1、第十章全面預算練習題參考答案習題1(1)經營性現金流入 =40 000 X 70%+41 000 X 20%+36 000 X 10%=39 800 萬元(2)經營性現金流出 =8 000 X 70%+5 000+8 400+ (8 0004 000) +1 000+1 900+40 000 X10%=29 900 萬元(3)現金余缺=80+398 00-29 90012 000=-2 020 萬元(短缺)(4)應向銀行借款的最低余額 =100+2 020=2 120萬元(5) 4月末應收賬款余額 =40 000 X 30%+41 000 X 10%=16 100萬元習題2項目金額月初現金余額

2、100經營現金收入53 300可運用的現金合計53 400材料采購支出16 000直接工資支出8 800應交稅金及附加支出5 500制造費用支出5 000營業費用500管理費用500預交所得稅3 200購置固定資產15 000現金支出合計54 500現金余額-1 100向銀行借款1 300歸還銀行借款支付借款利息月末現金余額200表中數據的計算過程：經營現金收入：51 000 X 20%+52 000 X 30%+55 000 X 50%=53 300 萬元材料采購支出：20 000X 80%=16 000萬元應交稅金及附加支出：55 000 X 10%=5 500萬元制造費用支出：9 000

3、-4 000=5 000萬元現金支出合計 =16 000+8 800+5 500+5 000+500+500+3 200+15 000=54 500 萬元現金余缺=53 400-54 500=-1 100萬元向銀行借款：1 100+160=1 260,取100萬元的倍數即為1 300萬元月末現金余額：1 300 1 100=200萬元習題3直接人工工時分配率3000工時4000工時5000工時6000工時變動性制造費用間接人工0.10元/工時300400500600物料費0.15元/工時450600750900維護費0.08元/工時240320400480水電費0.20元/工時6008001

4、0001 200固定性制造費用間接人工3 0003 0003 0003 000折舊費5 0005 0005 0005 000維護費2 0002 0002 0002 000水電費1 0001 0001 0001 000制造費用合計12 59013 12013 65014 180A公司20 X 1年制造費用彈性預算單位：元習題4(1)銷售預算單位：元7月8月9月合計賒銷(80%)56 00068 00072 000196 000現銷(20%)14 00017 00018 00049 000總銷售額70 00085 00090 000245 000銷售現金收入：現金銷售14 00017 00018

5、00049 000收回上月款48 00056 00068 000172 000現金收入總額62 00073 00086 000221 000(2)采購預算單位：元7月8月9月總計期末存貨15 30016 2009 00040 500銷售成本42 00051 00054 000147 000合計57 30067 20063 000187 500減：期初存貨12 60015 30016 20044 100購貨總額44 70051 90046 800143 400其中：每月銷售成本=每月銷售額X ( 1一毛利率)，則7月銷售成本70 000 X(1 40%)=42 0008月銷售成本85 000 X

6、(1 40%)=51 0009月銷售成本90 000 X(1 40%)=54 00010 月銷售成本50 000X ( 1 40%) =30 000每月末存貨=下月銷售成本X 30%,則7 月末存貨51 000 X 30%=15 3008 月末存貨54 000 X 30%=16 2009 月末存貨30 000 X 30%=9 000購貨現金支出：單位：元7月8月9月總計支付本月購貨22 35025 95023 40071 700支付上月購貨18 30022 35025 95066 600現金支出總額40 65048 30049 350138 300(3)銷售與管埋費用預算單位：元7月8月9月總

7、計現金費用工資費用7 5007 5007 50022 500銷售費用4 2005 1005 40014 700廣告費用6 0006 0006 00018 000其他費用2 8003 4003 6009 800費用支出合計20 50022 00022 50065 000非現金費用折舊費2 0002 0002 0006 000費用合計22 50024 00024 50071 000其中：各月銷售運費占各月銷售額的6% ,各月其他費用占各月銷售額的 4%。(4)A公司20X 1年79月現金預算單位：元7月8月9月期初現金余額r 9 0008 0008 000現金收入62 00073 00086 00

8、0可動用現金總額71 00081 00094 000現金支出購買存貨40 65048 30049 350營業費用20 50022 00022 500購買設備19 750一一支付股利一一4 000現金支出合計80 90070 30075 850最低現金余額8 0008 0008 000現金需求合計88 90078 30083 850現金結余（短缺）(17 900)2 70010 150融資借入現金17 900歸還借款2 5219 996支付利息(179)(154)期末現金余額8 0008 0008 000其中：8 月末支付利息17 900 X 12% X 1/12=179200 000+19 7

