1、2021中級經濟法第12章政府補助試題及答案1. (單選題)(2020年)219年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司219年12月獲得的政府補助金額為( )萬元。 A.180B.150(正確答案)C.100D.130答案解析：甲公司219年12月獲得的政府補助金額10050150(萬元)，增值稅出口退稅本質上是政府退回企業事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。2. (單選題)(2020年)下列各項中，企業應當作為政府補助進行會計處理的是( )。 A.對企業直接減征企業所得稅B.政府以出資者身份向企業投入資本C.企

2、業收到即征即退的增值稅(正確答案)D.企業收到增值稅出口退稅答案解析：選項A，通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不屬于政府補助；選項B，政府補助是無償的，但是政府以投資者身份向企業投入資本，享有相應的所有者權益，屬于互惠性交易，不屬于政府補助；選項D，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。3. (單選題)(2019年)甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。218年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次

3、給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司218年12月應確認的營業收入為()萬元。 A.200B.600C.1000(正確答案)D.800答案解析：該項業務與甲公交公司服務活動密切相關，且來源于政府的經濟資源是企業提供服務對價的組成部分，應當按照企業會計準則第14號收入的規定進行會計處理，故確認主營業務收入=200+800=1 000(萬元)。4. (判斷題)(2018)企業從政府取得的經濟資源，如果與自身銷售商品密切相關，且是企業商品對價的組成部分，不應作為政府補助進行會計處理。() A.正確(正確答案)B.錯誤答案解析：企業從政府取得的經濟資源，如果與自身銷售商品密切相關

4、，且是企業商品對價的組成部分，應按照收入準則進行處理。5. (單選題)(2017年)下列各項中，不屬于企業獲得的政府補助的是()。 A.政府部門對企業銀行貸款利息給予的補貼B.政府部門無償撥付給企業進行技術改造的專項資金C.政府部門作為企業所有者投入的資本(正確答案)D.政府部門先征后返的增值稅答案解析：選項C，政府與企業之間的關系是投資者與被投資者之間的關系，屬于互惠交易，不屬于政府補助。6. (判斷題)(2014年)政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項不屬于政府補助。() A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。7. (單

5、選題)下列各項中，應作為政府補助核算的是()。 A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退(正確答案)C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣答案解析：增值稅即征即退屬于政府補助，其他選項均屬于不涉及資產直接轉移的經濟支持，不屬于政府補助準則規范的政府補助。8. (單選題)企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的是()。 A.增值稅的出口退稅B.免征的企業所得稅C.減征的企業所得稅D.先征后返的企業所得稅(正確答案)答案解析：選項A，根據稅法規定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環節發生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業事先墊付的進項稅，所以不屬于政

6、府補助；選項B和C，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。9. (多選題)下列情況中，屬于政府補助的是()。 A.財政撥款(正確答案)B.先征后返的稅金(正確答案)C.即征即退的稅金(正確答案)D.行政劃撥的土地使用權(正確答案)10. (單選題)2018年1月，某企業因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元；5月，因技術創新項目收到政府撥付的貼息款項60萬元；年底，由于重組等原因，經政府批準減免所得稅50萬元。該企業2018年度獲得的政府補助金額為()萬元。 A.210B.150C.160(正確答案)D.110答案解析：政府補助

7、不包含直接減免的所得稅，該企業2018年度獲得的政府補助金額=100+60=160(萬元)。11. (多選題)下列各項中，應按政府補助準則進行會計處理的有()。 A.增值稅出口退稅B.政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項(正確答案)C.政府無償劃撥天然起源的天然林(正確答案)D.政府撥付企業重大自然災害補貼款(正確答案)答案解析：選項A，增值稅出口退稅不屬于政府補助。12. (多選題)企業享受的下列稅收優惠中，不屬于企業會計準則規定的政府補助的有()。 A.先征后返的增值稅B.免征的企業所得稅(正確答案)C.先征后返的企業所得稅D.直接減征的企業所得稅(正確答案)答案解析：選項BD，不是企

8、業從政府直接取得的資產，不屬于政府補助。13. (判斷題)企業取得先征后返(退)、即征即退等辦法返還的稅款，行政劃撥的土地使用權、天然起源的天然林等，屬于政府補助。() A.正確(正確答案)B.錯誤14. (多選題)下列各項中，不屬于政府補助的有()。 A.企業收到當地政府的增資入股款(正確答案)B.直接減征的企業所得稅(正確答案)C.企業將產品按優惠價格銷售給特定消費人群，國家財政按該產品的市場價格與優惠價格的差額向企業支付價格補貼(正確答案)D.政府無償劃撥給企業的廠房答案解析：選項A，政府以投資者身份向投資者投入資本，享有相應的所有者權益，并不是無償的，因此選項A不屬于政府補助。直接減征

