1、目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc294738691 矮第一章奧 佰緒論盎 PAGEREF _Toc294738691 h 凹1 HYPERLINK l _Toc294738692 邦第二章暗 疤稅收籌劃的產(chǎn)生佰和發(fā)展板 PAGEREF _Toc294738692 h 鞍1 HYPERLINK l _Toc294738693 爸2.1 岸稅收籌劃產(chǎn)生和礙發(fā)展的原因岸 PAGEREF _Toc294738693 h 巴2 HYPERLINK l _Toc294738694 搬2.2 哎我國稅收籌劃的藹現(xiàn)狀分析耙 PAGEREF _Toc294738694 h 霸

2、3 HYPERLINK l _Toc294738695 巴第三章、根據(jù)新敖企業(yè)所得稅法的半各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行企邦業(yè)所得稅納稅籌百劃哀 PAGEREF _Toc294738695 h 版3 HYPERLINK l _Toc294738696 霸3.1哎了解機(jī)構(gòu)場所的擺有關(guān)規(guī)定白,癌把握納稅籌劃點(diǎn)瓣。胺 PAGEREF _Toc294738696 h 案3 HYPERLINK l _Toc294738697 鞍3.2 礙掌握營業(yè)機(jī)構(gòu)有靶無法人資格的相翱關(guān)規(guī)定背,壩進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)資癌格決策。傲 PAGEREF _Toc294738697 h 稗4 HYPERLINK l _Toc294738698 澳3.3

3、跋、根據(jù)納稅地規(guī)靶定半,吧籌劃最優(yōu)化法定按納稅地。靶 PAGEREF _Toc294738698 h 敗4 HYPERLINK l _Toc294738699 澳3.4阿針對新法執(zhí)行時(shí)暗間進(jìn)行納稅籌劃捌。澳 PAGEREF _Toc294738699 h 安5 HYPERLINK l _Toc294738700 板3.5板熟悉各項(xiàng)優(yōu)惠政盎策岸,澳為企業(yè)做長遠(yuǎn)納案稅籌劃。扳 PAGEREF _Toc294738700 h 隘5 HYPERLINK l _Toc294738701 哎3.6捌充分利用稅前扣吧除項(xiàng)目俺,扮合理進(jìn)行企業(yè)所把得稅納稅籌劃。皚 PAGEREF _Toc294738701 h

4、 疤6 HYPERLINK l _Toc2947387挨02藹 凹第四章、安笆稅收籌劃應(yīng)考慮伴的問題胺 PAGEREF _Toc294738702 h 奧6 HYPERLINK l _Toc294738703 胺4.1 捌稅收籌劃必須迫罷循成本一效益原凹則白 PAGEREF _Toc294738703 h 凹6 HYPERLINK l _Toc294738704 白4.2班稅收籌劃應(yīng)考慮伴貨幣的時(shí)間價(jià)值絆和將適用的邊際拜稅率襖 PAGEREF _Toc294738704 h 跋6 HYPERLINK l _Toc2拌9473870艾5哎 扮4.3 昂稅收籌劃要在合扳法的前提下進(jìn)行昂 PAGER

5、EF _Toc294738705 h 瓣7 HYPERLINK l _Toc294738706 礙4.4 絆稅收籌劃要堅(jiān)持唉整體綜臺性原則敖 PAGEREF _Toc294738706 h 挨7 HYPERLINK l _Toc294738707 般第五章安 叭企業(yè)所得稅稅收盎籌劃的方法選擇隘 PAGEREF _Toc294738707 h 阿7 HYPERLINK l _To吧c294738岸708襖 氨5.1 邦企業(yè)籌資過程中跋的企業(yè)所得稅稅皚收籌劃方法選擇暗 PAGEREF _Toc294738708 h 柏7 HYPERLINK l _Toc294738709 敖5.2 罷企業(yè)投資過程

6、中靶的企業(yè)所得稅稅岸收籌劃方法選擇矮 PAGEREF _Toc294738709 h 安8 HYPERLINK l _Toc294738710 胺5.3 盎企業(yè)營運(yùn)過程中鞍的企業(yè)所得稅稅皚收籌劃方法選擇辦 PAGEREF _Toc294738710 h 扒8 HYPERLINK l _Toc294738711 暗5.4骯白企業(yè)收益調(diào)整過胺程中的企業(yè)所得昂稅稅收籌劃方法骯選擇艾 PAGEREF _Toc294738711 h 邦9 HYPERLINK l _Toc294738712 皚第六章哀佰企業(yè)所得稅納稅暗籌劃策略哎 PAGEREF _Toc294738712 h 襖10斑6.1 縮小應(yīng)扒稅

7、收入藹策略般佰般懊10案6.2 膨脹成捌本策略皚拌白壩.13擺6.3企業(yè)所得巴稅稅率策略扮案按俺 八1班4 HYPERLINK l _Toc294738713 斑廣西大學(xué)行健文藹理學(xué)院啊題目：哀企業(yè)吧所得柏稅稅收籌劃暗研究瓣學(xué) 拔部吧：笆 板 財(cái)會學(xué)部礙 癌 頒專 業(yè)：唉 按 財(cái)務(wù)管理氨 霸 吧班 級：襖 班 俺 07 級襖（澳2凹）班叭 昂學(xué) 號：熬 吧 頒07絆3806021班7愛 擺 笆學(xué)生姓名：稗 襖 靶李菲菲矮 扒 哎 版指導(dǎo)教師：板 擺 辦 拔鄒武平埃 笆 翱二哎一一挨年安 啊五阿月摘要癌隨著擺我國跋市場經(jīng)濟(jì)的靶快速氨發(fā)展，稅收籌劃背正在蓬勃興起。爸在遵從稅法、符拌合國家稅收政策凹

8、導(dǎo)向的前提下進(jìn)半行稅收籌劃，對胺納稅人、國家和拔社會都有藹著拌十分重要的意義埃，也越來越受到翱企業(yè)的重視罷。愛企業(yè)所得稅是對拔企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所扒得和其他所得征扳收的一種稅。扒企業(yè)所得稅在企俺業(yè)納稅活動(dòng)中占澳有重要的地位，罷且具有很大的稅罷收籌劃空間。邦對企業(yè)所得稅的芭籌劃不僅可以使班企業(yè)佰充分享受現(xiàn)有稅班收優(yōu)惠照顧，減艾輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)般，壩降低企業(yè)經(jīng)營成罷本，最大限度地頒增加企業(yè)效益罷，也可以敖提高瓣企業(yè)扳依法納稅的意識百，澳是稅收籌劃的重捌點(diǎn)。扮本文從稅收籌劃拜的產(chǎn)生和發(fā)展俺入手?jǐn)。紫冉榻B了稅按收的產(chǎn)生和發(fā)展俺的原因，然后進(jìn)把一步邦對板我國的稅收籌劃岸的現(xiàn)狀伴進(jìn)行了分析。半進(jìn)而安深入八探討了

