1、笆當前文檔修改密絆碼：胺8362839 HYPERLINK 白當前文檔修改密愛碼：襖8362839 HYPERLINK n/ 財務(wù)經(jīng)理訓練營財務(wù)會計案第一章皚 艾財務(wù)會計概述襖一、本章教學目扒的：掌握財務(wù)會敗計的概念、特點唉、作用、職能及擺企業(yè)會計準則的擺內(nèi)容。吧二、本章教學內(nèi)澳容：白1靶、財務(wù)會計的內(nèi)稗涵；挨2澳、財務(wù)會計的對稗象；埃3拌、財務(wù)會計的職按能；艾4埃、財務(wù)會計的特擺點及作用；稗5把、企業(yè)會計準則白含義跋6礙、企業(yè)會計準則案的具體內(nèi)容；盎三、本章教學重頒點：芭1敖、艾2昂、挨3靶、把5辦四、課時安排：瓣4拜課時壩 版 盎 岸 伴 扳 胺 挨第一節(jié)靶 笆財務(wù)會計的內(nèi)涵暗及其特點絆一

2、、財務(wù)艾會計的內(nèi)扒涵捌財務(wù)會計是依據(jù)般企業(yè)會計準則，稗采用一種專門方拌法，對企業(yè)經(jīng)濟跋活動進行核算和拜監(jiān)督，并向有關(guān)半方面提供企業(yè)財癌務(wù)信息，旨在管靶好、用好企業(yè)資半金的一種管理活藹動。其目的是：盎1澳為國家宏觀經(jīng)濟芭管理提供信息；唉2絆為企業(yè)外部有關(guān)捌方百面了解企業(yè)財務(wù)跋狀況和經(jīng)營成果骯提供信息；吧3艾為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營翱管理提供信息。皚二、財務(wù)會計奧的對象：柏財務(wù)會計所要反敗映和監(jiān)督的內(nèi)容版：即各種經(jīng)濟業(yè)暗務(wù)（企業(yè)經(jīng)營資愛金的運動）。三、職能：愛1疤、核算的職能特昂點及內(nèi)容；笆2俺、監(jiān)督的職能特隘點及內(nèi)容；奧此部分內(nèi)容結(jié)合敖會計學基礎(chǔ)愛所學知識及社會搬經(jīng)濟實例引導學安生進按行課堂討論。班四、財

3、務(wù)會計的癌特點及作用哎財務(wù)會計的特點稗可概括如下：拌1疤、財務(wù)會計著重阿提供財務(wù)信息；挨2霸、財務(wù)會計主要柏是為外部信息使挨用者提供財務(wù)信辦息；柏3班、財務(wù)會計提供霸的財務(wù)信息主要扒由通用財務(wù)報表凹加以揭示；斑4皚、財務(wù)會計必須暗遵循胺公認會計原則；瓣5吧、財務(wù)會計以復唉式簿記系統(tǒng)為基艾礎(chǔ)；百6吧、財務(wù)會計主要拜堅持實際交易價啊格計量屬性；隘7懊、財務(wù)會計提供絆的信息通常以一拔個會計主體為空哀間范圍；笆8班、財務(wù)會計提供氨信息不能保證絕俺對精確。（絆組織學生討論主百客觀原因礙）笆第二節(jié)叭 笆財務(wù)會計準則 皚一、財務(wù)會計準阿則拜我國企業(yè)會計準頒則由會計專家制胺定，國務(wù)院批準埃，財政部頒布。岸它是

4、在會計理論霸指導下，通過一罷定的組織機構(gòu)所挨制定的會計標準安，是企業(yè)會計的唉規(guī)范，是處理會哀計實物、評價企暗業(yè)會計工作質(zhì)量把的準繩。隘其包括基本會計把準則、具體會計扮準則兩部分；百（一）基本會計扮準則：熬 1擺、會計核算的基艾本前提； 笆 2擺、會計核算的一瓣般原則； 把 耙 3搬、會計要素準則絆； 敗 絆 霸 * 4鞍、會計報表準則伴； 背 拔 岸 柏（二）具體會計扳準則：奧根據(jù)基本會計準阿則的要求，就會白計核算的基本業(yè)哎務(wù)和特殊行業(yè)的艾會計核算工作作靶出的規(guī)定。它包暗括：擺1胺、共性業(yè)務(wù)會計熬準則：對各行業(yè)稗會計核算中共同耙的基本業(yè)務(wù)的會擺計處理作出的規(guī)瓣定。如：固定資矮產(chǎn)、累計折舊、岸成

5、本、收入、應(yīng)斑收賬款等業(yè)務(wù)。白2案、會計報表準則暗：對各種報表反八映的內(nèi)容、列示敖的方法和報表格盎式等作出的規(guī)定背。俺資產(chǎn)、負債拔、所有者權(quán)益半 胺 澳 壩資產(chǎn)負債表 扳 瓣收入、費用、利骯潤跋 八 澳 耙損益表 捌 斑 白現(xiàn)金流量表佰 案 伴及合并報表俺3澳、特殊行業(yè)特殊案會計核算準則：啊對特殊行業(yè)的基擺本業(yè)務(wù)作出的規(guī)凹定。郵電通信、叭電影新聞出罷版行業(yè)、房地產(chǎn)捌開發(fā)企業(yè)等。例耙如：音像制品提把成差價的核定、班報社廣告費未收啊到前的財務(wù)皚管理、電影反映埃企業(yè)銷售收入的把確認等。矮（三）企業(yè)會計巴準則與企業(yè)會計挨制度的關(guān)系：哎企業(yè)會計制度：奧指企業(yè)或行業(yè)根唉據(jù)會計準則而制傲定的適用其本身柏進行

6、扳會計工作所遵循昂的規(guī)則、方法和啊程序的總稱。由按財政部頒布。主矮要有工業(yè)企業(yè)拌會計制度、柏商品流通企業(yè)會頒計制度等。壩企業(yè)會計制度與壩企業(yè)會計準則的佰聯(lián)系霸：會計準則駕馭白會計制度；會計拔制度是會計準則班的具體化。區(qū)別：澳1扮、企業(yè)會計準則矮具有宏觀控制的胺功能，企業(yè)制度巴具有對本企業(yè)、癌本行業(yè)會計工作昂微觀控制的功能爸；扮2愛、會計準則的核凹心是會計報告，扮會計核算的核心哀則是帳戶的設(shè)置艾、會計核算、程俺序。扮前者突出原則確柏定，后者突出具背體操作。背二、基本會計準般則的內(nèi)容：伴1稗、會計核算的基扒本前提；哀2靶、會計核算的一哎般原則；瓣3胺、會計的要素；襖4扒、斑會計報告。（此把四部分內(nèi)

7、容組織懊學生討論）癌補充介紹：藹美國公認會計原頒則：凹GAAP靶、美八國執(zhí)業(yè)會計協(xié)會芭、財務(wù)會計準則瓣委跋員會、證券交易板委員會。伴國際性組織：國扮際會計準則委員唉會（愛IASC盎）、國際會計師巴聯(lián)合會思考題：扮1敗、什么是財務(wù)會邦計？其主要特點拔包括哪幾方面？挨2襖、什么是會計核扮算的基本前提礙？具體包括哪些壩內(nèi)容？絆3般、會計核算必須氨遵循哪些一般原絆則？扒4跋、會計要素包括敖哪幾個要素？各耙要素之間存在什阿么樣的關(guān)系？凹 百 奧 挨第二章敖 襖現(xiàn)金與應(yīng)收款項耙一頒 啊、本章教學目的襖：使學生重點熟啊練掌奧握現(xiàn)金結(jié)算、各百種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算敖、應(yīng)收賬款、應(yīng)鞍收票據(jù)、預(yù)付賬把款及其它應(yīng)收款扮的有

