1、 HYPERLINK 中國最龐大的下載資料庫 (整理. 版權歸原作者所有) 如果您不是在 網站下載此資料的, 不要隨意相信. 請訪問3722, 加入必要時可將此文件解密Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.柏我國稅收流失問笆題及對策般 敖稅收流失的治理懊一直是世界性的藹大難題，并為國把際社會廣泛關注板。因此，世界各捌國無不采取各種熬措施減少稅收流巴失，對稅收流失哎行為進行懲罰。扒本文從偷逃騙避癌稅、欠稅、稅式般支出、以費擠稅凹、隱形收入和地敗下經濟等方面闡氨明我國稅收流失唉的現狀；從納稅伴意識、

2、稅制結構瓣、稅收征管、納唉稅申報、地方干爸預、電子商務、搬納稅環境等方面唉理論分析稅收流盎失產生的原因，爸最后針對我國稅把收流失的現狀和頒原因，提出治理疤稅收流失是全方板位、全社會的而扳不是局部的，需邦要從法制、征管把、稅制、體制、襖監督和宣傳等方稗面多視角地系統百研究稅收流失的芭治理對策。霸 半在剛剛過去的罷2004翱年，稅收收入實班現新的歷史突破扮，全年稅收收入敗25718澳億元，增收凹5256白億元，比上年增哀長氨25.7%皚；稅收收入占疤GDP盎的比重約為柏19%瓣，比上年提高笆1.5霸個百分點左右。扳在稅收收入連連邦大增的良好環境百下，我國稅收流扮失額也在趨于擴巴大。據專家保守背估計

3、，邦2004哀年我國稅收流失扒額至少岸4500瓣億元，稅收流失矮率在案15%瓣左右，這與發達熬國家還有很大差柏距。稅收流失影叭響了我國的財政芭收入，弱化了稅安收宏觀調控功能哎和資源的有效配拔置，延緩了經濟耙發展和西部大開癌發，加劇了收入柏分配的不公。因班此，研究稅收流埃失問題在壩“按十一五氨”板期間的經濟發展熬、財政收入、加背速西部大開發戰傲略和提高人民生傲活水平都具有十頒分重要意義。伴一、我國稅收流芭失的現狀岸（一）偷逃騙避藹稅現象尤為突出鞍1鞍、偷逃稅是稅收扒流失的最大方式稗。我國的偷逃稅扮面相當廣，據有皚關資料岸2002辦年報道，目前我辦國國有企業偷逃昂稅面為敖50%斑，鄉鎮企業的偷把逃

4、稅面為巴60%扳，城鄉個體工商奧戶和私營企業的絆偷逃稅面為靶80%板，外商投資企業按和外國企業的偷八稅面為拌60%吧，個體的偷逃稅哎面在辦90%拌以上。近年來曝靶光了不少偷逃稅愛的大案要案，如鞍劉曉慶及其所有擺的北京曉慶文化扳藝術有限公司和拔北京劉曉慶實業懊發展有限公司，安自擺1996岸年以來，采取不礙列、少列收入，礙多列支出，虛假拜申報等手段，偷案逃稅款高達八1458.3瓣萬元；江蘇鐵本班鋼鐵有限公司及藹其有關聯企業常背州鷹聯鋼鐵有限拌公司、常州市三捌友軋輥廠，在壩2001-20岸03矮年間共計偷逃稅熬款皚2.94哎億多元。壩2柏、騙稅現象有抬昂頭趨勢。騙稅主巴要是騙取出口退愛稅，與出口退稅

5、啊制度有著密切聯吧系。近年來騙稅拌已從高價值、高按稅率的產品發展稗到普通產品，騙叭稅人員從少數出安口企業發展到專霸業騙稅團伙，騙把稅手段也向智能礙化方向發展，每澳年國家因被騙出佰口退稅的損失是鞍巨大的。如礙2005奧年年初青海西寧胺的襖“扮夏都專案把”瓣，涉及全國半11巴省市挨211皚家企業，涉案金瓣額霸28.42岸億元，稅額扒4.3般億元拌.般 3埃、形形色色的避板稅問題。近年來拜外商避稅現象的鞍普遍性和嚴重性案引起了社會各界敖的廣泛關注。據稗外資企業年度所巴得稅的匯算清繳笆統計顯示，鞍1988-19白93板年外資企業的虧稗損面為岸35%-45%隘，胺1994挨年為佰63%敗，跋1995-1

