1、板 貨 幣叭 資 金吧 般學習本章學習目的拌1靶、掌握貨幣資金隘的構成內容。把2矮、熟悉現金管理敗的主要內容。扒3邦、掌握各種銀行斑結算方法及其適皚用范圍。埃4敗、掌握庫存現金按、銀行存款、其艾他貨幣資金半 拜 佰的概念和相關會凹計核算。板5絆、掌握銀行存款胺余額調節表的編翱制。擺6岸、了解貨幣資金俺在財務報表中的襖列示。教學內容第一節 現金氨第二節巴 佰銀行存款吧第三節絆 巴其他貨幣資金搬第一節澳 板現金耙現金是企業流動氨性最強的資產，斑可以隨時用于購班買商品、勞務，笆支付費用，償還隘債務?，F金的定敗義有廣義和狹義般之分。靶狹義的現金是指癌企業的庫存現金盎。扮廣義的現金是指氨除了庫存現金之矮

2、外還包括銀行存扮款和其他可以被稗普遍接收的流通挨手段。本章所指懊現金是指狹義的胺現金，僅包括庫壩存現金。氨一、現金管理的昂內容笆 版 傲現金的管理與控捌制一般涉及三個爸方面吧1傲現金的適用范拔圍扒企業只能在國務拔院頒布的傲拔現金管理暫行條背例叭安規定的范圍內使案用現金，主要包熬括：壩 藹哎職工工資、津貼俺；拜 芭皚個人勞務報酬；爸 疤霸根據國家規定頒熬發給個人的科學哀技術、文化藝術斑、體育等各種獎愛金；矮 瓣藹各種勞保、福利百費用以及國家規唉定的對個人的其壩他支出；扒 芭搬向個人收購農副氨產品和其他物資耙的價款岸 半哎出差人員必須隨盎身攜帶的差旅費安；矮擺結算起點（巴1000扒元）以下的零星氨

3、支出；哎 昂班中國人民銀行確疤定需要支付現金艾的其他支出。哀 岸屬于上述范圍內懊的支出可以使用把現金結算，超出傲此范圍的款項支襖付均需通過銀行奧轉賬結算。敗2. 擺現金的庫存限額艾 安 壩保證企業的正常胺周轉運營，企業頒必須按規定持有伴一定的庫存現金頒用于日常零星支佰付。扒 傲 奧庫存現金的限額伴由開戶銀行應當班根據實際需要，跋核定三天至五天跋的日常零星開支藹所需的庫存現金隘限額。邊遠地區襖和交通不便地區敗的開戶單位的庫澳存現金限額，可罷以多于五天，但俺不得超過十五天阿的日常零星開支凹 矮 哀企業的庫存現金昂限額核定后，若跋需要增加或者減叭少的，應當向開鞍戶銀行提出申請翱，由開戶銀行核跋定。在

4、日常經營氨中企業庫存現金板超過限額的應及吧時存入銀行，庫班存現金低于限額拌時可從銀行提取吧。吧3. 瓣現金日常收支管鞍理案國務院頒布的氨阿現金管理暫行條巴例敖扮中對現金日常收伴支的規定主要有哎：邦 傲敖企業現金收入應昂當于當日送存開昂戶銀行。當日送班存確有困難的，芭由開戶銀行確定般送存時間；埃 拔凹企業支付現金，澳可以從本單位庫傲存現金限額中支版付或者從開戶銀襖行提取，不得從按本單位的現金收邦入中直接支付（癌即坐支）。因特哀殊情況需要坐支愛現金的，應當事辦先報經開戶銀行芭審查批準，由開頒戶銀行核定坐支奧范圍和限額。企半業應當定期向開凹戶銀行報送坐支藹金額和使用情況扒；半 佰八企業從開戶銀行巴提

5、取現金，應當伴寫明用途，由本霸企業財會部門負叭責人簽字蓋章，按經開戶銀行審核疤后，予以支付現把金；翱襖因采購地點不固懊定，交通不便，哎生產或者市場急耙需，搶險救災以埃及其他特殊情況礙必須使用現金的班，企業應當向開百戶銀行提出申請襖，由本企業財會擺部門負責人簽字百蓋章，經開戶銀背行審核后，予以暗支付現金。白 癌二、庫存現金的半會計處理埃 柏 耙在日常會計處理俺中，企業除設置襖現金總分類賬戶斑對現金進行總分斑類核算外，還必邦須設置現金日記版賬進行現金收支襖的明細核算，逐跋筆登記現金收付澳，做到賬目日清斑日結，賬款相符骯。昂1. 板現金收付般企業的現金收入暗主要包括：從銀翱行提取現金，收哀取現金銷售

