1、.中華會計網校 注稅考試 稅一：.； PAGE 24稅法根本原理本章考試題型：均為單項選擇題、多項選擇題出現2021年2021年2021年單項選擇題7題7分7題7分6題6分多項選擇題7題14分7題14分6題12分本章合計14題21分14題21分12題18分本章主要內容：共六節第一節稅法概述第二節稅收法律關系第三節稅收實體法與稅收程序法第四節稅法的運轉第五節國際稅法第六節稅法的建立與開展本章重點內容：稅法根本原那么和適用原那么、稅法按解釋權限劃分、稅法按效能分類、稅收法律關系特點、納稅主體和納稅主體各自權益、稅收實體法六個要素、稅收程序法主要制度及征收程序、稅法運轉稅收立法、執法、司法、稅收管轄

2、權概念及分類、國際反復納稅及其防止。本章內容講解： 第一節稅法概述共五個問題：1.稅法的概念與特點2.稅法原那么3.稅法的效能與解釋4.稅法的作用5.稅法與其他部門法的關系一、稅法的概念與特點一稅法概念稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中構成的權益義務關系的法律規范的總和。了解稅法定義時需留意：1.立法機關有權的機關：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關、獲得授權的行政機關。2.調整對象稅收分配中構成的權益義務關系。3.范圍廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級有權機關制定的稅收法律、法規、規章，是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構成的法律體系?！究碱}多項選

3、擇題】2021年從廣義的立法層次上劃分，稅法包括。A.全國人大制定的稅收法律B.國務院制定的稅收法規C.省級政府制定的地方性稅收法規D.中央政府部門制定的稅收規章E.市級政府制定的稅收規章正確答案ABD答案解析從廣義的立法層次上劃分,稅法包括全國人大制定的稅收法律、國務院制定的稅收法規或省級人民代表大會制定的地方性稅收法規，有關政府部門制定的稅收規章。二稅法的特點-了解1.從立法過程看-稅法屬于制定法，而不屬于習慣法即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。2.從法律性質看-稅法屬于義務性法規，而不屬于授權性法規即稅法直接規定人們的某種義務，具有強迫性。3.從內容看-稅法屬于綜

4、合法，而不屬于單一法即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。我國稅法構造：憲法加稅收單行法律、法規?！究碱}單項選擇題】2021年以下有關稅法特點的說法，錯誤的選項是。A.稅法屬于制定法而非習慣法B.從法律性質上看，稅法屬于授權性法規C.稅法是由國家制定而不是認可的D.稅法具有綜合性正確答案B答案解析從法律性質上看，稅法屬于義務性法規，而不是授權性法規。二、稅法原那么-掌握分為兩個層次，即：根本原那么和適用原那么兩類原那么詳細原那么稅法的根本原那么四個1.稅收法律主義 2.稅收公平主義3.稅收協作信任主義 4.本質課稅原那么稅法的適用原那么六個1.法律優位原那么 2.法律不溯及既往

5、原那么3.新法優于舊法原那么 4.特別法優于普通法原那么5.實體從舊、程序重新原那么 6.程序優于實體原那么【例題單項選擇題】以下各項中，屬于稅法根本原那么的是。A.法律優位原那么 B.稅收法律主義原那么C.法律不溯及既往原那么D.程序優于實體原那么 正確答案B一根本原那么4個-掌握含義、特點、適用情形1.稅收法律主義也稱稅收法定主義、法定性原那么1含義：是指稅法主體的權益義務必需由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必需且只能由法律予以明確的規定，超越法律規定的課稅是違法和無效的。2功能：堅持稅法的穩定性與可預測性3詳細原那么：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征?！究碱}單項選擇題】2021年

6、稅收法律主義也稱稅收法定主義。以下有關稅收法律主義原那么的表述中，錯誤的選項是。A.稅收法律主義的功能偏重于堅持稅法的穩定性B.課稅要素明確原那么更多地是從立法技術角度保證稅收分配關系確實定性C.課稅要素必需由法律直接規定D.依法稽征原那么的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權益正確答案D答案解析依法稽征原那么，即稅務行政機關必需嚴厲根據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權益利，即使征納雙方達成一致也是違法的。2.稅收公平主義1含義：稅收負擔必需根據納稅人的負擔才干分配，負擔才干相等

7、，稅負一樣；負擔才干不等，稅負不同。2法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平經濟上的稅法公平往往是作為一種經濟實際提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強迫性的約束力。3.稅收協作信任主義1含義：征納雙方關系從主流上看是互置信任，相互協作的，而不是對抗的。2這一原那么與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在運用這一原那么時都作了一定限制。4.本質課稅原那么1含義：依納稅人真實負擔才干決議其稅負，不能僅考核其外表能否符合課稅要件。2意義：防止納稅人避稅與偷稅，加強稅法適用的公正性留意選擇。納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價錢，而不是納稅人申報的計稅價錢