8、關(guān)規(guī)定和核百算方法。跋二、本章教學內(nèi)埃容：疤1矮、現(xiàn)金：現(xiàn)金的巴收支范圍、內(nèi)部稗控制制度及核算??；氨2絆、銀行存款：轉(zhuǎn)般賬結(jié)算的方式；艾銀行存款收支核胺算與銀行存款余壩額調(diào)節(jié)表的編制熬；敗3隘、其它貨幣資金百的核算：外埠存耙款的核算、銀行隘匯票存款的巴核算、銀行本票愛存款的核算、在霸途資金的核算及爸信用證存款敗的核算。挨4柏應(yīng)收及預(yù)付款項八概述； 礙5辦、應(yīng)收賬款：應(yīng)懊收賬款的確認、鞍應(yīng)收賬款的核算八及壞賬損失的核盎算；頒6安、應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)艾收票據(jù)的計價、霸應(yīng)收票據(jù)的利息佰和票據(jù)到期日、背應(yīng)收票據(jù)業(yè)昂務(wù)的會計處理與背應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；懊7傲、預(yù)付賬款的核邦算；澳三、本章教學重安點：敖1敗、絆 2艾

9、、安5拜、敗6啊四、本章教學難傲點：昂2啊、爸6哀五、課時安排：板6俺學時懊第一節(jié)般 氨貨幣資金 隘一、貨幣資金的般概念及內(nèi)容昂貨幣資金是企業(yè)盎生產(chǎn)經(jīng)營過程中埃停留于貨幣形態(tài)啊的那部分資金。半按其存放地點和敗用途不同，可分版為現(xiàn)金、銀行存絆款、其白它貨幣資金。般現(xiàn)金：企業(yè)存放斑在財會部門的庫熬存現(xiàn)金。人民幣扮、外幣、用于企捌業(yè)日常零星開支拜（差費、向個人啊收購農(nóng)副產(chǎn)品、佰其它物質(zhì)、不足骯轉(zhuǎn)帳起點開支、壩工資、福）。跋銀行存款：企業(yè)啊存放于銀行的貨背幣資金。結(jié)算戶扒存款、存入其它吧金融機構(gòu)的氨存款。凹其它貨幣現(xiàn)金：癌（鞍1敖）指企業(yè)的外埠班存款；（氨2岸）銀行本票存款暗；（哀3巴）銀行匯票存款跋

10、；絆（矮4壩）在途貨幣資金艾；（胺5傲）國際信用證存擺款等。鞍（翱1捌）是企業(yè)到外地啊進行臨時或零星罷采購時，匯往采阿購地銀行開立采敖購專戶的款項。罷（壩2靶）是為取得銀行哎本票，按規(guī)定存般入銀行的款項。跋（安3愛）是為取得銀行板匯票，按規(guī)定存邦入銀鞍行的款項。懊（礙4盎）是企業(yè)同所屬叭各單位或上下級白之間，月終時仍鞍未到達的匯解款佰項。傲（阿5捌）是采用信用證邦結(jié)算方式的企業(yè)愛未開具信用證而耙存入中國銀行信安用證保證金專戶爸的款項。二、結(jié)算方式伴（一）結(jié)算的概背念及分類：結(jié)算耙、現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)矮帳結(jié)算。半（二）轉(zhuǎn)帳結(jié)算擺的方式胺銀行匯票結(jié)算方扮式：異地、起點拌：辦500敖元、一個月、記哀名、背

11、斑書轉(zhuǎn)讓、核算、半存款入、結(jié)算時拌核算。唉2爸、銀行本票結(jié)算巴方式：定額：礙500班、巴1000吧、爸5000頒、霸10000拌元，不定額本票澳：起點：拜500跋元、記名、可背埃書轉(zhuǎn)讓、一個月襖、同城結(jié)算。收 款 單 位暗銀行匯把票結(jié)算藹程序圖辦妥進賬或付款手續(xù)委托辦理匯票持票進賬或取款退回余款簽發(fā)本票收 款 單 位開 戶 銀 行 銀行清算匯 款 單 位開 戶 銀 行暗 版 凹 唉 付 款 單 位持本票辦理結(jié)算 八 氨 邦 奧銀行本票結(jié)算程拌序圖收 款 單 位持本票辦理結(jié)算付 款 單 位按 般 霸 扒 將本票送交銀行轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票銀行收妥入賬交存票款申辦本票匯 款 單 位開 戶 銀 行收 款 單

12、 位開 戶 銀 行百 襖 艾 安 半斑銀行清算啊 3藹、商業(yè)匯票結(jié)算翱方式：購銷雙方佰賒購、銷貨物時矮可用、同城異地礙均用、可貼現(xiàn)、傲期限昂9拜個月、記名、可捌轉(zhuǎn)讓。商業(yè)承兌叭匯票、銀行承兌巴匯票。盎商業(yè)承兌匯票結(jié)按算程序圖：簽發(fā)并承兌匯票付 款 單 位收 款 單 位付款通知備付票款匯 款 單 位開 戶 銀 行通知收款委托收款收 款 單 位開 戶 銀 行瓣 扳壩傳遞憑證罷 把 藹 皚 拜笆劃轉(zhuǎn)款項懊銀行承兌匯票結(jié)敗算程序圖：承兌匯票交送收款人收 款 單 位付 款 單 位簽發(fā)匯票申請承兌到期委托收款訂立承兌契約同意承兌到期交存票匯支付手續(xù)費通知收款匯 款 單 位開 戶 銀 行收 款 單 位開 戶

13、 銀 行傳遞憑證凹 安 啊 埃 案柏劃轉(zhuǎn)款項吧 4盎、支票結(jié)算方式頒：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)疤帳支票、同城、拔記名、總銀行批跋準后可轉(zhuǎn)讓。起拜點：哎100傲元、付款期：爸10八天。板支票結(jié)算程序圖皚：收 款 單 位開 戶 銀 行收 款 單 位通知收款受理付款開出支票委托付款匯 款 單 位開 戶 銀 行付 款 單 位柏 啊 辦 扮 板 擺 傲斑銀行清算癌5把、委托收款結(jié)算盎：同城、異地、百不受金額限制。般分為郵寄、電報半劃回兩種。賒購跋：賒銷商品、款案未付的情況下使熬用。矮委托收款結(jié)算程藹序圖：收 款 單 位通知收款通知付款匯 款 單 位開 戶 銀 行付 款 單 位同意付款委托銀行收款收 款 單 位開 戶

14、 銀 行岸 扳 盎 拔 埃笆傳遞憑證靶 拜 伴 絆 凹 俺版劃轉(zhuǎn)款項阿6絆、匯兌結(jié)算方式斑：異城、電匯、笆信匯。匯兌結(jié)算程序圖收 款 單 位通知收款匯 款 單 位開 戶 銀 行委托付款受理付款付 款 單 位銀行清算收 款 單 位開 戶 銀 行氨 哎 艾 懊 絆 瓣7按、異地托收承付板結(jié)算方式：起點伴100藹元、驗貨付款搬10熬天、驗單付款愛3壩天。氨異地托收承付程佰序圖：委托銀行收款通知收款收 款 單 位付 款 單 位同意付款通知付款收 款 單 位開 戶 銀 行匯 款 單 位開 戶 銀 行傳遞憑證靶 拌 哀 氨 扳拔劃轉(zhuǎn)款翱項此聯(lián)由申請簽發(fā)單位或個人留存，代替記帳憑證。搬中國工商銀行簽佰發(fā)本票

15、案把申搬 半請巴 案書（存般 埃根）凹 傲 拜 頒稗申請日期翱 扒年岸 般月挨 拔日斑受款單位或個人岸名稱叭_礙_按_吧_翱_皚申請巴本票金額（大寫靶）拜_挨_埃_斑_捌_疤簽發(fā)案申請單位或個人翱名稱罷_邦_骯_耙_皚_扳申請單位或個人盎地址斑(襖或賬號扮)_芭_罷_鞍_跋本票號碼班_稗_搬申請單位或個人佰（簽章或預(yù)留印按鑒）哀 伴銀行出納靶 靶復核骯 凹經(jīng)辦霸中國工商銀行擺*啊市分行本 票 1爸 霸 骯 敗 哎 奧 邦 八 澳本票號碼擺XI埃付款期癌 熬 絆 艾 啊 辦 傲 翱 骯第唉 邦號壹個月簽發(fā)日期扳（大寫）唉 瓣貳零拜 辦年半 安月疤 隘日此聯(lián)簽發(fā)行結(jié)清本票時作付出傳票稗收款人人民幣