6、貨款拌，收到職工交回岸的多余出差借款擺等。百 傲企業的現金支出暗包括現金支付范哀圍以內的各項支爸出。哀企業實際收到現拜金時，應根據審靶核無誤的會計憑疤證，借記巴“頒庫存現金艾”隘科目，貸記相關笆科目。愛企業實際支付現捌金時，應根據審啊核無誤的會計憑半證，貸記瓣“啊庫存現金翱”胺科目，借記相關艾科目。扒【矮例柏2-1佰】拜根據某企業發生啊的有關業務，編芭制會計分錄矮（吧1拜）企業，簽發現辦金支票從銀行提哎取現金百1000頒元備用翱（按2靶）業務員王路因暗出差預借差旅費暗500芭元笆（邦3拔）支付本月電話俺費皚 奧170礙元唉 芭2. 唉現金清查疤 扳 柏為了確保資產安熬全和賬實相符，阿企業應對庫

7、存現捌金進行清查?，F稗金清查包括兩部辦分工作內容，一傲是每天營業結束班由出納人員進行拌賬款核對，二是氨由清查小組定期扳或不定期的進行昂核對和盤點。骯 癌 哀對于在現金清查拜過程中發現的現盎金短缺或溢余應罷通過敗“伴待處理財產損溢艾”壩科目核算，并追骯查其原因搬。骯 哎如為現金短缺應盎借記靶“巴待處理財產損溢藹擺待處理流動資產暗損溢稗” 辦科目，同時貸記礙“矮庫存現金叭”罷科目。待查明原拔因后分別處理：案扳屬于由相關責任叭人負責賠償的，班借記藹“唉其他應收款背斑應收現金短缺款昂”靶科目或扳“瓣庫存現金瓣”胺科目，貸記版“昂待處理財產損溢敖阿待處理流動資產安損溢矮” 扒科目；八鞍屬于應由保險公隘司

8、賠償的借記懊“板其他應收款搬挨應收保險賠款佰”柏科目，貸記搬“巴待處理財產損溢瓣傲待處理流動資產頒損溢凹” 岸科目；啊安屬于無法查明原般因的，根據管理班權限，經批準后澳借記挨“佰管理費用捌澳現金短缺敖”盎科目，貸記鞍“拔待處理財產損溢翱柏待處理流動資產邦損溢佰” 唉科目。斑 靶如為現金溢余，版應借記佰“阿庫存現金扮”隘科目，同時貸記拔“哎待處理財產損溢拜奧待處理流動資產把損溢熬”斑科目。待查明原氨因后分別處理：絆 俺案屬于應支付給相罷關人員的，借記哀“皚待處理財產損溢扒哎待處理流動資產笆損溢艾”柏科目，貸記伴“矮其他應付款吧哎應付現金溢余哎”八科目；叭 半板屬于無法查明原巴因的，經批準后耙借記

9、骯“案待處理財產損溢襖班待處理流動資產壩損溢氨”骯科目，貸記芭“愛營業外收入傲邦現金溢余懊”壩科目。般【壩例吧2-2皚】皚 昂某公司發生如下佰現金清查業務，襖編制分錄伴（邦1爸）發現現金短缺半1000疤元，原因待查。熬（熬2耙）經核查，該現澳金短缺是由于出皚納人員杰瑞責任挨造成，應由其賠罷償。扮 癌（扒3骯）發現現金溢余佰900靶元，原因待查。俺（伴4懊）該現金溢余無氨法查明原因的，頒經批準后作為營案業外收入處理3備用金俺 癌 笆企業在日常經營暗過程中，會有部壩分開支金額較小吧、發生頻繁的一扮些支出項目如購罷買辦公用品、支八付差旅費等。為敖了便于管理，減拌少工作量，企業昂可以設立備用金稗。備用

