續(xù)及氨相關(guān)單證是否齊安備，金額計算是靶否準確，支付方罷式、支付企業(yè)是皚否妥當?shù)取秃税盁o誤后，交由出瓣納人員等相關(guān)負八責人員辦理支付爸手續(xù)。埃（四）辦理支付埃。出納人員應(yīng)當般根據(jù)復核無誤的敖支付申請，按規(guī)翱定辦理資金支付背手續(xù)，及

6、時登記熬現(xiàn)金和銀行存款般日記賬。埃第八條 盎嚴禁未經(jīng)授權(quán)的巴部門或人員辦理佰資金業(yè)務(wù)或直接背接觸資金。皚第三章 現(xiàn)金跋和銀行存款的控案制柏第九條版 企業(yè)應(yīng)當加扒強現(xiàn)金庫存限額氨的管理，超過庫般存限額的現(xiàn)金應(yīng)暗當及時存入開戶扒銀行。版第十條版 企業(yè)應(yīng)當根稗據(jù)現(xiàn)金管理暫藹行條例的規(guī)定扮，結(jié)合本企業(yè)的敗實際情況，確定懊本企業(yè)的現(xiàn)金開疤支范圍和現(xiàn)金支安付限額。不屬于奧現(xiàn)金開支范圍或挨超過現(xiàn)金開支限絆額的業(yè)務(wù)應(yīng)當通癌過銀行辦理轉(zhuǎn)賬藹結(jié)算。礙第十一條拌 企業(yè)現(xiàn)金收白入應(yīng)當及時存入昂銀行，不得坐支暗現(xiàn)金。隘企業(yè)借出款項必版須執(zhí)行嚴格的審埃核批準程序，嚴瓣禁擅自挪用、借癌出貨幣資金。艾第十二條靶 企業(yè)取得的佰

7、貨幣資金收入必啊須及時入賬，不百得賬外設(shè)賬，嚴阿禁收款不入賬。胺有條件的企業(yè)，板可以實行收支兩罷條線和集中收付絆制度，加強對貨霸幣資金的集中統(tǒng)斑一管理。昂第十三條案 企業(yè)應(yīng)當嚴艾格按照支付結(jié)半算辦法等國家安有關(guān)規(guī)定，加強氨對銀行賬戶的管百理，嚴格按照規(guī)吧定開立賬戶，辦拌理存款、取款和懊結(jié)算。銀行賬戶班的開立應(yīng)當符合案企業(yè)經(jīng)營管理實懊際需要，不得隨搬意開立多個賬戶靶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)斑管理部門自行開襖立銀行賬戶。把企業(yè)應(yīng)當定期檢扳查、清理銀行賬班戶的開立及使用氨情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)百審批擅自開立銀阿行賬戶或者不按稗規(guī)定及時清理、安撤銷銀行賬戶等哀問題，應(yīng)當及時稗處理并追究有關(guān)拜責任人的責任。阿企業(yè)應(yīng)當加強

8、對氨銀行結(jié)算憑證的搬填制、傳遞及保捌管等環(huán)節(jié)的管理癌與控制。背第十四條 罷 企業(yè)應(yīng)當嚴格吧遵守銀行結(jié)算紀斑律，不得簽發(fā)沒啊有資金保證的票吧據(jù)或遠期支票，岸套取銀行信用；澳不得簽發(fā)、取得俺和轉(zhuǎn)讓沒有真實壩交易和債權(quán)債務(wù)罷的票據(jù)；不得無凹理拒絕付款，任案意占用他人資金扮；不得違反規(guī)定瓣開立和使用銀行邦賬戶。柏第十五條 懊 企業(yè)應(yīng)當指定昂專人定期核對銀鞍行賬戶，每月至芭少核對一次，編耙制銀行存款余額靶調(diào)節(jié)表，并指派扮對賬人員以外的稗其他人員進行審把核，確定銀行存哎款賬面余額與銀稗行對賬單余額是扮否調(diào)節(jié)相符。如鞍調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當盎查明原因，及時扒處理。百第十六條 吧 企業(yè)應(yīng)當加強吧對銀行對賬單的稗稽核和

9、管理。出頒納人員一般不得艾同時從事銀行對皚賬單的獲取、銀邦行存款余額調(diào)節(jié)啊表的編制等工作按。確需出納人員啊辦理上述工作的按，應(yīng)當指定其他鞍人員定期進行審叭核、監(jiān)督。敗第十七條 傲實行網(wǎng)上交易、藹電子支付等方式昂辦理資金支付業(yè)瓣務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當俺與承辦銀行簽訂昂網(wǎng)上銀行操作協(xié)把議，明確雙方在矮資金安全方面的耙責任與義務(wù)、交耙易范圍等。操作愛人員應(yīng)當根據(jù)操案作授權(quán)和密碼進奧行規(guī)范操作。胺使用網(wǎng)上交易、伴電子支付方式的敗企業(yè)辦理資金支癌付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因凹支付方式的改變扒而隨意簡化、變佰更支付貨幣資金霸所必需的授權(quán)批岸準程序。企業(yè)在跋嚴格實行網(wǎng)上交叭易、電子支付操班作人員不相容崗扳位相互分離控制藹的同時，

10、應(yīng)當配挨備專人加強對交愛易和支付行為的挨審核。案第十八條 柏 企業(yè)應(yīng)當定期巴和不定期地進行胺現(xiàn)金盤點，確保盎現(xiàn)金賬面余額與愛實際庫存相符。愛發(fā)現(xiàn)不符，及時暗查明原因，作出皚處理。安第十九條跋 企業(yè)應(yīng)當按矮照國家統(tǒng)一的會白計準則制度的規(guī)昂定對現(xiàn)金、銀行絆存款和其他貨幣隘資金進行核算和哀報告。搬第四章 票據(jù)絆及有關(guān)印章的管哎理骯第二十條 巴 企業(yè)應(yīng)當加強吧與資金相關(guān)的票斑據(jù)的管理，明確矮各種票據(jù)的購買扮、保管、領(lǐng)用、吧背書轉(zhuǎn)讓、注銷埃等環(huán)節(jié)的職責權(quán)般限和處理程序，氨并專設(shè)登記簿進柏行記錄，防止空爸白票據(jù)的遺失和霸被盜用。半企業(yè)因填寫、開耙具失誤或者其他昂原因?qū)е伦鲝U的百法定票據(jù)，應(yīng)當笆按規(guī)定予以保

11、存奧，不得隨意處置捌或銷毀。對超過版法定保管期限、柏可以銷毀的票據(jù)拔，在履行審核批按準手續(xù)后進行銷板毀，但應(yīng)當建立安銷毀清冊并由授壩權(quán)人員監(jiān)銷。疤企業(yè)應(yīng)當設(shè)立專奧門的賬薄對票據(jù)耙的轉(zhuǎn)交進行登記癌；對收取的重要稗票據(jù)，應(yīng)留有復挨印件并妥善保管藹；不得跳號開具拌票據(jù)，不得隨意靶開具印章齊全的辦空白支票。爸第二十一條霸 企業(yè)應(yīng)當加把強銀行預留印鑒拔的管理。財務(wù)專吧用章應(yīng)當由專人巴保管，個人名章爸應(yīng)當由本人或其稗授權(quán)人員保管，骯不得由一個人保盎管支付款項所需絆的全部印章。艾按規(guī)定需要由有俺關(guān)負責人簽字或盎蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)哀與事項，必須嚴凹格履行簽字或蓋霸章手續(xù)，用章必凹須履行相關(guān)的審岸批手續(xù)并進行登捌記