9、、免征、增加計稅抵扣額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，因此選項B不屬于政府補助。選項C，企業從政府取得的經濟資源，如果與企業銷售商品或提供服務等活動密切相關，且是企業商品或服務的對價或者是對價的組成部分，適用企業會計準則第14號收入等相關會計準則，因此選項C不屬于政府補助。15. (判斷題)(2020年)企業取得的與資產相關的政府補助，在總額法下應當在購進資產時沖減相關資產賬面價值。( ) A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：企業取得的與資產相關的政府補助，在凈額法下應當在購進資產時沖減相關資產賬面價值。16. (判斷題)(2017年)企業按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。() A

10、.正確(正確答案)B.錯誤17. (判斷題)(2017年)與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業應以名義金額對其進行計量，并計入當期損益。() A.正確(正確答案)B.錯誤18. (判斷題)(2016年)企業收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額(1元)計量。() A.正確(正確答案)B.錯誤19. (判斷題)企業對某項經濟業務選擇總額法或凈額法后，應當對該項業務一貫地運用該方法，不得隨意變更。() A.正確(正確答案)B.錯誤20. (單選題)(2016年改)2015年12月1日，甲公司為購置環保設備申請政府補助，當月獲得財政撥款300萬元，計

11、入遞延收益，交付使用后，2016年度，甲公司對設備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元，不考慮其他因素，該事項對2016年度利潤總額的影響金額()萬元(采用總額法)。 A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20(正確答案)答案解析：該事項對2016年度利潤總額的影響金額=其他收益(遞延收益攤銷額)30-管理費用(設備折舊額)50=-20(萬元)。21. (單選題)(2015年改)2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均

12、法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的其他收益為()萬元(采用總額法)。 A.3(正確答案)B.3.5C.5.5D.6答案解析：本題是與資產相關的政府補助，所以收到時先確認為遞延收益，然后在資產使用壽命內分期攤銷確認其他收益，所以2015年度甲公司應確認的其他收益60/106/123(萬元)。22. (單選題)2018年1月5日，政府撥付A企業900萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺用于某科研項目，該項目2018年處于研究階段。2018年1月31日，A企業購入大型設備(假設不需安裝)并于當月投入使用，實際成本為960萬元，其中60萬元以自有資金支付，預計使用

13、壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，企業采用總額法核算政府補助。上述業務影響2018年度利潤總額的金額為()萬元。 A.-82.5B.-5.5(正確答案)C.-170.5D.-88答案解析：2018年該設備計提折舊計入管理費用的金額=960/10/1211=88(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=900/10/1211=82.5(萬元)，上述業務影響2018年度利潤總額的金額=82.5-88=-5.5(萬元)。23. (單選題)2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。201

14、8年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。假定甲公司采用凈額法核算政府補助，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度營業利潤的影響金額為()萬元。 A.-40(正確答案)B.-80C.180D.-90答案解析：與資產相關的政府補助，在采用凈額法進行處理時，政府補助應沖減資產價值，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度營業利潤的影響金額=-(900-500)/56/12=-40(萬元)

15、。24. (單選題)2019年3月，甲公司開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。預計總成本為7 000萬元，因資金不足，甲公司按相關規定向有關部門提出補助2 160萬元的申請。2019年5月，政府相關部門批準了甲公司的申請并撥付給甲公司2 160萬元財政撥款(同日到賬)。2019年9月8日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本6 150萬元，該商業設施預計使用年限為20年，預計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司對政府補助采用總額法進行核算，則2019年甲公司因該事項影響損益的金額為()萬元。 A.-144B.-48(正確答案)C.0D.81答案解析：2019年

16、甲公司因該事項影響損益的金額=-(6 150-150)/203/12+2 160/203/12=-48(萬元)。25. (單選題)甲企業為高新技術企業，2019年銷售A產品100萬臺，每臺市場售價1萬元。A產品符合國家產業政策，根據規定企業以0.8萬元/臺的價格出售給消費者，政府給予補助0.2萬元/臺。則甲企業下列會計處理正確的是()。 A.企業應確認其他收益20萬元B.企業應確認主營業務收入100萬元(正確答案)C.企業應確認遞延收益20萬元D.企業應確認主營業務收入120萬元答案解析：因該項交易具有商業實質，且與企業銷售商品或提供勞務等日?；顒用芮邢嚓P，應當按照收入確認原則進行會計處理，所