9、50 2 000=217 750 ,以后每月減少 2 000 元71 300+5 500=76 8009 200 000+19 750 2 000=217 750 ,以后每月減少 2 000 元71 300+5 500=76 8007月8月9月總計銷售收入70 00085 00090 000245 000銷售成本42 00051 00054 000147 000銷售毛利28 00034 00036 00098 000營業費用工資費用7 5007 5007 50022 500銷售運費4 2005 1005 40014 700盧旺期 ）口貝6 0006 0006 00018 000其他費用2 80

10、03 4003 6009 800折舊費用2 0002 0002 0006 000利息費用一179154333費用合計22 50024 17924 65471 333營業收益5 5009 82111 34626 667(6)A公司20 X 1年79月預計資產負債表單位：元7月8月9月資產流動資產現金8 0008 0008 000應收賬款56 00068 00072 000存貨15 30016 2009 000流動資產合計79 30092 20089 000廠房設備（凈值）217 750215 750213 750總資產297 050307 950302 750負債及權益負債短期借款17 9001

11、5 3795 383應付賬款22 35025 95023 400負債合計40 25041 32928 783股東權益股本180 000180 000180 000留存收益76 80086 62193 967權益合計256 800266 621273 967負債及權益總額297 050307 950302 750（5）A公司20X1年79月預計利潤表單位：元其中：7月末固定資產凈值7月末留存收益8月末留存收益76 800+9 821=86 6219 月末留存收益86 621 + 11 346 4 000=93 967習題5項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計1月2月3月銷售收入224 000

12、196 000M96 000728 000812 000924 0003080000減：變動成本變動制造成本120 000105 00105 000390 000435 000495 000變動銷售、管理費用8 0007 0007 00026 00029 00033 000邊際貢獻96 00084 00084 000312 000348 000396 0001 320 000減：固定成本固定制造費用50 00050 00050 000150 000150 000150 000600 000固定銷售和管理費用5 0005 0005 00015 00015 00015 00060 000稅前利潤4

13、1 00029 00029 000147 000183 000231 000660 000減：所得稅13 5309 5709 57048 51060 39076 230217 800稅后利潤27 47019 43019 43098 490122 610154 770442 200習題-6P公司的利潤概率預算表銷售量單位變動成本單價固定成本利潤聯合概 率利潤期 望值數量概 率金額概率9 0000.1140.240100 000134 0000.022 680150.5125 0000.056 250160.3116 0000.033 48010 0000.7140.240100 000160 0

14、000.1422 400150.5150 0000.3552 500160.3140 0000.2129 40011 0000.2140.240100 000186 0000.047 490150.5175 0000.117 500160.3164 0000.069 840合計151 490習題7廣福電機廠銷售及管理費用的零基預算單位：元項目金額盧旺期 ）口貝20 000差旅費115 000辦公費40 000工資50 000房租40 000合計265 000習題82009年新星公司銷售預算單位：元季度一一二四全年銷售單價（元/件）9090909090預計銷售量（件）1 1001 6002 00

15、01 5006 200預計銷售收入99 000144 000180 000135 000558 000增值稅銷項稅額16 83024 48030 60022 95094 860含稅銷售收入115 830168 480210 600157 950652 8602009年新星公司經營現金收入預算單位：元季度一一二四全年含稅銷售收入115 830168 480210 600157 950652 860期初應收賬款45 00045 000第一季度經營現金收入69 49846 332115 830第二季度經營現金收入101 08867 392168 480第二季度經營現金收入126 36084 2402

16、10 600第四季度經營現金收入94 77094 770經營現金收入合計114 498147 420193 752179 010634 6802009年新星公司生產預算單位：件季度一一二四全年預計銷售量1 1001 6002 0001 5006200力口：預計期末存貨量160200150120120減：期初存貨量100160200150100預計生產量1 1601 6401 9501 4706 2202009年新星公司直接材料需用量預算季度一一二四全年材料單耗（千克/件）33333A材料預計生產量（件）1 1601 6401 9501 4706 220預計生產需用量（千克）3 4804 920

17、5 8504 41018 660B材料材料單耗（千克/件）22222預計生產需用量（千克）2 3203 2803 9002 94012 440季度一一二四全年材料采購單價55555材料耗用量3 4804 9205 8504 41018 660A材料力口：期末材料存量 減：期初材料存量1 4761 7551 3231 9801 9801 0301 4761 7551 3231 030本期采購量3 9265 1995 4185 06719 610材料采購成本19 63025 99527 09025 33598 050材料采購單價33333材料耗用量2 3203 2803 9002 94012 44