12、。哀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)氨用指引第xx號版背采購（征求意見稿）胺第一章 總 疤則阿第一條頒 班為了引導企業(yè)加癌強對采購業(yè)務(wù)的翱內(nèi)部控制，規(guī)范俺請購與審批、采岸購與驗收、付款骯等行為，防范采斑購過程中的差錯阿和舞弊，根據(jù)國氨家有關(guān)法律法規(guī)斑和芭企業(yè)內(nèi)部控制罷基本規(guī)范俺，制定本指引。盎第二條扒 本指引所稱岸采購，主要是指邦企業(yè)外購商品并百支付價款的行為艾。白企業(yè)外購服務(wù)并柏支付價款的控制捌，可以參照本指巴引的規(guī)定執(zhí)行。哀第三條巴 岸企業(yè)至少應(yīng)當關(guān)襖注涉及采購業(yè)務(wù)拜的下列風險：昂（一）采購行為襖違反國家法律法安規(guī)，可能遭受外俺部處罰、經(jīng)濟損藹失和信譽損失。爸（二）采購未經(jīng)罷適當審批或超越澳授權(quán)審批，可能扳

13、因重大差錯、舞藹弊、欺詐而導致頒損失。矮（三）請購依據(jù)熬不充分、不合理八，相關(guān)審批程序邦不規(guī)范、不正確辦，可能導致企業(yè)傲資產(chǎn)損失、資源唉浪費或發(fā)生舞弊辦。半（四）采購行為唉違反法律法規(guī)和班企業(yè)規(guī)章制度的俺規(guī)定，可能受到愛有關(guān)部門的處罰般造成資產(chǎn)損失。皚（五）驗收程序拜不規(guī)范，可能造隘成賬實不符或資爸產(chǎn)損失。鞍（六）付款方式佰不恰當、執(zhí)行有笆偏差，可能導致把企業(yè)資金損失或懊信用受損。笆第四條扮 企業(yè)在建立埃與礙實施笆采購內(nèi)部控制中襖，至少應(yīng)當強化扮對下列關(guān)鍵方面礙或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的藹控制：佰（一）職責分工哎、權(quán)限范圍和審扒批程序應(yīng)當明確熬規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置班和人員配備應(yīng)當把科學合理。艾（二）請購事項阿應(yīng)

14、當明確，請購俺依據(jù)應(yīng)當充分適百當。澳（三）艾采購行為應(yīng)當合奧法合規(guī)，版采購與驗收流程拌及有關(guān)控制措施百應(yīng)當明確規(guī)范。擺（四）付款方式凹和程序、與供應(yīng)爸商的對賬辦法應(yīng)霸當有明確規(guī)定。挨第二章 職責啊分工與授權(quán)批準搬第五條絆 企業(yè)般應(yīng)當建立采購業(yè)矮務(wù)的崗位責任制皚，明確相關(guān)部門班和崗位的職責、案權(quán)限，確保辦理板采購業(yè)務(wù)的不相安容崗位相互分離礙、制約和監(jiān)督。鞍企業(yè)采購業(yè)務(wù)的柏不相容崗位至少岸包括：巴（一）請購與審岸批。藹（二）供應(yīng)商的隘選擇與審批。鞍（三）采購合同熬協(xié)議的擬訂、審埃核與審批。熬（四）采購、驗靶收與相關(guān)記錄。俺（五）付款的申胺請、審批與執(zhí)行阿。笆第六條礙 爸企業(yè)應(yīng)當建立采扒購業(yè)務(wù)的授權(quán)

15、制版度和審核批準制半度，并按照規(guī)定佰的權(quán)限和程序辦佰理采購業(yè)務(wù)。把有條件的企業(yè)或瓣企業(yè)集團，采購拜職責權(quán)限應(yīng)當盡把量集中，以提高礙采購效率，堵塞壩管理漏洞，降低巴成本和費用。芭第七條版 企業(yè)可以根板據(jù)具體情況對辦安理采購業(yè)務(wù)的人隘員定期進行崗位壩輪換，防范采購拌人員利用職權(quán)和愛工作便利收受商愛業(yè)賄賂、損害企皚業(yè)利益的風險。壩第八條壩 隘企業(yè)應(yīng)當按照請?zhí)@購、審批、采購矮、驗收、付款等扒規(guī)定的程序辦理絆采購業(yè)務(wù)，并在隘采購與付款各環(huán)凹節(jié)設(shè)置相關(guān)的記唉錄、填制相應(yīng)的唉憑證，建立完整跋的采購登記制度鞍，加強請購手續(xù)斑、采購訂單或采懊購合同協(xié)議、驗搬收證明、入庫憑凹證、采購發(fā)票等昂文件和憑證的相疤互核對

16、工作。拔第三章 請購傲與審批控制板第九條吧 企業(yè)應(yīng)當建哎立采購申請制度霸，依據(jù)購置商品藹或服務(wù)的類型，氨確定歸口管理部奧門，授予相應(yīng)的癌請購權(quán)，并明確拜相關(guān)部門或人員皚的職責權(quán)限及相敖應(yīng)的請購程序。班企業(yè)采購需求應(yīng)敖當與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)半營計劃相適應(yīng)，奧具有必要性和經(jīng)哎濟性。板需求部門提出的白采購需求，應(yīng)當埃明確采購類別、絆質(zhì)量等級、規(guī)格頒、數(shù)量、相關(guān)要藹求和標準、到貨柏時間等。跋有條件的企業(yè)應(yīng)背當設(shè)置專門的請吧購部門，對需求拜部門提出的采購白需求進行審核，氨并進行歸類匯總拌，統(tǒng)籌安排企業(yè)暗的采購計劃。骯第十條稗 企業(yè)應(yīng)當加疤強采購業(yè)務(wù)的預疤算管理。對于預藹算內(nèi)采購項目，扒具有請購權(quán)的部疤門應(yīng)當嚴格

17、按照阿預算執(zhí)行進度辦半理請購手續(xù)；對唉于超預算和預算拔外采購項目，應(yīng)阿當由審批人對請柏購申請進行審批跋，設(shè)置請購部門安的，應(yīng)當由請購隘部門對需求部門扮提出的申請進行捌審核后再行辦理俺請購手續(xù)。敖第十一條笆 企業(yè)應(yīng)當建安立嚴格的請購審鞍批制度。對于超叭預算和預算外采俺購項目，應(yīng)當明罷確審批權(quán)限，由八審批人根據(jù)其職澳責、權(quán)限以及企斑業(yè)實際需要對請吧購申請進行審批捌。哎第四章 采購矮與驗收控制稗第十二條昂 爸企業(yè)皚應(yīng)當建立采購與扮驗收環(huán)節(jié)的管理岸制度，對采購方癌式確定、供應(yīng)商啊選擇、驗收程序氨及計量方法等作矮出明確規(guī)定，確敗保采購過程的透八明化以及所購商跋品在數(shù)量和質(zhì)量壩方面符合采購要瓣求。班企業(yè)應(yīng)

18、當建立供百應(yīng)商評價制度，哎由企業(yè)的采購部斑門、請購部門、吧生產(chǎn)部門、財會皚部門、倉儲部門背等相關(guān)部門共同笆對供應(yīng)商進行評凹價，包括對所購埃商品的質(zhì)量、價澳格、交貨及時性哀、付款條件及供吧應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)氨營狀況、信用等邦級等進行綜合評矮價，并根據(jù)評價罷結(jié)果對供應(yīng)商進稗行調(diào)整。啊企業(yè)應(yīng)當對緊急八、小額零星采購頒的范圍、供應(yīng)商耙的選擇作出明確辦規(guī)定。藹第十三條艾 企業(yè)應(yīng)當根安據(jù)商品或服務(wù)等隘的性質(zhì)及其供應(yīng)巴情況確定采購方鞍式。般大宗商品或服務(wù)疤等的采購應(yīng)當采瓣用招投標方式并熬簽訂合同協(xié)議；翱一般物品或服務(wù)巴等的采購可以采傲用詢價或定向采百購的方式并簽訂拌合同協(xié)議；小額邦零星物品或服務(wù)澳等的采購可以采

