1、項目四 營業稅納稅業務習題與實訓參考一、單項選擇題1.【】B【】選項 A：不征收營業稅；選項 C：按“文化體育業”征收營業稅；選項 D：按“業”稅目征收營業稅。2.【】B【】受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業”稅目繳納營業稅；其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業業”行為。3.【】B【】個人將超過 2 年（含 2 年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去房屋的價款后的差額征收營業稅，上述行為應繳納營業稅=（400-250）5%=7.5（萬元）。4.【】A【】交通部門有償轉

2、讓高速公路權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業”稅目中的“租賃業”稅目征收營業稅。5.【】C【】提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。A 公司支付的提前竣工獎應作為價外費用計入營業額，該建筑公司應繳納的營業稅=（2000+500+400+100）3%=90（萬元）。6.【】D【】對于將自建房屋無償贈與他人，屬于營業稅視同銷售行為，應同時繳納“建筑業”營業稅和“銷售不動產”環節營業稅，甲企業應納營業稅=1000（1+15%）/（1-3%）3%5%110.57（萬元）。7.【】D【】外匯、有價、等金融商品

3、業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。即營業額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應依照財務會計制度規定，以、債券的購入價減去、債券持有期間取得的、債券紅利收入。甲企業應繳納營業稅=20-（26-2-2.5）50%5%0.46（萬元）。8.【】C【】酒店式經營業主在約定的時間內提供使用權與酒店進行合作經營，如并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為收入，應按照“服務業租賃業”征收營業稅。9.【】B【】一般業務的營業額為利息收入（包括各種加息、罰息等）。銷售金銀的業務

4、應當繳納，不繳納營業稅。該商業2015 年第一季度應繳納的營業稅=（300+10+15）5%=16.25（萬元）。10.【】A【】銷售自產貨物同時提供建筑業勞務的，應分別核算其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額，并根據貨物的銷售額計算繳納，根據其建筑業勞務的營業額計算繳納營業稅。建筑業的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業額。該建筑工程公司上述業務應繳納營業稅=（300-120）3%=5.4（萬元）。11.【】B【】提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入按“建筑業”稅目繳納營業稅；代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為以提供勞務取得的全部收入減去其

5、代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業額計算繳納營業稅。該建筑公司應繳納營業稅=8003%+（3000-800-2000）5%=34（萬元）。12.【】C【】對個人出租住房，不區分用途，以 3%的法定稅率為基數減半征收營業稅。上述出租行為應繳納營業稅=60003%50%5%=540（元）。13.【】D【】選項 AC：不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅；選項 B：屬于營業稅征稅范圍，應計征營業稅。14.【】C【】經營業具體適用的稅率，由省、直轄市人民政府在 5%20%的幅度內決定。15.【】B【】2015 年 4 月該歌舞廳應繳納營業稅=（30+12+26+8+5）20%=16.2（萬元）。16

6、.【】D【】提供租賃業服務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，所以將住房出租給某收取的預收款應該全額計入當年的應稅營業額；自 2008 年 3 月起，對個人出租住房，不區分用途，在 3%稅率的基礎上減半征收營業稅2015 年應繳納的營業稅=720003%50%65%=1680（元）。17.【】C【】該2015 年 7 月應繳納營業稅=（25-15）1000060%5%=3000（元）。18.【】B【】該2015 年 8 月應繳納營業稅=（150+5）5%=7.75（萬元）。19.【】A【】從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他或者個人的住宿費、

7、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。該境內旅游企業 2015 年 7 月應繳納的營業稅=（5000-1000-1200-500-800）1005%=7500（元）。20.【】D【】個人按照市場價格出租居民住房取得的收入在 3%稅率的基礎上減半征收營業稅，不是免征營業稅。21.【】C【自建住房銷售給本職工，其自建行為應按照“建筑業” 繳納營業稅；其銷售住房行為應按照“銷售不動產”繳納營業稅。22.【】B【】代市收取的市政費，屬于營業稅價外費用，應一并計入營業額計征營業稅。該房地產開發公司 2015 年 8 月應繳納營業稅=（800+20）5%=41（萬元）

8、。23.【】C【】和個人銷售購置的不動產，以全部收入減去不動產購置后的余額為營業額。2015 年 8 月該房地產開發公司應繳納營業稅=（700-400）5%=15（萬元）。24.【】B【】個人將超過 2 年的普通住房對外銷售的，免征營業稅2015年應繳納營業稅=（700-300）5%=20（萬元）。25.【】B【】個人將超過 2 年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將不動產無償贈與，暫免征收營業稅。2015 年應繳納營業稅=（900-300）5%=30（萬元）。26.【】A【】選項 B：電信工程業務按照“建筑業”稅目征收營業稅；選項 C：經營游覽場所業