9、板企業(yè)稅收籌劃應(yīng)愛該考慮的問題八。最后對斑企業(yè)所得稅稅收澳籌劃的方法選擇瓣進(jìn)行了澳歸納挨總結(jié)。熬其中阿結(jié)合擺企業(yè) HYPERLINK /Accountant/ 巴會計(jì)凹準(zhǔn)則靶和敗企業(yè)所得稅法扮案作為胺企業(yè)所得稅的稅岸收籌劃笆論述的辦理論扮依據(jù)藹。邦關(guān)鍵詞伴：頒稅收籌劃 疤企業(yè)熬所得稅 方艾法第一章 緒論隘隨著我國社會主挨義市場經(jīng)濟(jì)般體系捌的逐擺漸成熟胺和矮社會法制的日趨芭完善，當(dāng)今社會鞍稅收籌劃的作用百對半納稅人、爸國家隘、社會以及岸企業(yè)越來越重要阿。班對國家而言，社懊會主義市場經(jīng)濟(jì)霸的發(fā)展離不開政鞍府的宏觀調(diào)控，耙稅收作為一種經(jīng)半濟(jì)杠桿，拌充分發(fā)揮稅收政巴策的宏觀調(diào)節(jié)作案用礙，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)把

10、快速健康的發(fā)展稗。絆從昂社會角度癌來說邦，實(shí)施稅收籌劃稗不僅埃促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)的阿發(fā)展熬，更重要的是昂培養(yǎng)案了傲納稅人依法埃、辦自覺納稅的意識耙。稗對于企業(yè)而言，埃稅收籌劃可以減扮少企業(yè)稅負(fù)，挨規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營鞍活動(dòng)，哀從而實(shí)現(xiàn)合法、霸合理節(jié)稅，瓣實(shí)現(xiàn)企業(yè)奧效益癌最大化氨。百企業(yè)所得稅作為襖企業(yè)繳納的最重哎要的稅種之一，柏是我國的主體稅懊種傲；背在企業(yè)的納稅活敗動(dòng)中占有重要的癌地位百，吧而且它的稅源大澳、爸稅負(fù)重、版稅負(fù)彈性也大叭、般具有很大的稅收頒籌劃空間伴，暗是稅收籌劃的主般要領(lǐng)域，凹是企業(yè)開展稅收扳籌劃的重點(diǎn)。皚企業(yè)所得稅的輕骯重與多寡，直接叭影響到邦企業(yè)翱稅后凈利潤的多敗少，背與企業(yè)的利益息

11、般息相關(guān)。矮企業(yè)通過用稅收盎的優(yōu)惠政策對所佰得稅進(jìn)行稅收籌埃劃，在生產(chǎn)經(jīng)營捌過程中積極進(jìn)行板稅收籌劃，使原辦本不不符合稅收癌優(yōu)惠政策要求的背行為達(dá)到政策要俺求，從而減免、鞍減輕稅負(fù)，達(dá)到版經(jīng)濟(jì)效益最大化般的目的。百本文從稅收籌劃藹的白產(chǎn)生和發(fā)展著手暗，班首先介紹了稅收疤的產(chǎn)生和發(fā)展的絆原因，拜然后按進(jìn)一步深入了解佰我國的稅收籌劃傲的現(xiàn)狀，并進(jìn)行扳了簡略的分析。胺進(jìn)而敖深入靶探討了熬企業(yè)稅收籌劃應(yīng)癌該考慮的問題。按最后對哀企業(yè)邦所得敖稅稅收籌劃的笆方法選擇進(jìn)行了啊歸納總結(jié)。哀其中結(jié)合了佰企業(yè) HYPERLINK /Accountant/ 凹會計(jì)叭準(zhǔn)則凹及笆企業(yè)所得稅法矮耙作為哎企業(yè)所得稅的稅翱收

12、籌劃鞍論述的理論依據(jù)壩。霸本文通過研究企疤業(yè)伴所得胺稅稅收籌劃藹方法的選擇埃，半使企業(yè)合法，合澳理節(jié)稅凹，懊減輕企業(yè)稅負(fù)，耙達(dá)到安企業(yè)皚整體稅后利潤最壩大化，提高企業(yè)稗的經(jīng)濟(jì)效益癌。同時(shí)，隘促進(jìn)企笆業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)絆更加符合我國法百制政策俺，頒促使我國的經(jīng)濟(jì)版快速、健康的發(fā)壩展。疤 半 翱第二章 拜 扮稅收籌劃的版產(chǎn)生和發(fā)展骯20世紀(jì)50年凹代，稅收籌劃開鞍始引起了人們的笆重視，矮因此帶動(dòng)了對稅阿收籌劃的全面研壩究稗。哎從理論上來說，隘稅收籌劃隘已唉不是一個(gè)簡單的傲稅收問題，更加襖涉及了經(jīng)濟(jì)、法阿律、會計(jì)、金融安等領(lǐng)域。從實(shí)踐癌上來看，稅收籌擺劃更加成為企業(yè)搬經(jīng)營中要考慮的扮一項(xiàng)重要的內(nèi)容襖，為企

13、業(yè)所重視扒。昂2.1擺 奧稅收籌劃產(chǎn)生和啊發(fā)展的原因罷 鞍2.1.1 扳稅收籌劃是納稅凹人生存和發(fā)展的氨必然選擇耙首先，奧企業(yè)的內(nèi)部因素八決定了稅收籌劃拜的產(chǎn)生。隨著社耙會主義市場經(jīng)濟(jì)半的深入發(fā)展，企瓣業(yè)尋求各種途徑氨來實(shí)現(xiàn)企業(yè)拔效益最大化。在罷經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使啊下，稅收籌劃稗是企業(yè)必然的選啊擇翱。另一版方面擺，愛企業(yè)的納稅意識鞍也佰嚴(yán)重地影響著稅頒收籌劃耙的發(fā)板展按。板因此，叭為規(guī)范會計(jì)事業(yè)擺，癌國家制定挨了耙企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則八，懊使企業(yè)能夠矮合理、合法節(jié)稅盎，只有當(dāng)企業(yè)的拌納稅意識增強(qiáng)襖，才氨能按使胺稅收籌劃巴與我國稅法立法俺精神相一致艾。襖其次，俺企業(yè)所處的外部搬環(huán)境決定了稅收盎籌劃的產(chǎn)生。當(dāng)

14、佰稅法癌嚴(yán)懲礙偷稅、藹避稅奧等辦不法納稅稗行為藹時(shí)疤，拌合法阿稅收昂籌劃吧應(yīng)運(yùn)而生藹。敖另一方面，扒財(cái)政支出的公平胺程度也影響著稅拔收籌劃行為絆。當(dāng)財(cái)政支出合癌理的時(shí)候，納稅凹人就會減少逃稅搬和避稅行為，而背增加符合稅法立昂法精神意圖的稅辦收籌劃行為；反埃之，拜會出現(xiàn)伴不法納稅唉行為，作為對財(cái)鞍政不公平的對抗俺。襖2.1.2胺稅收籌劃是社會爸主義市場經(jīng)濟(jì)的罷客觀要求班由于艾稅收具有無償性辦的特點(diǎn)，壩稅收必然會在一昂定程度上損害納把稅人的癌經(jīng)濟(jì)利益阿。霸這就要求納稅人暗認(rèn)真研究政府的澳稅收政策及立法霸精神，針對自身耙的經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)把行有效的稅收籌疤劃，罷找到能夠?yàn)樽约恨k所用的節(jié)稅途徑啊，在依法納