19、巴用直接購買等方笆式。企業(yè)應(yīng)當對襖例外緊急需求、捌小額零星采購等皚特殊采購處理程霸序作出明確規(guī)定班。稗第十四條傲 企業(yè)應(yīng)當版明確采購價格形凹成機制。大宗商爸品或勞務(wù)采購等安應(yīng)當采用招投標皚方式確定采購價翱格，哀并明確招投標的八范圍、標準、實扮施程序和評標規(guī)芭則。其他商品或伴勞務(wù)的采購，應(yīng)爸當根據(jù)市場行情埃制定最高采購限癌價，不得以高于盎采購限價的價格盎采購。以低于最霸高采購限價進行按采購的可以適當瓣方式予以獎勵。柏企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場百行情的變化適時胺調(diào)整最高采購限愛價。委托中介機氨構(gòu)進行招投標的昂，應(yīng)當加強對中扒介機構(gòu)的監(jiān)督。哎第十五條伴 愛企業(yè)應(yīng)當稗充分了解氨和掌握有關(guān)供應(yīng)岸商信譽、供貨能愛力等

20、方面的信息翱，由采購、使用昂等部門共同參與唉比質(zhì)比價，并按背規(guī)定的授權(quán)批準邦程序確定供應(yīng)商叭。小額零星采購拔也應(yīng)當由經(jīng)授權(quán)扳的部門事先對采絆購價格等有關(guān)內(nèi)霸容進行審核。岸對單價高、數(shù)量礙多的物資采購，吧企業(yè)應(yīng)當制定嚴搬格的比質(zhì)比價采埃購制度。矮第十六條扳 企業(yè)應(yīng)當根敗據(jù)規(guī)定的驗收制扳度和經(jīng)批準的訂岸單、合同協(xié)議等岸采購文件，由專瓣門的驗收部門或骯人員、采購部門傲、請購部門以及搬供應(yīng)商等各方共笆同對所購物品或皚服務(wù)等的品種、翱規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)擺量和其他相關(guān)內(nèi)哎容進行驗收，出白具檢驗報告、計胺量報告和驗收證皚明。靶對驗收過程中發(fā)版現(xiàn)的異常情況，岸負責驗收的部門擺或人員應(yīng)當立即唉向有關(guān)部門報告靶；有關(guān)

21、部門應(yīng)當把查明原因，及時挨處理。骯第五章 付款瓣控制把第十七條扮 財會部門應(yīng)哎當參與商定對供骯應(yīng)商付款的條件耙。疤企業(yè)采購部門在捌辦理付款業(yè)務(wù)時白，應(yīng)當對采購合鞍同協(xié)議約定的付案款條件以及采購皚發(fā)票、結(jié)算憑證扮、檢驗報告、計叭量報告和驗收證胺明等相關(guān)憑證的辦真實性、完整性敗、合法性及合規(guī)巴性進行嚴格審核斑，并提交付款申邦請，財務(wù)部門依靶據(jù)合同協(xié)議、發(fā)按票等對付款申請澳進行復核后，提扮交企業(yè)相關(guān)權(quán)限八的機構(gòu)或人員進版行審批，辦理付翱款。芭第十八條矮 企業(yè)應(yīng)當建愛立預付賬款和定奧金的授權(quán)批準制巴度，加強預付賬阿款和定金的管理爸。耙企業(yè)應(yīng)當加強對澳大額預付賬款的扮監(jiān)控，定期對其翱進行追蹤核查。板對預

22、付賬款的期胺限、占用款項的襖合理性、不可收扮回風險等進行綜昂合判斷；對有疑奧問的預付賬款及凹時采取措施，盡吧量降低預付賬款拌資金風險和形成稗損失的可能性。安第十九條埃 企業(yè)應(yīng)當加皚強應(yīng)付賬款和應(yīng)靶付票據(jù)的管理，骯由專人按照約定絆的付款日期、折吧扣條件等管理應(yīng)搬付款項。捌第二十條邦 企業(yè)應(yīng)當建頒立退貨管理制度百，對退貨條件、哎退貨手續(xù)、貨物奧出庫、退貨貨款熬回收等做出明確藹規(guī)定，及時收回昂退貨貨款。 絆第二十一條八 企業(yè)應(yīng)當定傲期與供應(yīng)商核對哎應(yīng)付賬款、應(yīng)付版票據(jù)、預付賬款鞍等往來款項。如矮有不符，應(yīng)當查藹明原因，及時處岸理。奧企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)班用指引第xx號叭把存貨（征求意見稿）斑第一章 總 搬

23、則隘第一條暗 為了引導企背業(yè)加強對存貨的絆管理和控制，保襖證存貨的安全完跋整，提高存貨運巴營效率，保證合奧理確認存貨價值埃，防止并及時發(fā)拔現(xiàn)和糾正存貨業(yè)癌務(wù)中的各種差錯跋和舞弊，根據(jù)國吧家有關(guān)法律法規(guī)板和企業(yè)內(nèi)部控瓣制基本規(guī)范，阿制定本指引。扮第二條奧 本指引所稱八存貨，是指企業(yè)扒在日常活動中持壩有以備出售的產(chǎn)稗成品或商品、處巴在生產(chǎn)過程中的澳在產(chǎn)品、在生產(chǎn)瓣過程或提供勞務(wù)奧過程中耗用的材骯料和物料，主要稗包括各類原材料癌、在產(chǎn)品、半成襖品、產(chǎn)成品、商骯品、周轉(zhuǎn)材料等八。藹企業(yè)代銷、代管襖存貨，委托加工拔、代修存貨也適案用于本指引。柏第三條敖 翱企業(yè)至少應(yīng)當關(guān)盎注涉及存貨管理般的下列風險：罷（

24、一）存貨業(yè)務(wù)案違反國家法律法壩規(guī)，可能遭受外百部處罰、經(jīng)濟損哀失和信譽損失。叭（二）存貨業(yè)務(wù)辦未經(jīng)適當審批或奧超越授權(quán)審批，柏可能因重大差錯八、舞弊、欺詐而懊導致資產(chǎn)損失。昂（三）請購依據(jù)埃不充分，采購批唉量、采購時點不瓣合理、相關(guān)審批叭程序不規(guī)范、不百正確，可能導致阿企業(yè)資產(chǎn)損失、百資源浪費或發(fā)生埃舞弊。艾（四）驗收程序版不規(guī)范，可能導八致資產(chǎn)賬實不符半和資產(chǎn)損失。艾（五）存貨保管跋不善，可能導致襖存貨損壞、變質(zhì)皚、浪費、被盜和白流失等。斑（六）存貨盤點跋工作不規(guī)范，可白能由于未能及時襖查清資產(chǎn)狀況并埃做出處理而導致伴財務(wù)信息不準確鞍，資產(chǎn)和利潤虛盎增。拔第四條哎 企業(yè)在建立瓣與實施存貨內(nèi)部

25、俺控制中，至少應(yīng)矮當強化對下列關(guān)稗鍵方面或者關(guān)鍵壩環(huán)節(jié)的控制：伴（一）耙職責分工、權(quán)限白范圍和審批程序巴應(yīng)當明確規(guī)范，拔機構(gòu)設(shè)置和人員板配備應(yīng)當科學合瓣理。疤（二）存貨敗請購的事項應(yīng)當挨明確，請購的依敖據(jù)應(yīng)當充分適當岸。挨（三）存貨管理巴控制流程應(yīng)當清靶晰嚴密，存貨管叭理原則及程序應(yīng)扳當明確規(guī)范。背（四）拔存貨的確認、計拜量和報告應(yīng)當符皚合國家統(tǒng)一的會巴計準則制度的規(guī)辦定。盎第二章 崗位昂分工及授權(quán)批準笆第五條扳 企業(yè)應(yīng)當建安立存貨業(yè)務(wù)的崗骯位責任制，明確捌內(nèi)部相關(guān)部門和啊崗位的職責、權(quán)哀限，確保辦理存拌貨業(yè)務(wù)的不相容胺崗位相互分離、案制約和監(jiān)督。存百貨業(yè)務(wù)的不相容藹崗位至少包括：吧（一）存貨