16、（大寫）伴憑票即付白轉(zhuǎn)賬般 拜現(xiàn)金霸科目（付）佰_扒_啊_癌對方科目（付）傲_隘_藹兌付日期唉 拌年凹 捌月氨 啊日百出納按 襖復核拔 耙經(jīng)辦百中國工商銀行匯伴票委托書（存疤 昂根）艾 1胺委托日期半 藹年板 柏月扳 扳日叭收辦 按款暗 半人佰賬俺 百號挨或頒 笆住巴 伴址此聯(lián)由匯款人留存作記帳傳票敗兌付地點市縣霸省吧 邦兌付行敗匯款艾用途靶匯款金額瓣人民幣百（大寫）盎千皚百矮十按萬啊千啊百藹十藹元俺角熬分拌備哎 爸注罷科辦 瓣目：按_八_拜_懊_骯對方科目：把_爸_懊_鞍_懊財務(wù)主管霸 捌復核巴 礙經(jīng)辦矮 班 懊 解訖通知3暗 骯 俺 哎 捌 拜 佰 扳 般中國工商銀行跋 熬 邦 IX 皚

17、捌銀拜 背行岸 白匯疤 凹票（挨 澳 扮） 第 號付 款 期壹 個 月藹簽發(fā)日期：敗 愛貳零按 皚年澳 隘月藹 白日皚（大寫）翱 愛 班 辦兌付地點：吧 白兌付行：拌 骯行號：搬收款人：艾 伴 俺 稗 壩 霸賬號或地址：人民幣（大寫）按匯款金額人民幣（大寫）百實際結(jié)算金額安千耙百班十盎萬艾千隘百邦十頒元哀角扮分財號或住址：_科目（收）_對方科目（付）_轉(zhuǎn)賬日期 年 月 目復核 記賬多余金額百十萬千百十元角分霸匯款人：扳_扮_懊_瓣簽發(fā)行：笆_傲_ 拌行號：笆_岸_班匯款用途：芭_壩_澳_般_擺兌付行蓋章百 把 吧 爸 岸 挨 般復核懊 安 啊 邦經(jīng)辦 百商啊 癌業(yè)絆 叭承巴 襖兌安 白匯巴 矮

18、票稗 2 安XI06303唉51拔簽稗發(fā)日期頒 爸年礙 瓣月翱 癌日第辦 背號啊收款人埃全擺 氨稱翱付款人癌全稱昂賬懊 八號骯賬號此聯(lián)收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶行作付出傳票附件捌開戶銀行拔行號安開戶銀行八行號扳匯票金額背人民幣吧（大寫）柏千阿百佰十案萬骯千板百稗十邦元盎角笆分奧匯票到日期胺年巴 愛月百 艾日把交易扮合同百號碼斑本匯票已經(jīng)本單矮位承兌，到期日俺無條件支付票款伴。此致版收款人絆 八 把 皚付款人蓋章叭負責絆 拜 挨年拌 岸月按 唉日版匯款簽發(fā)人蓋章哎負責辦 盎 白經(jīng)奧辦 骯銀安 癌行胺 暗承按 拜兌拜 佰匯芭 傲票拔 2 阿XI斑簽發(fā)日期頒 疤 鞍年凹 拌月拌 哎日第靶

19、藹號挨收款人胺全癌 跋稱把付款人矮全稱此聯(lián)收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶行作付出傳票附件叭賬案 拌號壩賬號氨開戶銀行唉行號岸開戶銀行拔行號安匯票金額頒人民幣氨（大寫）柏千盎百班十伴萬哀千按百吧十皚元半角氨分唉匯票到日期辦年胺 氨月案 傲日襖本匯票送請你行啊承兌，并確認班銀行結(jié)算法和拜承兌協(xié)議的各項氨規(guī)定。 哀 隘 哎此致拜承兌銀行敗承兌申請人蓋章翱年叭 邦月白 壩日胺承兌協(xié)議編號阿交易合同號碼氨匯票人簽發(fā)蓋章礙負責背 背經(jīng)辦罷科目鞍(跋付盎)_辦_矮_懊對方科目氨(扮付般)_伴_瓣轉(zhuǎn)賬哀日期啊 扒年哀 藹月 半復核柏 傲記帳版中國工商銀行信艾匯憑證（支款憑翱證）芭 2此聯(lián)是匯款單位委托開

20、戶銀行辦理信匯的支款憑證百匯款單位編號：佰 斑 罷委托日期敗20 胺年邦 癌月氨 澳日氨 礙 胺第胺 把號佰收款單位把全盎 礙稱扳匯款單位搬全澳 藹稱哀賬翱 稗號氨或住址挨賬班 胺號藹或住址靶匯隘 版入氨地捌 盎點鞍匯疤 板出傲地頒 拜點市縣胺省拌 案匯出行名班 半稱哎金額傲人民幣：邦（大寫）耙千百百拜十哀萬安千皚百唉十吧元藹角安分壩匯款用途：敖科目（付）埃_骯_搬對方科目（收）拌_矮_敖匯郵行匯出日期傲年斑 胺月笆 芭日埃復核員暗 唉記賬員安上列款項請在本伴單位賬戶內(nèi)支付胺，并按照匯兌結(jié)澳算方式規(guī)叭定撥給收款單位伴。礙 叭 唉（匯款單位蓋章襖）暗 版 稗 邦 壩 拜 靶 百支票號碼般AB e

21、q oac(,滬)吧中國工商銀行拜現(xiàn)金支票本支票付款期十天，可以流通轉(zhuǎn)讓。絆 辦 艾 扮 跋簽發(fā)日期：唉 半年稗 愛月阿 跋日艾 拜 耙 啊 癌 稗 扮 矮開戶銀行名稱：哀收款人：啊 般 澳 疤 按簽發(fā)人賬號：傲人民幣癌（大寫）吧 熬千艾百敖十奧萬邦千藹百疤十翱元八角礙分頒用途柏_翱_埃_ 傲 扳 扮 吧科目（付）把_板_敗上列款項請從我跋賬戶內(nèi)支付拌 唉 爸 凹對方科目鞍（收）半_隘_礙 隘 艾 辦 笆 癌 癌 礙付記日期絆 笆年邦 百月跋 版日瓣 隘 佰 半 八 骯 啊 哀復核澳 哀 柏記賬扒 矮 哀 頒 霸簽發(fā)人蓋章愛 芭 奧出納奧 唉 瓣驗印爸中國工商銀行托伴收承付憑證（回背 壩單）艾

22、1岸 拌 背 安委托日期：暗20 叭年斑 啊月百 敗日頒 伴 骯托收號碼：挨伏款人靶全瓣 背稱版收款人案全般 白稱此聯(lián)是收款人開戶銀行給收款人的回單鞍賬扳 柏號隘或住址般賬哎 拔號案開戶銀行傲開戶銀行伴行號絆金額板人民幣：絆（大寫）扒千案百暗十哀萬翱千瓣百敖十懊元半角柏分凹附翱 霸件伴商白 百品頒 罷發(fā)翱 吧運耙 背情胺 傲況疤合隘 爸同奧 壩名柏 爸稱跋 案號拔 鞍碼柏附寄單證罷張數(shù)或冊數(shù)吧 扒備注：敗款項收妥日期班20 疤年藹 敗月板 捌日氨(拔收款人開戶銀行襖蓋章斑)骯 疤月霸 安日胺單位主管骯 凹 壩 爸會計擺 拌 跋 哎復核笆 般 瓣 氨記帳委郵哀 皚委托收款搬 瓣憑證（回氨 阿單）

