1、第7章 物流成本預測與計劃7.1 物流成本預測7.2 物流成本預算1第7章 學習目標掌握物流成本預測的程序、方法；掌握物流成本預算編制的步驟、內容和方法；明確物流成本預算控制的主要內容。27.1 物流成本預測 企業(yè)在明確了物流成本的構成內容、取得了物流成本信息后，就應運用相關信息進行物流成本管理，而物流成本預測是物流成本管理的重要內容之一。 37.1 物流成本預測7.1.1 物流成本預測概述物流成本預測是依據掌握的相關信息和歷史成本資料，以及成本與各種技術、經濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業(yè)未來物流成本水平及其變化趨勢或狀況做出的客觀判斷。物流成本預測的主要目的是為企業(yè)物流決策提供

2、可靠依據。47.1 物流成本預測物流成本預測屬于經濟成本預測的范疇，主要具有三個特點：一是成本預測都以不同程度的歷史資料為依據。若歷史資料缺失，則成本預測只能稱之為一種主觀判斷；二是成本預測都涉及到未來；三是成本預測都存在不確定性。57.1 物流成本預測7.1.2 物流成本預測的意義1 物流成本預測是進行物流成本決策的依據2 物流成本預測是加強物流成本管理和降低物流成本的重要舉措 3 物流成本預測有助于提高企業(yè)物流成本管理的應變能力 67.1 物流成本預測7.1.3 物流成本預測的程序物流成本預測一般需經過以下幾個步驟：1 確定物流成本預測目標 2 搜集整理相關信息3 選擇預測方法，建立預測模

3、型 4 實施物流成本預測5 修正物流成本預測結果 77.1 物流成本預測7.1.4 物流成本預測的方法物流成本預測的方法很多，概括起來可歸納為定性預測法和定量預測法。實踐中，企業(yè)物流成本預測通常要同時使用定性和定量兩種方法進行。87.1 物流成本預測1 定性預測法定性預測法也稱非數量分析法，是物流成本預測者根據掌握的專業(yè)知識和豐富的實踐經驗，運用邏輯思維方法對未來物流成本進行預計推斷的各種方法的統(tǒng)稱。 常用的定性預測方法主要指調查研究判斷法。調查研究判斷法的應用方式有兩種：一是可直接用于預測企業(yè)物流成本；二是可作為定量預測法的補充應用，對定量預測結果進行修正。 97.1 物流成本預測2 定量預

4、測法定量預測法是根據歷史資料以及物流成本與相關因素之間的關系，通過建立數學模型來預測計算未來物流成本的各種方法的統(tǒng)稱。定量預測方法按成本預測模型中物流成本與相應變量的性質不同，又可分為時間關系物流成本預測法和因果關系物流成本預測法兩類。107.1 物流成本預測（1）時間關系物流成本預測法時間關系物流成本預測法是以物流成本為因變量，以時間為自變量而建立的函數關系，或根據歷史的、按時間順序排列的一系列數據，應用一定的數學方法進行加工計算，借以預測物流成本未來發(fā)展趨勢的分析方法。 根據所采用的具體數學方法的不同，時間關系物流成本預測法又分為簡單平均法、加權平均法、移動平均法和指數平滑法等。 117.

5、1 物流成本預測簡單平均法簡單平均法是直接將若干期歷史物流成本的算術平均數作為未來物流成本水平的一種預測方法。其計算公式為： 計劃期物流成本預測值=歷史各期物流成本總和/期數127.1 物流成本預測加權平均法加權平均法是以歷史各期物流成本的加權平均值作為未來物流成本水平的一種預測方法。 其計算公式為： 計劃期物流成本預測值=(某期物流成本*某期權數)/權數之和137.1 物流成本預測移動平均法移動平均法是根據歷史各期物流成本自主選擇移動期，并以移動期內的平均物流成本作為未來物流成本水平的一種預測方法。它是將歷史物流成本按時間順序劃分為若干數據點均等的組，并依次向前平均移動一個數據，計算各組的平

6、均數，并組成新的時間序列進行預測。 147.1 物流成本預測移動平均法假定預測物流成本值與較近期的觀察值關系較大，因此在處理歷史物流成本資料時是按順序重疊分組(一般按3期或5期)，求出該組的平均值。通過逐步向后移動，用近期數據替代遠期數據，用新的平均值修訂原來的平均值，從而反映實際物流成本增減趨勢。157.1 物流成本預測指數平滑法指數平滑法是一種特殊的加權平均法，它是通過導入平滑系數對本期實際物流成本和本期預測物流成本進行加權，并將其作為下期的預測物流成本。其計算公式為： Mt+1=xt+(1-)Mt上式中，Mt+1為下期預測成本，Mt為本期預測成本，xt為本期實際成本，為平滑系數。167.