9、務按照“文化體育業”稅目征收營業稅；選項 D：出租文化場所按照“服務業租賃業”稅目征收營業稅。27.【】B【】選項 AC：應計算繳納營業稅；選項 D：不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。二、多項選擇題1.【】ACD【】選項 B：自 2012 年 1 月 1 日起，旅店業和飲食業銷售非現場消費的食品應當繳納，不繳納營業稅。2.【】BCD【】提供加工勞務的工商戶屬于的納稅義務人，不屬于營業稅的納稅義務人。3.【】ACD【】選項 A：銷售自建建筑物，需要繳納建筑業和銷售不動產兩道營業稅。建筑業營業稅以最近時期發生同類應稅行為的平均價格確定營業額，沒有最近時期同類應稅行為平均價格的，按照其他最近時期同

10、類應稅行為的平均價格確定營業額，沒有其他最近時期同類應稅行為平均價格的，按照組成計稅價格確定營業額；銷售不動產的營業稅以取得的全部價款和價外費用確定營業額。選項 C：轉讓業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額，不得扣除過程中支付的各種費用和稅金。選項 D：從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。4.【】BCD【】選項 A：自建自用的房屋不繳納營業稅。5.【】BCD【】選項 A：保險業務，營業稅納稅義務發生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據的當天。6.【】ABD【】

11、選項 C：中民境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。7.【】ABC【】選項 D：和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。8.【】AC【】營業稅購置稅控收款機，經主管審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的，按照上注明的稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通上注明的價款，依照下面公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）17%，當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。所以該飯店上述業務可抵免稅額=23

12、.4/（1+17%）17%=3.4（萬元），當期應納稅額=（20+3）5%-3.4=-2.25（萬元）。9.【】AB【】選項 A：保險公司開展的 1 年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅；選項 B：和個人提供的處置勞務不屬于營業稅應稅勞務，不征收營業稅，不存在免稅的規定。10.【】ACD【】選項 B：自 2009 年1月1 日至 2015年 12月 31 日對農村、村鎮、農村互助社、由業機構全資發起設立的公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作和農村商業的金融保險業收入減按 3%的稅率征收營業稅。11.【】ABC【】對或者個人在向境內或者個人提供的文化體育業

13、（除播映），業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。12.【】ABCD【】營業稅的計稅依據是提供應稅勞務的營業額、轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統稱為營業額。它是收取的全部價款，包括在價款之外收取續費、補貼、基金、費、返還利潤、費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外，但不包括符合規定條件代為收取的性基金或者行政事業性。13.【】BCDE【】選項 A：和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征，也

14、可以從納稅人以后的營業額中減除。14.【】ABC【】選項 A：自應當申報納稅之月起超過 6 個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管補征；選項 B：提供建筑業勞務，應當向應稅勞務發生地的主管申報納稅；選項 CD：以 1個月或者 1 個季度為一期納稅的，應于期滿后 15 日內申報納稅；以 5 日、10 日或者 15 日為一期納稅的，自期滿后的 5 日內預繳，月 1 日起 15 日內申報納稅并結清上月應納。15.【】ACDE【】從事建筑勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供設備的價款。16.【】BCD【】選項 A：提供建

15、筑業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天；選項 E：境內在境內提供建筑業勞務的，應計算繳納營業稅。17.【】AE【】選項 BC：人民對企業或委托金融機構的業務，應當按“金融保險業”稅目征收營業稅；選項 D：非金融機構向企業提供的業務，應按“金融保險業”稅目征收營業稅。18.【】ABCE【】業的營業額為經營業收取的全部價款和價外費用，包括門票、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、各種小吃等及經營業的其他各項。19.【】BD【】個人將2 年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將超過 2 年（含 2 年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去房屋的價款后的差額征收營

16、業稅；個人將超過 2 年（含 2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。銷售第一套普通住房應繳納營業稅=905%=4.5（萬元）；銷售第二套非普通住房應繳納營業稅=（200-120）5%=4（萬元）；銷售商業用房應繳納營業稅=（280-210）5%=3.5（萬元）。上述業務合計應繳納營業稅=4.5+4+3.5=12（萬元）。20.【】AB【】、財務公司、投資公司、從事金融業的納稅期限為1 個季度；其他（如典當行）從事金融業務的納稅期限為 1 個月。保險業的納稅期限為 1 個月。21.【】ABCD【】個人按照市場價格出租居民住房，不區分用途，在 3%稅率的基礎上減半征收營業稅。22.【】ABD【

17、】選項 C：屬于“服務業旅游業”稅目；選項 E：屬于“服務業租賃業”稅目。23.【】BCDE【】選項 A：按照“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；選項 BCDE：自 2013年 8 月 1 日起，在范圍內，轉讓專利權或者非專利技術中的所或者使用權的業務活動按照“研發和技術服務”征收；轉讓商譽、商標和著作權的業務活動，按照“文化創意服務”征收。24.【】ABD【】選項 C：按照“銷售不動產”稅目征收營業稅；選項 E：土地租賃，不按“轉讓無形資產”稅目征稅，屬于“服務業-租賃業”稅目征稅范圍。25.【】DE【】選項 AB：個人將2 年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；選項 C：個人將的商鋪對外銷售的，