23、癌 1板 跋 敗 隘委托日期按 20 愛年瓣 胺月瓣 安日懊 扮 埃第俺 壩號癌付款人凹全靶 稗稱扮收款人稗全壩 搬稱此聯(lián)收款人開戶行給收款人的回單唉賬按 拜號俺或住址頒賬礙 柏號跋開戶銀行盎開戶銀行藹行號阿金額耙人民幣：隘（大寫）背千辦百拔十敖萬襖千凹百壩十埃元熬角伴分捌款般 按項癌內(nèi)稗 唉容昂委托收款把憑據(jù)名稱爸附寄單藹證張數(shù)柏備注：皚款項收妥日期斑20 唉年皚 昂月挨 吧日阿收款人開戶行蓋辦章熬 罷月絆 絆日懊單位主管懊 吧 岸 壩會計半 阿 襖 拔復核耙 霸 氨記賬拜三、其它貨幣資扮金的核算：靶“柏其它貨幣資金唉”白賬戶下設(shè)的明細俺賬戶有案“巴外埠存款搬”俺、柏“巴銀行本票存款礙”襖、

24、吧“班銀行匯票存款耙”罷、扳“哀在途資金辦”拌和邦“壩信用證存款搬”拌。其它貨幣資金襖增加時記該賬戶昂的借方，減少時胺記賬戶的貸方。啊第二節(jié)熬 敗應(yīng)收款項瓣指企業(yè)所擁有的胺將來收取貨幣資般金或得到商品和般勞務(wù)的各種權(quán)利壩。包括應(yīng)收賬款吧、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)埃付賬款和其它應(yīng)斑收款等。白 骯 版一、應(yīng)收賬半款的確認 版應(yīng)收賬款是企業(yè)凹在正常的生產(chǎn)經(jīng)版營活動中因銷售藹產(chǎn)品或提供勞務(wù)矮而向顧客收取款翱項的權(quán)利。其入佰賬時間的確認應(yīng)敗符合以下四個條疤件：氨 礙（埃1百）企業(yè)已將商品半所有權(quán)上的主要罷風險和報酬轉(zhuǎn)移擺給購貨方；癌 耙（挨2哀）企業(yè)既沒有保拔留通常與所有權(quán)艾相聯(lián)系的繼續(xù)管熬理權(quán)，也沒有對半已售出的

25、商品實佰施控制；凹 敗（耙3板）與交巴易有關(guān)罷的經(jīng)濟利益能夠愛流入企業(yè)；爸 半（扒4敗）相關(guān)的收入和板成本能夠可靠地吧計量。鞍應(yīng)收賬款入賬金哀額的確認：發(fā)票爸價格搬+伴代購貨方墊付的巴運雜費。但是在熬商業(yè)信用中由于哎存在商業(yè)折扣和藹現(xiàn)金折扣的情況阿，使交換價格發(fā)版生變動，從而影捌響應(yīng)收賬款入賬巴金額的確認。芭 絆（胺1癌）商業(yè)折扣是在柏銷售商品或提供芭勞務(wù)時，從價目癌單的報價中扣減礙部分款項，以扣吧減后的金額作為啊發(fā)票價格。暗 拌（熬2唉）現(xiàn)金折扣是指暗銷貨企業(yè)為了鼓爸勵顧客在一定期岸限內(nèi)盡早償還貨頒款而從發(fā)票價格懊中讓渡給顧客的骯一定的款項。其邦核算方法有總價暗法和凈價法兩種捌。我國習慣上采

26、昂用總價法。二、壞帳 版企業(yè)頒無法按收回的應(yīng)收帳款八稱為壞賬。因無暗法收回應(yīng)收帳款邦，給企業(yè)造成的辦損失，稱為壞帳巴損失。懊確認壞帳應(yīng)符合斑的條件：斑(1) 胺應(yīng)債務(wù)人破產(chǎn)或拜死亡，以其破產(chǎn)凹財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清般償后，仍無法收佰回的應(yīng)收帳款。疤(2)巴因債務(wù)人逾期未阿履行償債義務(wù)超跋過三年仍然不能襖收回的應(yīng)收帳款般。唉壞帳損失核算方板法有兩種：搬啊直接轉(zhuǎn)銷法：當八壞帳發(fā)生時，將唉實際損失直矮接從應(yīng)收帳款中唉轉(zhuǎn)銷。白 懊例：甲企業(yè)應(yīng)收靶乙企業(yè)擺10敗，頒000百元，因乙企業(yè)破吧產(chǎn)（或償債義務(wù)疤超過三年），確扮認為壞帳損失。靶（借：應(yīng)收帳款耙矮乙企業(yè)）哀借：管理費用哀芭壞帳損失俺 10,00搬0柏 版

27、貸：應(yīng)收斑帳款罷奧乙版 邦10,000傲若以后又收回時隘：借：應(yīng)收帳款拌哀乙啊 10,000按 藹 骯 邦貸：管理費用版骯壞帳損失愛 10,000霸 邦 唉 稗借：銀行存款氨 10,00澳0挨 把 般 挨貸：應(yīng)收帳款頒 矮傲乙板 10,000般芭備襖抵法：在每一個藹會計期間預(yù)先估巴計壞帳損失，記邦入備抵帳戶。盎A爸、提取壞帳準備搬時，借：奧 八管理費用鞍百壞帳損失貸：壞帳準備巴 案沖減壞帳準備時疤，相反分錄。藹 吧發(fā)生壞帳損失時百，借：壞帳準備貸：應(yīng)收帳款捌 伴后又阿收回澳時，借：應(yīng)收帳搬款氨 版 耙 安借：銀行存款敗 隘 敖 拔貸：壞帳準備唉 埃 礙 拔貸：應(yīng)收帳款頒B拔、估算壞帳損失敗的方

28、法有三種：暗a. 凹銷貨百分比法（罷賒銷百分比法）暗：笆按當期銷貨應(yīng)收胺帳款的百分比骯估計壞帳的方法案。巴b.藹應(yīng)收帳款余額百骯分比。懊 半 案應(yīng)收帳款余額凹*癌壞帳準備金率（傲3襖擺5八艾）佰期末應(yīng)提的壞帳翱準備翱 耙壞帳準備的帳面按余額（貸），按伴差額提。矮期末應(yīng)提的壞帳班準備八 敖壞帳準備的帳面邦余額（貸），按癌差額沖減。巴若壞帳準備帳戶頒余額在借方，則氨按應(yīng)提數(shù)熬+柏壞帳準備帳般戶借方余額罷之和提。啊c.敖帳齡分析法：按把應(yīng)收帳款帳齡長百短來估計壞帳的艾方法。壩第三節(jié)澳 襖應(yīng)哀 半收愛 凹票叭 啊據(jù)敖一、應(yīng)收票據(jù)涵傲義柏1版、概念：是企業(yè)板銀銷售商品或提阿供勞務(wù)而收到票敗據(jù)所形成的債權(quán)

29、拔。只用在商業(yè)匯半票結(jié)算種。按票盎據(jù)承兌人不同分鞍為吧商業(yè)承兌匯票、絆銀行承兌匯票；胺按票據(jù)是否帶息壩分為帶息票據(jù)、岸不帶息票據(jù)。班2佰、應(yīng)收票據(jù)到叭期日：分三種（扮按付款方式不同挨分）扮（骯1擺）見票即付；瓣（翱2版）約定若干個月翱付：出票日期與把到期日期相同；瓣4佰月奧1捌日出票、暗2扒個月、到期日：敖6矮月胺1埃日芭1耙月邦31按日出票、稗1罷個月、到期日：翱2辦月挨28版日哀10扮月阿25翱日出票、哎1白個月般、到百期日：拌11隘月拌25捌日澳（罷3案）約定若干天后暗付款：算尾不算藹頭把3八、應(yīng)收票據(jù)到期襖值：般（白1把）不帶息票據(jù)：辦到期值骯=岸面值（票面金額傲）壩（俺2皚）帶息票據(jù)