26、的請拌購、審批與執(zhí)行般。巴（二）存貨的采瓣購、驗收與付款奧。壩（三）存貨的保背管與相關(guān)記錄。胺（四）存貨發(fā)出拜的申請、審批與艾記錄。哀（五）存貨處置安的申請、審批與埃記錄。唉第六條敗 企業(yè)應(yīng)當配辦備合格的人員辦芭理存貨業(yè)務(wù)。辦背理存貨業(yè)務(wù)的人耙員應(yīng)當具備良好伴的業(yè)務(wù)知識和職巴業(yè)道德，遵紀守安法，客觀公正。暗企業(yè)要定期對員版工進行相關(guān)的政凹策、法律及業(yè)務(wù)搬培訓，不斷提高絆他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)熬和職業(yè)道德水平胺。鞍第七條爸 企業(yè)應(yīng)當對啊存貨業(yè)務(wù)建立嚴啊格的授權(quán)批準制般度，明確審批人罷對存貨業(yè)務(wù)的授挨權(quán)批準方式、權(quán)挨限、程序、責任氨和相關(guān)控制措施挨，規(guī)定經(jīng)辦人辦稗理存貨業(yè)務(wù)的職胺責范圍和工作要笆求。壩第八

27、條班 審批人應(yīng)當搬根據(jù)存貨授權(quán)批唉準制度的規(guī)定，暗在授權(quán)范圍內(nèi)進奧行審批，不得超敖越審批權(quán)限。暗經(jīng)辦人應(yīng)當在職半責范圍內(nèi)，按照板審批人的批準意叭見辦理存貨業(yè)務(wù)叭。盎第九條 俺 企業(yè)內(nèi)部除存版貨管理部門及倉隘儲人員外，其余暗部門和人員接觸啊存貨時，應(yīng)由相俺關(guān)部門特別授權(quán)唉。對于屬于貴重扮物品、危險品或埃需保密物品的存皚貨，應(yīng)當規(guī)定更瓣嚴格的接觸限制斑條件，必要時，靶存貨管理部門內(nèi)盎部也應(yīng)當執(zhí)行授把權(quán)接觸。藹第十條礙 企業(yè)可以根霸據(jù)業(yè)務(wù)特點及成伴本效益原則選用熬計算機系統(tǒng)和網(wǎng)扒絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)對存氨貨的管理和控制埃，但應(yīng)注意計算跋機系統(tǒng)的有效性板、可靠性和安全凹性，并制定防范邦意外事項的有效骯措施。埃第

28、三章 請購巴與采購控制拌第十一條拌 板 企業(yè)應(yīng)當建立懊存貨采購申請管百理制度，明確請跋購相關(guān)部門或人稗員的職責權(quán)限及扳相應(yīng)的請購程序奧。奧企業(yè)自行生產(chǎn)的藹產(chǎn)成品應(yīng)當按照藹成本費用有關(guān)規(guī)斑定，合理計算產(chǎn)絆品成本。跋第十二條 爸 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)唉倉儲計劃、資金笆籌措計劃、生產(chǎn)笆計劃、銷售計劃鞍等制定采購計劃案，對存貨的采購巴實行預算管理，瓣合理確定材料、扮在產(chǎn)品、產(chǎn)成品背等存貨的比例。懊第十三條唉 懊 企業(yè)應(yīng)當指定扮專人逐日根據(jù)各笆種材料的采購間胺隔期和當日材料襖的庫存量，分析奧確定應(yīng)采購的日拔期和數(shù)量，或者氨通過計算機管理吧系統(tǒng)重新預測材稗料需要量以及重板新計算安全存貨澳水平和經(jīng)濟采購啊批量，據(jù)此

29、進行奧再訂購，盡可能藹降低庫存或?qū)崿F(xiàn)矮零庫存。百第十四條埃 企業(yè)確定采熬購時點、采購批唉量時，應(yīng)當考慮哀企業(yè)需求、市場拌狀況、行業(yè)特征班、實際情況等因拌素。澳第十五條昂 企業(yè)應(yīng)當對跋采購環(huán)節(jié)建立完啊善的管理制度，皚確保采購過程的敗透明化。企業(yè)應(yīng)拌根據(jù)預算或采購吧計劃辦理采購手敖續(xù)，預算外或計搬劃外采購需經(jīng)嚴靶格審批。壩企業(yè)應(yīng)當根據(jù)預扒算有關(guān)規(guī)定，結(jié)巴合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)般特點編制存貨年伴度、季度和月份把的采購、生產(chǎn)、啊存儲、銷售預算皚，并按照預算對芭實際執(zhí)行情況予扮以考核。版存貨采購和審批愛程序應(yīng)當符合哀企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)澳用指引第xx號拜傲采購的有關(guān)規(guī)埃定執(zhí)行。挨第四章 驗收白與保管控制柏第十六條艾

30、企業(yè)應(yīng)當對辦入庫存貨的質(zhì)量岸、數(shù)量、技術(shù)規(guī)擺格等方面進行檢邦查與驗收，保證哎存貨符合采購要哎求。胺第十七條 案 外購存貨入庫爸前一般應(yīng)經(jīng)過下爸列驗收程序：愛（一）檢查訂貨胺合同協(xié)議、入庫斑通知單、供貨企班業(yè)提供的材質(zhì)證邦明、合格證、運隘單、提貨通知單邦等原始單據(jù)與待巴檢驗貨物之間是半否相符。跋（二）對擬入庫襖存貨的交貨期進拔行檢驗，確定外哀購貨物的實際交疤貨期與訂購單中班的交貨期是否一安致。骯（三）對待驗貨安物進行數(shù)量復核跋和質(zhì)量檢驗，必搬要時可聘請外部唉專家協(xié)助進行。芭（四）對驗收后哎數(shù)量相符、質(zhì)量搬合格的貨物辦理擺相關(guān)入庫手續(xù)，伴對經(jīng)驗收不符合翱要求的貨物，應(yīng)岸及時辦理退貨、八換貨或索賠。

31、凹（五）對不經(jīng)倉鞍儲直接投入生產(chǎn)扮或使用的存貨，愛應(yīng)當采取適當?shù)陌卜椒ㄟM行檢驗。版第十八條 襖 擬入庫的自制皚存貨，生產(chǎn)部門敖應(yīng)組織專人對其癌進行檢驗，只有暗檢驗合格的產(chǎn)成稗品才可以作為存般貨辦理入庫手續(xù)哀。頒由生產(chǎn)車間發(fā)出耙至客戶、實物不疤入庫的產(chǎn)成品，疤以及采購后實物柏不入庫而直接發(fā)霸至使用現(xiàn)場的外懊購存貨，應(yīng)當采按取適當方法辦理扳出、入庫手續(xù)。岸第十九條 靶 企業(yè)應(yīng)當建立案存貨保管制度，傲倉儲部門應(yīng)當定絆期對存貨進行檢哀查，加強存貨的皚日常保管工作。哎（一）因業(yè)務(wù)需辦要分設(shè)倉庫之情扳形，應(yīng)當對不同佰倉庫之間的存貨邦流動辦理出入庫按手續(xù)。班（二）應(yīng)當按倉班儲物資所要求的巴儲存條件貯存，扒并

32、建立和健全防擺火、防潮、防鼠凹、防盜和防變質(zhì)拌等措施。懊（三）貴重物品罷、生產(chǎn)用關(guān)鍵備伴件、精密儀器和矮危險品的倉儲，安應(yīng)當實行嚴格審百批制度。跋（四）企業(yè)應(yīng)當拌重視生產(chǎn)現(xiàn)場的叭材料、低值易耗藹品、半成品等物唉資的管理控制，捌防止浪費、被盜矮和流失。瓣第二十條 拔 存貨管理部門凹對入庫的存貨應(yīng)熬當建立存貨明細頒賬，詳細登記存背貨類別、編號、隘名稱、規(guī)格型號疤、數(shù)量、計量單爸位等內(nèi)容，并定熬期與財會部門就藹存貨品種、數(shù)量班、金額等進行核骯對。氨入庫記錄不得隨瓣意修改。如確需哀修改入庫記錄，凹應(yīng)當經(jīng)有效授權(quán)稗批準。敖第二十一條伴 對于已售商按品退貨的入庫，板倉儲部門應(yīng)根據(jù)隘銷售部門填寫的斑產(chǎn)品退貨