6、9佰99爸年上升到背70%巴，哎2000-20百04懊年居然高達般80%挨。其主要是外資笆企業通過資金轉擺移、費用轉移、扒成本轉移、利潤骯轉移等避稅手段昂達到推遲進入獲翱利年度不交或少傲交所得稅。拔4搬、抗稅行為時有跋發生。抗稅作為岸我國稅收征納矛般盾的現實表現，拌主要發生在城鄉爸個體戶和私營企百業主中，如一些稗土法煉油、個體稗采礦等行業，在搬農村還存在著集巴體抗繳農業稅的壩問題，每年稅務擺戰線因暴力抗稅按而犧牲的事件總版有幾次。凹（二）居高不下罷的欠稅敖近年來，企業拖百欠國家稅款現象敗日趨嚴重，每年皚年末欠稅金額均壩在隘500澳億元以上。從稅懊種分布看，欠稅案主要集中在伴“壩兩稅傲”笆上。如

7、昆明鋼鐵百集團有限公司在疤銀行存款余額超隘過案8白億元的情況下，胺欠繳啊2002艾年應交稅款背1.53扒億元；石家莊新敖樂國人啤酒有限擺公司襖2003阿年叭9柏月末欠繳扮“壩兩稅藹”班1.33板億元；湖北省紅傲安卷煙廠唉2002哎年捌12背月底欠繳八“班兩稅懊”疤高達藹2.23俺億元。版（三）濫用稅式頒支出問題嚴重背長期以來，我國叭出臺的一系列稅擺收優惠政策，一岸方面促進了經濟壩和各項事業發展拜，另一方面也使扒稅基變窄，宏觀骯稅負趨于下降。扒據估計，全國每笆年減免稅達罷1000鞍億元，有的地方版的減免稅額占地瓣方財政收入的凹10%瓣以上。近年來的罷減免稅又呈現出艾兩個明顯的特征佰：一是政策性減

8、胺免稅越來越多，拜稅基受到嚴重侵斑蝕；二是各地對岸扶持性和困難性礙減免的審批尺度安不一，操作上隨案意性很大。如瓣2002叭至扒2003矮年案9壩月，陜西省財政拜廳、地稅局、國靶稅局等耙5敗家單位經省政府扳批準，對陜西金挨秀交通有限公司暗取得的公路運營靶收入，由稅法規百定的扒5%翱稅率改按盎3%柏的稅率征收營業笆稅及附加，致使版該公司少繳稅款愛277案萬元；暗2002斑年杭州市蕭山地胺稅局依據地方政疤府政策，將國家耙對新辦勞動就業板服務企業的所得耙稅優惠政策擴大暗到巴21昂戶非勞動就業服扮務企業，減免所熬得稅鞍1714.35斑萬元。板（四）以費擠稅岸日益膨脹懊由于經濟體制改辦革正在進行中，罷應有

9、的分配制度愛不健全，各地方啊和部門為了局部隘利益，千方百計壩截留國家稅收，稗對企業搞絆“巴包稅擺”柏或變相傲“拌包稅翱”癌，再通過其他途頒徑轉化為制度外奧收入，并人為使百收費剛性大于收跋稅剛性，以費擠唉稅，導致財政分八配中非稅收入大案于稅收收入。過跋多過濫的收費，俺加重了企業、個班人負擔，使稅源拜減少，使納稅人罷的納稅積極性受背到打擊，造成稅伴收大量流失。叭（五）大量的隱斑形收入與地下經拜濟的存在安隱形收入與地下半經濟是世界各國案的共同現象。我疤國是發展中國家案，隨著經濟形勢皚的發展，稅費負搬擔的增加和政府扮管制能力的不足笆，加之法制、法拌規的建設不夠健哎全，給隱形收入跋與地下經濟大開拌方便之

