1、行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范8/8/20221第一、為什么要建立內(nèi)控體系第二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的含義第三、如何建設(shè)內(nèi)控體系第四、內(nèi)控體系建設(shè)的具體內(nèi)容行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/20222一、建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的要求 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/20223二、適應(yīng)分類推進事業(yè)單位改革的要求 2011年3月印發(fā)的中共中央國務(wù)院關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導意見（中發(fā)20115號）提出：按照政事分開、事企分開和管辦分離的要求，以促進公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學分類為基礎(chǔ)，以深化體制機制改革為核心，總體設(shè)計、穩(wěn)步推進。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/20224三、適應(yīng)財政規(guī)范化科學化信息化管理的要求 行政事業(yè)

2、單位內(nèi)控8/8/20225四、國務(wù)院治理“小金庫”和打擊“假發(fā)票”的要求行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/20226五、我國內(nèi)部控制標準體系建設(shè)的要求內(nèi)部牽制內(nèi)部會計控制內(nèi)部控制企業(yè) +（行政事業(yè)）單位 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/20227六、提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強廉政風險防控機制建設(shè)的要求BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/20228一、什么是單位內(nèi)部控制二、內(nèi)控范圍三、內(nèi)控目標四、制定單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)五、制定內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個關(guān)系BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/20229一、什么是單位內(nèi)部控制單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風險進行防范和管控。 行政事

3、業(yè)單位內(nèi)控8/8/202210（一）制衡性相互制衡是建立和實施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制設(shè)計。 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202211（二）流程化 內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動按流程進行風險分析，并按風險點制定管控措施。將分散的管理制度有機地連接起來，就象生產(chǎn)線一樣。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202212二、內(nèi)控范圍單位層面控制業(yè)務(wù)層面控制：預算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202213三、內(nèi)控目標（一）合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)（最基本目標）（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有

4、效（重要目標）（三）合理保證財務(wù)信息真實完整（重要目標）（四）有效防范舞弊和預防腐敗（重要目標）（五）提高公共服務(wù)的效率和效果（最高目標）BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202214四、制定單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)（一）會計法第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”第八條規(guī)定：“國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。”行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202215第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的

5、職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；（三）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；（四）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。”行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202216（二）預算法1、單位預算是指列入部門預算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預算。2、對預算的編制、執(zhí)行和決算的過程進行了規(guī)定，預算編制后要經(jīng)過國家立法機構(gòu)審查批準后方能公布并組織實施，預算的執(zhí)行過程也受法律的嚴格制約，非經(jīng)法定程序，任何人無權(quán)改變預算規(guī)定的各項收支指標，這就使各單位的財務(wù)行為通過預算的法制化管理被

6、置于監(jiān)督之下。 BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202217五、制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個關(guān)系 一是單位內(nèi)控規(guī)范與企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的關(guān)系 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202218二是單位內(nèi)控規(guī)范與各項財務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系三是單位內(nèi)控規(guī)范與廉政風險防控機制建設(shè)的關(guān)系BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202219一、如何開展內(nèi)控體系建設(shè)工作二、建立和實施單位內(nèi)控的原則三、單位負責人在單位內(nèi)控中的職責四、經(jīng)濟活動風險評估五、單位內(nèi)控的方法BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202220一、如何開展內(nèi)控體系建設(shè)工作（七個步驟）具體工作包括：行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202221（一）梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)

7、務(wù)流程行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202222（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202223（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202224（四）確定風險點行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202225（五）選擇風險應(yīng)對策略行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202226（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202227（七）督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202228二、建立和實施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（一）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。（二）重要性原則在全面控制

8、的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202229（三）制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202230（四）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202231三、單位負責人在單位內(nèi)部控制中的職責（一）行政事業(yè)單位的負責人會計法第四條規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”第五十條規(guī)定：“單位負責人，是指單位法定

9、代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。”行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202232（二）單位負責人在內(nèi)部控制中應(yīng)當發(fā)揮的作用 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202233（三）其他工作人員在內(nèi)部控制中應(yīng)當發(fā)揮的作用BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202234四、經(jīng)濟活動風險評估（一）什么是風險（二）什么是風險評估（三）建立風險評估機制（四）風險評估程序 （五）風險評估的范圍BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202235（一）什么是風險風險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202236（二）什么是風險評估風險評估是量化測評風險發(fā)生的可能程度及其造成的

10、后果。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202237（三）建立風險評估機制應(yīng)當成立風險評估工作小組，并且由單位領(lǐng)導親自擔任組長具體由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負責人擔任組長，也可以由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導擔任組長。 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202238（1）人員構(gòu)成單位領(lǐng)導擔任組長，負責全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風險評估工作；由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負責人擔任副組長；由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202239（2）機構(gòu)設(shè)置風險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能