17、以甲企業收到的20萬元不屬于政府補助，在滿足收入確認條件時應確認為營業收入，故甲企業該銷售業務應確認主營業務收入100萬元(0.8+0.2)100。26. (單選題)甲公司從2015年開始，受政府委托進口醫藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內生產企業，加工出丁產品并由政府定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內丁產品的價格保持不變，形成進銷價格倒掛的局面。2018年之前，甲公司銷售給生產企業的丙原料以進口價格為基礎定價，國家財政彌補生產企業產生的進銷差價；2018年以后，國家為規范管理，改為限定甲公司對生產企業的銷售價格，然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。不考慮其他因素，

18、從上述交易的實質判斷，下列關于甲公司從政府獲得進銷差價彌補的會計處理中，正確的是()。 A.確認為所有者的資本性投入計入所有者權益B.確認為與收益相關的政府補助，直接計入當期其他收益C.確認為與銷售丙原料相關的營業收入(正確答案)D.確認為與資產相關的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入其他收益答案解析：該項業務與甲公司銷售商品活動密切相關，且來源于政府的經濟資源是企業商品對價的組成部分，應當按照企業會計準則第14號收入的規定進行會計處理。27. (單選題)(2019年)甲公司為動漫軟件開發企業，其增值稅享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到當地稅務部門即征即退方式返還的2018年度

19、增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，會計處理正確的是()。 A.應計入營業外收入B.應計入遞延收益C.應沖減管理費用D.應計入其他收益(正確答案)答案解析：甲公司收到即征即退方式返還的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，并且是用于補償已發生的支出，因此應于收到時直接計入當期損益(其他收益)；即征即退的增值稅等特殊情況，只能采用總額法，并且該事項與企業日常經營活動相關，因此選項ABC均不正確。28. (單選題)2018年9月1日，甲公司取得當地財政部門撥款1 000萬元，用于資助甲公司2018年9月開始進行的一項研發項目的前期研究。預計將發生研究支出2 500萬元

20、。項目自2018年9月開始啟動，至年末累計發生研究支出500萬元。假定甲公司滿足政府補助所附條件，作為與收益相關的政府補助核算。甲公司對政府補助采用總額法核算。2018年12月31日遞延收益的余額為()萬元。 A.1 000B.800(正確答案)C.200D.500答案解析：2018年遞延收益攤銷金額=1 000500/2 500=200(萬元)，則2018年12月31日遞延收益余額=1000-200=800(萬元)。29. (多選題)(2018年)下列各項關于政府補助會計處理的表述，正確的有()。 A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業外收入(正確答案)B.凈額法下收到的人才引進獎勵金

21、應確認為營業外收入C.收到的用于未來購買環保設備的補貼款應確認為遞延收益(正確答案)D.收到的即征即退增值稅應確認為其他收益(正確答案)答案解析：選項B，凈額法下，收到的人才引進獎勵金應確認為與日?；顒酉嚓P的政府補助，用于補償已發生部分的直接沖減相關成本費用，用于補償以后期間將發生的人才引進費用的，應當先計入遞延收益，以后期間進行攤銷。30. (單選題)(2014年)2013年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款1000萬元，該研發項目預計于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入()。 A.研發支出B.遞延收益(正確答案)C.

22、營業外收入D.其他綜合收益答案解析：該財政撥款是用來補助未來期間將發生的費用的，所以應先確認為遞延收益。31. (單選題)甲公司為一家公共交通運輸企業，根據當地政府有關規定，財政部門按照企業的每輛車給予財政補貼款，于每個季度初支付。甲公司2018年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元。甲公司2018年1月正確的會計處理是()。 A.2018年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元確認其他收益B.2018年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元確認財務費用C.2018年1月末確認其他收益100萬元(正確答案)D.2018年1月末遞延收益余額為300萬元答案解析：收到與收益相關的政府補助，用于補償企業

23、以后期間相關費用或損失的，按收到或應收的金額確認遞延收益300萬元；2018年1月末確認其他收益=300/3=100(萬元) ；2018年1月末遞延收益余額為200萬元。32. (判斷題)企業取得與收益相關的政府補助，在收到時一定會影響當期損益。() A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：補償以后期間發生的費用或損失(滿足政府補助所附條件)，在取得時計入遞延收益，以后期間攤銷計入當期損益。33. (單選題)關于政府補助的會計處理，下列說法中錯誤的是()。 A.在總額法下，收到政府補助款最終全額確認為收益B.凈額法是將政府補助作為相關成本費用的扣減C.與企業日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業