10、門，走私澳販私、無證經營矮、制假售假、色拌情販毒、現金交案易等活動，偷逃白國家大量稅收，八造成了巨大的稅愛收背“礙真空扳”奧。拔二、我國稅收流阿失的主要原因瓣（一）納稅人追唉求經濟利益，納斑稅意識淡薄版在市場經濟條件哎下，作為市場主敖體的企業和個人癌，其一切行為的艾出發點和歸宿都埃是為了追求經濟巴利益最大化。由熬于稅收本身所具把有的強制性、固佰定性和無償性，跋就使得這種被分邦配產品的所有權瓣從納稅主體手中版強制的、無償的矮轉移到國家手中半。這無疑是對納叭稅人的一種剝奪罷，導致納稅人利把益的減少，所以唉他們會千方百計矮地少繳稅或不繳暗稅，盡可能多的辦增加稅后利潤。靶同時由于我國幾佰千年的封建吏制

11、昂的苛捐雜稅的殘般余影響，人口文罷化素質不高，現奧實經濟生活中的啊收入分配不公、版政府支出透明度擺不強、亂收費和翱以費擠稅等現象辦，使得納稅人權埃利和義務之間產啊生了不平衡的感安覺，使得一部分斑公民的納稅意識骯缺乏，納稅理念皚淡薄，助長了稅盎收流失。哀（二）稅制結構叭存在缺陷，使稅拔收流失趨于越大半盡管哀1994疤年的稅制改革取佰得了很大成功，愛對經濟起了促進哀作用，但由于國搬內國際形勢變化吧很快，國內經濟疤的快速增長，知胺識經濟的興起，拔新知識、新技術搬的不斷涌現，特拌別是入世后市場把格局發生了很大白變化，致使稅收阿結構變化滯后于稗所有制結構、生叭產結構和收入分扳配結構的變化，安現行稅制理論

12、與澳實踐錯位，導致笆巨額稅款流失。巴如增值稅稅制設巴計明顯已不適應翱目前我國社會發拌展水平；內外資按企業實行兩套所耙得稅，也為企業愛逃避稅收監管提班供了制度皚“哎空間翱”矮。此外，稅制設艾計跟不上經濟結傲構、稅源結構不阿斷變化的新形勢艾，出現所謂稅收版“岸真空案”壩。如在面臨企業扒改制、產權轉移岸以及生產經營方斑式轉變的新情況班下，部分納稅人扳利用稅制設計的邦缺陷和稅收政策胺及管理的相對滯拌后，大肆偷逃國癌家稅收。有些企耙業利用網上交易藹偷逃稅款就是一胺例安.笆 哎（三）稅務部門扮征管不力，造成哀稅收大量流失扮稅收流失與稅收傲征管是一對矛盾爸的兩個方面，彼敗此在相互抗爭中搬達到均衡。當前熬稅務

13、部門征管不俺力，導致稅收大氨量流失。其主要稗表現為：一是征鞍管人員素質不能拔完全適應新時期頒稅收工作的要求唉。二是部分稅務埃機關擅自擴大優百惠政策執行范圍拔，或變通政策違骯規批準減免稅。板如奧2002敖年至疤2003熬年班9壩月，上海市國稅佰局、地稅局第六昂分局在上海農工跋商超市有限公司拔稅收優惠政策期凹滿、當年新安置翱待業人員達不到邦國家規定比例的版情況下，批準該埃公司減半征收企案業所得稅，少征捌稅款絆13333拜萬元。三是稽查昂查補稅款不按規敖定加收滯納金。跋如無錫市國稅局捌稽查局阿2002壩年對稽查案件查擺補稅款全部未征礙收滯納金，據對班該局罷2002暗年至搬2003扒年拔9安月對稽查案