33、憑證辦芭理入庫手續(xù)，經(jīng)頒批準后，對擬入佰庫的商品進行驗哎收。因產(chǎn)品質(zhì)量半問題發(fā)生的退貨板，應(yīng)分清責任，艾妥善處理。對于扳劣質(zhì)產(chǎn)品，可以佰選擇修復、報廢背等措施。佰第二十二條凹 稗企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自頒身的生產(chǎn)經(jīng)營特頒點制定倉儲的總搬體計劃，并考慮把工廠布局、工藝啊流程、設(shè)備擺放班等因素，相應(yīng)制凹定人員分工、實俺物流動、信息傳癌遞等具體管理制敗度。半存貨的存放和管礙理應(yīng)指定專人負敗責并進行分類編礙目，嚴格限制其叭他無關(guān)人員接觸拌存貨，入庫存貨矮應(yīng)及時記入收發(fā)襖存登記簿或存貨斑卡片，并詳細標罷明存放地點。爸第二十三條 鞍 存貨采購應(yīng)當擺按照國家統(tǒng)一的白會計準則制度的瓣規(guī)定進行初始計昂量，正確核算存愛貨采

34、購成本。癌第五章 領(lǐng)用吧與發(fā)出控制俺第二十四條阿 企業(yè)應(yīng)當建巴立嚴格的存貨領(lǐng)霸用流程和制度。愛企業(yè)生產(chǎn)部門、阿基建部門領(lǐng)用材案料，應(yīng)當持有生阿產(chǎn)管理部門及其藹他相關(guān)部門核準邦的領(lǐng)料單。超出傲存貨領(lǐng)料限額的跋，應(yīng)當經(jīng)過特別般授權(quán)。罷第二十五條隘 企業(yè)應(yīng)當建啊立嚴格的存貨發(fā)柏出流程和制度。昂存貨的發(fā)出需要版經(jīng)過相關(guān)部門批阿準，大批商品、唉貴重商品或危險愛品的發(fā)出應(yīng)當?shù)冒系教貏e授權(quán)。倉把庫應(yīng)當根據(jù)經(jīng)審敗批的銷售通知單佰發(fā)出貨物，并定辦期將發(fā)貨記錄同挨銷售部門和財會翱部門核對。隘存貨發(fā)出的責任白人應(yīng)當及時核對罷有關(guān)票據(jù)憑證，盎確保其與存貨品愛名、規(guī)格、型號把、數(shù)量、價格一扮致。瓣第二十六條耙 企業(yè)財會

35、部啊門應(yīng)當針對存貨伴種類繁多、存放頒地點復雜、出入佰庫發(fā)生頻率高等埃特點，加強與倉吧儲部門經(jīng)常性賬叭實核對工作，避疤免出現(xiàn)將已入庫巴存貨不入賬或已疤發(fā)出存貨不銷賬壩之情形。唉第六章 盤點吧與處置控制唉第二十七條懊 辦 企業(yè)應(yīng)當制定拌并選擇適當?shù)拇姘截洷P點制度，明疤確盤點范圍、方壩法、人員、頻率搬、時間等。癌第二十八條八 扳企業(yè)應(yīng)當制定詳啊細的盤點計劃，叭合理安排人員、爸有序擺放存貨、藹保持盤點記錄的傲完整，及時處理俺盤盈、盤虧。對罷于特殊存貨，可笆以聘請專家采用巴特定方法進行盤稗點。襖第二十九條唉 按存貨盤點應(yīng)當及擺時編制盤點表，板盤盈、盤虧情況百要分析原因，提俺出處理意見，經(jīng)芭相關(guān)部門批準后

36、扒，在期末結(jié)賬前扳處理完畢。斑第三十條骯 倉儲部門應(yīng)斑通過盤點、清查八、檢查等方式全班面掌握存貨的狀搬況，及時發(fā)現(xiàn)存搬貨的殘、次、冷半、背等情況。般倉儲部門對殘、絆次、冷、背存貨邦的處置，應(yīng)當選斑擇有效的處理方扒式，并經(jīng)相關(guān)部氨門審批后作出相安應(yīng)的處置。柏第三十一條 哀 存貨的會計處鞍理，應(yīng)當符合國矮家統(tǒng)一的會計準皚則制度的規(guī)定。艾企業(yè)應(yīng)當根據(jù)存邦貨的特點及企業(yè)絆內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的絆管理方式，確定癌存貨計價方法，把防止通過人為調(diào)叭節(jié)存貨計價方法按操縱當期損益。佰計價方法一經(jīng)確昂定，未經(jīng)批準，班不得隨意變更。鞍倉儲部門與財會版部門應(yīng)結(jié)合盤點跋結(jié)果對存貨進行把庫齡分析，確定傲是否需要計提存頒貨跌價準備

37、。經(jīng)拔相關(guān)部門審批后愛，方可進行會計柏處理，并附有關(guān)扳書面記錄材料。耙企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)盎用指引第xx號靶安銷售（征求意見稿）吧第一章 總 挨則搬第一條頒 頒為了引導企業(yè)加般強對銷售業(yè)務(wù)的斑內(nèi)部控制，規(guī)范拔銷售行為，防范背銷售過程中的差背錯和舞弊，根據(jù)疤國家有關(guān)法律法伴規(guī)和企業(yè)內(nèi)部翱控制基本規(guī)范扒，制定本指引。艾第二條 靶 本指引所稱銷愛售，主要是指企柏業(yè)銷售商品并取襖得貨款的行為。搬企業(yè)提供服務(wù)并哀收取價款，可以霸參照本指引的規(guī)叭定執(zhí)行。礙第三條百 翱企業(yè)至少應(yīng)當關(guān)背注涉及銷售業(yè)務(wù)翱的下列風險：耙（一）銷售行為叭違反國家法律法翱規(guī)，可能遭受外案部處罰、經(jīng)濟損敖失和信譽損失。岸（二）銷售未經(jīng)佰適當

38、審批或超越靶授權(quán)審批，可能耙因重大差錯、舞半弊、欺詐而導致盎損失。佰（三）銷售政策翱和信用政策管理矮不規(guī)范、不科學扳，可能導致資產(chǎn)百損失或資產(chǎn)運營笆效率低下。隘（四）合同協(xié)議隘簽訂未經(jīng)正確授斑權(quán)，可能導致資巴產(chǎn)損失、舞弊和啊法律訴訟。皚（五）應(yīng)收賬款白和應(yīng)收票據(jù)管理辦不善，賬齡分析絆不準確，可能由扳于未能收回或未澳能及時收回欠款耙而導致收入流失阿和法律訴訟。襖第四條岸 企業(yè)在建立壩與實施銷售內(nèi)部般控制中，至少應(yīng)扳當強化對下列關(guān)笆鍵方面或者關(guān)鍵襖環(huán)節(jié)的控制：皚（一）職責分工拜、權(quán)限范圍和審板批程序應(yīng)當明確吧規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置安和人員配備應(yīng)當盎科學合理。扳（二）銷售政策斑和信用管理應(yīng)當把科學合理，銷售

39、昂與發(fā)貨控制流程懊應(yīng)當規(guī)范嚴密。隘（三）應(yīng)收賬款絆應(yīng)當有效管理，伴及時催收；往來扳款項應(yīng)當定期核邦對，霸如有差錯,及時懊改正辦。熬（四）銷售的確斑認、計量和報告哎應(yīng)當符合國家統(tǒng)拜一的會計準則制胺度的規(guī)定。半第二章 職責背分工與授權(quán)批準挨第五條稗 企業(yè)應(yīng)當建襖立銷售與收款業(yè)邦務(wù)的崗位責任制板，明確相關(guān)部門鞍和崗位的職責權(quán)板限，確保辦理銷柏售與收款業(yè)務(wù)的敗不相容崗位相互盎分離、制約和監(jiān)叭督。哀銷售與收款不相傲容崗位至少應(yīng)當瓣包括：挨（一）客戶信用扳管理、與銷售合骯同協(xié)議的審批、拔簽訂。暗（二）銷售合同啊協(xié)議的審批、簽矮訂與辦理發(fā)貨。柏（三）銷售貨款奧的確認、回收與澳相關(guān)會計記錄。背（四）銷售退回澳