8、。【例題單項選擇題】假設納稅人經過轉讓定價或其他方法減少計稅根據，稅務機關有權重新核定計稅根據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處置表達了稅法根本原那么中的。A.稅收法律主義原那么B.稅收公平主義原那么C.稅收協作信任主義原那么D.本質課稅原那么 正確答案D【例題多項選擇題】關于稅法的根本原那么，以下表述正確的有。A.稅收法定主義的功能偏重于堅持稅法的穩定性和可預測性B.經濟上的稅收公平不具備強迫約束力，僅作為制定稅法的參考C.本質課稅原那么的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D.稅收公平主義賦予納稅人既可以要務虛體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權益E.稅務機關有權重新核定計稅根據，表達的

9、是稅收公平主義原那么正確答案ABCD答案解析稅務機關有權重新核定計稅根據，并據以計算應納稅額，表達的是本質課稅原那么。二稅法的適用原那么六個-掌握含義并加以運用6個適用原那么含義解析1.法律優位原那么稅收法律的效能高于行政法規的效能，稅收行政法規的效能高于稅收行政規章效能，效能高的稅法高于效能低的稅法。關系：法律法規規章作用主要表達在處置不同等級稅法的關系上。稅收行政法規的效能優于稅收行政規章的效能。效能低的稅法與效能高的稅法發生沖突，效能低的稅法即是無效的2.法律不溯及既往原那么新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法3.新法優于舊法原那么新法舊法對同一事項有不同規定時，新法效能優

10、于舊法4.特別法優于普通法原那么對同一事項兩部法律分別訂有普通和特別規定時，特別規定的效能高于普通規定的效能居于特別法位置級別較低的稅法，其效能可以高于作為普通法的級別較高的稅法5.實體從舊、程序重新原那么實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力實體性權益義務以其發生的時間為準，而程序性問題如稅款征收方法、稅務行政處分等，新稅法具有約束力6.程序優于實體原那么在稅收爭訟發生時，程序法優于實體法，以保證國家課稅權的實現【例題單項選擇題】納稅人李某和稅務所在交納稅款上發生了爭議，必需在交納有爭議的稅款后，稅務復議機關才干受理李某的復議懇求，這表達了稅法適用原那么中的。A.新法優于舊法

11、原那么B.特別法優于普通法原那么C.程序優于實體原那么D.實體從舊原那么正確答案C答案解析審理稅務案件時，稅收程序法先于稅收實體法適用。它是關于稅收爭訟的原那么，按照這一原那么，納稅人經過稅務行政復議或稅務行政訴訟來尋求法律維護的前提條件之一是，必需事先履行稅務執法機關認定的納稅義務，而不論其納稅義務虛際上能否發生。否那么，稅務行政復議機關或司法機關對納稅人的申訴不予受理。實行這一原那么是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。稅法的適用原那么總結:稅法的適用原那么綜合性練習:【考題多項選擇題】根據稅法的適用原那么，以下說法存在錯誤的有。A.根據法律不溯及既往原那么

12、，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原那么上新稅法不具有約束力B.根據法律優位原那么，稅收法律的效能高于稅收行政法規的效能，但稅收行政法規的效能低于稅收行政規章的效能C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用D.根據特別法優于普通法的原那么，凡是特別法中作出規定的，原有的居于普通法位置的稅法便廢止E.根據法律不溯及既往原那么，新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法正確答案ABD三、稅法的效能與解釋一稅法效能熟習1.空間效能2.時間效能留意選擇題時間效能各3種情況含義稅法的時間效能是指稅法何時開場生效、何時終止效能

13、和有無溯及力的問題稅法的生效1.稅法經過一段時間后開場生效2.稅法自經過發布之日起生效【最常見】3.稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期稅法的失效1.以新稅法替代舊稅法【最常見】2.直接宣布廢止3.稅法本身規定廢止的日期最少見【例題單項選擇題】關于稅法的時間效能的陳說，以下選項正確的選項是。A.稅法的時間效能是指稅法何時生效的問題B.對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用這種自經過發布之日起生效的方式C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止D.我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原那么正確答案B答案解析稅法的時間效能是指稅法何時生效、何時終止效能和有無溯及力問題，而不單是何時生效

14、問題；對于重要稅法的個別條款的修訂和小稅種的設置，較易了解和掌握，因此大多采用這種經過發布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規定廢止日期，由于這種方式較為死板，易于使國家財政限于被動；稅法的失效方式中，最常見的方式是新稅法替代舊稅法；我國及許多國家的稅法均堅持不溯及既往原那么。3.人的效能。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國采用的是屬地兼屬人原那么。二稅法的解釋特點：1專屬性：法定解釋應嚴厲按照法定的解釋權限進展，任何有權機關都不能超越權限進展解釋。2權威性：法定解釋同樣具有法的權威性。3針對性：法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進展的，是對詳細的法律條文

15、、詳細的事件或案件作出的。但其效能不限于詳細的法律事件或現實，而具有普遍性和普通性。1.按解釋權限劃分種類解釋主體法律效能其他立法解釋三部門：全國人大及其常委會、最高行政機關、地方立法機關作出的稅務解釋可作判案根據屬于事后解釋司法解釋兩高：最高人民法院、最高人民檢察院、兩高結合解釋，作出的稅務刑事案件或稅務行政訴訟案件解釋或規定有法的效能可作判案根據司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍行政解釋國家稅務行政主管機關包括財政部、國家稅務總局、海關總署不具備與被解釋的稅法同等的法律效能原那么上不作判案根據執行中有普遍約束力【例題單項選擇題】以下有關稅法解釋的表述中，正確的選項是。A.稅法解釋不具有針對

