1、企業內部食堂咋繳稅？分三種經營模式給你梳理好了營利性企業內部食堂一般分為三種經營形式，一種是食堂資產屬于企業所有、食堂 人員都是本公司員工或臨時聘用的員工，歸口公司行政部門管理，不對外營業；一 種是食堂資產屬于本企業所有、食堂人員都是本公司員工或臨時聘用的員工，歸口 公司行政部門管理，兼對外營業；一種是食堂資產歸公司所有，經營外包給外部餐 飲公司。一、食堂資產屬于企業所有、人員都是本公司員工或臨時聘用的員工，歸口公司行 政部門管理，不對外營業。增值稅：財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）第一條規定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不 動產的

2、單位和個人，為增值稅納稅人。對于這種公司內部食堂，它是公司福利部門， 主要是為了滿足員工基本生活需要，它不具備對外經營（銷售服務）性質，因此， 不是增值稅征收范圍。企業所得稅：企業職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親

3、屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。因此，這種性質的企業內部員工食堂資產折舊、所屬食堂員工工資、職工食堂經費 補貼等均可作為企業福利費限額列支。個人所得稅：根據我國個人所得稅相關規定，如果職工食堂已核算到職工個人，需 按月納入員工工資總額中，統一繳納個人所得稅；如果企業沒有核算到員工個人， 它就是一種集體性福利，受益員工無法計量，則不需繳納個人所得稅。會計處理：所有食堂發生的科目費用均計入應付職工薪酬應付福利費：借記管理費用（營業費用等）科目，貸記應付職工薪酬應付福利費科目。二、食堂資產屬于企業所有、人員都是本公司員工或臨時聘用的員工

4、，歸口公司行 政部門管理，兼對外營業。增值稅：對于兼營對外業務，需按餐飲服務業繳納增值稅，對內部員工服務的部分 不用繳納增值稅，法規依據同上一。企業所得稅：1.對外經營收入部分納入企業總應稅收入，核算所屬成本，計入企業經營總成本；2.對內職工部分按上述一執行。個人所得稅：按上述一執行。會計處理：1.對外經營收入，借記現金（銀行存款）科目，貸記其他業務收入應交 稅費應交增值稅科目；同時結轉成本，借記其他業務成本科目，貸記庫存商品等科 目。2.對內職工部分會計處理按上述一執行。三、食堂資產歸公司所有，經營外包給外餐飲公司經營。增值稅：外包餐飲公司要以本單位為增值稅納稅人， 同時開票給所服務的公司報

5、銷, 但該類增值稅專用發票不得抵扣。企業所得稅：企業以外包餐飲公司發票報銷入賬，以職工福利費限額稅前列支，相 關管理按上述一執行。同時，食堂資產折舊等均作為企業福利費限額列支。個人所得稅：按上述一執行。會計處理：1.支付外包供應商款項時，借記應付職工薪酬應付福利費科目，貸記銀 行存款科目。2.根據供應商開具的合法發票，借記管理費用（營業費用等）科目， 貸記應付職工薪酬應付福利費科目。四、內部食堂開支的入賬管理。國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）規定，企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單 獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未 改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。因此，有內部食堂 的經營單位