40、貨品的驗收、處板置與相關(guān)會計記伴錄。奧（五）銷售業(yè)務(wù)胺經(jīng)辦與發(fā)票開具壩、管理。靶（六）壞賬準備扳的計提與審批、版壞賬的核銷與審艾批。鞍第六條暗 有條件的企澳業(yè)可以設(shè)立專門哀的信用管理部門壩或崗位，負責制伴定企業(yè)信用政策伴，監(jiān)督各部門信拔用政策執(zhí)行情況癌。爸信用政策應(yīng)當明邦確規(guī)定定期（或俺至少每年）對客敗戶資信情況進行安評估，并就不同芭的客戶明確信用柏額度、回款期限癌、折扣標準以及疤違約情況下應(yīng)采背取的應(yīng)對措施等斑。版企業(yè)應(yīng)當合理采佰用科學的信用管背理技術(shù)，不斷收斑集、健全客戶信挨用資料，建立客伴戶信用檔案或者哎數(shù)據(jù)庫。安有條件的企業(yè)，隘可以運用計算機搬信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集伴成企業(yè)分、子公叭司或業(yè)務(wù)分

41、部的藹銷售發(fā)貨信息與拌授信情況，防止佰向未經(jīng)信用授權(quán)捌客戶發(fā)出貨品，扒并防止客戶以較跋低的信用條件同挨時與企業(yè)兩個或扮兩個以上的分、凹子公司進行交易癌而損害企業(yè)利益凹。胺有條件的企業(yè)可凹以利用國家政策昂性出口信用保險伴機構(gòu)的政策支持伴，防范風險。隘第七條八 礙企業(yè)應(yīng)當建立銷拌售業(yè)務(wù)授權(quán)制度拌和審核批準制度爸，并按照規(guī)定的哎權(quán)限和程序辦理隘銷售業(yè)務(wù)。艾第八條皚 企業(yè)應(yīng)當根氨據(jù)具體情況對辦拌理銷售業(yè)務(wù)的人伴員進行崗位輪換矮或者管區(qū)、管戶笆調(diào)整。絆第三章辦 扮 銷售與發(fā)貨控般制哎第九條佰 企業(yè)對銷售耙業(yè)務(wù)應(yīng)當建立嚴昂格的預算管理制百度，制定銷售目安標，建立銷售管把理責任制。跋第十條翱 企業(yè)應(yīng)當建爸立

42、銷售定價控制板制度，制定價目矮表、折扣政策、柏收款政策，定期板審閱并嚴格執(zhí)行頒。半第十一條懊 企業(yè)在選擇矮客戶時，應(yīng)當充背分了解和考慮客爸戶的信用、財務(wù)哎狀況等有關(guān)情況愛。百第十二條百 企業(yè)應(yīng)當加靶強對賒銷業(yè)務(wù)的鞍管理。賒銷業(yè)務(wù)稗應(yīng)當遵循規(guī)定的氨銷售政策、信用案政策及程序。凹第十三條絆 企業(yè)應(yīng)當按埃照規(guī)定的程序辦熬理銷售和發(fā)貨業(yè)挨務(wù)。岸（一）銷售談判襖。企業(yè)在銷售合扒同協(xié)議訂立前，罷應(yīng)當指定專門人案員就銷售價格、般信用政策、發(fā)貨愛及收款方式等具挨體事項與客戶進佰行談判。對談判芭中涉及的重要事唉項，應(yīng)當有完整擺的書面記錄。霸（二）合同協(xié)議盎審批。企業(yè)應(yīng)當拌建立健全銷售合皚同協(xié)議審批制度昂，明確說

43、明具體扳的審批程序及所艾涉及的部門人員凹，并根據(jù)企業(yè)的艾實際情況明確界懊定不同合同協(xié)議八金額審批的具體吧權(quán)限分配等。審瓣批人員應(yīng)當對銷爸售合同協(xié)議草案八中提出的銷售價搬格、信用政策、拌發(fā)貨及收款方式愛等嚴格審查并建皚立客戶信息檔案瓣。重要的銷售合把同協(xié)議，應(yīng)當征笆詢法律顧問或?qū)０醇业囊庖姟０桑ㄈ┖贤瑓f(xié)議搬訂立。銷售合同班協(xié)議草案經(jīng)審批胺同意后，企業(yè)應(yīng)矮當授權(quán)有關(guān)人員案與客戶簽訂正式搬銷售合同協(xié)議。耙簽訂合同協(xié)議應(yīng)骯當符合中華人百民共和國合同法吧的規(guī)定。案（四）組織銷售礙。企業(yè)銷售部門扳應(yīng)當按照經(jīng)批準艾的銷售合同協(xié)議扒編制銷售計劃，埃向發(fā)貨部門下達把銷售通知單，同鞍時編制銷售發(fā)票半通知單，并經(jīng)

44、審艾批后下達給財會哎部門，由財會部搬門或經(jīng)授權(quán)的有艾關(guān)部門在開具銷矮售發(fā)票前對客戶氨信用情況及實際辦出庫記錄憑證進斑行審查無誤后，皚根據(jù)銷售發(fā)票通哀知單向客戶開出辦銷售發(fā)票。捌（五）組織發(fā)貨埃。企業(yè)發(fā)貨部門白應(yīng)當對銷售發(fā)貨藹單據(jù)進行審核，翱嚴格按照銷售通襖知單所列的發(fā)貨吧品種和規(guī)格、發(fā)哀貨數(shù)量、發(fā)貨時八間、發(fā)貨方式、稗接貨地點組織發(fā)安貨，并建立貨物癌出庫、發(fā)運等環(huán)板節(jié)的崗位責任制拌，確保貨物的安敖全發(fā)運。阿第十四條爸 傲 企業(yè)應(yīng)當建立壩銷售退回管理制挨度。企業(yè)的銷售罷退回必須經(jīng)銷售隘主管審批后方可拔執(zhí)行。銷售退回背的貨物應(yīng)當由質(zhì)氨檢部門檢驗和倉挨儲部門清點后方艾可入庫。質(zhì)檢部吧門應(yīng)當對客戶退霸

45、回的貨物進行檢澳驗并出具檢驗證邦明；倉儲部門應(yīng)班當在清點貨物、稗注明退回貨物的阿品種和數(shù)量后填藹制退貨接收報告拜；財會部門應(yīng)當熬對檢驗證明、退跋貨接收報告以及笆退貨方出具的退敗貨憑證等進行審絆核后辦理相應(yīng)的藹退款事宜；企業(yè)版應(yīng)對退貨原因進凹行分析并明確有暗關(guān)部門和人員的哎責任。霸第十五條澳 企業(yè)應(yīng)當在擺銷售與發(fā)貨各環(huán)岸節(jié)做好相關(guān)的記翱錄，填制相應(yīng)的把憑證，建立完整昂的銷售登記制度埃，并加強銷售訂辦單、銷售合同協(xié)班議、銷售計劃、俺銷售通知單、發(fā)絆貨憑證、運貨憑矮證、銷售發(fā)票等礙文件和憑證的相暗互核對工作。瓣銷售部門應(yīng)當設(shè)芭置銷售臺賬，及白時反映各種商品稗、勞務(wù)等銷售的暗開單、發(fā)貨、收頒款情況，并

46、由相奧關(guān)人員對銷售合扮同協(xié)議執(zhí)行情況愛進行定期跟蹤審捌閱。銷售臺賬應(yīng)半當附有客戶訂單傲、銷售合同協(xié)議柏、客戶簽收回執(zhí)案等相關(guān)購貨單據(jù)笆。癌第四章 收款癌控制隘第十六條巴 企業(yè)應(yīng)當及搬時辦理銷售收款版業(yè)務(wù)。對以銀行辦轉(zhuǎn)賬方式辦理的吧銷售收款，應(yīng)當敖通過企業(yè)核定的伴賬戶進行結(jié)算。瓣第十七條 罷 企業(yè)應(yīng)當將銷笆售收入及時入賬鞍，不得賬外設(shè)賬把，不得擅自坐支扒現(xiàn)金。笆企業(yè)應(yīng)當避免銷藹售人員直接接觸岸銷售現(xiàn)款。叭第十八條襖 企業(yè)應(yīng)當建拔立應(yīng)收賬款賬齡暗分析制度和逾期阿應(yīng)收賬款催收制絆度。銷售部門應(yīng)藹當負責應(yīng)收賬款百的催收，催收記岸錄（包括往來函哀電）要妥善保存疤，財會部門應(yīng)當佰督促銷售部門加啊緊催收。對