16、性B.稅法解釋不具有專屬性C.檢察解釋不可作為辦案的根據D.稅法立法解釋通常為事后解釋正確答案D答案解析普通來說，法定解釋應嚴厲按照法定的解釋權限進展，任何有權機關都不能超越權限進展解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進展的，是對詳細的法律條文、詳細的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效能，可以作為辦案和適用法律和法規的根據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權益。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。2.按解釋尺度分為：字面解釋、限制解釋、擴展解釋考過多項選擇字面解釋：必

17、需嚴厲依稅法條文的字面含義進展解釋，既不擴展也不減少。限制解釋：是指為了符合立法精神與目的，對稅法條文所進展的窄于其字面含義的解釋。擴展解釋：是指為了更好地表達立法精神，對稅法條文所進展的大于其字面含義的解釋。稅法解釋對于稅收執法、稅收法律糾紛的處理都是必不可少的?！究碱}單項選擇題】2021年我國個人所得稅法規定：“勞務報酬所得按次征收，個人所得稅法實施條例規定“勞務報酬所得屬于同一工程延續性收入的，以一個月內獲得的收入為一次。這一稅法解釋屬于。A.司法解釋B.字面解釋C.擴展解釋D.行政解釋 正確答案C四、稅法作用了解1.規范作用：5方面考過定義2.經濟作用：5方面五、稅法與其他部門法關系了

18、解關注：二稅法與民法的關系聯絡：第一，稅法借用了民法的概念。第二，稅法借用了民法的規那么。第三，稅法借用了民法的原那么。區別：第一，調整的對象不同。民法調整的是平等主體的財富關系和人身關系，屬于橫向經濟關系；而稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系。稅收法律關系的一方固定是國家及其稅務機關；民事法律關系的主體雙方那么是國家機關、企事業單位、社會團體法人、公民之間不固定的關系第二，法律關系的建立及其調整適用的原那么不同。民事法律關系建立及其調整是按照自愿、公平、等價有償、老實信譽的原那么進展的，民事主體雙方的位置平等，意思表示自在。民法原那么從總體上說不適用于稅收法律關系的

19、建立和調整。稅收法律關系中，表達國家一方面的意志，權益義務關系不對等。第三，調整的程序和手段不同三稅法與行政法的關系五稅法與刑法的關系稅法與刑法的聯絡表如今：第一，稅法與刑法在調整對象上有銜接和交叉，刑法關于“危害稅收征管罪的規定，就其內容來看是直接涉及稅收的，相關的內容在稅法中也有所規范。第二，對稅收犯罪的刑罰，在體系和內容上雖然可以以為是構成稅法的一部分，但在其解釋和執行上，主要還是根據刑法的有關規定。第三，稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。第四，稅法與刑法都具備明顯的強迫性，并且，從一定意義上講，刑法是實現稅法強迫性最有力的保證。雖然稅法與刑法聯絡親密，然而區別也是

20、明顯的：第一，從調整對象來看，刑法是經過規定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現打擊犯罪的目的；而稅法是調整稅收權益義務關系的法律規范。第二，稅法屬于義務性法規，刑法屬于制止性法規。第三，就法律責任的承當方式來說，對稅收法律責任的清查方式是多重的，而對刑事法律責任的清查只能采用自在刑與財富刑的刑罰方式。【考題多項選擇題】2021年稅法與刑法是從不同的角度規范人們的社會行為。以下有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有。A.稅法屬于權益性法規，刑法屬于制止性法規B.稅收法律責任清查方式具有多重性，刑事法律責任的清查只采用自在刑與財富刑方式C.刑法是實現稅法強迫性最有力的保證D.有關“危害稅收征管罪的規

21、定，表達了稅法與刑法在調整對象上的交叉E.對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致正確答案BCD答案解析從稅法與刑法區別而言，稅法屬于義務性法規，主要用來建立正常的納稅義務關系，其本身并不帶有懲罰性，A不正確。就法律責任的承當方式來說，對稅收法律責任的清查方式是多重的，而對刑事法律責任的清查只能采用自在刑與財富刑的刑罰方式。稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的，E不正確。第二節稅收法律關系本節共3個問題：1.概念與特點2.稅收法律關系主體3.稅收法律關系的產生、變卦、消滅一、概念與特點一概念 了解稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中構成的權益義務關

22、系。兩種學說及含義：權益關系說和債務關系說。二特點4點掌握1.主體的一方只能是國家2.表達國家一方面的意志3.權益義務關系具有不對等性4.具有財富一切權或支配權單向轉移的性質【考題單項選擇題】2021年關于稅收法律關系的特點，以下表述正確的選項是。A.作為納稅主體的一方只能是納稅機關B.稅收法律關系的成立、變卦等以主體雙方意思表示一致為要件C.權益義務關系具有對等性D.具有財富一切權單向轉移的性質正確答案D答案解析稅收法律關系的特點：1主體的一方只能是國家；2表達國家一方面的意志；3權益義務關系具有不對等性，納稅人承當較多的義務，享用較少的權益；4具有財富一切權或支配權單向轉移的性質。二、稅收