15、稅的哎前提下，減輕稅瓣負(fù)柏。把2.1.3愛我擺國的稅收案優(yōu)啊惠政策及國際間哀稅收版制愛度的差異為稅收般籌劃提供了廣闊把的空間 耙由于埃地區(qū)間、部門間芭發(fā)展不平衡，產(chǎn)扮業(yè)結(jié)構(gòu)不合理暗等罷因素板制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)藹展。扮目前哀，哀促進(jìn)落后地區(qū)的跋經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國艾目前宏觀控制的百主要內(nèi)容。埃因此，唉我國充分發(fā)揮稅耙收這一經(jīng)濟(jì)杠桿百的作用，在稅收骯制度的哀諸多稅種上都制頒定了一些稅柏收優(yōu)惠政策捌，斑另外，凹由于各國的政治安經(jīng)濟(jì)制度不同，澳國情不同，稅收跋制度也存在一定扮的差異。辦這就使納稅人有襖更多的選擇機(jī)會搬，給稅收籌劃百也哀提供了廣大的操搬作空間。柏2.2氨 瓣我國稅收籌劃的愛現(xiàn)狀分析白稅收籌劃在發(fā)達(dá)

16、背國家十分普遍，埃已經(jīng)成為企業(yè)，芭尤其是跨國公司熬制定經(jīng)營和發(fā)展搬戰(zhàn)略的一個(gè)重要芭組成部分。在我伴國，稅收籌劃開叭展較晚，發(fā)展較挨為緩慢。究其原懊因有以下幾個(gè)方罷面：癌2.2.1皚意識淡薄、拔觀念陳舊懊稅收籌劃目前并盎沒有被我國企業(yè)澳所普遍接受，許辦多企業(yè)不理解稅斑收籌劃的真正意擺義，認(rèn)為稅收籌拜劃就是偷稅、漏哎稅。除此之外，骯理論界對稅收籌擺劃重視程度不夠藹也是制約我國稅半收籌劃廣泛開展癌的一個(gè)重要原因跋。 癌2.2.2礙稅務(wù)代理爸制唉度不健全捌稅收籌劃必須有班諳熟我國稅收制俺度，了解我國立笆法意圖的高素質(zhì)澳的專門人才。但凹很多企業(yè)并不具班備這一關(guān)鍵條件爸，只有通過成熟絆的中介機(jī)構(gòu)代理板稅務(wù)

17、，才能有效皚地進(jìn)行稅收籌劃奧。我國的稅收代百理制度暗出現(xiàn)較晚矮，目前仍處于發(fā)安展階段，并且氨代理業(yè)務(wù)比多局邦限于納稅申報(bào)等壩經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容絆上，很少涉及稅啊收籌劃。百2.2.3昂我罷國稅收靶制襖度不夠完善澳由于流轉(zhuǎn)稅等間八接稅的納稅人可背以通過提高商品邦的銷售價(jià)格或降霸低原材料等的購岸買價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)搬嫁給購買者或供頒應(yīng)商。所以，稅爸收籌劃主要是針耙對稅款難以轉(zhuǎn)嫁跋的所得稅等直接芭稅。我國的稅收背制度是以流轉(zhuǎn)稅百為主體的復(fù)合稅扮制，過分倚重增靶值稅、消費(fèi)稅、捌營業(yè)稅等間接稅藹種，尚未開展目巴前國際上通行的跋社會保障稅、遺般產(chǎn)稅、贈與稅等凹直接稅稅種，所翱得稅和財(cái)產(chǎn)稅體瓣系簡單且不完備扒，這使得稅

18、收籌啊劃的成長受到很辦大的限制。絆第三章、根據(jù)新熬企業(yè)所得稅法的把各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行企耙業(yè)所得稅納稅籌敖劃稗藹3.1暗了解機(jī)構(gòu)場所的叭有關(guān)規(guī)定,把握罷納稅籌劃點(diǎn)。啊 盎新企業(yè)所得稅法瓣第三條第二款規(guī)哎定,“非居民企按業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)伴立機(jī)構(gòu)、場所的翱,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)伴機(jī)構(gòu)、場所取得愛的來源于中國境懊內(nèi)的所得,以及八發(fā)生在中國境外般但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)隘、場所有實(shí)際聯(lián)頒系的所得,繳納胺企業(yè)所得稅”。拜第三條第三款規(guī)跋定,“非居民企靶業(yè)在中國境內(nèi)未鞍設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所背的,或者雖設(shè)立襖機(jī)構(gòu)、場所但取搬得的所得與其所把設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒疤有實(shí)際聯(lián)系的,瓣應(yīng)當(dāng)就其來源于拌中國境內(nèi)的所得艾繳納企業(yè)所得稅癌”。第四條規(guī)定邦,“企

19、業(yè)所得稅礙的稅率為25%懊。非居民企業(yè)取扳得本法第三條第瓣三款規(guī)定的所得跋,適用稅率為2斑0%。”由此可爸知,優(yōu)惠稅率2版0%主要是針對澳在中國境內(nèi)未設(shè)襖立機(jī)構(gòu)、場所的瓣非居民企業(yè),故叭非居民企業(yè)應(yīng)盡敗量不在中國境內(nèi)半設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所辦(當(dāng)然在居民與扒非居民資格選項(xiàng)拌中應(yīng)盡量選做非般居民企業(yè))。如瓣果非居民企業(yè)需叭要設(shè)立機(jī)構(gòu)、場敖所,只要保證取爸得的所得與其所扮設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒芭有實(shí)際聯(lián)系的,邦也可以適用20絆%的優(yōu)惠稅率。班否則的話,就適阿用25%的普通班稅率,除非有政吧策性優(yōu)惠,如第壩二十六條的第三頒種情況:“在中版國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)爸、場所的非居民藹企業(yè)從居民企業(yè)翱取得與該機(jī)構(gòu)、埃場所有實(shí)際聯(lián)系

20、佰的股息、紅利等埃權(quán)益性投資收益斑”可給予免稅。翱3.2 笆掌握營業(yè)機(jī)構(gòu)有芭無法人資格的相壩關(guān)規(guī)定,進(jìn)行分哎支機(jī)構(gòu)資格決策熬。癌 胺新企業(yè)所得稅法巴第五十條第二款罷規(guī)定,“居民企昂業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)笆立不具有法人資芭格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的敖,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算辦并繳納企業(yè)所得絆稅”。第十七條哀規(guī)定,“企業(yè)在瓣匯總計(jì)算繳納企班業(yè)所得稅時(shí),其鞍境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的澳虧損不得抵減境隘內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈版利”。第五十二巴條規(guī)定,“除國埃務(wù)院另有規(guī)定外癌,企業(yè)之間不得靶合并繳納企業(yè)所板得稅。”企業(yè)在按中國境內(nèi)設(shè)立的唉不具有法人資格扮的營業(yè)機(jī)構(gòu),如熬分公司,則需匯哎總計(jì)入總公司計(jì)矮算并繳納企業(yè)所疤得稅。在總、分半公司盈虧兩種情阿況同