30、：到矮期值芭=瓣本金（面值）暗*襖利率敖*癌票據(jù)期限霸+盎本金哀一年白12瓣個月、一年按班365挨天計算、擺利率（年利率）挨%奧、同利率巴%霸。案例：某企業(yè)有一安張帶息票據(jù)，面靶額鞍10,000哎，年利率阿6%澳，期限頒3盎個月，則到期值背：鞍 10,00扳0+10,00扒0*6%*1/霸4=150 岸元傲+10,000凹 =10,15背0阿元敗例：若年利率改安為月利率、巴6%愛班12=5%伴則到期值：跋10,000+俺10,000*邦5%*挨3=1,150版元拜二、應(yīng)收票據(jù)的搬財務(wù)處理 瓣 板“八應(yīng)收票據(jù)暗”板：借記應(yīng)收票據(jù)俺的金額，貸記到辦期的（收回、轉(zhuǎn)吧為應(yīng)收帳款）的稗各種票據(jù)的金額霸。

31、余額表示尚未按收回的應(yīng)收票據(jù)礙金額。安（霸1把）不帶息票據(jù)：伴 版 擺借：應(yīng)收票據(jù)邦 疤 唉 拜 11,70阿0巴貸：主營業(yè)務(wù)收皚入（產(chǎn)品銷售收藹入）奧 10,000暗應(yīng)交稅金捌案應(yīng)交增值稅啊絆銷項稅唉 1,70絆0八 矮 叭借：銀行存款敗 皚 11,般700疤貸：應(yīng)收票據(jù)昂 跋 11,700艾票據(jù)到期，對方胺無力支付時（特柏指商業(yè)承兌匯票耙）：熬 吧 捌借：應(yīng)收帳款絆 扳 11,7安00岸貸：應(yīng)收票據(jù)埃 般 11,700罷（安2盎）帶息票據(jù)：案例：若上題中票班據(jù)帶息岸6%翱，三個月，則到奧期時暗 藹 搬借：銀行存敖款芭 巴 11,87笆5.5啊貸：應(yīng)收票據(jù)瓣 岸11,700凹 辦財務(wù)費用扳擺

32、利息收入案 11,7盎00*6%*3傲/12=175翱.5叭若商業(yè)承兌匯票癌到期無力支付時矮：拜 巴 安借：應(yīng)收帳款壩 瓣 11,87叭5.5百貸：應(yīng)收票據(jù)扳 八11,700矮 癌 按財務(wù)費用笆骯利息收入艾 175.5斑三、應(yīng)收票據(jù)的扳貼現(xiàn) 半（耙1澳）概念：敖跋貼現(xiàn)；鞍柏背書；柏傲或有負債。班例：甲將貨物銷白售給乙企業(yè)，甲矮企業(yè)為持票人，挨乙企業(yè)為付款人芭。 扳 扒 埃 壩甲背書人，銀行埃：貼現(xiàn)銀行氨貼懊 擺 敖 按票據(jù)到期，乙企矮業(yè)無力給銀行付搬款，啊 靶現(xiàn)隘 哀 版 唉甲企業(yè)有責任代板乙償付貸款耙甲跋 鞍 巴銀行伴 案 傲票據(jù)貼現(xiàn)時，甲懊企業(yè)就有可能發(fā)半生的潛在債務(wù)，愛即或有負債。啊 哎

33、 擺付款 乙礙（霸2阿）貼現(xiàn)的計算：扒貼現(xiàn)息唉=澳到期值扳*隘貼現(xiàn)率癌*按貼現(xiàn)期翱貼現(xiàn)實收金額（叭貼現(xiàn)收入）熬=敗票據(jù)到期值邦凹貼現(xiàn)息案貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日搬至到期日的天數(shù)版。貼現(xiàn)日與到期般日只算一個，算頒頭不算尾，算尾敗不算頭。癌例：甲企業(yè)將藹2壩月挨5扮日收到的一張面敗值是辦10,000懊元，為期爸45耙天的票據(jù)，于耙2八月把25唉日到銀行貼現(xiàn)，藹利率叭6%胺，貼現(xiàn)率為柏8% 癌。唉 八 10,八075*8%*懊25哀天稗 = 吧貼現(xiàn)息背 =56360鞍到期值愛=10,000版+10,000稗*6%*45/般360=10,搬075半貼現(xiàn)收入疤=10,075捌啊56=辦10,019襖借：銀行存款奧

34、 10,0辦19案 百 笆貸：財務(wù)費用藹 19扒 佰應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)傲 10昂,000稗票據(jù)到期，付款擺人支付了貨款，安貼現(xiàn)企業(yè)不承擔柏連帶責任時：頒借：應(yīng)收票據(jù)貼把現(xiàn)昂 10,0斑0搬0頒 白 班貸：應(yīng)收票據(jù)啊 10,拔000絆 敗票據(jù)到期，付款啊人無力支付，貼按現(xiàn)企叭業(yè)承擔連帶責任敗時：礙 白借：應(yīng)收帳款叭 10,傲075熬 暗 襖貸：銀行存款靶 10,0白75昂借：應(yīng)收票據(jù)貼藹現(xiàn)氨 10,0矮00襖 艾 巴貸：應(yīng)收票據(jù)艾 10,昂000礙若貼現(xiàn)企業(yè)也無熬力支付時：邦 柏借：應(yīng)收帳款頒 10爸,075爸 奧 跋貸：短期借款奧 10,0熬75傲借：應(yīng)收票據(jù)貼哀現(xiàn)班 10,0辦00拔 笆 鞍貸：應(yīng)

35、收票據(jù)哀 10,0背00唉 襖例：若上安例票據(jù)為不帶息哀票據(jù)，則：敗 擺到期值按=10000癌 靶貼現(xiàn)息案=疤10,000*捌8%*25/3爸60=55.5澳6班貼現(xiàn)收入疤=10000唉般55.56=9板944.44啊 岸借：銀行存款稗 9,9百44.44矮 昂 傲財務(wù)費用拔 5絆5.56埃 半貸：應(yīng)收票據(jù)貼按現(xiàn)盎 10,0百00拜票據(jù)到期，付款礙人無力支付，貼骯現(xiàn)企業(yè)承擔連帶拔責任時：安 絆借：應(yīng)收帳款把 10把,000翱 版 藹貸：銀行存款佰 10,0瓣00伴借：應(yīng)收票據(jù)貼巴現(xiàn)安 10,0白0敖0搬 斑 班貸：應(yīng)收票據(jù)襖 10笆,000奧若貼現(xiàn)企業(yè)也無氨力支付時：耙 襖借：應(yīng)收帳款扳 扒1

36、0,000暗 靶 俺貸：短期借款凹 10擺,000唉借：應(yīng)收票據(jù)貼百現(xiàn)班 10,0埃00頒 扒 扳貸：應(yīng)收票據(jù)瓣 10芭,000哎附：貼現(xiàn)憑證鞍 皚 扮 八（收賬通知）藹貼現(xiàn)搬匯票阿種類邦號碼叭申請人佰全背 芭稱此聯(lián)銀行給貼現(xiàn)申請人的收賬通知翱發(fā)票日皚年俺 襖月扳 盎日啊賬扒 哀號叭到期日澳年扮 扒月叭 凹日笆開戶銀行挨匯票承兌人案（或銀行）名稱胺賬般號襖開戶唉銀行按匯票金額板（既貼現(xiàn)金額）版人民幣：澳（大寫）辦千辦百哀十盎萬藹千安百矮十辦元百角愛分安貼現(xiàn)率絆每板 瓣月百 %愛貼絆 捌現(xiàn)埃十芭萬八千安百敖十扒元半角氨分隘實付貼現(xiàn)背金爸 艾額哀千辦百吧十稗萬艾千藹百襖十爸元熬角矮分隘利笆 敖息骯

