1、第九章 小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)第一節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度總則的核算第二節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)第三節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)第四節(jié) 小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度總則的核算一、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則二、小企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì)一、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則合法性原則兼顧性原則和靈活性原則成本效益原則會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、稅法一致的原則重要性原則二、小企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)期間，通常為一年，企業(yè)還需按半年、季度、月度編制報(bào)表記賬方法，我國(guó)采用復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)明確本企業(yè)采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)記賬貨幣，同一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目，按準(zhǔn)則和實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)憑證，分原始

2、憑證和記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿，是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告，小企業(yè)準(zhǔn)則中有規(guī)定會(huì)計(jì)變更，同一般企業(yè)第二節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)一、小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)二、小企業(yè)會(huì)計(jì)人員及其崗位責(zé)任制設(shè)計(jì)一、小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（一）小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則（二）小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)方式與內(nèi)容（一）小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則適應(yīng)性原則統(tǒng)一指揮原則有效管理跨度原則責(zé)權(quán)對(duì)等原則（二）小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)方式與內(nèi)容一般而言，小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位有會(huì)計(jì)主管、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)或出納，有些小企業(yè)甚至不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)專人專職，明確職責(zé)范圍，貫徹內(nèi)部牽制原則根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和工藝流程，設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，規(guī)范計(jì)量、記錄經(jīng)常進(jìn)

3、行對(duì)賬工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量由熟悉業(yè)務(wù)的人擔(dān)任主管，監(jiān)督會(huì)計(jì)工作配備必要的出納、會(huì)計(jì)代職人員，保證會(huì)計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行二、小企業(yè)會(huì)計(jì)人員及其崗位責(zé)任制設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)主管崗位（二）總分類賬會(huì)計(jì)崗位（三）明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)崗位（四）出納崗位（一）會(huì)計(jì)主管崗位具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)日常管理工作組織制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度并監(jiān)督其執(zhí)行組織編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)同有關(guān)部門擬定各項(xiàng)固定資產(chǎn)投資方案和流動(dòng)資金定額負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作參加有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作參與擬訂和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)報(bào)告財(cái)務(wù)狀

4、況及經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外財(cái)報(bào)組織財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員考核，參與財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)會(huì)有關(guān)的管理工作（二）總分類賬會(huì)計(jì)崗位審核原始憑證，填制記賬憑證，登記總分類賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等全民負(fù)責(zé)產(chǎn)品成本的計(jì)算，編制“工作分配表”等成本計(jì)算表格，并定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況分析（三）明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)崗位根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬定期將明細(xì)分類賬與總賬余額核對(duì)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符登記各種債權(quán)、債務(wù)往來款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)以及其他產(chǎn)品成本計(jì)算中涉及的明細(xì)分類（四）出納崗位辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀

5、行存款日記賬和票據(jù)備查簿保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)第三節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)總體要求二、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)內(nèi)容三、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的方法一、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)總體要求小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并總分類賬會(huì)計(jì)科目對(duì)于明細(xì)賬也可比照準(zhǔn)則基本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況自行設(shè)置二、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)內(nèi)容（一）小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)設(shè)計(jì)順序編號(hào)法數(shù)字組編號(hào)法十進(jìn)制編號(hào)法數(shù)字定位編號(hào)法詳見第四章及P152（

6、二）小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)主要包括會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍、所屬明細(xì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目的主要賬務(wù)處理以及撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。詳見第四章三、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的方法（一）小企業(yè)總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)1.資產(chǎn)類貨幣資金科目主要有：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收款項(xiàng)科目主要有：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨科目主要有：材料采購(gòu)在途物資原材料 材料成本差異庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)材料長(zhǎng)期投資科目主要有：長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)科目主要有：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 在建工程 工程物資固定資產(chǎn)清理其他長(zhǎng)期資產(chǎn)科目主要有：無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

7、待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債科目主要有：短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息應(yīng)付利潤(rùn) 其他應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債科目主要有：長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 遞延收益3.所有者權(quán)益類投資資本科目主要有：實(shí)收資本資本公積留存收益科目主要有：盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配4.成本類產(chǎn)品成本科目主要有：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 研發(fā)支出科目主要有：研發(fā)支出無形資產(chǎn) 管理費(fèi)用5.損益類營(yíng)業(yè)收支科目主要有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益期間費(fèi)用科目主要有：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支科目主要有：營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用科目主要有

8、：所得稅費(fèi)用第四節(jié) 小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)（二）利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)（四）附注（一）資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)編制單位： 年 月 日 金額單位：在我國(guó)現(xiàn)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式 多步式利潤(rùn)表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本 年 累 計(jì) 數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)我國(guó)現(xiàn)行小

9、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤(rùn)表采用多步式格式 （二）利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)編制單位： 年度 金額單位 項(xiàng) 目 本年累計(jì)本月金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 編制單位： 年度 金額單位 項(xiàng) 目 本年累計(jì) 本月金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所

10、支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 編制單位： 年度 金額單位 項(xiàng) 目本年累計(jì)本月金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所到的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、現(xiàn)金凈增加額 加：期初現(xiàn)金余額五、期末現(xiàn)金余額 （四）附注1.短期投資結(jié)構(gòu)表短期投資結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目期末賬面余額額期末市價(jià)期末賬面余額與市價(jià)的差額1.股票2.債券3.基金4.其他合計(jì)2.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額年初賬面余額1年以內(nèi)（

11、含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年以上合計(jì)3.存貨項(xiàng)目明細(xì)表存貨項(xiàng)目明細(xì)表存貨種類期末賬面余額期末市價(jià)期末賬面余額與市價(jià)的對(duì)比1.原材料2.在產(chǎn)品3.庫(kù)存商品4.周轉(zhuǎn)材料5.消耗性生物資產(chǎn)合計(jì)4.固定資產(chǎn)明細(xì)表固定資產(chǎn)明細(xì)表項(xiàng)目原價(jià)累計(jì)折舊期末賬面價(jià)值1.房屋、建筑物2.機(jī)器3.機(jī)械4.運(yùn)輸工具5.設(shè)備6.器具7.工具合計(jì)5.應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表應(yīng)付職工薪酬明細(xì)項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額1.職工工資2.獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼3.職工福利費(fèi)4.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5.住房公積金6.工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.職工教育經(jīng)費(fèi)8.非貨幣性福利9.辭退福利10.其他合計(jì)6.應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目期末賬面余額年初賬面余額1.增值稅2.消費(fèi)稅3.營(yíng)業(yè)稅4.城市維護(hù)建設(shè)稅5.企業(yè)所得稅.14.代扣代繳的個(gè)人所得稅合計(jì)7.利潤(rùn)分配表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額一、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn) 其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取法定公益金提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基