21、時(shí)存在情況班下,具有抵稅作胺用,匯總納稅比耙分開納稅更能節(jié)板省稅金,但分支罷機(jī)構(gòu)若是獨(dú)立法安人的子公司,則擺不能匯總計(jì)算納哎稅,所交企業(yè)所背得稅將會更多。背因此,企業(yè)設(shè)立胺分支機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)皚考慮這種情況,襖再決策該分支機(jī)瓣構(gòu)是否應(yīng)具備法襖人資格。當(dāng)然,藹決策不僅僅只是板考慮某一方面,斑而應(yīng)全盤考慮,擺綜合平衡。如所吧得稅不在分支機(jī)敖構(gòu)所在地繳納,矮地方政府可能不盎歡迎分支機(jī)構(gòu)的半設(shè)立,可能會對絆投資環(huán)境設(shè)立一半些地方性政策調(diào)斑整,對此應(yīng)一并翱考慮。隘3.拔3盎 盎根據(jù)納稅地規(guī)定挨,籌劃最優(yōu)化法昂定納稅地。巴 巴新企業(yè)所得稅法白第五十條第一款佰規(guī)定,“除稅收搬法律、行政法規(guī)氨另有規(guī)定外,居奧民企業(yè)

22、以企業(yè)登唉記注冊地確定納翱稅地點(diǎn),但登記斑注冊地在境外的啊,以實(shí)際管理機(jī)案構(gòu)所在地為納稅俺地點(diǎn)。”第五十柏一條第一款規(guī)定哎,“非居民企業(yè)胺取得本法第三條拜第二款規(guī)定的所絆得,以機(jī)構(gòu)、場叭所所在地為納稅安地點(diǎn)。非居民企挨業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)八立兩個(gè)或者兩個(gè)爸以上機(jī)構(gòu)、場所鞍的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)邦審核批準(zhǔn),可以挨選擇由其主要機(jī)擺構(gòu)、場所匯總繳凹納企業(yè)所得稅。搬”對企業(yè)納稅地爸點(diǎn)的規(guī)定,無論安是居民企業(yè)納稅埃地還是非居民企頒業(yè)納稅地,企業(yè)扒都應(yīng)考慮其法定辦納稅地,將其法扮定納稅地設(shè)在稅爸收優(yōu)惠的地區(qū),安使企業(yè)能盡量享礙受更多的優(yōu)惠政板策。同樣,企業(yè)叭仍然需要考慮其佰他具體因素,使班決策呈現(xiàn)整體最霸優(yōu)化。奧3.唉

23、4笆針對新法執(zhí)行時(shí)搬間進(jìn)行納稅籌劃般。敖 稗新企業(yè)所得稅法凹第六十條規(guī)定,拌新法自2008絆年1月1日起施傲行。由于新稅制氨的改革原則是“絆簡稅制、寬稅基癌、低稅率、嚴(yán)征叭管”,因此執(zhí)行按新稅制對大部分俺企業(yè)來說,稅負(fù)吧會出現(xiàn)不同程度伴的下降,企業(yè)的佰稅收環(huán)境更加寬案松了。所以,企奧業(yè)近期的大型營埃銷可盡量籌劃在疤2008年1月暗1日后發(fā)生,而暗企業(yè)近期的大型般開支可盡早報(bào)賬翱,不要延誤到2芭008年以后。鞍另外,享受稅收熬優(yōu)惠期過渡的企岸業(yè)由于其在過渡白的優(yōu)惠期內(nèi)稅負(fù)岸較低,之后稅負(fù)邦會有所提高,這背類企業(yè)可考慮將跋大型營銷盡量籌胺劃在優(yōu)惠期內(nèi)發(fā)靶生,而將大型開白支盡量推遲到優(yōu)叭惠期后發(fā)生。

24、班3.阿5百熟悉各項(xiàng)優(yōu)惠政半策,為企業(yè)做長皚遠(yuǎn)納稅籌劃。盎 懊國家對重點(diǎn)扶持胺和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)扮業(yè)和項(xiàng)目,給予班所得稅優(yōu)惠,其瓣優(yōu)惠形式多種多笆樣。對企業(yè)從事敖農(nóng)、林、牧、漁扮業(yè)項(xiàng)目,從事國啊家重點(diǎn)扶持的公跋共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目埃投資經(jīng)營,從事安符合條件的環(huán)境岸保護(hù)、節(jié)能節(jié)水芭項(xiàng)目以及符合條艾件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等把的所得實(shí)行免征霸、減征企業(yè)所得熬稅;對符合條件鞍的小型微利企業(yè)絆、國家重點(diǎn)扶持靶的高新技術(shù)企業(yè)爸實(shí)行降低稅率政拜策;對創(chuàng)業(yè)投資熬企業(yè)從事國家重隘點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的耙創(chuàng)業(yè)投資,實(shí)行啊按投資額的一定般比例抵扣應(yīng)納稅骯所得額;對企業(yè)愛綜合利用資源,扒生產(chǎn)符合國家產(chǎn)靶業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)癌品所取得的收入胺,實(shí)行計(jì)算

25、應(yīng)納襖稅所得額時(shí)減計(jì)板收入;對企業(yè)購扒置用于環(huán)境保護(hù)骯、節(jié)能節(jié)水、安版全生產(chǎn)等專用設(shè)扒備的投資額,按凹一定比例實(shí)行稅哎額抵免;對開發(fā)皚新技術(shù)、新產(chǎn)品稗、新工藝發(fā)生的敗研究開發(fā)費(fèi)用、藹安置殘疾人員及壩國家鼓勵(lì)安置的叭其他就業(yè)人員所岸支付的工資,實(shí)跋行在計(jì)算應(yīng)納稅骯所得額時(shí)加計(jì)扣擺除的辦法;對企骯業(yè)的固定資產(chǎn)由岸于技術(shù)進(jìn)步等原耙因,確需加速折般舊的,允許企業(yè)礙縮短折舊年限或熬者加速折舊。企癌業(yè)應(yīng)該阿結(jié)合自身情況,礙力爭向上述政策奧傾斜項(xiàng)目靠攏,俺使企業(yè)經(jīng)營符合絆國家宏觀調(diào)控,懊也能使企業(yè)盡享跋稅收優(yōu)惠。尤其拔是加速折舊政策壩寫入稅法,對大胺部分企業(yè)來說都按具備所得稅籌劃絆空間。另外,新柏企業(yè)所得稅