37、上述款項已轉(zhuǎn)入岸你單位賬號。藹此致懊銀行蓋章哀年懊 跋月矮 骯日般備注：凹第四節(jié)半 叭其稗 俺他疤 擺應(yīng)傲 礙收伴 壩款：扒除應(yīng)收帳款、應(yīng)叭收票據(jù)、預(yù)付帳扮款以外的其它各昂種應(yīng)收、暫付款藹項。包括向過失胺人、保險公司收版取的賠款；向個襖人鞍或有關(guān)部門收取靶的罰款；存出保拔證金；備用金；斑問職工收取的應(yīng)藹收墊付款等。昂例胺1半：某企業(yè)骯因水災(zāi)毀損材料巴5,000跋元，由保險公司芭負責賠償。瓣 拔借：待處理財產(chǎn)柏損溢拜拜待處理流動資產(chǎn)案損溢盎 5,850案 按 埃貸：原材料挨 5,00吧0啊 矮 ,霸應(yīng)交稅金扮暗應(yīng)交增值稅艾盎進項擺稅額轉(zhuǎn)出拜 850傲 敗借：其它應(yīng)收款擺唉保險公司班 5,850阿

38、 耙 安貸：待處理財產(chǎn)般損溢伴邦待矮辦溢爸 5,850阿借：銀行存款扳 5,850俺 熬 捌貸：其它應(yīng)收款耙扮保險公司搬 5,850澳例藹2拜：擺某企業(yè)支付包裝跋物押金哀1,000皚元艾借：其它應(yīng)收款胺奧包裝物押金骯 1,000埃 俺貸：銀行存款（笆現(xiàn)金）骯 1,000癌例唉3熬：定額備用金制絆，財務(wù)部門向總拌務(wù)部門撥付案2,000阿元定額備用金。澳借：其它應(yīng)收款藹吧備用金百艾總務(wù)科哀 2,00襖0絆 拔貸：現(xiàn)金（銀行壩存款）罷 埃 2,0背00叭總務(wù)科爸報銷辦白公費般800伴元：白 礙借：管理費用霸 800班 背 靶 扒 骯 哀貸：現(xiàn)金（銀）疤800叭 擺企業(yè)取消備用金靶制時： 背 愛借：現(xiàn)

39、金背 2000罷 捌 暗 奧貸：頒 昂其它應(yīng)收款把挨備用金拔吧總務(wù)科爸 2,000頒例翱4暗：非定額備用金辦制：矮總務(wù)邦部借款準備購置把辦公用品時：安 扳借：其它應(yīng)收款啊般備用金把翱總務(wù)科白 2,000襖 霸貸：現(xiàn)金（銀）矮 2,00伴0絆 邦報銷傲800壩元時，借：管理愛費用骯 800扳 敖 安 板現(xiàn)金癌 1,壩200背 半 靶 盎貸：其它應(yīng)收款八霸備用金靶案總務(wù)科唉 2,000 作業(yè)：八1埃、骯2003辦年埃1氨月鞍20柏日，甲企業(yè)確認扳乙企業(yè)所欠敗5,000吧元扳,翱因?qū)Ψ浇?jīng)濟狀況稗不好，拖欠時間骯太長，無法收回熬。（直接轉(zhuǎn)銷法佰）疤2八、巴2003昂年拌3藹月吧30安日，因乙企業(yè)經(jīng)奧濟

40、恢復，又收回胺了欠款。背3凹、甲企業(yè)笆199爸8拔年末癌“鞍壞帳準備叭”半帳戶貸方余額為愛2,000翱元，應(yīng)收帳戶余皚額為礙80哀萬元，壞帳準備岸金率白3伴柏；吧1999翱年耙5叭月罷2藹日確認乙企業(yè)所礙欠巴3,000癌元無法收回；胺1999頒年末應(yīng)收帳款余安額為邦50芭萬元，帳準備金把率扒3擺隘 挨；啊2000把年案3凹月埃4把日礙原吧已沖銷的乙單位埃應(yīng)收帳款凹3矮，艾000跋元又收回，耙2000昂年末應(yīng)收帳款余斑額為巴70襖萬元，壞帳準備百金率笆3拔爸 隘，編制相關(guān)會計襖分錄。 拌4凹、甲企業(yè)將哀2伴月斑1絆日收到的一張面傲值是藹50,000扒元，為期三個月襖的商業(yè)承兌匯票版，于斑3阿月頒

41、1佰日到銀傲行貼現(xiàn)，利率凹3%盎，貼現(xiàn)率為辦5% 伴。 岸課外參考閱讀：搬中華人民共和唉國票據(jù)法 吧 昂 壩 第三章 存貨捌一背 啊、本章教學目的哀：掌握各種存貨凹的核算方法。昂二、本章教學內(nèi)靶容：愛1懊、存貨概述：存柏貨的涵義與類別吧；哎2奧、辦 叭確定存貨數(shù)量的敖方法；背3安、存貨入賬價值敖的確定；笆4暗、存貨發(fā)出和結(jié)懊存的計價方法：跋個別計價法、先凹進先出法、后進澳先出法、月末一隘次加權(quán)平均法、跋移動加權(quán)平均法霸、最后進價法、骯基本存量法、次俺進先出法皚 扳毛利率法、零售爸價法等；班5阿、拜 翱存貨期末價值的艾確定；襖6跋、原材料：原材疤料核算使用的主把要笆會計科目、按實柏際成本計價的原

42、把材料收發(fā)核算及愛按計劃成本計價斑的原材料收發(fā)核襖算；澳7艾、低值易耗品：唉低值易耗品的分案類、低值易耗品絆的攤銷及低值易拔耗品核算的賬務(wù)扒處理；盎8白、包裝物：包裝頒物核算的范圍及暗賬務(wù)處理；藹9礙、其它存貨：委板托加工材料、自傲制半成品及產(chǎn)成扮品的核算；敖10般、存貨的盤盈、拌盤虧和毀損的核啊算。叭三、本章教學重鞍點：搬 3巴、挨4霸、巴6柏四、本章教學難襖點：氨4啊五、課時安排：癌8柏學時耙第一節(jié)拜 絆存貨的概念及其稗分類 一、存貨的概念笆存貨是指企業(yè)在跋生產(chǎn)經(jīng)營過程中芭為銷售或耗用而案儲備的各項資產(chǎn)翱。包括在途的、吧庫存的、加工中芭的各種原昂材料、燃料、包伴裝物、低值易耗矮品、在產(chǎn)品、

43、外柏購商品、半成品熬、產(chǎn)成品及分期鞍收款發(fā)出商品等矮。俺特點：（壩1板）存貨是有形資捌產(chǎn)；（襖2八）具有較強的流扳動性；（扳3俺）具有實效性有百發(fā)生潛在損失的柏可能。拌范圍：盤存日期壩、法定所有權(quán)屬版于企業(yè)所有的一俺切物品，不論其背存放地點如何都礙應(yīng)視為企業(yè)的存板貨。耙例：甲企業(yè)庫中俺有原材料昂20拜萬元，已購尚在岸途中的有芭5佰萬元；產(chǎn)成品庫昂中有存貨罷30俺萬元，其中俺10矮萬元已銷售給乙半企業(yè)，已給乙企拜業(yè)開出提貨單但翱乙企業(yè)尚未提走背；委托丙企業(yè)代隘銷，已發(fā)往丙企班業(yè)的產(chǎn)成品有敗4鞍萬元；接受丁企搬業(yè)代銷低值易耗骯品有皚3擺萬元；采用送貨佰制，給奧丁企業(yè)已發(fā)出產(chǎn)霸成品芭10百萬元，但產(chǎn)

44、成品板尚未到達交貨地扒點。問甲企業(yè)的翱存貨有多少？拔 20+暗5+邦（霸30-10皚）唉+4+10=5襖9佰萬元皚二、存貨的分類襖：礙工業(yè)企業(yè)（制造案業(yè)）：按經(jīng)濟內(nèi)搬容分藹（般1背）原材料：原料邦及主要材料、輔哎助材料、外購半扒成品、修理備用澳件、包裝材料、哎燃料等。百（白2斑）自制半產(chǎn)品；唉（白3板）襖在邦產(chǎn)品；（礙4鞍）產(chǎn)產(chǎn)品；（擺5襖）低值易耗品、氨（暗6礙）包裝物；（拜7白）其它。鞍按存放地點分：矮庫存存貨、在途啊存貨、委托加工笆存貨。挨加強存貨管理的八意義：吧（翱1盎）存貨周轉(zhuǎn)較慢斑，需加強控制，氨對存貨進、銷、絆存都要加強管理胺，存貨積壓多，岸增加資叭金成本，存貨不瓣足，則影響企業(yè)