11、部門或者牽頭部門內(nèi)。工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟活動類型設(shè)置若干個風險測評小組，仔細梳理每一類經(jīng)濟活動的流程，按流程排查風險點。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202240（3）評估周期經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。第一次風險評估應(yīng)當盡可能全面、細化，特別是業(yè)務(wù)層面的風險評估完成后，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風險點，剖析風險存在原因及導致?lián)p失的可能性。后續(xù)的可以定期進行，主要側(cè)重于經(jīng)濟活動變化部分。但如果外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求發(fā)生了重大變化，則應(yīng)當及時對經(jīng)濟活動風險進行重新評估。單位還可以對某些高風險經(jīng)濟活動開展不定期評估。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202241（4）評估結(jié)果的應(yīng)用評估工作完成后

12、，風險評估工作小組應(yīng)當做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202242（四）風險評估程序 1、目標設(shè)定由于各項經(jīng)濟活動各有特點，所以各項經(jīng)濟活動的控制目標也有所側(cè)重。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022432、風險識別風險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風險點清單。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022443、風險分析是在風險識別的基礎(chǔ)之上，運用定量和定性方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度，以便為制定風險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/20224

13、54、風險應(yīng)對是指在風險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風險，提出各種風險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202246（五）風險評估的范圍1、單位層面風險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面（1）內(nèi)部控制工作的組織情況是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機制和聯(lián)動機制。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202247（2）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202248（3）內(nèi)部管理制度的完善情況

14、。內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202249（5）財務(wù)信息的編報情況。是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。（6）其他情況。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022502、業(yè)務(wù)層面風險評估應(yīng)當重點關(guān)注的方面（1）預算管理情況（2）收支管理情況（3）政府采購管理情況（4）資產(chǎn)管理情況（5）建設(shè)項目管理情況（6）合同管理情況（7）其他情況 BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202251五、單位內(nèi)控的方法

15、（一）什么是單位內(nèi)控的控制方法就是內(nèi)部控制的機制，是指為將經(jīng)濟活動風險控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風險評估的結(jié)果，針對風險點選擇的措施和程序。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202252第1種方法：不相容崗位相互分離合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202253第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。三重一大：重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202254第3種方法：歸口

16、管理歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項性質(zhì)和管理要求、結(jié)合單位職責、組織機構(gòu)和崗位設(shè)置、在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，明確單位內(nèi)部各個業(yè)務(wù)的歸口管理責任單位的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202255第4種方法：預算控制預算是行政事業(yè)單位工作的起點和依據(jù)，是建立和實施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)最終都要通過預算管理銜接起來，從而實現(xiàn)預算管理的全過程控制。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202256第5種方法：財產(chǎn)保護控制建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202257第6種方

17、法：會計控制建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202258第7種方法：單據(jù)控制要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202259第8種方法：信息內(nèi)部公開建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8

18、/8/202260一、單位層面控制二、業(yè)務(wù)層面控制BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202261一、單位層面控制（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)（二）建立內(nèi)部控制的工作機制（三）對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求（四）編報財務(wù)信息的要求（五）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202262（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)全面性原則與“三定”規(guī)定1、單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門 組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作主要做好以下7項工作：（1）負責組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作。（2）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202263（3）研究提出單位內(nèi)部跨部門的重大決

19、策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作方案。（4）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風險評估工作。（5）研究提出風險管理策略和跨部門的重大風險管理解決方案，并負責方案的組織實施和對風險的日常監(jiān)控。（6）組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。（7）組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022642、積極發(fā)揮經(jīng)濟活動相關(guān)部門或崗位的職能作用 積極配合內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門主要做好以下5項工作：（1）配合內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門對本部門相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風險評估。（2）對本部門的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議，積極參與單位經(jīng)濟活動內(nèi)部管理制

20、度體系的建設(shè)。（3）認真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實內(nèi)部控制的相關(guān)要求。（4）加強對本部門實施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控。（5）做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他有關(guān)工作行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022653、充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門的職能（1）研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度。（2）組織實施對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及時有效性的監(jiān)督檢查和自我評價，并提出改進意見或建議。（3）督促相關(guān)部門落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施。（4）做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價的其他有關(guān)工作。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202266（二）建立內(nèi)部控制的工作機制 1、單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8

21、/2022672、建立健全議事決策機制 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022683、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202269（三）對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 1、把好人員入口關(guān)2、加強業(yè)務(wù)培訓3、強化職業(yè)道德教育BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202270（四）編報財務(wù)信息的要求 1、嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)建立和人員配備2、落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離3、加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息4、建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202271（五）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制 1、內(nèi)部控制信息