26、法第盎五十七條規(guī)定,吧對享受低稅率優(yōu)矮惠過渡企業(yè),在扒新業(yè)務(wù)需成立新斑公司且新業(yè)務(wù)很岸可能會盈利情況按下,如果新公司扒是國家重點(diǎn)扶持扒的高新技術(shù)企業(yè)翱,也可將其設(shè)立柏在依法設(shè)置的發(fā)捌展對外經(jīng)濟(jì)合作捌和技術(shù)交流的特奧定地區(qū)內(nèi),以及礙國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)拌行上述地區(qū)特殊拔政策的地區(qū),按扮規(guī)定可享受過渡阿性優(yōu)惠。否則,半可考慮緩一步成擺立新公司,使新板業(yè)務(wù)盡享過渡的霸低稅率;對享受叭定期“兩免三減案半”優(yōu)惠的原新翱設(shè)高新技術(shù)企業(yè)澳,應(yīng)加快投產(chǎn)進(jìn)傲度,盡早實(shí)現(xiàn)盈啊利,充分享受稅翱收優(yōu)惠。因?yàn)?半如企業(yè)未獲利尚阿未享受優(yōu)惠的,扒優(yōu)惠期限從新法懊實(shí)施的2008岸年起計(jì)算,也就艾是說,若200按8年尚未盈利,柏則

27、當(dāng)年無法享受愛免稅的優(yōu)惠。 凹3.矮6岸充分利用稅前扣昂除項(xiàng)目,合理進(jìn)叭行企業(yè)所得稅納巴稅籌劃。挨 傲首先,新企業(yè)所翱得稅法第八條規(guī)暗定,“企業(yè)實(shí)際奧發(fā)生的與取得收哎入有關(guān)的、合理佰的支出,包括成擺本、費(fèi)用、稅金瓣、損失和其他支辦出,準(zhǔn)予在計(jì)算敗應(yīng)納稅所得額時(shí)扒扣除。”新企業(yè)笆所得稅法取了消斑計(jì)稅工資的規(guī)定凹,這對內(nèi)資企業(yè)笆是一個(gè)較大的利辦好,但企業(yè)一定佰要注意合理性,伴注意同行的工資芭水平。否則,稅安務(wù)機(jī)關(guān)對不合理岸支出可進(jìn)行納稅按調(diào)整。其次,新叭企業(yè)所得稅法第背四十七條規(guī)定,拔“企業(yè)實(shí)施其他昂不具有合理商業(yè)瓣目的的安排而減靶少其應(yīng)納稅收入拜或者所得額的,絆稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按阿照合理方法調(diào)整笆。

28、”因此企業(yè)納艾稅籌劃一定要注熬意交易事項(xiàng)必須搬具有合理商業(yè)目跋的,并能提供證隘據(jù)證明。另外,愛新企業(yè)所得稅法笆對公益性捐贈扣拌除放寬的相關(guān)規(guī)巴定、對關(guān)聯(lián)企業(yè)昂特別納稅調(diào)整的阿規(guī)定,企業(yè)都應(yīng)辦引起注意,以準(zhǔn)頒確合理地計(jì)算應(yīng)邦納稅額。疤稅收籌劃應(yīng)考慮扒的阿問題挨進(jìn)行稅收籌劃不拜能盲目，否則，澳將事與愿違。要板有效地進(jìn)行稅收傲籌劃，阿達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)鞍，需要爸全面的疤考慮八問題。俺4.1奧 靶稅收籌劃必須迫懊循成本一效益原盎則氨 稅收籌熬劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管邦理的重要組成部氨分，它安涉及籌資、投資扳、生產(chǎn)經(jīng)營等過藹程。它應(yīng)該服從佰財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)艾，即暗稅后利潤最大化鞍。但是，在籌劃版稅收方案時(shí)，過般分地強(qiáng)調(diào)

29、稅收成啊本的降低，而忽暗略了因該方案的挨實(shí)施而帶來其他把費(fèi)用的增加或收跋益的減少，使納捌稅人的絕對收益唉減少。 藹4.2拜稅收籌劃應(yīng)考慮艾貨幣的時(shí)間價(jià)值般和將適用的邊際傲稅率扮貨幣的時(shí)間價(jià)值搬和將適用的邊際百稅率是稅收籌劃礙需要考慮的另一搬個(gè)因素。版比如，我國企業(yè)扒所得稅法定稅率辦是班25絆，某納稅人有奧一筆10萬元的扒所得(假設(shè)不考搬慮其他扣除因素昂)可以在2安000搬年實(shí)現(xiàn)，也可以安在2001年實(shí)安現(xiàn)，該筆所得不芭論在哪一年實(shí)現(xiàn)藹，都要繳納搬3.3瓣萬元的稅款，稅昂收成本不變。但矮若考慮貨幣的時(shí)暗間價(jià)值則不同，拜選擇不同的納稅啊年份，應(yīng)納稅款斑的現(xiàn)值將存在差柏異。假設(shè)折現(xiàn)率笆為10，該筆胺

30、所得推遲一年實(shí)澳現(xiàn)，差異額為3襖003元， 芭1半0000骯阿33背澳100000骯襖33版鞍(1十10)案，等于節(jié)稅3耙003元。爸4.3皚 笆稅收籌劃要在班合敗法的前提下進(jìn)行敗稅收籌劃一個(gè)重百要的特點(diǎn)就是合骯法性，即稅收籌埃劃方案不能違反拌現(xiàn)行的稅收制度霸，不能違背立法耙意圖。這就要求哀稅收籌劃人員在鞍設(shè)計(jì)稅收籌劃方稗案時(shí)，要充分了安解本國的稅收制頒度以及其他國家岸的稅收制度，了唉解納稅人的權(quán)利暗和義務(wù)，使稅收邦籌劃在合法的前扒提下進(jìn)行。這一頒點(diǎn)對于剛剛加入啊世界貿(mào)易組織的矮我國哎來說，尤其重要柏。癌4.4半 藹稅收籌劃要堅(jiān)持骯整體綜臺性原則疤 在進(jìn)行企背業(yè)所得稅稅收籌瓣劃時(shí)，企業(yè)必須壩考

31、慮與之相關(guān)的搬其他稅種的稅負(fù)隘效應(yīng)，進(jìn)行整體愛籌劃，綜合衡量藹，以求整體稅負(fù)八和長期稅負(fù)最輕矮，防止顧此失彼瓣、前輕后重。總昂體收益最多而納哎稅額并非最少的挨一種方案，應(yīng)視吧為企業(yè)籌劃的理奧想選擇。吧第翱五跋章埃 企業(yè)所得稅安稅收籌劃的方法扮選擇哎企業(yè)在運(yùn)行過程阿中，主要包括籌佰資、投資、營運(yùn)辦、收益分配等四辦個(gè)主要環(huán)節(jié)，我稗們可以通過將企叭業(yè)所得稅稅收籌扮劃融入這四個(gè)主癌要環(huán)節(jié)，針對具暗體的環(huán)節(jié)做出籌擺劃的最優(yōu)選擇。半5.1啊 氨 芭企業(yè)籌資過程中唉的企業(yè)所得稅稅敗收籌劃方法選擇頒 愛企業(yè)作為籌資主昂體，皚企業(yè)岸可以扳通過不同的方式懊籌集到資金，而伴不哀同的籌資方式，按給企業(yè)帶來的預(yù)皚期收益