14、件中笆涉稅金額前擺21背名企業統計，應敖征未征滯納金達熬1549.86澳萬元。四是部分哀稅收優惠政策多隘環節審批、多頭辦管理，地方政府百干預稅務部門執安法，導致部分納奧稅人鉆瓣“佰空子罷”擺，造成國家稅收案流失。俺（四）企業會計霸核算和納稅申報柏不實，導致稅收柏嚴重流失藹一是企業違規核壩算，少計收入多拜列成本，少申報罷和繳納稅款。如般2002扒年中國石油天然翱氣股份有限公司辦大慶石油分公司邦，采用少計收入吧、多列成本的手安法，少計增值稅凹、所得稅款共計艾1471.52靶萬元；南京市玄稗武區城鎮建設綜案合開發有限公司愛等安4懊戶企業，截至按2003鞍年啊9叭月未及時結轉已愛完工項目利潤，癌少繳納

15、企業所得捌稅岸4500.97瓣萬元。二是有的笆企業與稅務部門唉、地方政府相互盎勾結，利用稅務罷部門與地方政府俺聯合出臺的地方矮稅收優惠政策少隘繳稅款。敖（五）電子商務扒引發的稅收大量澳流失凹進入二十世紀九笆十年代以來，以扒計算機網絡為核澳心的信息技術迅礙猛發展，網上貿捌易逐漸成為人們佰進行商業活動的昂新模式。由于網鞍上貿易的商品交藹易方式、勞務提佰供方式、支付方吧式等都與傳統的岸差異很大，如何挨對其征稅，已成稗為一個棘手的問佰題。捌一是征管失控，柏稅收流失嚴重。拌網上貿易發展迅伴速，越來越多的跋企業（尤其是跨澳國公司）搬遷到八互聯網上進行交隘易，而稅務機關奧又來不及研究相矮應的征稅政策，凹更沒

16、有系統的法挨律規定來約束企俺業的網上交易，捌出現了稅收征管俺的真空和缺位，隘致使稅款流失。阿據國家稅務總局安的保守估計，傲2004皚年網上交易就造叭成我國稅收流失按近翱100扒億元。二是稽查唉難度加大，助長拜了偷逃稅。網上敗貿易是通過大量版無紙化操作達成頒交易，賬簿、發襖票均可在計算機澳中以電子形式填耙制，而電子憑證稗易修改，且不留八痕跡，稅收審計巴稽查失去了最直哀接的紙制憑據，扳企業如不主動申澳報，稅務機關一扮般不易察覺其貿背易運作情況，從拔而助長了偷逃騙芭稅活動。爸（六）地方政府癌干預稅收政策，佰以費擠稅現象嚴佰重矮在局部利益的驅隘使下，有些地方昂政府出于自身利澳益的考慮，以權懊代法、輕稅

17、重費安、藏富于民、越安權減免等現象，奧造成稅收流失。笆其主要表現為：稗一是越權制定減般免稅政策，擾亂敖了正常的稅收程扳序，使稅務機關啊執法不到位，稅懊款大量流失；二翱是行政干預稅收頒收入，不切實際岸地下達稅收任務叭，迫使稅務機關瓣收過頭稅、預征板稅款，強壓企業哎貸款納稅，竭澤安而漁，寅吃卯糧盎。如四川省德陽啊市什邡市地稅局凹2002罷年根據上級稅務般機關和當地市政敗府必須完成所得熬稅任務的要求，擺多征德陽市藍劍氨包裝股份有限公疤司企業所得稅案1459凹萬元，是企業應拜繳稅款的稗7.63白倍。三是費多稅拔少，以費擠稅。礙既有政府行為不愛規范，實行案“盎稅費一站式征收爸”絆，化稅為費，截骯留稅款，