23、法律關系的主體征納雙方一納稅主體：以稅務國稅、地稅機關為主，還有財政機關、海關。1.稅務機關職權共6項留意多項選擇題2.稅務機關職責共7項留意多項選擇題【例題單項選擇題】以下職權中不屬于稅務機關職權的是。A.稅收檢查權B.稅收行政立法權C.代位權和撤銷權 D.稅收法律立法權正確答案D答案解析稅收法律立法權，屬于國家權益機關的職權，稅務機關沒有制定稅收法律的權益。二納稅主體：納稅人自然人、法人、非法人單位1.納稅人權益共14項留意多項選擇題2.納稅人義務共10項留意多項選擇題三其它稅務當事人的權益和義務其他稅務當事人：扣繳義務人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。留意多項選擇題三、稅收法律關系的產

24、生、變卦、消滅了解要點內容一產生以引起納稅義務成立的法律現實為標志即出現應稅行為二變卦緣由5條留意多項選擇題1.由于納稅人本身的組織情況發生變化2.由于納稅人的運營或財富情況發生變化3.由于稅務機關組織構造或管理方式的變化4.由于稅法的修訂或調整5.因不可抗拒力呵斥的破壞三消滅緣由5條考過多項選擇題1.納稅人履行納稅義務2.納稅義務因超越期限而消滅3.納稅義務的免除4.某些稅法的廢止5.納稅主體的消逝【考題多項選擇題】2021年關于稅收法律關系的特點，以下表述正確的有。A.具有財富一切權單向轉移的性質B.主體的一方只能是國家C.權益義務關系具有不對等性D.稅收法律關系的變卦以主體雙方意思表示一

25、致為要件E.調整平等主體間的財富關系正確答案ABC答案解析稅收法律關系的變卦不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變卦是指由于某一法律現實的發生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發生變化。引起稅收法律關系變卦的緣由是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。第三節稅收實體法與稅收程序法一、稅收實體法重點掌握稅收實體法：規定稅收法律關系主體的實體權益、義務的法律規范總稱。是稅法的中心部分。稅收實體法構造的特點：規范性一稅一法、一致性稅收要素固定。涉及實體法的六個要素，分別是：納稅義務人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限一納稅義務人1.含義：稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人

26、，包括法人和自然人。2.與納稅人有關的概念：1負稅人：實踐負擔稅款的單位和個人。不一致的緣由：價錢與價值背叛，引起稅負轉移或轉嫁。納稅人與負稅人有時一致，如直接稅所得稅。納稅人與負稅人有時不一致，如間接稅流轉稅，具有轉嫁性。2代扣代繳義務人有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為交納的企業、單位或個人。3代收代繳義務人有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為交納的單位。4代征代繳義務人因稅法規定，受稅務機關委托而代納稅款的單位和個人。5納稅單位了解申報交納稅款的單位，是納稅人的有效集合。二課稅對象掌握1.含義：課稅對象是稅法中規定的納稅的目的物，是納稅的根據，處理對什么納

27、稅。2.作用根底性要素：1是區分稅種的主要標志，2表達納稅的范圍，3其他要素的內容普通都是以課稅對象為根底確定。3.與課稅對象有關的3個要素：1計稅根據稅基計稅根據：稅法規定的據以計算各種應納稅款的根據或規范。 課稅對象與計稅根據關系計稅根據舉例一致價值形狀所得稅不一致實物形狀房產稅、耕地占用稅、車船稅【課稅對象與計稅根據的關系】課稅對象是指納稅的目的物，計稅根據那么是在目的物曾經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的根據或規范；課稅對象是從質的方面對納稅所作的規定，而計稅根據那么是從量的方面對納稅所作的規定，是課稅對象量的表現?！纠}多項選擇題】以下稅種中，納稅對象與計稅根據不一致的是。A.企

28、業所得稅B.耕地占用稅C.車船稅D.土地運用稅E.房產稅正確答案BCDE答案解析企業所得稅的課稅對象與計稅根據是一致的。2稅源稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，闡明納稅人負擔才干。 課稅對象與稅源關系課稅對象來源舉例一致國民收入分配中構成的各種收入所得稅不一致其他方面大多數稅如營業稅、消費稅、房產稅【課稅對象與稅源的關系】課稅對象是據以納稅的根據；稅源那么闡明納稅人的負擔才干。3稅目1.含義：稅目是課稅對象的詳細化，反映詳細的納稅范圍，處理課稅對象的歸類。2.作用：明確納稅范圍；處理納稅對象的歸類稅目稅率同步思索稅目稅率表，如：消費稅、營業稅、資源稅。3.分類：分為列舉稅目和概括稅目兩類。

29、列舉稅目：是將每一種商品或運營工程采用一一列舉的方法又分為細列舉、粗列舉，如：消費稅。概括稅目：是按照商品大類或行業采用概括方法設計稅目又分為小概括、大約括。如：營業稅。【例題多項選擇題】對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，以下說法正確的有。A.課稅對象是國家據以納稅的根據B.稅目是一種稅區別于另一種稅的最主要標志C.從實物形狀分析，課稅對象與計稅根據是一致的D.從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的 E.計稅根據是從質的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規定正確答案AD答案解析課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志；從實物形狀分析，課稅對象與計稅根據是不一致的；