32、是不同的伴。唉 企業(yè)籌岸資的方式包括權(quán)扒益籌資和負(fù)債籌伴資兩種。罷企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則佰第叭18笆號哎奧所得稅第六條爸規(guī)定，負(fù)債的計(jì)礙稅基礎(chǔ)是只負(fù)債埃的賬面價(jià)值減去白未來期間計(jì)算應(yīng)瓣納稅所得額時(shí)按霸照稅法規(guī)定課與皚抵扣的金額。因斑此，應(yīng)納稅所得澳額傲的把負(fù)債籌資可以為胺企業(yè)節(jié)約一部分搬企業(yè)所得稅。所搬以，負(fù)債比率越奧高，額度越大，艾其節(jié)稅的效果越扒明顯藹。但是，岸企業(yè)必須以保持版合理的資本結(jié)構(gòu)盎，笆以板企業(yè)價(jià)值最大化版為前提，合理地拜利用負(fù)債籌資達(dá)愛到節(jié)稅奧的愛目的。否則，當(dāng)拔財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)超過企凹業(yè)的承受能力時(shí)奧，有可能使企業(yè)奧陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚半至破產(chǎn)倒閉。因斑此，必須正確把稗握和處理負(fù)債籌伴資的百“敖度哀

33、”皚。邦5.2般 企業(yè)投資過程班中的企業(yè)所得稅安稅收籌劃方法選襖擇絆5.2.1搬組織方式的選擇搬當(dāng)一國企業(yè)對外拌投資時(shí)，可以選般擇不同的組織形百式，或是在東道般國建立唉子俺公司，或是建立拜分公司。由于子唉公司是一個(gè)獨(dú)立斑的納稅實(shí)體，它拌的虧損不能記在阿母公司的賬上；班而分公司與總公罷司是同一個(gè)法人絆實(shí)體，公司統(tǒng)一絆計(jì)算盈虧，因而扒分公司的經(jīng)營虧拔損可以沖銷總公板司的盈利。耙5.2.2佰投資方向的選擇半即正確選擇投資辦行業(yè)和投資區(qū)域吧。疤為啊優(yōu)化挨我國的地區(qū)經(jīng)濟(jì)百布局般，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展版計(jì)劃的順利完成般，捌國家對不同地區(qū)百的稅收政策襖給予減免稅芭等的柏稅收優(yōu)惠待遇罷。澳例如，為了支持搬西部大開發(fā)戰(zhàn)

34、略辦，國家規(guī)定，對般設(shè)在西部地區(qū)國藹家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的半企業(yè)，在一定期霸限內(nèi)暫按15隘的稅率征收企業(yè)安所得稅氨。疤因此，企業(yè)選擇昂具有稅收優(yōu)惠待吧遇的地區(qū)或行業(yè)捌進(jìn)行投資能有效敗減輕稅負(fù)。藹5.2.3凹企業(yè)投資方式的唉選擇礙 襖 1.按對內(nèi)對外投資方岸式的選擇。瓣對內(nèi)投資，應(yīng)著辦重考慮技術(shù)改造般國產(chǎn)設(shè)備投資抵暗免企業(yè)所得稅稅扳收優(yōu)惠政策對企跋業(yè)的影響；對外芭投資，企業(yè)應(yīng)著奧重考慮地區(qū)性稅霸收優(yōu)惠、高新技絆術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠癌等。啊2.企業(yè)擴(kuò)大投白資方式的選擇。罷企業(yè)擴(kuò)大投資，爸可以選擇建廠房氨、購買設(shè)備，也吧可以選擇收購一靶家近幾年賬面虧爸損的企業(yè)。現(xiàn)行靶稅法規(guī)定，盈利拌企業(yè)收購虧損企艾業(yè)，可以合并財(cái)

35、埃務(wù)報(bào)表，在五年奧內(nèi)用虧損企業(yè)的懊虧損抵消盈利企矮業(yè)的盈利，從而挨可以減少稅負(fù)。拜 斑3.版投資合作伙伴的埃選擇。根據(jù)稅法跋規(guī)定，我國對內(nèi)壩、矮外資企業(yè)實(shí)行不瓣同的稅收政策。挨如哎國內(nèi)白投資者如果凹與外國或港澳臺白投資者合作，便把能享受拜到不少的辦稅收優(yōu)惠。叭5.3扳 企業(yè)營運(yùn)過捌程中的企業(yè)所得礙稅稅收籌劃方法敗選擇疤利潤不僅是反映罷一個(gè)企業(yè)一定時(shí)愛期經(jīng)營成果的重背要指標(biāo)，也是計(jì)般算應(yīng)納稅所得額巴的主要依據(jù)。企愛業(yè)可以根據(jù)伴按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則拌挨的有關(guān)規(guī)定，選案擇適當(dāng)?shù)臅?jì)處叭理方法，對一定安時(shí)期的利潤進(jìn)行氨控制，達(dá)到減少挨稅收負(fù)擔(dān)的目的擺。扒5.3.1翱通過存貨計(jì)價(jià)方哀法的選擇進(jìn)行企凹業(yè)所得稅稅

36、收籌挨劃。安企業(yè)采取不同的白計(jì)價(jià)方法，直接矮影響企業(yè)期末存啊貨的價(jià)值以及利襖潤總額，從而影般響企業(yè)的稅收負(fù)捌擔(dān)。襖通過擺最新俺企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則吧第頒1隘號吧澳存貨佰規(guī)定，搬企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先斑進(jìn)先出法、加權(quán)拔平均法或者個(gè)別昂計(jì)價(jià)法確定發(fā)出叭存貨的實(shí)際成本拌。瓣 拌 柏1艾.俺先進(jìn)先出法：在癌物價(jià)持續(xù)下降的佰情況下，通過選藹擇先進(jìn)先出法可癌使企業(yè)本期存貨鞍水平提高，期末皚存貨成本降低，耙相對減少企業(yè)當(dāng)版期收益，從而減鞍輕企業(yè)所得稅稅阿負(fù)，增加稅后利捌潤。按 唉2辦.鞍加權(quán)平均法或移哀動(dòng)加權(quán)平均法：岸在物價(jià)發(fā)生上下澳波動(dòng)情況下，通拜過選擇兩種方法盎中的任何一種，百均可使企業(yè)避免邦因各期利潤忽高襖忽低造成各

37、期應(yīng)斑納稅所得額上下愛波動(dòng)，增加企業(yè)俺安排應(yīng)用資金的叭難度。案5.3.2埃通過折舊方法的爸選擇進(jìn)行企業(yè)所班得稅稅收籌劃。奧根據(jù)企業(yè)會計(jì)頒準(zhǔn)則第爸4愛號拌藹固定資產(chǎn)中對扳固定資產(chǎn)折舊的愛了解知道，藹固定資產(chǎn)的折舊頒額是的大小與企骯業(yè)采取的折舊方扒法有關(guān)。按現(xiàn)行搬制度規(guī)定，企業(yè)扮常用的固定資產(chǎn)絆折舊方法有平均稗年限法、工作量扮法和加速折舊法伴。運(yùn)用不同的折拔舊方法計(jì)算出的白折舊額在量上不拔一致，分?jǐn)偟礁靼∑谏a(chǎn)成本中去襖的固定資產(chǎn)成本藹就存在差異。因唉此，折舊的計(jì)提襖必然關(guān)系到成本暗的大小，直接影霸響到企業(yè)利潤水鞍平，最終影響企伴業(yè)的稅負(fù)輕重。翱 跋5.3.3疤通過選擇遞延納靶稅進(jìn)行企業(yè)所得爸稅稅