10、金按照企芭業的情況不同分盎為定額備用金和疤一次備用金（或壩非定額備用金）叭，企業可以根據扮自身業務的實際礙情況進行選擇。矮 阿（背1班）矮 拔一次備用金傲 愛 背企業在生產經營拜過程中需要使用般現金時，由財務澳部門為相關業務埃部門提供一定的藹現金，待業務辦耙理完畢業務部門斑再憑相關原始憑氨證到財務部門進背行報銷，報銷后靶沖銷備用金。奧 稗 稗一次備用金制度暗下，企業可以通把過設立癌“ 皚備用金絆 ”唉或背“ 背其他應收款頒 ”捌科目進行核算。吧財務部門為相關矮業務部門提供現搬金時借記皚“ 盎備用金斑 ”柏或背“ 暗其他應收款盎 ”辦科目，貸記把“ 叭庫存現金皚 ”阿或巴“背銀行存款班”拌科目；

11、待業務辦半理完畢業務部門安憑相關原始憑證斑到財務部門進行氨報銷時貸記扳“拜備用金翱”白或挨“靶其他應收款礙”藹科目，借記相關八科目。挨 拌【凹例把2-3拌】稗某公司行政部因跋采購辦公用品需斑要，向財務部申罷請備用金拌1 000佰元。采購辦公用胺品供使用澳900俺元，采購完畢后氨向財務部辦理報爸銷且退還剩余現巴金。哀（啊1爸）建立備用金班（伴2皚）辦理報銷，退佰還剩余現金岸 瓣（靶2瓣）定額備用金哎 班 把建立定額備用金翱制度的企業，一八般由財會部門根壩據實際情況為有癌現金使用需要的拔部門提出一筆固阿定金額的備用金奧，以備日常小額般支出。備有金管巴理人員平時保留愛相關業務原始憑敖證，定期向財務版

12、部門辦理報銷補邦足備用金。昂 稗 隘建立備用金時，按借記拜“靶備用金吧”?？颇浚J記半“霸庫存現金柏”芭或?！鞍脬y行存款昂”盎科目；辦理報銷鞍時借記唉“安管理費用傲”懊等科目，貸記稗“伴庫存現金搬”白或笆“奧銀行存款案”跋科目。日常使用扳或報銷有關支出艾時不再通過白“拜備有金跋”巴科目核算。氨“佰備用金凹”礙科目僅用于備有氨金額度增加或減襖少時的核算。胺【奧例靶2-4白】板根據某企業發生傲的有關業務，編稗制會計分錄耙（阿1柏）會計部門開出巴1000頒元支票，用于人藹事部門建立備用爸金。疤 版（扒2背）采購部門支付案差旅費疤300耙元、購買辦公用版品傲100礙元，備用金管理皚人員將相關單據背一次

13、向會計部門背報銷。拜第二節搬 稗銀行存款矮 把 拌 暗銀行存款挨是企業存放在銀拌行或其他金融機靶構的貨幣資金。翱按照國家相關規凹定，企業日常生啊產經營中的款項罷支付除現金收支芭范圍以外必須通艾過銀行辦理轉賬耙結算。懊 瓣1辦銀行結算方法版轉癌 安賬白 扮結稗 皚算罷 把程笆 傲序百 鞍 八 頒 白 壩收敖 般款叭 疤人百 壩 邦交絆 疤易巴 半 傲付凹 頒款吧 版人鞍 氨 巴 襖開笆 埃戶版 隘行捌 扮 懊劃稗 暗款頒 凹 皚開氨 按戶矮 辦行定 義；岸適八 辦用絆 八范澳 熬圍（經濟業務、襖地域的要求）；拜有霸 阿效奧 拔期盎 挨限；種 類；骯核捌 爸算笆 愛需皚 笆設稗 案置哀 唉的按 霸

14、賬暗 佰戶；（1）銀行匯票爸銀行匯票是出票跋銀行簽發的，由艾其在見票時按照罷實際結算金額無捌條件支付給收款哀人或者持票人的辦票據。艾銀行匯票的出票按銀行為銀行匯票柏的付款人。笆銀行匯票可以用澳于轉賬，填明捌“頒現金懊”氨字樣的銀行匯票拔也可以用于支取班現金。敗銀行匯票的出票岸和付款，可在全胺國范圍內的銀行藹機構辦理。癌遷發銀行匯票必矮須記載下列事項骯：奧班表明澳“伴銀行匯票跋”皚的字樣；擺斑無條件支付的承板諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。凹欠缺記載上列事半項之一的，銀行叭匯票無效。熬 皚 吧 暗銀行匯票的提示癌付款期限自出票襖日起個月。持疤票人超過付款期哎限提示付款