24、務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用D.與企業日常活動無關的政府補助，一定計入營業外收入(正確答案)答案解析：與企業日?；顒訜o關的政府補助，計入營業外收入或沖減相關損失，選項D表述錯誤。34. (單選題)2017年1月20日，甲房地產開發公司(以下簡稱“甲公司”)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1 200萬元，預計使用年限為50年。2017年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2018年9月20日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本8 000萬元。該商業設施預計使用年限為20年。因建造的商業設施部分具有公益性質，甲公司于2018年5月

25、10日收到國家撥付的補助資金100萬元。假定采用總額法核算政府補助，則下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是()。 A.政府補助在收到時確認為其他收益100萬元B.政府補助在收到時確認為遞延收益100萬元(正確答案)C.取得該土地使用權時支付的金額1200萬元計入房地產開發成本D.商業設施所在地塊的土地使用權取得時應確認為投資性房地產答案解析：取得與資產相關的政府補助應該計入遞延收益，選項A錯誤，選項B正確；該商業設施用于自營住宿餐飲的場地，不屬于存貨，取得該土地使用權時支付金額應確認為無形資產，選項C和D錯誤35. (判斷題)與企業日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業務

26、實質，最終計入其他收益或沖減相關成本費用。() A.正確(正確答案)B.錯誤36. (多選題)2018年12月，甲公司與其所在地工業園管委會簽訂協議，實施異地搬遷擴建。甲公司將在該工業園建設新的廠房。協議約定：(1)甲公司將以250元/平方米的單價取得20萬平方米土地使用權，土地出讓金總金額5000萬元；(2)甲公司交納全部土地出讓金后5個工作日內，管委會以“進園企業科技創新扶持資金”的形式向甲公司支付5000萬元扶持資金。在與管委會進行進園談判時，甲公司提出了科技創新扶持資金的申請，但對方表示當地經濟落后，政府財政資金少等困難，商定引入成功時再提供。因此，考慮到在甲公司交納土地出讓金之后，對

27、方就有財政收入，故約定第一筆科技創新扶持資金應該在對方收到土地出讓金之后撥付。甲公司收到的5000萬元扶持資金，下列會計處理中錯誤的有()。 A.應沖減土地使用權成本(正確答案)B.應作為與資產相關的政府補助(正確答案)C.應作為與收益相關的政府補助D.應確認為當期營業收入(正確答案)答案解析：該資金并不是針對土地出讓金進行的補償，而是政府補助給予企業的科技創新扶持資金，應該作為與收益相關的政府補助處理，選項C正確。37. (多選題)甲公司為境內上市公司，2018年發生的有關交易或事項包括：(1)取得母公司捐贈資金2000萬元；(2)按比例確認聯營企業持有的其他債權投資當年公允價值增加額的份額

28、300萬元；(3)收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；(4)收到政府對公司因發生自然災害的補貼600萬元。甲公司采用總額法對政府補助進行會計處理，甲公司2018年對上述交易或事項的會計處理正確的有()。 A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認為其他收益(正確答案)B.收到政府對公司因發生自然災害的補貼600萬元確認為其他收益C.取得母公司捐贈2000萬元資金確認為資本公積(正確答案)D.因聯營企業其他債權投資公允價值增加，按比例確認其他綜合收益300萬元(正確答案)答案解析：收到政府對公司因發生自然災害的補貼600萬元確認為當期營業外收入，選項B錯誤。38. (多選題)甲公司從事土地開發與

29、建設業務，2017年1月20日，以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權，實際成本為2 000萬元，預計使用年限為50年。2017年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2018年9月20日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本6 000萬元(包含建設期間土地使用權攤銷額)。該商業設施預計使用年限為20年，固定資產采用年限平均法計提折舊，無形資產采用直線法進行攤銷，預計凈殘值均為0。因建造的商業設施部分具有公益性質，甲公司于2018年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列會計處理中正確的有()。 A.商業設施

30、所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為存貨B.商業設施2018年12月31日作為固定資產列示，并按照5 925萬元計量(正確答案)C.2018年5月10日收到國家撥付的補助資金屬于與資產相關的政府補助(正確答案)D.土地使用權2018年應攤銷金額40萬元(正確答案)答案解析：因商業設施建成后作為自營住宿、餐飲的場地，不屬于存貨，因此土地使用權應確認為無形資產，選項A錯誤；商業設施作為固定資產核算，固定資產列報金額=6 000-6000/20/123=5 925(萬元)，選項B正確；收到的政府補助與商業設施相關，屬于與資產相關的政府補助，選項C正確；土地使用權2018年攤銷=200050=