30、從所得稅包括企業所得稅和個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的。計稅根據是從量的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從質的方面對課稅作出的規定。三稅率掌握稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因此它是稅收政策的中心環節。稅率的方式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他方式。1.比例稅率：同一納稅對象或同一稅目，規定一個比例的稅率。1方式：產品比例稅率，行業比例稅率，地域差別比例稅率，有幅度的比例稅率；2特點：稅率不隨課稅對象數額的變動而變動；課稅對象數額越大，納稅人相對直接負擔越輕；計算簡便；稅額與課稅對象成正比。2.累進稅率：是指同一課稅對象，隨著數量的增

31、大，征收比例也隨之增高的稅率。即：課稅對象按數額大小劃分等級，規定不同稅率。多用于收益課稅，處置稅收負擔的縱向公平。1全額累進稅率：【舉例】納稅對象為3000時，用全額累進稅率計算，應納稅額300010%300。2超額累進稅率：【舉例】納稅對象為3000時，用超額累進稅率計算，應納稅額15003%150010%195。超額累進稅率特點：留意多項選擇題計算方法比較復雜，納稅對象數量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理；邊沿稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。目前我國：個人所得稅中有三個稅目運用此稅率。速算扣除數:全額累進稅率與超額累進稅率計算的應納稅額的

32、差額為速算扣除數。其作用是為了簡化計算?！九e例】納稅對象為3000時，用全額累進稅率計算，應納稅額300010%300；用超額累進稅率計算，應納稅額15003%150010%195。全額累進稅率計算的應納稅額與超額累進稅率應納稅額的差額=300195105，為速算扣除數。用超額累進稅率計算的應納稅額300010%-105=195。【例題單項選擇題】以下圖為運用超額累進稅率計算應納稅額的圖示數軸代表應稅收入，那么級距為1 500至2 000，速算扣除數為。A.250B.110C.100D.150正確答案D答案解析全額應納稅額200020%400元，超額累進稅率計算的應納稅額5005%1 0005

33、0010%1 5001 00015%2 0001 50020%250元，速算扣除數400250150元3超率累進稅率適用于土地增值稅4超倍累進稅率了解超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實踐上是超額累進稅率，由于可以把遞增倍數換算成遞增額；是相對數時，超倍累進稅率實踐上是超率累進稅率，由于可以把遞增倍數換算成遞增率?！纠圻M稅率綜合性考題】【例題單項選擇題】以下關于累進稅率的表述正確的選項是。A.超額累進稅率計算復雜，累進程度緩和，稅收負擔透明度高B.全額累進稅率計算簡單，但在累進分界點上稅負呈騰躍式，不盡合理C.計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實踐上是超率累進稅率D.計稅基數是相對數

34、時，超額累進稅率實踐上是超倍累進稅率正確答案B答案解析超倍累進稅率計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實踐上是超額累進稅率，由于可以把遞增倍數換算成遞增額；是相對數時，超倍累進稅率實踐上是超率累進稅率，由于可以把遞增倍數換算成遞增率。3.定額稅率1含義：根據單位課稅對象，直接規定固定的納稅數額。2目前運用：土地運用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應稅消費品。3根本特點：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯絡，不受課稅對象價值量變化的影響。適用于對價錢穩定、質量等級和種類規格單一的大宗產品納稅的稅種。由于產品價錢變動的總趨勢是上升的，因此，產品的稅負就會呈現累退性。【考題多項選擇題】2021年在我國現

35、行稅法中，采用地域差別定額稅率的稅種有。A.資源稅B.城鎮土地運用稅C.耕地占用稅D.土地增值稅E.城市維護建立稅正確答案ABC答案解析2021年考試當年，資源稅、城鎮土地運用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地域差別定額稅率，土地增值稅和城市維護建立稅采取比例稅率。【提示】按如今最新的規定，資源稅中的原油、天然氣采用比例稅率。4.稅率的其他方式三組1名義稅率與實踐稅率熟習名義稅率是指稅法規定的稅率。實踐稅率是指實踐負擔率，即納稅人在一定時期內實踐交納稅額占其課稅對象實踐數額的比例。通常：名義稅率實踐稅率，緣由：留意多項選擇題計稅根據與納稅對象能夠不一致；稅率差別；減免稅的運用；偷漏稅；錯納稅款。2

36、邊沿稅率與平均稅率熟習邊沿稅率是指再添加一些收入時，添加的這部分收入所納稅額同添加收入之間的比例。在比例稅率條件下，邊沿稅率等于平均稅率，而在累進稅率條件下，邊沿稅率往往要大于平均稅率。3零稅率與負稅率零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，闡明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需交納稅款。負稅率是指政府利用稅收方式對所得額低于某一特定規范的家庭或個人予以補貼的比例。【稅率綜合性練習】【例題多項選擇題】稅率是稅收政策的中心要素，以下關于稅率的表述正確的有。A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比B.在累進稅率條件下，邊沿稅率往往高于平均稅率C.速算扣除數是為處理全額累進稅率計算稅款復雜而引入的