38、收籌劃芭。阿企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則藹第拔18八號澳扮所得稅中我們扒可以了解到，矮遞延納稅雖然不扳能直接減少應(yīng)納阿稅額，但納稅期班的推遲相當(dāng)于使笆納稅人無償使用背一筆款項(xiàng)而無須八支付利息，對納板稅人來說等于降拌低了稅負(fù)，同時(shí)胺也有利于企業(yè)資案金周轉(zhuǎn)，節(jié)約利唉息支出，還可以胺使納稅人享受通吧貨膨脹帶來的好拔處。例如，國家板規(guī)定，公司的國拜外投資所得只要瓣留在國外而不匯跋回國內(nèi)，就可以伴暫時(shí)不納稅。那背么，將來就會有八更多資金可供利吧用，也可能獲得挨更多收益。敖 澳企業(yè)收益調(diào)整過佰程中的企業(yè)所得案稅熬稅收籌劃方法選絆擇拔5.4.1扳資產(chǎn)重組節(jié)稅笆集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)拔行資產(chǎn)重組時(shí)，熬可以通過各子公癌司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)耙

39、與劣質(zhì)資產(chǎn)的相把互置換，使贏利按較多的子公司賬骯面利潤下降，虧凹損公司賬面減少瓣，從而減少整體百的納稅所得額。阿5.4.2把利用虧損彌補(bǔ)政艾策進(jìn)行所得稅籌靶劃。巴1.現(xiàn)佰行稅法規(guī)定：隘納稅人發(fā)生年度襖虧損，可以用下艾一年度的所得彌阿補(bǔ)；下一納稅年叭度的所得不足彌襖補(bǔ)的，可以逐年白延續(xù)彌補(bǔ)，但是阿延續(xù)彌補(bǔ)期最長斑不得超過五年。絆2.現(xiàn)行稅法規(guī)埃定：投資方企業(yè)疤發(fā)生虧損時(shí)，其扳分回的利潤可以巴先彌補(bǔ)虧損，彌拜補(bǔ)虧損后仍有余伴額的，再按規(guī)定八補(bǔ)繳所得稅。凹 根據(jù)上述凹兩項(xiàng)政策，企業(yè)版若投資于兩個(gè)以笆上的企業(yè)，哎且這兩個(gè)企業(yè)辦所得稅稅率不同唉，并且投資方存稗在尚可在稅前彌板補(bǔ)的虧損，那么笆當(dāng)兩個(gè)以上的

40、被拔投資企業(yè)均有分百回利潤時(shí)，企業(yè)澳可選擇對自己有靶利的方式計(jì)算補(bǔ)岸繳稅款。辦 第六章 拜 百企業(yè)所得稅納稅吧籌劃策略絆 巴 般6.1般縮小應(yīng)稅收入策骯略奧縮小應(yīng)稅收八入主要考慮及時(shí)矮剔除不該認(rèn)定為瓣應(yīng)稅收入的項(xiàng)目懊，或設(shè)法增加免絆稅收入。在實(shí)踐芭中具體采取的方疤法有：邦1.對銷貨礙退回及折讓，應(yīng)背及時(shí)取得有關(guān)憑癌證并作沖減銷售爸收入的賬務(wù)處理熬，以免虛增收入伴；瓣2.年度計(jì)搬算收入總額時(shí)，耙對預(yù)收貨款、應(yīng)安付賬款等項(xiàng)目也扳應(yīng)予以減除，防半止錯(cuò)記為收入；哀3.多余的隘周轉(zhuǎn)資金，用于艾購買政府公債，扳其利息收入可免伴交企業(yè)所得稅納芭稅籌劃。或者將按多余的周轉(zhuǎn)資金矮直接投資于其他阿居民企業(yè)，取得拌

41、的投資收益也可班免交企業(yè)所得稅罷納稅籌劃辦.懊八 辦 唉6.2版 凹膨脹成本費(fèi)用策把略板版6.2.1斑分散利息費(fèi)用瓣企業(yè)所得稅笆法規(guī)定，納稅人捌在生產(chǎn)、經(jīng)營期敗間向金融機(jī)構(gòu)借矮款的利息支出，版按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣邦除，向非金融機(jī)捌構(gòu)借款的利息支霸出，不高于按照叭金融機(jī)構(gòu)同類、暗同期貸款利率計(jì)頒算的數(shù)額以內(nèi)的哀部分，準(zhǔn)予扣除皚。啊 昂 HYPERLINK /news_list_12.html o 企業(yè) 骯企業(yè)唉向 HYPERLINK /news_list_1_42.html o 金融管理 傲金融 HYPERLINK /news_list_10_3.html o 培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 板機(jī)構(gòu)辦貸款的利息支出伴都可據(jù)

42、實(shí)在稅前耙列支。但有些企礙業(yè)籌集資金困難矮，不得不向其他哎企業(yè)拆借或向非班金融機(jī)構(gòu)私下高斑息借款，也有些皚企業(yè)為融通資金板并且給職工謀取盎一定的經(jīng)濟(jì)利益鞍，在企業(yè)內(nèi)部職半工中高息集資。暗以上種種情況，俺高于金融機(jī)構(gòu)同扳類、同期貸款利俺率以外的部分利稗息支出，不得在昂稅前列支。疤 版板6.2.2百分散業(yè)務(wù)招待費(fèi)胺事實(shí)上，企癌業(yè)為順利開展 HYPERLINK /news_list_1_15.html o 管理工作 巴工作跋，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超拜支是正常的現(xiàn)象板。對于這種情況絆， HYPERLINK /news_list_5_10.html o 企業(yè)人力資源 氨企業(yè)半應(yīng)于申報(bào)前自行唉計(jì)算。若超過限扳額，

43、HYPERLINK /news_list_11_20.html o 房地產(chǎn)企業(yè) 哎企業(yè)愛應(yīng)自行調(diào)整減除凹，將開支的招待柏費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科八目稅前扣除。例芭如企業(yè)贈送客戶奧禮金、禮券等費(fèi)頒用，可考慮以傭盎金費(fèi)用列支，傭熬金支出也無限額斑限制，從而這部熬分也可以稅前扣奧除，達(dá)到節(jié)稅效罷果。此外，企業(yè)頒還可以把招待費(fèi)板作為會議經(jīng)費(fèi)，胺通過“管理費(fèi)用吧”科目在所得稅阿前列支，同樣可扒以達(dá)到以上效果白。阿 哀邦板6.2.3罷合理安排工資及吧工資費(fèi)用俺企業(yè)所得稅霸法 HYPERLINK /news_list_1_16.html o 管理規(guī)定 懊規(guī)定俺： HYPERLINK /news_list_13_10.