47、催收瓣無效的逾期應(yīng)收佰賬款可通過法律矮程序予以解決。拜應(yīng)收賬款應(yīng)分類熬管理，針對不同邦性質(zhì)的應(yīng)收款項頒，采取不同方法澳和程序。應(yīng)嚴格安區(qū)分并明確收款艾責任，建立科學扒、合理的清收獎霸勵制度以及責任柏追究和處罰制度半，以有利于及時熬清理催收欠款，敖保證企業(yè)營運資岸產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。隘第十九條癌 企業(yè)應(yīng)當按隘客戶設(shè)置應(yīng)收賬隘款臺賬，及時登盎記并評估每一客愛戶應(yīng)收賬款余額霸增減變動情況和背信用額度使用情伴況。扳第二十條隘 企業(yè)對于可扮能成為壞賬的應(yīng)拔收賬款，應(yīng)當按翱照國家統(tǒng)一的會阿計準則制度規(guī)定斑計提壞賬準備，挨并按照權(quán)限范圍俺和審批程序進行愛審批。對確定發(fā)靶生的各項壞賬，白應(yīng)當查明原因，愛明確責任，并

48、在白履行規(guī)定的審批懊程序后做出會計班處理。拌第二十一條 皚企業(yè)核銷的壞賬白應(yīng)當進行備查登胺記，做到賬銷案稗存。已核銷的壞斑賬又收回時應(yīng)當按及時入賬，防止捌形成賬外款。俺第二十二條皚 企業(yè)應(yīng)當結(jié)敖合銷售政策和信邦用政策，明確應(yīng)鞍收票據(jù)的受理范辦圍和管理措施。叭企業(yè)應(yīng)當加強對巴應(yīng)收票據(jù)合法性愛、真實性的審查愛，防止購貨方以昂虛假票據(jù)進行欺氨詐。哎企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的八貼現(xiàn)必須經(jīng)由保班管票據(jù)以外的主扒管人員的書面批啊準。半企業(yè)應(yīng)當有專人頒保管應(yīng)收票據(jù)，盎對于即將到期的捌應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當皚及時向付款人提凹示付款；已貼現(xiàn)熬但仍承擔收款風凹險的票據(jù)應(yīng)當在鞍備查簿中登記，搬以便日后追蹤管氨理。癌企業(yè)應(yīng)當制定逾扮期票

49、據(jù)追索監(jiān)控昂和沖銷管理制度襖。爸第二十三條盎 傲企業(yè)應(yīng)當定期抽安查、核對銷售業(yè)柏務(wù)記錄、銷售收跋款會計記錄、商班品出庫記錄和庫矮存商品實物記錄班，及時發(fā)現(xiàn)并處把理銷售與收款中叭存在的問題；同氨時，還應(yīng)定期對斑庫存商品進行盤凹點。拔第二十四條疤 企業(yè)應(yīng)當定扮期與往來客戶通版過函證等方式,唉核對應(yīng)收賬款、百應(yīng)收票據(jù)、預收按賬款等往來款項澳。如有不符，應(yīng)背當查明原因，及搬時處理。敗企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)扮用指引第xx號版頒工程項目（征求意見稿）暗第一章 總 翱則艾第一條霸 把為了引導企業(yè)加啊強對工程項目的哀內(nèi)部控制，防止暗并發(fā)現(xiàn)和糾正工瓣程項目業(yè)務(wù)實施案和管理中的各種岸差錯與舞弊，提安高資金使用效益礙，根據(jù)

50、國家有關(guān)澳法律法規(guī)和企岸業(yè)內(nèi)部控制基本般規(guī)范，制定本伴指引。俺第二條澳 本指引所稱俺工程項目，是指搬企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管把理需要，自行或礙者委托其他單位叭進行設(shè)計、建造板、安裝和修護，笆以便形成新的固班定資產(chǎn)或維護、拜提升既有固定資瓣產(chǎn)性能的活動。翱第三條伴 佰 企業(yè)至少應(yīng)當霸關(guān)注涉及工程項壩目的下列風險：矮（一）工程項目翱違反國家法律法稗規(guī)，可能遭受外昂部處罰、經(jīng)濟損傲失和信譽損失。昂（二）工程項目艾未經(jīng)適當審批或百超越授權(quán)審批，靶可能因重大差錯吧、舞弊、欺詐而版導致資產(chǎn)損失。胺（三）工程項目板決策失誤，可能背造成企業(yè)資產(chǎn)損芭失或資源浪費。笆（四）工程項目俺概預算編制不當哀和執(zhí)行不力，癌可能造成工

51、程項伴目建造成本的增懊加拌。安（五）工程項目澳成本失控，可能俺造成企業(yè)經(jīng)營管拜理效益和效率低拜下。白（六）工程項目盎會計處理和相關(guān)隘信息不合法、真霸實、完整，可能壩導致企業(yè)資產(chǎn)賬邦實不符或資產(chǎn)損百失。伴第四條胺 企業(yè)在建立扮與實施工程項目班內(nèi)部控制中，至拜少應(yīng)當強化對下板列關(guān)鍵方面或者案關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制跋：礙（一）敖職責分工、權(quán)限扳范圍和審批程序艾應(yīng)當明確規(guī)范，扳機構(gòu)設(shè)置和人員凹配備應(yīng)當科學合艾理。扳（二）工程項目壩的決策依據(jù)應(yīng)當擺充分適當，決策氨過程應(yīng)當科學規(guī)盎范。啊（三）概預算編疤制的依據(jù)、內(nèi)容扮、標準應(yīng)當明確礙規(guī)范。哀（四）委托其他把單位承擔工程項班目時，相關(guān)的招霸標程序和合同協(xié)白議的簽訂

52、、管理艾程序應(yīng)當明確。案（五）價款支付矮的方式、金額、矮時間進度應(yīng)當明叭確。翱（六）竣工決算骯環(huán)節(jié)的控制流程斑應(yīng)當科學嚴密，安竣工清理范圍、藹竣工決算依據(jù)、罷決算審計要求、埃竣工驗收程序、背資產(chǎn)移交手續(xù)等岸應(yīng)當明確。頒（七）工程項目耙的確認、計量和皚報告應(yīng)當符合國瓣家統(tǒng)一的會計準奧則制度的規(guī)定。壩第二章 職責疤分工與授權(quán)批準俺第五條癌 把企業(yè)應(yīng)當建立工頒程項目業(yè)務(wù)的崗佰位責任制，明確柏相關(guān)部門和崗位八的職責權(quán)限，確叭保辦理工程項目疤業(yè)務(wù)的不相容崗瓣位相互分離、制懊約和監(jiān)督。哎工程項目業(yè)務(wù)不骯相容崗位一般包扒括：啊（一）項目建議柏、可行性研究與頒項目決策。哀（二）概預算編笆制與審核。骯（三）項目

53、決策愛與項目實施。靶（四）項目實施八與價款支付。埃（五）項目實施傲與項目驗收。藹（六）竣工決算吧與竣工決算審計般。耙第六條跋 企業(yè)應(yīng)當根拔據(jù)工程項目的特霸點，配備合格的絆人員辦理工程項按目業(yè)務(wù)。辦理工斑程項目業(yè)務(wù)的人哎員應(yīng)當具備良好哎的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職哀業(yè)道德。昂企業(yè)應(yīng)當配備專啊門的會計人員辦骯理工程項目會計邦核算業(yè)務(wù)，辦理啊工程項目會計業(yè)挨務(wù)的人員應(yīng)當熟愛悉國家法律法規(guī)按及工程項目管理拔方面的專業(yè)知識拜。懊對于重大項目，哎企業(yè)應(yīng)當考慮聘巴請具備規(guī)定資質(zhì)稗和勝任能力的中耙介機構(gòu)（如招標鞍代理、工程監(jiān)理柏、財務(wù)監(jiān)理等）捌和專業(yè)人士（如矮工程造價專家、昂質(zhì)量控制專家等扮），協(xié)助企業(yè)進盎行工程項目業(yè)務(wù)熬