37、D.超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實踐上是超額累進稅率E.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和正確答案BDE答案解析定額稅率與課稅對象價值量大小沒有關系；速算扣除數是為處理超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。四減稅免稅掌握【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款?！咎崾?】減免稅權限：減免稅按照法律的規定執行，法律授權國務院的，按國務院制定的行政法規的規定執行。1.減免稅的根本方式1稅基式減免運用最廣泛，即：直接減少計稅根據的方式實現減免稅。詳細包括起征點、免征額、工程扣除、跨期結轉等?！緟^分起征點與免征額】起征點是納稅對象到達一定數額開

38、場納稅的起點。免征額是在納稅對象的全部數額中免予納稅的數額?！臼謱懓逄崾尽渴杖霝?000時，起征點為800，收入超越起征點，對收入全額納稅，應納稅額2000適用稅率；收入為2000時，免征額為800，收入超越免征額，對超越800的部分納稅，應納稅額2000800適用稅率【起征點與免征額關系】：區別：當納稅人收入到達或超越起征點時，就其收入全額納稅；而當納稅人收入超越免征額時，那么只就超越的部分納稅。當納稅人的收入恰好到達起征點時，就要按其收入全額納稅；而當納稅人收入恰好與免征額一樣時，那么免于納稅。比較：享用免征額的納稅人就要比享用同額起征點的納稅人稅負輕。起征點只能照顧一部分納稅人，而免納稅

39、額那么可以照顧適用范圍內的一切納稅人。2稅率式減免適用于流轉稅處理某個行業或產品詳細包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等方式。3稅額式減免詳細包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減納稅額等。【例題單項選擇題】經過直接減少計稅根據的方式實現的減免稅是。A.法定式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅基式減免正確答案D答案解析經過直接減少計稅根據的方式實現的減免稅是稅基式減免。2.減免稅分類：法定減免、暫時減免困難減免、特定減免大多是定期減免3.與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括兩種方式：1稅收附加：也稱地方附加2稅收加成：加一成相當于加征應納稅額的10%規定，對勞務報

40、酬所得畸高的，可以實行加成征收。【例題單項選擇題】假設某人獲得勞務報酬收入48 000元，免征額為800元，稅率為20%，假設規定計稅根據超越2000030000元的部分，加征2成，超越3000040000元的部分，加征5成，超越40000元以上的部分，加征10成。那么該人應納稅額為元。A.12600B.12280C.19200D.18880正確答案B答案解析應納稅額2000020%1000024%1000030%480008004000040%12280元【減免稅綜合性練習】【考題單項選擇題】2021年減免稅作為稅收優惠政策的中心內容，表達了稅法的一致性與靈敏性的有機結合。以下關于稅收減免稅

41、表述，正確的選項是。A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種方式B.增值稅的減免稅由全國人大規定C.免征額是稅額式減免稅的一種方式D.零稅率是稅率式減免稅的一種方式正確答案D答案解析增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅按照法律的規定執行，法律授權國務院的，按照國務院制定的行政法規的規定執行；免征額是稅基式減免。五納稅環節熟習消費環節如資源稅、流通環節商品稅、分配環節所得稅、消費環節車輛購置稅六納稅期限掌握1.決議要素：稅種的性質、應納稅額的大小、交通條件2.方式：1按期如流轉稅2按次如耕地占用稅、屠宰稅3按年但要分期預繳，如企業所得稅、房產稅、土地運用稅【考題單項選擇題】2021年以

42、下各課稅要素，與納稅期限的選擇親密相關的是。A.納稅人B.計稅根據C.納稅環節D.課稅對象正確答案D答案解析采取哪種方式的納稅期限交納稅款，同課稅對象的性質有著親密關系【考題多項選擇題】2021年納稅期限是納稅人向國家交納稅款的法定期限。以下有關納稅期限的表述正確的有。A.不同性質的稅種，其納稅期限不同B.我國現行稅法中的納稅期限只需按期納稅一種方式C.采取何種方式的納稅期限，與課稅對象的性質有親密關系D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限E.房產稅實行按年計算分期交納的納稅期限正確答案ACE答案解析我國現行稅制的納稅期限有三種方式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或交納；個人所得稅中

43、的勞務報酬所得等均采取按次納稅的方法；房產稅實行按年計算、分期交納?！径愂諏嶓w法要素綜合性練習】【考題多項選擇題】2021年按照稅收實體法要素的規定，以下表述正確的有。A.納稅人是稅法中規定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人B.計稅根據是課稅對象量的表達C.在累進稅率條件下，名義稅率等于實踐稅率D.零稅率闡明納稅人仍負有納稅義務，但不需交納稅款E.稅目的作用是進一步明確納稅范圍正確答案BDE答案解析負稅人是稅法中規定的負擔稅款的單位和個人；在累進稅率條件下，邊沿稅率高于平均稅率，名義稅率和實踐稅率沒有這樣的對應關系。二、稅收程序法 程序法涉及內容一作用保證明體法實施；規范和控制行政權行使

44、；保證納稅人合法權益；提高執法效率二稅收程序法主要制度闡明身份、逃避、職能分別、聽證、時限制度三稅收確定程序稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報四稅收征收程序稅款征收、稅收保全措施和強迫執行措施五稅務稽查程序稅務稽查的根本程序包括選案、實施、審理、執行【其中重點掌握】1.稅款征收中滯納金：對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。稅款的補征和追征制度：因稅務機關的責任呵斥的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤呵斥的未繳或者少繳稅款，在普通情況下，稅務機關的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年