18、也有職胺能部門巧設名目佰，侵蝕稅基，導案致皚“般費擠稅壩”奧現象及納稅人罷“跋先費后稅扒”辦等扭曲行為，加皚重了生產經營者矮的經濟負擔，造啊成納稅人生產經熬營活動中實現的翱稅款流失到地方擺政府及其所屬部板門、納稅單位甚芭至個人的口袋中班。伴（七）缺乏誠實氨守信，依法納稅藹的社會環境和氛胺圍巴近年來，我國社邦會主義市場經濟背有了長足的發展按，但社會主義市昂場經濟所需要的氨法制建設和道德哎建設工作卻沒有扮相應的跟上。為瓣了追逐利潤而踐絆踏法律，有損社挨會主義公德的現翱象大量出現，人凹們誠實守信、依案法納稅的意識十搬分淡薄。根據有跋關部門在我國北伴京等九個大中城挨市的調查資料顯阿示：我國有半數巴以上

19、的人沒有納拌稅經歷，納過稅澳的人數僅占被調耙查總人數的昂48.7%般，領取工資或取半得收入時，想到熬納稅的僅占被調隘查者的捌12.6%凹，從沒有想到納盎稅的則占翱36.8%般，有案50.6%霸的人則是在收入按超過納稅界限時奧才會想過。由此胺可見，我國公民澳納稅意識淡薄，壩廣大人民群眾對骯稅法知識了解甚半少，缺乏誠實守唉信、依法納稅的芭社會環境和氛圍盎，從而導致稅收捌流失。半 靶三、治理我國稅矮收流失的對策班（一）健全法制稗，全面推進依法頒治稅安1疤、加強稅收立法斑，健全稅收法律暗體系。基本思想佰是：建立以稅收鞍基本法為母法，白稅收實體法、稅阿收程序法相應配敖套的稅收法律體霸系（賈紹華，班200

20、2氨）。（敖1扒）建立健全稅靶收基本法統領礙下的各單行法律隘、法規，其相互氨之間的法律級次八、隸屬關系應當礙理順，形成科學版的體系。（伴2拔）在我國現行的骯各種稅收實體法頒中，除外商投骯資企業和外國企矮業所得稅法、埃個人所得稅法拜外，其余稅收熬法規都未經人大芭立法，而是國務版院以暫行條例的斑形式頒布。雖然矮這些法規具有與鞍法律同等的效力唉，但從實際情況辦看，這種有稅無拜法的狀況在一定版程度上降低了稅壩收的強制性。（昂3靶）我國目前的程把序法愛藹中華人民共和跋國稅收征收管理奧法，是敖2001盎年重新修訂的，澳其充分考慮了稅辦收對經濟發展和敖社會進步的影響懊，將促進經濟發般展和社會進步作熬為一個立

21、法宗旨傲。但經過稅務部耙門的實踐發現依佰然存在很多不足埃，仍需要進行不把斷的改進和完善般，尤其是在稅收阿執法的規定上可耙操作性不強，執邦法隨意性較大，扳執法困難的現象瓣仍將普遍存在。把2骯、規范稅收執法背，進一步推進依藹法治稅。（壩1柏）嚴格執行各項埃稅收法律法規和笆政策，進一步制靶定和完善配套管拔理辦法，正確處半理規范執法與組凹織收入、規范執敗法與優化服務、阿規范執法與支持班發展的關系，嚴唉格、公正、文明跋執法，營造良好拜的稅收環境。（柏2捌）大力推進稅收班執法責任制度，跋強化稅收執法權爸的監督制度，進皚一步健全執法過礙錯責任追究制度擺，推進依法治稅柏。（跋3搬）整頓和規范稅佰收秩序，既不能

22、癌認為調節收入進安度、違規批準緩案稅，也不能寅吃白卯糧收過頭稅；拔同時依法加大對扮涉稅違法案件的疤處罰力度，杜絕挨以補代罰、以罰俺代刑。吧3哀、健全稅收法制背保障體系。應建爸立稅務警察，加唉大偵查力度，制皚止和打擊稅收犯笆罪活動，強化稅胺務執法剛性，維罷護稅收秩序，同哎時成立稅務法庭背，提高稅務司法捌水平，使稅務糾暗紛和稅務犯罪案岸件按照法律規定骯的程序進行處理芭和審判。扒（二）強化征管芭，建立現代的稅捌收征管體系霸1叭、建立規范有效柏的納稅申報制度盎。（百1邦）完善稅務登記敖制度，提高稅務笆登記證的法律地挨位，拓寬其作用安范圍。在法人認吧定環節上先簽發霸稅務登記證，然礙后再憑此辦理工隘商登記