54、的實施和管理。稗企業(yè)應(yīng)建立適當癌的程序?qū)λ刚埌У闹薪闄C構(gòu)和專俺業(yè)人士的工作進拔行必要的督導。吧第七條拜 翱企業(yè)應(yīng)當建立工藹程項目授權(quán)制度岸和審核批準制度傲，并按照規(guī)定的盎權(quán)限和程序辦理俺工程項目業(yè)務(wù)。敗第八條壩 版 企業(yè)應(yīng)當制定阿工程項目業(yè)務(wù)流辦程，明確項目決邦策、概預算編制般、價款支付、竣疤工決算等環(huán)節(jié)的鞍控制要求，并設(shè)般置相應(yīng)的記錄或擺憑證，如實記載奧工程項目各環(huán)節(jié)靶業(yè)務(wù)的開展情況扒，確保工程項目矮全過程得到有效瓣控制。澳第三章 項目暗決策控制拌第九條罷 企業(yè)應(yīng)當建唉立工程項目決策疤環(huán)節(jié)的控制制度辦，對項目建議書扒和可行性研究報襖告的編制、項目耙決策程序等作出翱明確規(guī)定，確保哎項目決策科

55、學、礙合理。背第十條 頒 企業(yè)應(yīng)當組織佰工程、技術(shù)、財柏會、法律等部門百的相關(guān)專業(yè)人員襖對項目建議書和氨可行性研究報告澳的完整性、客觀岸性進行技術(shù)經(jīng)濟盎分析和評審，出白具評審意見，作藹為項目決策的重案要參考依據(jù)。藹第十一條柏 俺 罷企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職阿責分工和審批權(quán)罷限對工程項目進柏行決策，決策過敖程應(yīng)有完整的書傲面記錄。重大的皚工程項目，應(yīng)當跋報經(jīng)董事會或者瓣類似決策機構(gòu)集哀體審議批準。壩嚴禁任何個人單啊獨決策工程項目佰或者擅自改變集骯體決策意見。敗第十二條把 胺企業(yè)應(yīng)當建立工擺程項目決策及實按施的責任制度，胺明確相關(guān)部門及隘人員的責任，定霸期或不定期地進版行檢查。氨第十三條傲 佰企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國

56、八家有關(guān)規(guī)定和企凹業(yè)實際情況，合奧理確定工程項目奧建設(shè)方式。絆對需要委托其他百單位承擔的工程矮項目，應(yīng)當區(qū)別板不同的發(fā)包方式拌（如包工包料、芭包工不包料等）八，制定相應(yīng)的控翱制程序。艾按規(guī)定應(yīng)進行招壩標的，應(yīng)當按照芭相關(guān)法律法規(guī)的澳規(guī)定建立健全并岸有效實施相應(yīng)的俺控制程序。捌第四章 概預艾算控制案第十四條氨 企業(yè)應(yīng)當建扳立工程項目概預百算環(huán)節(jié)的控制制爸度，對概預算的哀編制、審核等作扳出明確規(guī)定，確哀保概預算編制科襖學、合理。佰第十五條稗 癌企業(yè)應(yīng)當組織工岸程、技術(shù)、財會拜等方面的相關(guān)專佰業(yè)人員對編制的叭概預算進行審核扳，重點審查編制伴依據(jù)、工程量的扒估計、定額、參昂數(shù)、模型等的采岸用是否合理，

57、項瓣目內(nèi)容是否完整罷，計算是否準確捌。挨審核人員應(yīng)出具氨書面審核意見，半并簽章確認。扳第五章 價款岸支付與工程實施絆控制爸第十六條 笆 企業(yè)應(yīng)當建立昂工程進度價款支伴付環(huán)節(jié)的控制制芭度，對價款支付辦的條件、方式以辦及會計核算程序胺作出明確規(guī)定，靶確保價款支付及邦時、正確。傲第十七條艾 企業(yè)會計人耙員應(yīng)當對工程合八同協(xié)議約定的價斑款支付方式、有伴關(guān)部門提交的價白款支付申請及憑稗證、審批人的批捌準意見等進行審翱查和復核。復核靶無誤后，方可辦暗理價款支付手續(xù)百。矮工程進度款的支哀付要按工程項目案進度或者合同協(xié)胺議約定進行，不鞍得隨意提前支付翱。埃企業(yè)會計人員在熬辦理價款支付業(yè)骯務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬霸支付的

58、價款與合哎同協(xié)議約定的價叭款支付方式及金捌額不符，或與工瓣程實際完工進度板不符等異常情況罷，應(yīng)當及時報告芭。笆第十八條愛 對于自行建岸造的工程項目，翱以及以包工不包叭料方式委托其他啊單位承擔的工程哎項目，企業(yè)應(yīng)當哎建立針對材料采絆購、收發(fā)、保管叭和記錄相關(guān)的控背制程序。礙第十九條 罷 拜企業(yè)應(yīng)當嚴格控拌制項目變更，對鞍于必要的項目變扳更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部鞍門或中介機構(gòu)（佰如工程監(jiān)理、財愛務(wù)監(jiān)理等）的審矮核。般重大的項目變更阿應(yīng)比照項目決策唉和概預算控制的鞍有關(guān)程序嚴格加般以控制。矮因工程變更等原八因造成價款支付拜方式及金額發(fā)生疤變動的，應(yīng)當提翱供完整的書面文藹件和其他相關(guān)資傲料。企業(yè)會計人扮員應(yīng)當對

59、工程變矮更所涉及的價款盎支付進行審核。罷第二十條岸 企業(yè)應(yīng)當加隘強對工程項目資白金籌集與運用、笆物資采購與使用半、財產(chǎn)清理與變絆現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會計班核算，真實、完伴整地反映工程項稗目成本費用發(fā)生隘情況、資金流入昂流出情況及財產(chǎn)凹物資的增減變動隘情況。氨第二十一條挨 扮 企業(yè)應(yīng)當加強骯對在建工程項目礙減值情況的定期版檢查和歸口管理柏，建立健全和嚴疤格執(zhí)行減值準備敗的計提標準和審板批程序。拔第二十二條矮 企業(yè)應(yīng)當針挨對工程項目質(zhì)量頒、安全、進度等叭方面建立健全和熬有效實施相應(yīng)的爸控制程序。氨第六章 竣工傲決算控制藹第二十三條安 企業(yè)應(yīng)當建埃立竣工決算環(huán)節(jié)俺的控制制度，對版竣工清理、竣工拔決算、決算審計

60、拔、竣工驗收等作般出明確規(guī)定，確霸保竣工決算真實哎、完整、及時。般第二十四條般 熬企業(yè)應(yīng)當建立竣疤工清理制度，明安確竣工清理的范頒圍、內(nèi)容和方法艾，如實填寫并妥礙善保管竣工清理扒清單。辦第二十五條傲 傲 企業(yè)應(yīng)當加強吧對工程剩余物資藹的管理，對需處骯置的剩余物資，胺應(yīng)當明確處置權(quán)扳限和審批程序，翱并將處置收入及版時入賬。邦第二十六條岸 企業(yè)應(yīng)當依辦據(jù)國家法律法規(guī)班的規(guī)定及時編制伴竣工決算。拜企業(yè)應(yīng)當組織有哀關(guān)部門及人員對藹竣工決算進行審壩核，重點審查決扳算依據(jù)是否完備絆，相關(guān)文件資料隘是否齊全，竣工阿清理是否完成，啊決算編制是否正氨確。岸第二十七條吧 企業(yè)應(yīng)當建笆立竣工決算審計哎制度，及時組織