45、。稅務機關在追納稅款的同時，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。2.稅收保全措施和強迫執行措施稅收保全措施：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財富。強迫執行措施：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財富。稅務機關采取強迫執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未交納的滯納金同時強迫執行。稅務機關對納稅人等采取保全措施或強迫執行

46、措施應經縣以上稅務局分局局長同意。【考題多項選擇題】2021年以下稅收程序法的主要制度中，表達公正原那么的有。A.職能分別制度B.聽證制度C.闡明身份制度D.逃避制度E.時限制度正確答案ABD答案解析職能分別制度、聽證制度和逃避制度對行政程序的公開、公平和公正起到重要的保證作用?！径愂粘绦蚍ňC合性練習】【考題單項選擇題】2021年稅收程序法是指如何詳細實施稅法的規定。以下有關稅收程序法的表述中，正確的選項是。A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程序C.提供擔保是納稅人納稅前必經的程序D.納稅人只需有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強迫執行措施正確答案B答

47、案解析納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序。第四節稅法的運轉本節共三個問題：稅收立法、稅收執法、稅收司法一、稅收立法一概念及要點稅收立法是指國家機關按照其職權范圍，經過一定程序制定包括修正和廢止稅收法律規范的活動，即特定的國家機關就稅收問題所進展的立法活動。通常所說的立法活動是包括制定法律、行政法規、行政規章等，表達出廣義立法的范疇?！疽c1】從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等，按照憲法和國家法律的有關規定

48、，可以制定有關調整稅收分配活動的法律規范。【要點2】稅收立法權的劃分，是稅收立法的中心問題?！疽c3】稅收立法必需經過法定程序。稅收立法嚴厲遵守各種方式法律規范制定的程序性規定，這是法的現代化的根本標志之一。【要點4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修正、廢止稅法也是其必要的組成部分。二稅收立法權及程序1.稅收立法權稅收立法權是指特定的國家機關依法所行使的，經過制定、修訂、廢止稅收法律規范，調整一定稅收法律關系的綜合性權益體系?！疽c1】稅收立法權的劃分，應與國家普通立法權的根本類型結合起來，從而成為劃分稅收立法權的法律根據。普通來說，立法權分為如下幾種類型：國家立法權；專屬立法權

49、；委托立法權、行政立法權；地方立法權?！疽c2】在我國，劃分稅收立法權的直接法律根據主要是與的規定2.稅收法律、稅收法規1稅收法律：創制程序4項：特別留意第一、第四項有哪些4法：屬于全國人民代表大會經過的稅收法律有：、；屬于全國人民代表大會常務委員會經過的稅收法律有：、等。【提示】自2021年1月1日起施行的，也屬于全國人民代表大會常務委員會經過的稅收法律。2稅收法規是目前我國稅收立法的主要方式創制程序4項：特別留意第一、第四項有哪些：如、等都屬于稅收行政法規。效能：稅收法規的效能低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。【考題多項選擇題】2021年稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配

50、活動的法律制度。有關稅收法律創制程序的表述，正確的有。A.必需經財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案B.交由國務院審議C.稅收法律案的經過采取表決方式進展D.由全國人大常委會委員長簽署公布E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為規范文本正確答案CE答案解析稅收法律案的提出，普通由國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；稅收法律案的經過是采取表決方式進展的，通常由全體代表過半數或常委會全體組成人員過半數方可經過；經過全國人大及其常委會經過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為規范文本。三稅務規章1.稅務規章的權限范圍1屬于法律、法規決議的事項，

51、三個要點:只需法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章，否那么，不得以稅務規章的方式予以規定，除非得到國務院的明確授權；制定稅務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決議、命令，而不能另行創設法律和國務院的行政法規、決議、命令所沒有規定的內容；稅務規章原那么上不得反復法律和國務院的行政法規、決議、命令曾經明確規定的內容。2對于涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，普通該當提請國務院制定行政法規。2.稅務規章的制定程序【提示】特別留意第四項：審議經過的稅務規章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文本為規范文本。3.稅務規章的適用與監視1稅務規章

52、的施行時間：稅務規章普通該當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起實施。2稅務規章的解釋稅務規章由國家稅務總局擔任解釋。稅務規章解釋與稅務規章具有同等效能。3稅務規章的適用。稅務規章的適用規那么包括：一是稅務規章的效能低于法律、行政法規；二是稅務規章之間對同一事項都作出過規定，特別規定與普通規定不一致的，適用特別規定，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定；三是稅務規章普通不應溯及既往，但為了更好地維護稅務行政相對人的權益和利益而作的特別規定除外。4稅務規章的沖突判決機制:稅務規章與地方性法規對同一事項的不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院以為該當適用地方性法規

53、的，稅務規章就不再適用；以為該當適用稅務規章的，該當提請全國人大常委會判決。稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院判決。5稅務規章的監視國務院有權改動或撤銷稅務規章人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以“參照適用，但對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷,但有權不適用【例題單項選擇題】關于稅務規章，以下說法中正確的選項是。A.稅務規章解釋與稅務規章不具有同等效能B.審議經過的稅務規章可由起草部門直接發布C.稅務規章與地方性法規對同事項的規定不致時，必需由全國人大常委會判決D.人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，但對不適當的稅務規章不能宣布無效正確答案D答案