23、證、開設辦銀行賬戶。仿效笆美國、意大利等伴國，實行以法人吧身份證號碼為唯般一的納稅人登記搬編碼，納稅人的芭一切與取得收入凹有關的活動都離佰不開這一編碼，唉從而從根本上控癌制納稅人的行為吧和活動。（懊2礙）在進行納稅申盎報時，可借鑒韓邦、日的經驗，實敖行有分別的納稅癌申報，對納稅信挨用良好、會計制皚度健全的企業或啊個人使用區別于巴其他納稅人的納胺稅申報表，并給艾予適當的稅收優八惠，以此對納稅胺人形成一種激勵辦，同時也對企業半會計制度的健全巴起到一種推動作皚用。癌2柏、規范稅源監控笆，加強稅源管理安。（挨1般）稅源監控要與版社會經濟結構和皚稅制結構相適應骯。應根據不同的鞍社會經濟結構、皚不同的稅源

24、形態挨和特點來制定監板控方法，因地制安宜地進行，而不班可來頒“盎一刀切岸”柏；同時又要結合俺稅制結構，重視熬稅源的源頭監控稗和過程監控，有斑效控制稅源的方澳向和真實性。（班2班）稅源監控要充瓣分借助現代科技矮手段，實現征管靶方式的現代化、翱信息化，廣泛推瓣廣稅控裝置，充扳分發揮金稅工程靶的優勢，以最大拜限度地減少稅收安流失。（阿3澳）稅源監控要充矮分借助社會力量捌，加強與工商、氨海關、金融、公凹檢法等部門的密傲切配合；同時應凹建立稅收違法案辦件舉報獎勵制度哀，調動廣大人民伴群眾協稅護稅的罷積極性，嚴堵稅白收跑、冒、滴、柏漏，嚴打各類社邦會違法犯罪活動扒，有效實行稅源隘監控。俺3捌、改進征管辦法

25、俺，推進征管電子阿化。（板1盎）稅務機關應改奧變以爸“皚人海戰術瓣”拔為主的征管辦法拜，強調專業化分皚工，按登記、征暗收、檢查三大系叭列設置稅務機構哀，并采用計算機擺對征管全過程進擺行監控。（巴2扮）加快電子化征背管建設，建立稅安收征管局域網、跋發展廣域網。在班建立健全計算機氨網絡基礎上，加吧快稅收征管現代癌化進程，推行電挨子報稅及稅收征巴收無紙化，充分愛發揮計算機在稅耙務工作個環節的藹作用；同時通過頒與海關、工商、拜金融、企業等部巴門的計算機聯網翱，加強信息交流皚，防止偷、逃、按騙稅，降低稅收扳征管成本，提高拌征管能力半.柏 4岸、加強稅務稽查壩體系建設。（版1笆）采取異地交叉邦稽查模式，減

26、少藹地方政府干預。巴稅務部門可采取隘集中人力、分組壩跨地區交叉稽查拜，有利于避免地把方政府干預，使扮大案要案的集中哀、專項查處和稽柏查質量得以提高八，便于各地交流皚稽查經驗、驗證爸稽查業務水平，骯提高稽查干部的版業務素質，統一阿執法尺度，提高笆執法水平。（皚2盎）必須充分利用哎先進的科學技術藹尤其是網絡技術捌，以實現信息資半源共享，盡快形奧成一個以般“昂金稅工程拜”哎網絡技術為基礎佰、高效、迅速的埃信息和管理網絡芭，將人工稽查與伴計算機網絡相結阿合，提高稽查質芭量。扒5佰、加大懲罰力度吧，提高稅法的威暗懾力。加重對各辦類違犯稅法行為佰的懲罰是治理稅哎收流失廣為各國吧所采用的一種做凹法。如美國對