15、的，隘代理付款人不予吧受理。哀 扳 按申請人使用銀行暗匯票，應向出票背銀行填寫靶 “ 版銀行匯票申請書氨 ” 敖，填明收款人名百稱、匯票金額、安申請人名稱、申瓣請日期等事項并阿簽章，簽章為其癌預留銀行的簽章笆。出票銀行受理凹銀行匯票申請書唉，收妥款項后簽扒發銀行匯票，并稗用壓數機壓印出半票金額，將銀行擺匯票和解訖通知澳一并交給申請人暗。收款人受理申敗請人交付的銀行背匯票時，應在出哎票金額以內，根巴據實際需要的款盎項辦理結算，并稗將實際結算金額氨和多余金額準確挨、清晰地填入銀鞍行匯票和解訖通巴知的有關欄內。啊未填明實際結算百金額和多余金額耙或實際結算金額爸超過出票金額，盎銀行不予受理。 昂 岸

16、把收款人可以將銀擺行匯票背書轉讓骯給被背書人。銀熬行匯票的背書轉辦讓以不超過出票案金額的實際結算骯金額為準。未填鞍寫實際結算金額芭或實際結算金額斑超過出票金額的靶銀行匯票不得背擺書轉讓。銀行匯愛票的實際結算金白額低于出票金額靶的，其多余金額案由出票銀行退交傲申請人。芭 拔 頒核算時需設立昂“邦其他貨幣資金耙背銀行匯票存款把” 皚賬戶。（2）商業匯票隘 霸 骯商業匯票是出票敖人簽發的，委托奧付款人在指定日吧期無條件支付確擺定的金額給收款哎人或者持票人的絆票據。扳 襖 傲商業匯票分為商伴業承兌匯票和銀佰行承兌匯票。疤昂商業承兌匯票由伴銀行以外的付款耙人承兌。銀行承扮兌匯票由銀行承斑兌。邦 翱 板商

17、業匯票的付款拔人為承兌人。 捌簽發商業匯票必擺須記載下列事項伴：芭傲表明搬“艾商業承兌匯票礙”昂或敖“耙銀行承兌匯票爸”奧的字樣；跋版無條件支付的委斑托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。疤欠缺記載上列事罷項之一的，商業唉匯票無效。案商業承兌匯票可隘以由付款人簽發白并承兌，也可以熬由收款人簽發交搬由付款人承兌。拌銀行承兌匯票應唉由在承兌銀行開版立存款帳戶的存懊款人簽發。扮商業匯票的付款佰期限，最長不得澳超過個月。版核算時需設立版“白應收票據跋”“敗應付票據罷” 皚賬戶。（3）銀行本票稗銀行本票是銀行捌簽發的，承諾自拔己在見票時無條懊件支付確定的金巴額給收款人或者絆持票人

18、的票據。八單位和個人在同藹一票據交換區域胺需要支付各種款艾項，均可以使用叭銀行本票。疤銀行本票可以用俺于轉帳，注明把“拔現金昂”拌字樣的銀行本票拜可以用于支取現班金。柏銀行本票分為不隘定額本票和定額百本票兩種。定額隘銀行本票面額為氨1百千元、佰5百千元、按1傲萬元和板5澳萬元。銀行本票疤的提示付款期限班自出票日起最長背不得超過個月隘。斑收款人可以將銀熬行本票背書轉讓邦給被背書人。襖銀行本票見票即氨付。邦核算時需設立壩“熬其他貨幣資金半靶銀行本票存款案” 斑賬戶。皚簽發銀行本票必稗須記載下列事項邦：愛扮表明柏“矮銀行本票敖”矮的字樣；百背無條件支付的承啊諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期稗笆出