22、化的涵義2、如何實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化BACK 行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202272一、預算業(yè)務(wù)控制二、收支業(yè)務(wù)控制三、政府采購業(yè)務(wù)四、資產(chǎn)控制五、建設(shè)項目控制六、合同控制BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202273一、預算業(yè)務(wù)控制預算業(yè)務(wù)控制是對預算業(yè)務(wù)的控制，通過建立健全預算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置預算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)或崗位、建立部門間溝通協(xié)調(diào)機制和預算執(zhí)行分析機制、加強內(nèi)部審核審批等控制方法，對預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、決算和績效評價四個環(huán)節(jié)實施的有效控制。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202274預算業(yè)務(wù)控制目標：預算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確；對按

23、照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達；嚴格有效執(zhí)行預算；加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時；建立預算績效管理機制，加強預算績效管理。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202275不相容崗位主要包括：預算編制(含預算調(diào)整)與預算審批，預算審批與預算執(zhí)行，預算執(zhí)行與預算考核等。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202276（一）對預算編制的控制1、預算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202277預算編制流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負責人或歸口部門財會部門預算工作領(lǐng)導小組財政部門部署預算編報工作 審核 審批 審核下達預算控制數(shù)分

24、類匯總提出預算編制要求預算建議數(shù)預算建議數(shù) 審批行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202278業(yè)務(wù)部門負責人或歸口部門預算批復流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門財會部門預算工作領(lǐng)導小組財政部門分解細化控制數(shù) 審核 審批 審核下達預算控制數(shù)分類匯總細化調(diào)整預算建議數(shù) 審批預算執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022792、預算編制環(huán)節(jié)主要包括以下風險：預算目標不合理，難以保障年度工作任務(wù)的開展；預算編制程序不規(guī)范、方法不科學，導致預算編制不及時、內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準確。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022803、預算編制控制措施：（1）落實編制責任明確規(guī)定各業(yè)務(wù)部門的預算編制責任，掌握人員定額、實物定額標準，三公經(jīng)費支出的政

25、策要求等。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202281（2）采用有效方法確保預算編制合規(guī)、科學掌握政策依托信息系統(tǒng)（將相關(guān)政策、定額定員標準和歷史數(shù)據(jù)嵌入到預算管理信息系統(tǒng)中）依靠專業(yè)人員（財會部門加強對業(yè)務(wù)單位編制預算的指導，及時溝通信息，確保信息利用效率）加強部門間溝通協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202282（3）根據(jù)工作任務(wù)細化預算編制 按工作任務(wù)的支出規(guī)律進行細化（業(yè)務(wù)部門更具有信息優(yōu)勢，盡可能實現(xiàn)單位內(nèi)部財力與事權(quán)的科學匹配）（4）落實審核責任 歸口管理部門和財會部門審核預算建議數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202283（5）內(nèi)部審批下達 預算管理委員會審批后下達至各業(yè)務(wù)部門，有利于強化約束力，

26、發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用，同時也為提高預算執(zhí)行的有效性奠定基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202284（二）預算執(zhí)行預算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理有密切關(guān)系。1、預算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復的預算安排各類收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022852、預算執(zhí)行的主要風險：資金收支和預算追加調(diào)整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執(zhí)行進度不合理；項目預算前期準備不充分或未經(jīng)充分論證，造成預算與執(zhí)行脫節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022863、預算執(zhí)行控制措施：（1）明確執(zhí)行方式：直接執(zhí)行：支付物業(yè)費、水電費等依申請執(zhí)行：適用于總額明確，但需要隨

27、工作開展才能進一步明確業(yè)務(wù)事項，如課題研究經(jīng)費。政府采購執(zhí)行：根據(jù)政府采購預算和計劃，辦理采購業(yè)務(wù)。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202287（2）加強對預算執(zhí)行申請的審核和審批 執(zhí)行申請是否與預算指標、工作計劃一一對應(yīng)，提交的相關(guān)單據(jù)、支出標準、支出方向是否符合要求（3）明確預算追加調(diào)整的范圍，嚴格履行審核和審批手續(xù)（4）加強執(zhí)行監(jiān)控，建立預算執(zhí)行適時分析機制行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202288（三）決算與績效評價社會關(guān)注點的轉(zhuǎn)變：資金使用的合法合規(guī) 支出的效果1、要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結(jié)果的運用行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022892、主要風險：預算執(zhí)行不嚴，分析不及