18、0B材料力口：期末材料存量 減：期初材料存量9841 1708821 2001 2008309841 170882830本期采購量2 4743 4663 6123 25812 810材料采購成本7 42210 39810 8369 77438 43027 05236 39337 92635 109136 480頂u材料木購成本合u增值稅進項稅額4 5996 1876 4475 96923 202預計采購金額合計31 65142 58044 37341 078159 6822009年新星公司直接材料采購現金支出預算單位：元季度一一二四全年預計采購金額合計31 65142 58044 37341

19、078159 682期初應付賬款9 4009 400第一季度采購現金支出15 82615 82531 651第二季度米購現金支出21 29021 29042 580第二季度米購現金支出22 18722 18644 373第四季度采購現金支出20 53920 539現金支出合計25 22637 11543 47742 725148 5432009年新星公司應交稅金及附加預算單位：元季度一一二四全年增值稅銷項稅額16 83024 48030 60022 95094 860增值稅進項稅額4 5996 1876 4475 96923 202應交增值稅12 23118 29324 15316 98171

20、 658銷售稅金及附加1 2231 8292 4151 6987 165現金支出合計13 45420 12226 56818 67978 823季度一一二四全年工資率55555單位產品工時定額44444預計生產量（件）1 1601 6401 9501 4706 220直接人工工時總數（小時）4 6406 5607 8005 88024 880預計直接工資（元）23 20032 80039 00029 400124 400提取福利費3 2484 5925 4604 11617 416單位工時直接人工成本26 44837 39244 46033 516141 816預計福利費現金支出2 9234

21、1334 9143 70415 674直接人工成本現金支出合計26 12336 93343 91433 104140 0742009年新星公司制造費用預算單位：元變動性制造費用固定性制造費用1.間接材料9 000管理人員工資8 0002.間接人工8 600折舊費17 0003.維修費6 832辦公費5 5004.水電費6 300保險費5 3005淇他4 100其他3 000合計34 832合計38 800直接人工工時總數24 880減：折舊17 000預算分配率=34 832/24 880=1.4現金支出合計各季支出數=21 800/4=5 45021 8002009年新星公司制造費用現金支出

22、預算單位：元季度一二二四全年變動性制造費用分配率1.41.41.41.41.4直接人工工時4 6406 5607 8005 88024 880變動性制造費用6 4969 18410 9208 23234 832固定性制造費用5 4505 4505 4505 45021 800現金支出合計11 94614 63416 37013 68256 632成本項目單價單位用量單位成本總成本直接材料A材料531593 300B材料32637 320小計一一21130 620直接人工5420124 400變動性制造費用1.445.634 832合計46.6289 852力口：在產品及自制半成品的期初余額0減

23、：在產品及自制半成品的期初余額0預計產品生產成本289 852力口：產成品期初余額5 000減：產成品期末余額5 592預計產品銷售成本289 2602009年新星公司銷售費用預算單位：元變動性銷售費用固定性銷售費用項目單位產品標準費用額項目全年費用額銷售傭金0.9管理人員工資6 000銷售運雜費0.8盧旺期 ）口貝15 000其他0.2保險費5 000其他2 600合計1.9合計平均每季=28 600/428 6007 1502009年新星公司銷售費用現金支出預算單位：元季度一二二四全年單位產品標準費用額1.91.91.91.91.9預計銷售量1 1001 6002 0001 5006 20

24、0變動性銷售費用2 0903 0403 8002 85011 780固定性銷售費用7 1507 1507 1507 15028 600現金支出合計9 24010 19010 95010 00040 380費用項目金額公司經費5 000工會經費1 100董事會費2 100無形資產攤銷費900職工培訓費600其他800合計10 500減：無形資產攤銷費900現金支出9 600平均每季支付數=9 600/42 4002009年新星公司現金預算單位：元季度一一二四全年期初現金余額5 5007 1095 7856 0835 500經營現金收入114 498147 420193 752179 010634

25、 680可運用現金合計119 998154 529199 537185 093640 180經營現金支出105 889138 894161 179138 090544 052采購直接材料25 22637 11543 47742 725148 543支付直接人工26 12336 93343 91433 104140 074支付制造費用11 94614 63416 37013 68256 632支付銷售費用9 24010 19010 95010 00040 380支付管理費用2 4002 4002 4002 4009 600支付增值稅、流轉稅13 45420 12226 56818 67978 823預交所得稅15 00015 00015 00015 00060 000預分股利2 5002 5002 5002 50010 000資本性現金支出（購置固定資產）56 00010 00034 00038 000138 000現金支出合計161 889148 894195 179176 090682 052現金余缺(41 891)5 6354 3589