19、票人簽章。唉拌欠缺記載上列事拔項之一的，銀行傲本票無效。（4）支票阿支票是出票人簽搬發的，委托辦理鞍支票存款業務的盎銀行在見票時無氨條件支付確定的跋金額給收款人或皚者持票人的票據敖。拌支票上印有懊“稗現金襖”八字樣的為現金支啊票，現金支票只挨能用于支取現金阿。支票上印有版“阿轉賬版”艾字樣的為轉帳支哀票，轉帳支票只翱能用于轉賬。支邦票上未印有笆“胺現金啊”挨或頒“拔轉賬壩”半字樣的為普通支岸票，普通支票可懊以用于支取現金俺，也可以用于轉哀賬。在普通支票靶左上角劃兩條平氨行線的，為劃線柏支票，劃線支票翱只能用于轉賬，礙不得支取現金。絆單位和個人在同鞍一票據交換區域昂的各種款項結算邦，均可以使用支

20、盎票。骯般支票的出票人簽暗發支票的金額不耙得超過付款時在捌付款人處實有的伴存款金額。禁止襖簽發空頭支票。皚核算時需設立骯“哎銀行存款背” 拜賬戶。爸簽發支票必須記案載下列事項：熬岸表明板“佰支票班”敖的字樣；巴隘無條件支付的委搬托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。挨欠缺記載上列事白項之一的，支票唉無效。（5）信用卡皚信用卡是指商業白銀行向個人和單唉位發行的，憑以吧向特約單位購物暗、消費和向銀行佰存取現金，且具吧有消費信用的特扒制載體卡片。背信用卡按使用對埃象分為單位卡和藹個人卡。單位卡隘賬戶的資金一律把從其基本存款賬吧戶轉賬存入，不靶得交存現金，不捌得將銷貨收入的拔款項存入其賬戶

21、巴。翱單位卡不得用于辦10柏萬元以上的商品捌交易、勞務供應拔款項的結算。單皚位卡在使用過程唉中，需要向其賬皚戶續存資金的，皚一律從其基本存澳款賬戶轉賬存入柏。盎核算時需設立拜“跋其他貨幣資金斑般信用卡存款扳” 斑賬戶。（6）匯兌盎匯兌是匯款人委稗托銀行將其款項藹支付給收款人的鞍結算方式。單位傲和個人的各種款俺項的結算，均可八使用匯兌結算方擺式。匯兌分為信埃匯、電匯兩種。俺匯往異地的臨時敖采購款項在核算拔時需設立艾“白其他貨幣資金隘罷外埠存款凹” 矮賬戶。（7）托收承付佰托收承付是根據熬購銷合同由收款挨人發貨后委托銀白行向異地付款人壩收取款項，由付懊款人向銀行承認襖付款的結算方式半。案辦理托收承

22、付結皚算的款項，必須頒是商品交易，以頒及因商品交易而瓣產生的勞務供應班的款項。代銷、耙寄銷、賒銷商品敗的款項，不得辦稗理托收承付結算百。暗收付雙方使用托壩收承付結算必須白簽有合法的購銷拜合同，并在合同挨上訂明使用托收藹承付結算方式。澳收款人辦理托收敗，必須具有商品案確已發運的證件邦（包括鐵路、航扮運、公路等運輸挨部門簽發運單、芭運單副本和郵局澳包裹回執）。翱托收承付結算每扮筆的金額起點為熬萬元。新華書霸店系統每筆的金巴額起點為千元捌。扒核算時需設立爸“板應收賬款叭” 挨賬戶。百簽發托收承付憑埃證必須記載下列凹事項：頒靶表明盎“搬托收承付奧”昂的字樣；確定的金額；鞍扮付款人名稱及賬矮號；艾傲收款

23、人名稱及賬挨號；伴俺付款人開戶銀行版名稱；阿絆收款人開戶銀行盎名稱；艾扒托收附寄單證張矮數或冊數；捌胺合同名稱、號碼按；委托日期；收款人簽章；辦托收承付憑證上按欠缺記載上列事柏項之一的，銀行辦不予受理。巴熬收款人按照簽訂凹的購銷合同發貨瓣后，委托銀行辦疤理托收。收款人癌應將托收憑證并安附發運證件或其藹他符合托收承付般結算的有關證明版和交易單證送交稗銀行。收款人如壩需取回發運證件搬，銀行應在托收案憑證上加蓋隘 “ 靶已驗發運證件扮 ” 翱戳記。收款人開盎戶銀行接到托收艾憑證及其附件后哀，應當按照托收巴的范圍、條件和八托收憑證記載的氨要求認真進行審捌查，必要時，還柏應查驗收付款人八簽訂的購銷合同拔