28、時，可能造成預算管理流于形式；年終清理核對工作不到位，可能造成決算編制不實。沒有起到事后控制的作用行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022903、決算和績效評價的控制措施：加強會計控制建立起定期報告和分析制度真正建立起分析和評價結(jié)果有運用的機制和激勵機制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202291預算業(yè)務(wù)對內(nèi)控具有重要作用，只有預算編制科學有效，其他業(yè)務(wù)控制才能有效，內(nèi)控才能正常運行，才能體現(xiàn)出內(nèi)控牽制性和流程化特點。沒有預算，流程無法實現(xiàn)，牽制就無從談起。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202292二、收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制目標：合理保證收支業(yè)務(wù)合法合規(guī)，提高資金收支的效率和

29、效果，保證財務(wù)報告信息的真實可靠，合理防范舞弊。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202293（一）收入業(yè)務(wù)控制1、內(nèi)控中的收入與會計上的收入不完全一致根據(jù)財務(wù)規(guī)則和會計準則認定的收入不作為單位的收入但應(yīng)當上繳國庫或財政專戶的資金2、要求：按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時、足額上繳；票款一致；及時入賬行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022943、風險：收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，導致錯誤或舞弊的風險。未按收費許可規(guī)定的項目和標準收取，存在違規(guī)收取的風險。收入業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導致私設(shè)小金庫。票據(jù)、印章管理松散，存在收入資金流失的風險。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022954

30、、收入業(yè)務(wù)控制措施：建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實施歸口管理嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)和印章管理制度加強對收入的分析行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202296（二）支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點：覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項各具特點不相容崗位至少包括：支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等。要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準確行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202297風險：支出未按內(nèi)部授權(quán)進行審批存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重未執(zhí)行

31、國家規(guī)定的開支經(jīng)費范圍和標準，未按批復預算的內(nèi)容和范圍開支，可能導致預算執(zhí)行失范等。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202298控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點來選擇控制措施，強化預算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標準、所涉及的單據(jù)理順申請、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責任、審批權(quán)限行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/202299合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批（一旦不能實現(xiàn)事前控制，很難實現(xiàn)內(nèi)控效果

32、）財會部門加強對單據(jù)的審核加強會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報告行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022100（三）債務(wù)業(yè)務(wù)主要風險：無力償還本息的財務(wù)風險控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導班子集體研究決定加強債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評價和分析工作 BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022101三、政府采購業(yè)務(wù)控制目標：建立完善的政府采購內(nèi)部管理制度，規(guī)范政府采購預算和計劃編報，提高政府采購質(zhì)量和效率，加快政府采購預算執(zhí)行不相容崗位主要包括：政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等。節(jié)約

33、采購資金。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022102采購業(yè)務(wù)的主要流程：先預算、后計劃、再采購預算和計劃編制采購需求的提出和審核組織實施采購簽訂合同和驗收支付價款行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022103政府采購業(yè)務(wù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門財會部門內(nèi)部采購辦外部采購中心預算指標下達采購需求登記 審核 審核提出付款申請組織實施采購合同管理組織驗收支付價款行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022104采購業(yè)務(wù)的主要風險：預算和計劃安排不合理，導致資金浪費、資產(chǎn)閑置采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高采購過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022105控制措施：建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度合

34、理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離（牽制性、效率性）建立采購與資產(chǎn)管理和預算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制（保證資產(chǎn)使用效率）行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022106實施歸口管理，加強對采購申請的審核加強驗收管理明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復工作的職責權(quán)限和工作流程加強采購記錄控制和統(tǒng)計分析加強對采購業(yè)務(wù)的安全保密控制BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022107四、資產(chǎn)控制（一）貨幣資金控制控制目標：確保單位貨幣資金安全完整，確保貨幣資金使用符合國家法律規(guī)定及單位內(nèi)部規(guī)章制度，提高貨幣資金使用效率。行

35、政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022108不相容崗位主要包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，貨幣資金的保管與盤點清查、貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督等。貨幣資金管理的主要風險：安全風險、短缺風險、使用效率風險行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022109控制措施：建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強印章和票據(jù)的保管嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)加強銀行賬戶管理加強清查盤點、賬實核對行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022110（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制：控制目標：保證資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)浪費，提高資產(chǎn)使用效率。 管控重點：配置、使用和處置不相容崗位主要包括：實物資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；實物資產(chǎn)的采購、驗收與款項支付；實物資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；實物資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等。行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022111主要風險：因保管不善、操作不當引起的資產(chǎn)流失使用效率低下、資源閑置浪費嚴重存在賬外資產(chǎn)，賬實不符資產(chǎn)處置不合規(guī)行政事業(yè)單位內(nèi)控8/8/2022112控制措施：建立健全內(nèi)部管理制度實施歸口管理，落實資產(chǎn)使用和保管責任人的責任按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點和對賬明確調(diào)劑、租借、對外投資、處置流程