18、按照其銷售收入減去房屋的價款后的差額征收營業稅；選項 DE：個人將超過 2 年（含 2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將超過 2 年（含 2 年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去房屋的價款后的差額征收營業稅。三、判斷題1.【】【分析】和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按“服務業”稅目征收營業稅。2.【】【分析】保險業的計稅營業額為辦理初保業務向保戶收取的全部保險費，因此，對保險公司取得的攤回分保費用不征收營業稅。3.【】【分析】共擔風險，不征收營業稅。4.【】【分析】的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅或者從以后的應繳納營業稅稅額中減除

19、。5.【分析】出租土地使用權應向土地所在地的申報而不是機構所在管申報。6.【】【分析】出納長款收入，不征收營業稅。7.【分析】因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從當期營業額中減除。8.【】【分析】應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算或核算不清的，從用稅率。9.【】【分析】根據營業稅法律制度的有關規定業務的營業額為利息收入，包括加息和罰息。10.【】【分析】對人民的業務不征稅，是指人民對金融機構的業務，人民對企業或委托金融機構的業務應當征收營業稅。四、計算題（一）分析：（1）提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其

20、他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。該建筑公司承建甲企業辦公樓應繳納營業稅=（1250+20）3%=38.1（萬元）。（2）提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，屬于特殊的混合銷售行為，應分別計算和營業稅。應繳納的營業稅=（170+80）3%=7.5（萬元）。（3）該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業稅=（130+25）3%=4.65（萬元）。（4）業務(3)，建筑公司應繳納的營業稅=（640-400）5%=12（萬元）。 業務(5)，建筑公司應繳納的營業稅=5305%+220（1+20%）（1-3%）3%34.66（萬元）。當月該建筑公司應繳納營業稅合計=38.1+7.5+4.

21、65+12+34.66=96.91（萬元）。（二）分析：（1）2015 年 3 月甲房地產開發公司銷售商品房應繳納的營業稅=（18000）5%=1200（萬元）。（2）2015 年 3 月甲房地產開發公司無償捐贈辦公樓應繳納的營業稅=400（1+20%）（1-5%）5%25.26（萬元）。（3）2015 年 3 月甲房地產開發公司轉讓土地使用權應繳納的營業稅=（300-260）5%=2（萬元）。（4）甲房地產開發公司將抵押的辦公樓交由使用，甲房地產開發公司不再負擔利息，實質上是甲房地產開發公司向出租辦公樓，以收入抵付利息，應按照“服務業租賃業”項目繳納營業稅。到期，甲房地產開發公司以辦公樓抵債

22、，應按照“銷售不動產”繳納營業稅。2015 年 3 月甲房地產開發公司共計應繳納的營業稅=8006%1/125%+（850-600）5%+25.26+2=1239.96（萬元）。（三）分析：（1）和個人將不動產無償給其他或個人，應視同發生應稅行為，繳納營業稅。業務（1）應繳納營業稅=160005%+2805%=808（萬元）。（2）業務（2）：應按照“金融保險業”稅目納稅，金融商品轉讓業務，以賣出價減去買入價后的余額計算繳納營業稅；業務（2）應繳納營業稅=80-（43-8）5%=2.25（萬元）。（3）業務（3）：自建自用不動產的，不繳納營業稅；提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義

23、務發生時間為收到預收款的當天；以不動產投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔投資風險的行為不征收營業稅，在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。業務（3）應繳納營業稅=1320005%/10000=0.66（萬元）。（4）業務（4）：轉讓正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的房地產項目，應按轉讓無形資產稅目中的“轉讓土地使用權”征收營業稅；業務（5）：和個人銷售購置的不動產，以全部收入減去不動產購置后的余額為營業額；代市收取的市政費，屬于價外費用，應并入營業額計征營業稅。業務（5）應繳納營業稅=（1700-700）5%=50（萬元）該房地產開發公司應按“銷售不動產”稅目繳納的營業稅=808+50

24、=858（萬元）。（四）（1）業務（1）：和個人提供的處置勞務不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅；業務（2）：對個人從事外匯、有價、非貨物和其他金融商品業務取得的收入暫免征收營業稅。2015 年就業務（1）和業務（2）合計應繳納營業稅為 0。（2）業務（3）：和個人開辦網吧取得的收入，按“業”稅目征稅，應納營業稅=820%=1.6（萬元）；業務（4）：個人按照市場價格出租的居民住房，在 3%稅率的基礎上減半征收營業稅，應納營業稅=63%50%=0.09（萬元）。張某 2015 年就業務（3）和業務（4）合計應繳納營業稅=1.6+0.09=1.69（萬元）。（3）業務（5）：將土地使用權轉讓給農

25、業生產者用于農業生產的，免征營業稅；業務（6）：和個人銷售購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額，應繳納營業稅=（280-210）5%=3.5（萬元）。當年就業務（5）和業務（6）合計應繳納營業稅=3.5（萬元）。（4）個人（含工商戶及其他個人）無償贈與不動產、土地使用權，屬于以下情形之一的，暫免征收營業稅：離婚分割；無償贈與配偶、父母、祖父母、外祖父母、孫、外孫、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋所有人，依法取得房屋的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。以土地使用權投資入股，參與接受利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。該業務應納營業稅為 0。五、實訓題分析：廣州東方房地產開發公司應納營業稅計算如下：（1）將不動產無償贈與他人，視同銷