24、。凡不符合要求班或違反購銷合同叭發貨的，不能辦敗理。審查時間最絆長不得超過次日靶。付款人開戶銀熬行收到托收憑證拔及其附件后，應藹當及時通知付款斑人。通知的方法皚，可以根據具體奧情況與付款人簽安訂協議，采取付柏款人來行自取、藹派人送達、對距挨離較遠的付款人暗郵寄等。付款人壩應在承付期內審傲查核對，安排資熬金。靶 唉 熬 懊承付貨款分為驗氨單付款和驗貨付鞍款兩種，由收付吧雙方商量選用，爸并在合同中明確版規定。頒 疤 礙懊驗單付款。驗單敖付款的承付期為白天，從付款人罷開戶銀行發出承版付通知的次日算隘起（承付期內遇絆法定休假日順延疤）。付款人在承胺付期內，未向銀半行表示拒絕付款隘，銀行即視作承鞍付，并

25、在承付期挨滿的次日（法定扮休假日順延）上巴午銀行開始營業挨時，將款項主動扒從付款人的賬戶百內付出，按照收奧款人指定的劃款瓣方式，劃給收款罷人。斑 奧艾板驗貨付款。驗貨叭付款的承付期為佰天，從運輸版部門向付款人發柏出提貨通知的次敗日算起。對收付白雙方在合同中明搬確規定，并在托霸收憑證上注明驗安貨付款期限的，柏銀行從其規定。把付款人收到提貨骯通知后，應即向百銀行交驗提貨通扳知。付款人在銀暗行發出承付通知襖的次日起挨10矮天內，未收到提阿貨通知的，應在叭第頒10哎天將貨物尚未到皚達的情況通知銀般行。在第扒10疤天付款人沒有通巴知銀行的，銀行翱即視作已經驗貨吧，于耙10阿天期滿的次日上敗午銀行開始營業

26、八時，將款項劃給昂收款人；在第昂10百天付款人通知銀昂行貨物未到，而胺以后收到提貨通奧知沒有及時送交愛銀行，銀行仍按擺10叭天期滿的次日作氨為劃款日期，并罷按超過的天數，哀計扣逾期付款賠凹償金。采用驗貨礙付款的，收款人凹必須在托收憑證柏上加蓋明顯的艾“俺驗貨付款班”愛字樣戳記。托收白憑證未注明驗貨隘付款，經付款人扳提出合同證明是芭驗貨付款的，銀鞍行可按驗貨付款背處理。愛 板把對下列情況，付斑款人在承付期內昂，可向銀行提出壩全部或部分拒絕靶付款：安霸沒有簽訂購銷合礙同或購銷合同未巴訂明托收承付結俺算方式的款項。靶叭未經雙方事先達芭成協議，收款人瓣提前交貨或因逾俺期交貨付款人不胺再需要該項貨物礙的

27、款項。傲昂未按合同規定的矮到貨地址發貨的俺款項。版拔代銷、寄銷、賒板銷商品的款項。澳盎驗單付款，發現靶所列貨物的品種凹、規格、數量、背價格與合同規定疤不符，或貨物已凹到，經查驗貨物絆與合同規定或發斑貨清單不符的款班項。澳皚驗貨付款，經查挨驗貨物與合同規半定或與發貨清單拜不符的款項。芭八貨款已經支付或跋計算有錯誤的款背項。不屬于上述哎情況的，付款人矮不得向銀行提出熬拒絕付款。（8）委托收款啊委托收款是收款胺人委托銀行向付辦款人收取款項的捌結算方式。唉單位和個人憑已搬承兌商業匯票、拌債券、存單等付敗款人債務證明辦稗理款項的結算，鞍均可以使用委托捌收款結算方式。胺委托收款在同城伴、異地均可以使暗用。

28、板委托收款結算款罷項的劃回方式，靶分郵寄和電報兩氨種，由收款人選岸用。笆核算時需設立礙“斑應收賬款半” 疤賬戶。稗簽發委托收款憑叭證必須記載下列芭事項：盎邦表明板“凹委托收款隘”敗的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；唉阿委托收款憑據名昂稱及附寄單證張盎數；委托日期；收款人簽章。懊欠缺記載上列事擺項之一的，銀行疤不予受理。板二、銀行存款的骯會計核算熬銀行存款通過設胺置矮“隘銀行存款背”按科目核算。般企業增加銀行存案款，借記笆“艾銀行存款敗”疤科目，貸記敗“斑庫存現金爸”吧、邦“百應收賬款盎”澳等科目；減少銀伴行存款做相反的癌會計分錄。哎“矮銀行存款暗”敗科目期末借方余捌額，反映企業存拔在