7、1 物流成本預測平滑系數取值一般在0至1之間。越小，則下期預測成本就越接近于本期預測成本；反之，越大，則下期預測成本就越接近于本期實際成本。在實際運用時，一般采用試誤法，選用不同的值進行試算，最終可選擇預測誤差最小的值。177.1 物流成本預測（2）因果關系物流成本預測法因果關系物流成本預測法是根據物流成本與其他相關指標之間相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，通過建立相應的因果數學模型進行的物流成本預測分析方法。 因果關系物流成本預測法具體包括高低點法和回歸分析法等。187.1 物流成本預測高低點法低點法是只選用相關范圍內物流成本影響因素觀察值的最高點與最低點，連接這兩點的直線所對應的線性方程即為

8、所要估計的物流成本函數。高低點法應用的前提是物流成本可按成本習性分為固定物流成本和變動物流成本，其中，固定物流成本是指物流成本額保持穩(wěn)定，與業(yè)務量的變化無關的物流成本；變動物流成本是指物流成本額隨業(yè)務量的增減變化而近似成比例增減變化的物流成本。197.1 物流成本預測回歸分析法回歸分析法根據自變量或預測對象的不同，又可分為一元線性回歸分析法、多元線性回歸分析法和非線性回歸分析法。 多元線性回歸分析法和非線性回歸分析法的計算較為復雜，這里主要介紹一元線性回歸分析法。 207.2 物流成本預算7.2.1 物流成本預算概述 物流成本預算通常是指以貨幣形式反映的企業(yè)未來一定期間的物流成本水平。物流成本

9、預算的目的在于挖掘企業(yè)內部潛力，降低物流成本耗費，保證企業(yè)物流成本目標的完成。物流成本預算是成本管理的重要環(huán)節(jié)之一。 217.2 物流成本預算1 物流成本預算的作用有助于明確物流成本目標 有助于協(xié)調企業(yè)的物流活動 有助于實施物流成本控制 有助于開展物流業(yè)績評價 227.2 物流成本預算2 物流成本預算編制的組織實施 編制物流成本預算是企業(yè)物流成本預算管理的重要內容，同時也是一項非常復雜的系統(tǒng)工程。 因此，物流成本預算的編制有賴于企業(yè)最高管理部門的支持和物流系統(tǒng)內各部門的通力合作。 237.2 物流成本預算物流成本預算編制按組織方式不同可分為 ：集中編制 分級編制 集中和分級相結合的編制方式 2

10、47.2 物流成本預算7.2.2 物流成本預算編制的步驟編制物流成本預算，一般都要經歷以下幾個步驟：1 收集和整理有關資料 2 分析上年度物流成本預算的執(zhí)行情況 3 測算相關因素變動對實現物流成本目標的影響4 編制正式物流成本預算 257.2 物流成本預算7.2.3 物流成本預算的編制內容編制物流成本預算是實施物流成本管理的重要內容之一。 實施物流成本管理，需要將實際發(fā)生成本與預算成本進行比較，在此基礎上，實施成本控制，評價工作業(yè)績。因此，為了保證預算成本與實際成本具有可比性，物流成本預算的編制內容通常要與物流成本計算對象相一致。 267.2 物流成本預算1 按物流成本項目編制物流成本預算 按

11、物流成本項目編制物流成本預算，可以規(guī)劃出企業(yè)計劃期內各物流成本項目物流成本支出數額，并以此作為企業(yè)從物流成本項目角度降低物流成本的依據。以制造企業(yè)為例，按物流成本項目編制物流成本預算，具體包括物流功能成本預算和存貨相關成本預算。 277.2 物流成本預算2 按物流范圍編制物流成本預算 按物流范圍編制物流成本預算，可以規(guī)劃出企業(yè)計劃期內各物流范圍物流成本支出數額，并以此作為企業(yè)從物流范圍角度降低物流成本的依據。以制造企業(yè)為例，按物流范圍編制物流成本預算，具體包括供應物流成本預算、企業(yè)內物流成本預算、銷售物流成本預算、回收物流成本預算和廢棄物物流成本預算。 287.2 物流成本預算3 按物流成本支

12、付形態(tài)編制物流成本預算 按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預算，可以規(guī)劃出企業(yè)計劃期內各物流成本支付形態(tài)的成本支出數額，并以此作為企業(yè)從物流成本支付形態(tài)角度降低物流成本的依據。按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預算，具體包括材料費預算、人工費預算、維護費預算、一般經費預算和特別經費預算。 297.2 物流成本預算7.2.4 物流成本預算的編制方法 物流成本預算的編制方法有很多種，主要包括固定預算和彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算和滾動預算以及概率預算等。 307.2 物流成本預算1 固定預算和彈性預算 （1）固定預算 固定預算是根據預算期內正常的、可實現的某一業(yè)務量水平編制的物流成本預算，一般適