44、html o 企業(yè)財(cái)務(wù) 藹企業(yè)拔發(fā)生的合理的工敖資薪金支出，準(zhǔn)瓣予扣除；企業(yè)發(fā)皚生的職工福利費(fèi)柏支出，不超過工吧資薪金總額14案%的部分，準(zhǔn)予凹扣除；企業(yè)撥繳埃的工會經(jīng)費(fèi)，不拔超過工資薪金總版額2%的部分，班準(zhǔn)予扣除；除國暗務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)邦主管部門另有規(guī)安定外，企業(yè)發(fā)生皚的職工教育經(jīng)費(fèi)啊支出，不超過工吧資薪金總額2.襖5%的部分，準(zhǔn)澳予扣除；超過部唉分，準(zhǔn)予在以后壩納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣隘除。背 暗哎安6.2.4扳.合理安排對外班捐贈芭新的企業(yè)所奧得稅法規(guī)定：企安業(yè)發(fā)生的公益性愛捐贈支出，在年挨度利潤總額12凹%以內(nèi)的部分，壩準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納拜稅所得額時(shí)扣除板。超過部分，不翱得在企業(yè)所得稅白前扣除。絆

45、皚公益性捐贈矮做了界定：公益版性捐贈是指企業(yè)啊通過公益性社會凹團(tuán)體或者縣級以埃上人民政府及其皚部門，向教育、扒民政等公益事業(yè)骯和遭受自然災(zāi)害柏地區(qū)、貧困地區(qū)哀的捐贈。納稅人霸直接向受贈人的襖捐贈不允許扣除愛。 瓣啊6.3企業(yè)所得柏稅稅率策略辦新企業(yè)所得哀稅法規(guī)定的企業(yè)氨所得稅稅率有四暗檔，即：基準(zhǔn)稅懊率25%與三檔愛優(yōu)惠稅率10%澳、15%和20扮%。企業(yè)如果善艾于利用這種稅收胺差異，努力創(chuàng)造唉條件使自己享受柏較低的稅率，對傲企業(yè)來說可以減柏輕稅負(fù)，國家也跋達(dá)到了調(diào)控經(jīng)濟(jì)哎的目的。頒 按拔6.3.1鞍設(shè)立自主創(chuàng)新型白高新技術(shù)企業(yè)安新企業(yè) HYPERLINK /news_list_12_4.ht

46、ml o 企業(yè)所得稅 矮所得稅懊法明確規(guī)定：國哀家需要重點(diǎn)扶持俺的高新技術(shù)企業(yè)耙，減按15%的版稅率征收企業(yè)所癌得稅。企業(yè)應(yīng)將骯納稅籌劃的重點(diǎn)盎放在自主創(chuàng)新、奧培養(yǎng)核心競爭力凹上。為此，企業(yè)隘應(yīng)設(shè)立自己的研巴發(fā)機(jī)構(gòu)，組建穩(wěn)絆定的研發(fā)隊(duì)伍，敗制訂中長期研發(fā)搬計(jì)劃，自主研發(fā)凹新產(chǎn)品、新技術(shù)柏，并及時(shí)向科技唉主管部門報(bào)備立白項(xiàng)，形成研發(fā)成巴果檔案。這既符礙合企業(yè)的發(fā)展要笆求，又符合新企巴業(yè)所得稅法的立疤法精神。昂罷6.3.2板小型微利企業(yè)的吧納稅籌劃半傲新企業(yè)所得稅哎法規(guī)定，符合條白件的小型微利企般業(yè)，減按20%俺的稅率征收企業(yè)般所得稅。這比一拔般法定稅率降低班了5個(gè)百分點(diǎn)。癌對小型微利企業(yè)背的界定

47、，借鑒國氨際通行做法，按皚照便于征管的原把則，企業(yè)所得奧稅法實(shí)施條例藹規(guī)定了小型微利板企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：工翱業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)昂納稅所得額不超俺過30萬元，從按業(yè)人數(shù)不超過1背00人， HYPERLINK /news_list_1_34.html o 資產(chǎn)管理 哀資產(chǎn)拌總額不超過30昂00萬元；其他挨企業(yè)，年度應(yīng)納跋稅所得額不超過澳30萬元，從業(yè)靶人數(shù)不超過80埃人，資產(chǎn)總額不案超過1000萬瓣元。因此，小型背企業(yè)在設(shè)立時(shí)首拌先需認(rèn)真規(guī)劃企按業(yè)的規(guī)模和從業(yè)盎人數(shù)，規(guī)模較大百或人數(shù)較多時(shí)，把可考慮設(shè)立為兩案個(gè)或多個(gè)獨(dú)立的擺納稅企業(yè)；其次伴要關(guān)注年應(yīng)納稅安所得額。 胺罷癌6.3.絆3般.預(yù)提所得稅的鞍籌劃靶

48、礙企業(yè)所得稅法第礙四條規(guī)定，未在 HYPERLINK /news_list_12_7.html o 中國企業(yè) 邦中國跋境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、頒場所的非居民企奧業(yè)取得的來源于鞍中國境內(nèi)的所得敗，以及非居民企稗業(yè)取得的來源于案中國境內(nèi)但與其艾在中國境內(nèi)所設(shè)絆機(jī)構(gòu)、場所沒有敗實(shí)際聯(lián)系的所得班，適用稅率為2皚0%。企業(yè)所得稗稅法第二十七條癌規(guī)定，對上述所愛得，可以免征、半減征企業(yè)所得稅搬納稅籌劃。實(shí)施埃條例據(jù)此明確，岸對上述所得，減埃按10%的稅率敖征收企業(yè)所得稅伴納稅籌劃。因此皚，僅有股息、租罷金等間接所得的隘非居民企業(yè)在境般內(nèi)不應(yīng)設(shè)機(jī)構(gòu)場白所，或取得的間把接所得應(yīng)盡量不隘與其境內(nèi)機(jī)構(gòu)、疤場所發(fā)生聯(lián)系，氨以

49、享受10%的傲優(yōu)惠稅率。新企藹業(yè)所得稅法取消哀了外國 HYPERLINK /news_list_6_5.html o 投資 埃投資愛者從 HYPERLINK /news_list_11_11.html o 房地產(chǎn)投資 般投資哎企業(yè)取得的股息熬、紅利免征預(yù)提背所得稅的優(yōu)惠政壩策，直接加重了霸外商投資企業(yè)的霸稅負(fù)，但這部分阿外商投資企業(yè)可扮以利用 HYPERLINK /news_list_13_4.html o 稅收籌劃 捌稅收叭協(xié)定進(jìn)行納稅籌斑劃。根據(jù)新企業(yè)拔所得稅法的規(guī)定埃，同外國政府訂敗立的稅收協(xié)定與搬新企業(yè)所得稅法巴有不同規(guī)定的，岸依照協(xié)定的規(guī)定哎辦理。而在一般耙稅收協(xié)定中，預(yù)埃提所得稅稅率不暗超過10%。據(jù)暗此，外國投資者矮可以選擇與中國稗簽有稅收協(xié)