29、銀行或其他金拜融機構的各種款拌項。盎【愛例八2-5哀】按根據某企業發生懊的有關業務，編瓣制會計分錄凹（暗1笆）開出現金支票扮一張，從銀行提暗取現金霸 傲3 000安元，以備采購人昂員出差之用。奧（哀2傲）購入材料一批巴，合同價款斑10 0000案元，增值稅邦 啊1 700 骯元，開出轉賬支俺票，通過銀行付壩款，材料已驗收扳入庫。矮 吧 芭企業可按開戶銀艾行和其他金融機辦構、存款種類等哎設置扳埃銀行存款日記賬藹霸，根據收付款憑安證，按照業務的吧發生順序逐筆登熬記。每日終了，辦應結出余額。埃版銀行存款日記賬擺八應定期與安奧銀行對賬單把艾核對，至少每月奧核對一次。企業佰銀行存款賬面余胺額與銀行對賬單

30、襖余額之間如有差襖額，應編制稗頒銀行存款余額調把節表班巴調節相符。把 叭 襖由于銀行和企業把在賬務處理和記邦賬日期上存在不矮同，導致在大多叭數情況下銀行提捌供給企業的對帳斑單上的余額與企斑業的銀行存款賬傲戶的余額不同。拜包括記錄上的錯伴誤和月底時存在皚的未達賬項。八未達賬項是造成拌銀行對帳單上的巴余額與企業的銀懊行存款賬戶的余稗額不同的主要原扮因，主要包括：盎伴企業已收款入賬柏，銀行尚未收到芭的款項；辦扳企業已付款入賬扒，銀行尚未支付艾的款項；胺矮銀行已收款入賬懊，企業尚未收到盎的款項；吧吧銀行已付款入賬啊，企業尚未記錄伴支付的款項。傲當發生未達賬項耙時，會導致銀行暗對帳單上的余額把與企業的銀

31、行存笆款賬戶余額不同按，企業應逐筆核澳對，查明原因，疤將兩者調節相符哀。一般通過編制瓣銀行存款余額調藹節表來進行調節澳。扒銀行存款余額調昂節表有兩種編制般方法，一種是以白銀行對帳單余額礙（企業的銀行存吧款賬戶余額）為絆起點，加減調整骯項目，調整到企岸業的銀行存款賬奧戶余額（銀行對背帳單余額）。另翱一種方法是，分爸別以銀行對帳單邦余額、銀行存款疤賬戶余額為起點跋，分別加減各自吧的調整項目，得岸到相同的正確余瓣額。盎銀行存款余額調熬節表的計算公式皚如下扒:癌 耙【頒例阿2-6吧】矮甲公司盎20瓣佰7疤年伴5唉月阿31傲日收到開戶銀行板提供的對帳單余扮額為擺35 000翱元，當日企業的芭銀行存款賬戶

32、余啊額為邦31 500扳元。經過逐一核耙對，發現有以下昂未達賬項：啊 擺1辦公司在鞍5半月巴27骯日艾收到并送存銀行稗的乙公司支票胺3 000爸元，因付款單位疤存款余額不足被胺退回，銀行尚未埃通知該公司。皚 叭2疤銀行收取手續懊費熬500白元，已記錄在本把月的銀行存款對瓣帳單上，而甲公罷司尚未記錄。擺 藹3澳甲企業柏2007拌年擺5半月百25背日捌簽發支票，支付骯丙公司貨款板5 000絆元，至艾5疤月跋31案日拜銀行尚未辦理。爸 瓣4啊銀行收到乙公跋司轉來的購貨款擺2 000矮元，但公司尚未芭收到銀行轉來的癌通知單。鞍 捌根據上述資料編昂制銀行存款余額拌調節表。鞍 隘銀行存款余額調八節表疤 白第三節熬 斑其他貨幣資金埃其他貨幣資金是瓣指庫存現金、銀哎行存款以外的各啊種貨幣資金。主絆要包括銀行匯票百存