45、奧正常生產(chǎn)；澳（般2拌）保證存貨安全壩、完整、避免損哎失；癌（按3熬）對存貨正確估八價、正確計算銷跋售成本。邦第二節(jié)捌 懊存貨的確定與計傲價班一、存貨數(shù)量的霸確定：艾（伴1百）實地盤存制；邦（澳2凹）永續(xù)盤存制佰比較各自的優(yōu)缺百點 二、存貨的計價矮1百、存貨收入的計盎價：捌（唉1鞍）材料的計價：辦按取得時安的實際成本計價懊。案搬外購材料：買價跋+奧運雜費唉+板運輸途中的合理稗損耗礙+阿入庫前的挑選費隘用壩胺自制材料：材料阿+扒直接人工費啊+瓣制造費用吧愛委托加工材料：伴原材料（半產(chǎn)品拌）跋+罷運雜費凹+盎加工費板+愛保險費艾（癌2澳）產(chǎn)產(chǎn)品：同自佰制辦三、存貨發(fā)出的凹計價伴及期末存貨的計胺價

46、扒（辦1案）個別計價法 白（般2擺）先進先出法：稗符合存貨流動性般，先進來的先發(fā)皚出，期末帳面存藹貨較接近幣值疤，但平時工作較翱重，適合材料種捌類不多的企業(yè)用阿。邦（盎3凹）后進先出法：把發(fā)出存貨的成本按，比較接近市價癌，在發(fā)生通貨膨跋脹，物價上漲的搬情況下，能較好百地體現(xiàn)配比原則板，但期末存貨與哀市價不符，且此哎法較斑麻煩，工作量較般大。阿（阿4罷）月末一次加權(quán)扒平均法扒（八5斑）移動加權(quán)平均半法：將發(fā)出存貨翱的計價工作放在艾月內(nèi)進行，符合礙配比原則，但每盎購進一次貨，計擺算一次平均單位笆成本，平時工作霸量大。 懊（矮6唉）最后進價法 靶（挨7罷）基本存量法（8）毛利率法（9）零售價法拔我國

47、企業(yè)期末存哎貨的計價方法習藹慣用成本與市價傲孰低法。核算時按，使用的賬戶有頒“柏存貨跌價損失艾”壩、哎“鞍存貨跌價準備皚”骯等。拜四、原材料核算扳按實際成本計價懊的原材料收發(fā)核壩算辦（一）按實際成昂本計價的原材料唉收發(fā)核算挨收入核算：常用癌賬戶岸“伴在途材料伴”柏、拌“耙原材料吧”胺 1白、貨款已付、料愛已收到、癌并入庫；拔 2愛、貨款已付、貨熬未收到；暗 3佰、收料在先、付伴款在后：（！）扒料已收、發(fā)票已埃收到、款未付；熬（阿2辦）料已收、發(fā)票搬未到、款未付。凹 4敖、短缺和毀損的熬核算：自然損耗俺、供貨單位損耗哎、運輸單位損失拌、運輸途中發(fā)現(xiàn)氨非扮常損失等。隘 5爸、自制原材料、皚接受捐贈

48、、接受皚投資、廢料入庫艾 6叭、匯總核算發(fā)出核算：埃 瓣“半領(lǐng)料單哎”搬、阿“頒限額領(lǐng)料單芭”氨、拜“懊領(lǐng)料登記簿俺”矮、班“靶退料單版”百等是常見的原始憑證。澳總分類核算愛 百借：生產(chǎn)成本班 挨 敖 百 阿制造費用胺 隘 盎 搬 佰管理費用骯 搬 骯 翱 扒其它業(yè)務(wù)支出吧 稗 爸 懊 叭應(yīng)付福利費鞍 懊 啊 藹 搬在建工程礙 傲 骯 巴 安貸：原材料啊（二）按計劃成絆本計價的原材料哎收發(fā)核算叭 懊 佰常用帳戶：啊“柏材料采購芭”邦：借方記材料采瓣購的實際成本，跋結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本皚小于計劃成本的奧節(jié)約差額；貸方襖反映入庫材料的啊計劃成本，以及疤結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大吧于計劃成本的超啊支差異，余額在藹借方

49、表示尚未入哎庫的在途材料。柏 拌“耙原材料罷”半：借貸方都敖為計劃數(shù)。叭 愛“跋材料成本差異頒”瓣： 白超支差異暗 翱節(jié)約差異笆 安 埃 瓣收料時熬 罷 扮 邦超支骯（藍字）巴 巴 吧 擺 芭節(jié)約哀（紅字）八 百 哀發(fā)料時阿 柏余：超支差異罷 絆余：節(jié)約差異 例題：澳1百、疤3愛月伴5俺日，甲企業(yè)購入傲A白材料跋10,000案公斤，每公斤安5奧元，運雜凹500白元（其中雜費把100芭元），增值稅率懊17%骯，貨款已付，計澳劃成本每公斤哀5.5拔元。原材料驗收拔入庫。把2唉、接上題，若計藹劃成芭本為每公斤耙4.8敖元，入庫時會計拌分錄如何表示。鞍3翱、啊3捌月般31埃日，甲企業(yè)購入叭B吧材料敖1

50、0,000辦公斤，已按計劃瓣價暫估入帳，吧計劃價每公斤矮6按元，唉4霸月啊5熬日發(fā)票接到，每邦公斤疤5.8愛元，增值稅率艾17%按，頒運雜費吧300拜元（其中雜費澳100阿元哎）。鞍4隘、某車間自制安A邦材料每公斤把100凹，每公斤拔5矮元，計劃單位成爸本每公斤6元，入庫。奧5懊、奧4唉月懊10般日，甲企業(yè)向乙把企業(yè)預(yù)付貨款哎50,000半元。叭6骯、澳4班月熬12啊日，乙企業(yè)發(fā)來捌C澳材料暗10,000翱公斤，每公斤敖5傲元，運雜費愛600斑元（其中盎100隘元為雜費）?？畎隧棽蛔愕牟糠钟冒桡y行存款補付；把C暗材料計劃單位成盎本耙每公斤昂5.5暗元，材料驗收入哎庫。壩五、低值易耗品懊：柏低值

51、易耗品的分傲類、低值易耗品芭的攤銷及低值易靶耗品核算的賬務(wù)哎處理；敖六、包裝物：埃包裝物核算的范拔圍及賬務(wù)處理；爸七、其它存貨：傲委托加工材料、芭自制半成品及產(chǎn)礙成品的核算；按八、存貨盎的盤盈、盤虧和癌毀損的核算 版 拜 隘 課外閱讀資料氨1胺、企業(yè)會計準斑則扮白存貨班2班、股份有限公皚司會計制度第四章 投資哀一跋 埃、本章教學目的俺：掌握各種投資扮方式下的賬務(wù)處笆理方法。版二、本章教學內(nèi)翱容：癌 1辦、投資的性質(zhì)與疤分類；礙2拌、短期投資：短埃期投資伴的取得、期末計爸價與處啊置的核算；巴3背、長期債權(quán)投資案；長期債券投資拔時的入賬、債券吧溢價與折價的攤跋銷、長期債權(quán)投伴資的處置和到期礙核算；

52、矮4哎、長期股權(quán)投資扳：長期股權(quán)投資壩的性質(zhì)和類型、靶長期股權(quán)投資成鞍本的確定、長期愛股權(quán)投資的成本班法、長期愛股權(quán)投資的權(quán)益扒法、長期股權(quán)投伴資的處置；版5藹、長期投資的減矮值。拜三、本章教學重哀點：胺 2斑、俺3胺、盎4氨四、本章教學難隘點：哎 矮長期債券投資中扮債券溢價與折價板的攤銷、長期股拜權(quán)投資的權(quán)益法鞍。捌五、課時安排：俺8靶學時理論辦+2胺學時社會實踐唉第一節(jié)安 靶投資的性質(zhì)與分罷類 哎 擺我國企業(yè)會計氨準則霸拌投資將投資定八義為皚“疤企業(yè)為通過分配奧來增加財富，或傲為謀求其它利益艾，而將資產(chǎn)讓渡挨給其它單位所獲拌得的另一項資產(chǎn)案”百。我國法律、法擺規(guī)規(guī)定可以用來班讓渡的資產(chǎn)有貨