54、解析稅務規章解釋與稅務規章具有同等效能；審議經過的稅務規章報局長簽署后予以公布；稅務規章與地方性法規對同事項的規定不致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只需以為應該適用稅務規章的，才該當提請全國人大常委會判決；人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以“參照適用，對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。四稅收規范性文件的制定管理1.稅收規范性文件的概念與特征1含義：稅收規范性文件，是指縣以上稅務機關按照法定職權和規定程序制定公布的，規定納稅人、扣繳義務人、其他稅務行政相對人權益、義務，在本轄區內具有普遍約束力并可反復適用的文件?！疽c1】稅務行政規范雖然不是法律的構成方式，但它是稅

55、務行政管理的根據，稅務行政相對人也必需遵照。【要點2】稅收規范性文件與稅務規章的區別表如今4方面：制定程序、設定權、效能、發布方式。2特征：一是屬于非立法行為的行為規范。二是適用主體的非特定性。三是不具有可訴性。四是具有向后發生效能的特征。2.權限范圍：1內容上的范圍：稅收規范性文件不得設定稅種開征、停征、減免退補稅、行政答應、行政審批、行政處分、行政強迫、行政事業性收費。2制定權范圍：縣以下稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構、暫時性機構，不得以本人名義獨立行使職權并承當相應責任。3.制定程序：1起草：制定機關的業務主管部門2各級稅務機關的法規部門3簽署發布：局指點簽發,公

56、告方式公布提示：未經公告方式公布的稅收規范性文件,對納稅人不具有約束力。4.其他規定1解釋權：制定機關2實施：公布之日30日后,且普通不溯及既往3備案：發布之日30日內向上一級4清理：每2年【考題單項選擇題】2021年關于稅務行政規范的說法，正確的選項是。A.可以設定50元以下的小額行政處分B.可以設定除納稅人以外其他稅務行政當事人的義務C.具有向后發生效能的特征D.稅務行政規范是稅收法律的構成方式正確答案C答案解析稅務行政規范行為是制定普遍適用規范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規范的對象，而不是以特定的人或事為規范對象；稅務行政規范不是稅收法律的構成方式?！究碱}多項選擇題】2021

57、年以下有關稅收規范性文件的說法，正確的有。A.稅收規范性文件具有適用主體的特定性B.稅收規范性文件與稅務規章在制定程序和發布方式上存在區別C.納稅人在提請稅務行政復議時，可附帶提請對稅收規范性文件的審查D.稅收規范性文件具有向前發生效能的特征E.稅收規范性文件必需以公告方式對外發布，否那么對納稅人不具有約束力正確答案BCE答案解析選項A，稅收規范性文件具有適用主體的非特定性；選項D，稅收規范性文件具有向后發生效能的特征。關于稅收立法問題的總結： 分類立法機關簽署發布方式稅收法律全國人大及常委會主席以主席令發布法、決議稅收法規最高行政機關國務院、地方立法機關地方人大及常委會總理以國務院令發布條例

58、、暫行條例稅收規章此處僅指部門規章：國家稅務總局總局局長方法、規那么、規定轉發、批復不算規章稅收規范性文件縣級稅務機關局指點多數屬于行政解釋【稅收立法綜合性練習】【考題單項選擇題】2021年以下有關稅收立法程序的說法，正確的選項是。A.經過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布B.稅收法規的經過是采取表決方式進展的C.稅務部門規章須經省級稅務局局長辦公會審議經過后予以公布D.稅收規范性文件簽發后，必需以公告方式公布正確答案D答案解析選項A，稅收法律案的公布，經過全國人大及常委會經過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布；選項B，國務院經過行政法規實行的是決議制，由總理最終決

59、議，并由總理簽署國務院令公布實施；選項C，審議經過的稅務規章，報國家稅務總局局長簽署后予以公布，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文本為規范文本。二、稅收執法一稅收執法概述1.含義：通常意義上，都是指狹義的稅收執法含義而言。即：專指國家稅收機關依法定的職權和程序將稅法的普通法律規范適用于稅務行政相對人或事件，調整詳細稅收關系的實施稅法的活動。2.稅收執法的特征六個1稅收執法具有一方意志性和法律強迫力。2稅收執法是詳細行政行為。3稅收執法具有裁量性。4稅收執法具有自動性。5稅收執法具有效能先定性。6稅收執法是有責行政行為?！究碱}多項選擇題】2021年稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。

60、稅收執法的特征主要有。A.具有一方意志性B.具有被動性C.具有裁量性D.具有效能先定性E.是有責行政行為正確答案ACDE答案解析稅收執法的特征包括：具有一方意志性和法律強迫力、是詳細行政行為、具有裁量性、自動性和效能先定性。二稅收執法根本原那么：合法性、合理性。1.合法性詳細要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。2.合理性詳細要求：公平原那么、公正原那么、比例原那么。中心內容包括：合目的性、適當性、最小損害性三稅收執法監視1.三個特征：1稅收執法監視的主體是稅務機關。非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其任務人員進展監視，但這不屬于稅收執法監視的范圍