1、面匯科技創(chuàng)新是目前國家大力扶持的項目， 在年度即將結(jié)束匯算清繳就要來臨之際， 桔網(wǎng)把與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的政策給大家梳理匯總一下， 希望對想要申請高新技術(shù)企業(yè)的工 作有所幫助。一、高新技術(shù)企業(yè)及中小高新技術(shù)企業(yè)的認證條件1、高新技術(shù)企業(yè)認定條件科技部 財政部 國家稅務(wù)總局最新修訂印發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(國科發(fā)火201632 號 )規(guī)定：企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上 ;企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù) )在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán) ;對企業(yè)主要產(chǎn)品 (服務(wù) )發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng) 域規(guī)定的范圍：即電子信息、生

2、物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與 節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化八大領(lǐng)域。企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;企業(yè)近三個會計年度 (實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算， 下同 )的研究開發(fā) 費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于 5,000 萬元 (含)的企業(yè)，比例不低于 5%;最近一年銷售收入在 5,000 萬元至 2 億元 (含)的企業(yè)，比例不低于 4%;最近一年銷售收入在 2 億元以上的企業(yè)，比例不低于 3% 。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%

3、;近一年高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求 ;企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。2、中小高新技術(shù)企業(yè)認定標準在中國境內(nèi)居民企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)認定后， 同時符合下列條件的， 屬于科技型中小 高新技術(shù)企業(yè)：職工總數(shù)不超過 500 人、年銷售收入不超過 2 億元、資產(chǎn)總額不超過 2 億元。企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研 嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠1

4、、低稅率優(yōu)惠企業(yè)所得稅法第二十八規(guī)定： 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15% 的稅 率征收企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 24 號規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù) 企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠， 享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)， 每 年匯算清繳時應(yīng)按照 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 76 號） 規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高 新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)即可，相關(guān)證明資料只需留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%

5、的稅 率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條及企業(yè)所得稅法實施條例第九十條規(guī)定，居民企 業(yè)一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅 ;超過 500 萬元 的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括： 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、 計算機軟件著作權(quán)、 集成電路布圖設(shè)計 權(quán)、植物新品種、 生物醫(yī)藥新品種， 以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 專利技術(shù)， 是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。自 2015 年 10 月 1 日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓 5

6、年（含 ）以上非獨占許可使用權(quán) 取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)、 技術(shù)培訓(xùn)收入， 是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方 掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、 實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)、 技術(shù)培訓(xùn)所 產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：(1) 在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn) ;(2)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。三、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠1、對于一般高新技術(shù)企業(yè)來說，可以依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研 究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 (財稅 20

7、15119 號)規(guī)定享受稅前加計扣除政策：開 展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的， 在按規(guī)定據(jù)實扣除的 基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的 50% ，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除 ;形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)成本的 150% 在稅前攤銷。2、對于科技型中小高新技術(shù)企業(yè)來說，可以依據(jù)財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高 科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知(財稅 201734 號 )規(guī)定享受稅前加計扣除政策： 開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的， 在 按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月

8、 31 日期間，再按照實際 發(fā)生額的 75% 在稅前加計扣除 ;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175% 在稅前攤銷。四、職工教育經(jīng)費扣除優(yōu)惠（財依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知稅201563 號）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8% 的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。五、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率依據(jù)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知（財稅 201147 號）規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、

9、高新技術(shù)產(chǎn)品 （服務(wù) ）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享 受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照 15% 的優(yōu)惠稅率繳納企 業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照 15% 的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額六、個人所得稅優(yōu)惠根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范 圍實施的通知 （財稅 2015 116 號）第四條規(guī)定：1.自 2016 年 1 月 1 日起， 全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵， 個人一次繳納稅款有困難的， 可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃， 在不超過 5 個

10、公歷年度內(nèi) （含 ）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。2.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用 20% 稅率 征收個人所得稅。股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)， 股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。 中小高新技術(shù)企業(yè)， 是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過 500人的企業(yè)。上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股