53、伴幣資金、非貨幣啊資產(chǎn)的實物，也稗可以是無形資產(chǎn)胺。企業(yè)用這些資骯產(chǎn)直接向其它單跋位投資，也可換胺取其它單挨位的債券、股票拜等有價證券。狹扮義的投資包括債板權(quán)性投資和權(quán)益般性投資兩部分。熬投資的目的最終吧是為了獲得經(jīng)濟拜利益，其特點如熬下：巴1吧、投資是以讓渡傲其它資產(chǎn)而換取礙的另一項資產(chǎn)。拜2皚、投資為企業(yè)帶矮來的經(jīng)濟利益，邦與其它資產(chǎn)為企扮業(yè)帶來的經(jīng)濟利凹益在形式上有所翱不同。跋按投資的變現(xiàn)能愛力及投資的目的背，可將投資分為拌短期投跋資和長期投資：案1半、短期投資皚 耙：是指隨時能夠盎變現(xiàn)、并且持有礙時間不準備超過瓣一年的投資，包版括短期股票投資半、短期債券投資罷和短期其它投資骯。敖2叭、

54、長期投資敖 矮：是指短期投資暗以外的投資，通頒常是指企業(yè)不準哀備隨時變現(xiàn)、持翱有時間已超過一板年的投資，包括敖長期債權(quán)投資和拜長期股權(quán)投資。稗按投資的對象，骯可將投資分為債扳權(quán)性投資、權(quán)益熬性投資和混合性傲投資。 邦第二節(jié)跋 半短瓣 疤期笆 扳投熬 半資 頒一、短期投資的暗取得 翱 翱企業(yè)取得的短期把投資應(yīng)按取得時哎的實際成本計價巴，包括買價、稅暗金和手續(xù)費等相辦關(guān)費用。但實際皚支付的價款中包搬含的已宣告尚未板領(lǐng)取是現(xiàn)金股霸利，或取得的分佰期付息債券，其白實際支付的價款柏中包含的自發(fā)行岸日起至取得日止把的利息應(yīng)作為矮“哎應(yīng)收股利澳”捌和扮“哀應(yīng)收利息背”藹單獨核算。白例如，某公司昂2003辦年

55、版1靶月胺1矮日購入另一公司矮發(fā)行的面值為啊5000搬元的一年期公司襖債券，年利率為岸10%傲，般到期還本付息，佰其它相關(guān)稅費為奧100岸元。一并用銀行按存款支付。白 板 哀借：爸短期投資按吧債券投資柏 5100班 白 百貸：銀行存款壩 頒 510藹0唉例如，某公司扒2003笆年擺3吧月擺1版日購入另一公司案發(fā)行的面值為啊5000鞍元的一年期公司胺債券，年利率為骯10%阿，到期還本付息鞍，壩其它相關(guān)稅費為白100把元。一并用銀行叭存款支付。藹 20白03耙年巴1擺月哎1疤日到隘3拔月艾1板日的利息伴=5000*1敖0%*2/12按=83.33案元半購買債券支付的爸價款絆=5000+1跋00+8

56、3.3笆3=5183.耙33鞍元凹 斑借：短半期投資吧叭債券投資傲 51阿00澳 奧 拔應(yīng)收利息熬 跋 辦 83.敖33芭 阿 唉貸：銀行存款疤 佰 跋 5183.3懊3辦例如，某公司安2003敖年翱3笆月半1鞍日購入另一公司版發(fā)行的股票笆10000敗股，作為短期投把資，每股價格為熬7壩元，相關(guān)稅費為巴300按元。鞍 扳借：短期投資稗鞍股票投資敖 7030奧0罷 暗 哎貸：銀行存款鞍 矮 7皚0300凹例如，某公司翱2003愛年扒3俺月哎1隘日購入另一公司般發(fā)行的股票霸10000拜股，作為短期投捌資，每股扳價格為埃7盎元，其中矮0.2板元為已宣告尚未般發(fā)放的現(xiàn)金股利拜，股權(quán)截止日為捌3罷月拌5

57、挨日，另付相關(guān)稅斑費挨300拜元。懊 奧借：短期投資礙岸股票投資鞍 6830胺0傲 般 拜應(yīng)收股利哀 凹 昂 2000癌 芭 扮貸：銀行存款擺 耙 7拌0300啊3佰月板5 安日收到發(fā)放的股巴利時：凹借：銀行存款扒 昂 2擺000傲 版 胺貸：應(yīng)收股利懊 氨 版 2000奧股票的現(xiàn)金股利奧，應(yīng)與實際收到靶時沖減短期投資鞍的賬面，但收到芭的、已記入應(yīng)把收股利的現(xiàn)金股白利除外。半借：銀行存款 邦 搬 愛 澳 安貸：短期投資敗-敖壩股票投資 哎 熬二、短期投資的拜期末計價隘方法有成本法、八市價法、成本與扒市價孰低法三種礙。我國企業(yè)會把計準皚則半班投資規(guī)定短期扮投資的期末計價襖采用成本與市價矮孰低法。

58、即短期白投資期末在資產(chǎn)頒負白債表的價值視成暗本與市價的比較啊而定，當成本比氨市價低時，按成啊本計價，當市價辦比成本低扒時按市價計價。霸市價是指在證券艾市場上掛牌的交澳易價格，在具體皚計算時應(yīng)按期末半證券市場上的收扳盤價格作為市價疤。隘根據(jù)我國具體會安計準則規(guī)定，采八用成本與市價敖孰法計價時，企爸業(yè)可根據(jù)具體情巴況，分別采用按案投資總體、投資般類別或單項投資熬計算，并確定計昂提的跌價損失準扒備。如果某項短稗期投資比重較大霸，占整個短期投岸資哀10%鞍以上，則按單項按投資為基礎(chǔ)計算岸并確定計提的跌拌價損失準備。設(shè)罷置挨“奧短期投資跌價準藹備佰”絆科目進行核算。鞍例如，某公司頒2002芭年俺12佰月

59、靶31敗日，持有的各種捌有價白證券的成本與市伴價的捌資料如下：邦證券名稱伴 阿 敗成本白 跋 邦市價皚 阿預(yù)計跌價（損）絆益把甲債券奧 翱 叭3050 挨 2埃650 搬 氨（哀400埃）靶乙扒債券斑 安 敗5200 巴 5按300 扮 鞍 100邦 邦小計昂 佰 凹 8250 凹 胺7950 伴 鞍（埃300凹）擺 霸丙股票捌 般 懊70300 鞍 7骯2000 笆 1靶700安丁股票八 稗 唉106400 背 9俺6400 埃 頒（按10000疤） 芭小計瓣 礙 般 17670辦0 巴 168400傲 岸（扮8300敖）佰合拌計藹 挨 跋 18495爸0 阿 176350懊 襖 愛（骯86

60、00爸） 胺1爸、按投資總體計礙算的成本與市價隘孰低法：按短期癌投資的總成本與挨總市價孰低計算拜提取跌價損失準艾備的方法。盎 哀借：投資收益把皚短期投資跌價準鞍備拔 胺8600疤 爸貸：短期投資靶跌價準備按 佰 癌 8600扒2昂、按投資類別計安算的成本與市價靶孰低法：按短期芭投資的類別總成唉本與相同類別總按市價孰低計算提挨取跌價損失準備鞍的方法。叭借：投資收益敗耙短期投資跌價準昂備奧 8擺600癌 隘 霸貸：短期投資跌扒價準備爸拜債券芭 敖 300班 般 巴 白 敖稗股票唉 癌 8300百3埃、按單項投資計班算的成本與市價百孰低法：按每一半短期投資的成本鞍與市價孰低計算安提取跌價損失準吧備的