13、用于固定成本比較穩(wěn)定的物流成本預算項目。 317.2 物流成本預算（2）彈性預算 彈性預算也稱變動預算，是對固定預算的改進。彈性預算是為克服固定預算的缺點而設計的，它是指按照預算期內可預見的多種業(yè)務量水平而編制的、能夠適應不同業(yè)務量情況的物流成本預算。 327.2 物流成本預算編制物流成本彈性預算時還要注意兩個問題：一是業(yè)務量計量單位的選取；二是業(yè)務量的變動范圍和間隔范圍的確定 。337.2 物流成本預算2 增量預算和零基預算 （1）增量預算 增量預算是以上年度物流成本實際支出為基礎，結合預算期業(yè)務量水平以及有關物流成本降低措施，通過調整部分原有物流項目成本水平而編制的物流成本預算。 它是以過

14、去的經驗為基礎，實際上是承認過去所發(fā)生的一切物流成本支出都是合理的，主張不需在預算內容上做較大改進，而是因循沿襲以往的物流成本預算項目。347.2 物流成本預算（2）零基預算 零基預算是為克服增量預算的缺點而設計的。零基預算對物流成本預算支出以零為基點，對預算期內各項物流成本支出的合理性、必要性以及預算數額的大小，逐項審議決策，確定支出水平。 零基預算對每一項物流成本都是從零開始，考慮確定企業(yè)必需的物流成本開支，對于加強物流成本控制、降低物流成本具有重要意義。 357.2 物流成本預算3 定期預算與滾動預算（1）定期預算 定期預算是指在編制物流成本預算時通常以某個特定的會計年度作為預算期的一種

15、預算編制方法。 這種預算由于受預算期間的限制，在實際運用中存在諸多缺陷。367.2 物流成本預算（2）滾動預算 滾動預算是為克服定期預算的缺點而設計的，是對定期預算的改進，它是隨時間的推移和外在條件的變化而自行延伸并同步進行調整的預算，一般適用于季度物流成本預算的編制。 由于滾動預算不受會計年度的限制，其預算期不是固定不變的，而是連續(xù)不斷的，所以又被稱為永續(xù)預算。377.2 物流成本預算4 概率預算 概率預算是對具有不確定性的物流成本項目，估計其可能出現的價值條件及其概率，在計算期望值的基礎上編制的物流成本預算。 運用概率預算方法編制物流成本預算考慮了計劃期內各種可能的情況，考慮問題比較全面，

16、與實際情況比較相符，但如何估計未來的各種可能情況及其概率是比較困難的事情，尤其是概率的確定容易受主觀因素的影響。 387.2 物流成本預算 上面介紹的物流成本預算的編制方法各有利弊，企業(yè)應結合自身需要，根據管理要求和不同成本項目的特點選擇適當的方法編制物流成本預算，尤其應注意各種方法的結合運用。 397.2 物流成本預算7.2.5 物流成本預算控制 為了提高物流成本預算的科學性和嚴肅性，企業(yè)在實施物流成本預算管理過程中，應當明確物流成本預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責、程序和具體要求。407.2 物流成本預算1 物流成本預算編制控制 首先，企業(yè)應當加強對物流成本預算編制環(huán)

17、節(jié)的控制；其次，企業(yè)物流成本預算編制應當實行全員參與、上下結合、分級編制和逐級匯總 ；最后，在物流成本預算編制方法的選擇或利用上，企業(yè)可以結合自身業(yè)務、不同物流成本項目的特點以及物流成本管理控制的需要，選擇或綜合運用預算方法。 417.2 物流成本預算2 物流成本預算執(zhí)行控制 首先，企業(yè)應當對物流成本預算指標的分解方式、預算執(zhí)行責任制的建立、預算執(zhí)行情況的報告等做出明確規(guī)定，確保物流成本預算嚴格執(zhí)行；其次，企業(yè)應當建立物流成本預算執(zhí)行情況預警機制；最后，企業(yè)還應建立物流成本預算執(zhí)行結果質詢制度，對實際結果與預算指標差異較大的，應要求執(zhí)行部門做出解釋并采取相應措施。 427.2 物流成本預算3 物流成本預算調整控制 首先，一般情況下，企業(yè)正式下達執(zhí)行的物流成本預算，不得隨意調整；其次，需要調整物流成本預算的，由成本預算執(zhí)行部門逐級向原物流成本預算審批機構提出書面報告，由物流成本預算管理部門進行審核分析，集中編制物流成本預算調整方案，經批準后下達執(zhí)行。437.2 物流成本預算4 物流成本預算分析與考核控制首先，企業(yè)應當建立物流成本預算執(zhí)行情況分析制度，由物流成本預算管理部門定期召開物流成本預算執(zhí)行分析會議，通報物流成本預算執(zhí)行情況，研究解決物流成本預算執(zhí)行