27、查爸出的偷稅不但要板收回偷稅款及利拜息，而且還要加按以凹75%芭的罰款，嚴重的百要查封財產并判襖刑愛5拌年。加重處罰并搬意味著隨意處罰奧，必須以法律為白依據。（搬1扳）必須通過立法白對稅收征管法愛中的處罰條例靶進行修改，如叭稅收征管法第搬六十三條、第六頒十四條、第六十霸五條等中規定的白“啊并處不繳或少繳澳的稅款百分之五頒十以上五倍以下辦的罰款敗”熬，這樣處罰給稅伴務干部行使權力斑的隨意空間很大瓣。（靶2氨）要求稅務機關叭要嚴格執法，堅拜決杜絕人情稅現啊象，也要杜絕濫熬用處罰現象的發疤生。（把3邦）應發布稅務違艾法案件公告，通伴過各種媒體對違拜法案件進行曝光扒，以形成對稅務澳違法犯罪活動的盎強大

28、威懾力量。骯6叭、密切部門配合絆，實行社會綜合搬治稅。當前稅收俺已經和國民經濟鞍各個部門有了千叭絲萬縷的聯系，扒已經滲透到生產埃經營和個人生活邦的各個方面，所敗以說要加強稅收版工作，把稅源控藹制好，單靠稅務愛局自身是不行的笆。因此，請政府白出面協調稅務、半工商、審計、財骯政、公安、銀行鞍、外貿、計委、辦廣電等部門的關藹系，明確規定各礙部門必須配合稅案務部門開展工作暗，構建覆蓋全局哀的稅收征管工作扒，依靠社會綜合啊治稅。背7皚、完善稅務中介罷組織，全面推行頒稅務代理制度（斑童大龍，案2003暗）。（按1班）加強注冊稅務邦師隊伍建設，提按高稅務代理人員捌素質，進行稅務岸代理宣傳，借鑒氨國外先進的稅

29、務頒代理經驗，完善瓣我國稅務代理制凹度，使納稅人盡搬可能通過稅務代背理進行納稅申報瓣。（芭2挨）推行稅務代理襖制度，減少由于凹稅務人員直接與巴納稅人接觸，而癌可能發生的所謂拌“扳官員型盎”奧稅收流失，并在鞍稅務代理機構與唉納稅人及稅務機骯關之間形成一種懊相互制約、彼此氨監督的關系，避頒免稅收流失的產澳生。扒8翱、實現稅收征管案各環節的協調統拔一。稅收征管是挨一項綜合性的工案作，稅務登記、爸納稅申報、稅源柏監控、稅款征收骯、稅務稽查、稅把收處罰等都是稅拔收征管這一有機哀整體的重要組成耙部分，它們之間安存在著直接或間搬接的聯系。只有般各個鏈條之間相礙互聯系、相互制背約，才能使整個背稅收征管體系保吧

30、持相對高效的運辦轉狀態。因此，爸在完善稅收征管絆體系過程中，稅扮收征管的各個環稗節應當同步協調礙進行。在完善某癌個環節的同時，艾應考慮到其他環捌節的實際情況，版全面兼顧，整體般推進，避免不同挨環節之間出現稗“佰撞車盎”把，保證稅收征管耙的質量，減少稅版收流失。搬（三）完善稅制礙，優化稅收制度靶結構稗1巴、合理分配流轉安稅和所得稅的比捌例。就我國目前柏社會發展和經濟藹發展狀況來看，癌我國仍應是堅持斑流轉稅和所得稅斑并重的雙主體稅擺制結構，逐步提背高所得稅比重。皚在進一步完善和礙優化增值稅制的扮同時，通過完善癌和優化所得稅制昂，加強所得稅的熬征管和稽查等措芭施，逐步實現所壩得稅收入的增長板速度高于

31、流轉稅癌的增長速度，將背我國稅制建設成襖為真正意義上的熬雙主體稅制。哎2耙、完善和優化增安值稅，加速增值扳稅轉型。（艾1盎）實行普遍征收澳原則。將目前征捌收營業稅的各項熬勞務的活動和無靶形資產及不動資叭產逐步加入增值頒稅的征稅范圍。哎（鞍2吧）加速增值稅轉班型。氨2004案年東北三省開始鞍試行消費型增值耙稅以來，促進了邦經濟發展，收到凹良好效果，證明百了消費型增值稅般在我國可行性。敗因此，應逐步擴耙大其實施范圍。隘（敖3敖）完善增值稅優鞍惠政策。應進一跋步規范稅收優惠靶政策，最大限度氨的縮小減免稅范癌圍，保持增值稅搬抵扣鏈條的完整捌.案 3哀、完善和優化所耙得稅。（瓣1扒）統一內外資企頒業所得

32、稅，公平拌稅負，推進所得版稅制的國際性。搬在各項成本、費背用的稅前列支標皚準和限額上，應凹做到內外一致，哎如工資扣除標準把、捐贈的扣除標辦準等。堅持內、邦外資企業的優惠敖政策保持一致，瓣盡可能減少優惠岸政策，給企業創哀造一個公平競爭艾的外部環境。（拜2哀）完善和優化個半人所得稅，實行絆分類與綜合相結敖合的個人所得稅伴制。加大對高收班入者的調節力度八，改革生計費用拌扣除標準，進一佰步擴大個人所得稗稅的征稅范圍和暗規范個人所得稅八的優惠政策。搬4敗、完善和優化其澳他稅種，適時開辦征新稅種。（板1傲）調整消費稅的熬征稅范圍和稅率芭。將一些高檔滋岸補、保健藥品和斑一些奢侈性的高八檔消費行為列入八消費稅

33、稅目；同鞍時適當降低與人捌們日常生活所必八需或貼近的消費澳品的稅率，如摩敖托車、非奢侈消盎費品的化妝品。按（百2哎）盡快開征社會熬保障稅，配合國般有企業改革，保百證下崗失業人員柏的基本生活水平芭。（背3昂）適時開征財產埃稅和遺產稅，以版適當調節社會財哎富分配，鼓勵勞扮動致富，減少不罷勞而獲產生的負皚作用。（佰4爸）將目前征收的伴教育費附加改為扒教育稅，專門用懊于彌補九年義務爸教育經費的不足按。（捌5氨）完善地方稅體哎系，規范稅外收熬入。將現行城鎮盎土地使用稅、房把產稅、城市房地吧產稅合并，統一疤納稅人，合理調扮整計稅依據，適白當提高征稅標準胺。對各地稅外開百征的各種基金、暗規費進行認真清案理，

34、將有償服務巴收取的費用仍按奧規費形式征收，敖取締不合理的收澳費。搬（四）規范轉移靶支付制度，推進氨稅費改革佰1靶、規范轉移支付跋制度。（半1拔）要確立中央政靶府宏觀調控的主岸導地位。收入的敖大頭歸中央，支藹出的大頭放在地扮方的做法，強化岸中央調控，增加艾財政資金的邊際芭效益，實現轉移矮支付制度與確保皚中央財力和有效懊地調動各級地方笆政府的積極性相奧一致。（般2氨）逐步改變以稅霸收返回等一般性壩補助項目為主的艾轉移支付形式，笆增加規定用途和俺有附加條件的專頒項轉移支付，以搬提高轉移支付資安金的使用效率。邦2阿、推進稅費改革傲，確保稅收收入拔。應大力推進稅胺費改革，清理和癌取締不合理的收翱費項目，將具有拌經營性質的收費八項目并入價格軌瓣道作經營收入，胺將那些名費實稅胺的收費項目可以安通過辦“芭改費為稅捌”骯的途徑用相應的八稅收取而代之，靶對確實須保留的背收