31、40(萬元)，選項D正確。39. (判斷題)企業收到稅務部門返還的增值稅款應確認為資本公積。() A.正確B.錯誤(正確答案)答案解析：收到稅務部門返還的增值稅款確認為其他收益。40. (多選題)企業收到貨幣性資產，將補助資金用于購建固定資產和無形資產等長期資產，下列會計處理方法表述中正確的有()。 A.無論采用總額法還是凈額法，企業收到補助資金時，均不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益(正確答案)B.采用總額法時，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期計入其他收益等(正確答案)C.采用凈額法時，將補助資金沖減相關資產賬面價值和遞延收益(正確答案)D.企業對某項經濟業務，選擇總額法或

32、凈額法后，應當對該業務一貫地運用該方法，不得隨意變更(正確答案)41. (多選題)企業收到貨幣性資產且屬于與收益相關的政府補助的，下列會計處理方法中表述正確的有()。 A.用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，如果收到時暫時無法判斷企業能否滿足政府補助所附條件，則應先計入其他應付款，客觀情況表明企業能夠滿足政府補助所附條件后再確認遞延收益(正確答案)B.用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，如果收到時客觀情況表明企業能夠滿足政府補助所附條件，則應當確認為遞延收益(正確答案)C.用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，在確認費用和損失期間計入當期損益，或沖減相關成本(正確答案)D

33、.用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本(正確答案)42. (多選題)政府補助資金如果是用于補償企業已發生的與日?；顒酉嚓P的成本費用或損失的，則下列表述中正確的有()。 A.如果采用總額法核算，企業已經實際收到補貼資金，應當按照實際收到金額計入其他收益(正確答案)B.如果采用總額法核算，企業已經實際收到補貼資金，應當按照實際收到金額計入管理費用C.如果會計期末企業尚未收到補助資金，不做會計處理D.如果會計期末企業尚未收到補助資金，但企業在符合了相關政策規定后就相應地獲得了收款權，且與之相關的經濟利益很可能流入企業，則企業應當在這項補貼成為應收款時按照應收的金額

34、予以確認，計入當期損益或沖減相關成本(正確答案)43. (判斷題)企業應當在利潤表中的“營業利潤”項目之上，單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映，沖減相關成本費用的政府補助，在相關成本費用項目中反映。與企業日常經營活動無關的政府補助在利潤表的營業外收支項目中列報。() A.正確(正確答案)B.錯誤44. (判斷題)企業收到政府對公司前期已發生虧損的補貼應計入為當期損益或沖減相關成本費用。() A.正確(正確答案)B.錯誤45. (多選題)甲公司2018年財務報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25

35、%。甲公司2019年發生下列經濟業務：2019年4月20日，收到當地稅務部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅額的會計處理為()。 A.追溯調整已對外報出的2018年度財務報表相關項目的金額B.確認2019年遞延收益720萬元C.確認2019年應交所得稅720萬元D.確認2019年其他收益720萬元(正確答案)答案解析：企業收到的所得稅返還屬于政府補助，應按企業會計準則第16號政府補助的規定

36、，在實際收到所得稅返還時，直接計入當期其他收益，不應追溯調整已對外報出的2018年度財務報表相關項目(不屬于日后調整事項)。46. (判斷題)(2019年)對于屬于前期差錯的政府補助退回，企業應當按照前期差錯更正進行追溯調整。() A.正確(正確答案)B.錯誤47. (多選題)(2019年)下列各項與資產相關的政府補助會計處理的表述中，正確的有()。 A.總額法下企業提前處置使用無需退回的政府補助購建的固定資產，尚未攤銷完畢的遞延收益應當轉入當期損益(正確答案)B.總額法下企業收到政府補助時確認遞延收益，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益(正確答案)C.凈額法下企業在購入相關資

37、產時，應將原已收到并確認遞延收益的政府補助沖減所購資產賬面價值(正確答案)D.凈額法下企業已確認的政府補助退回時，應當調整相關資產的賬面價值(正確答案)答案解析：選項A，總額法下，相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置(出售、轉讓、報廢等)，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的損益，不再予以遞延；選項B，總額法下，收到與資產相關的政府補助，應該在收到當期確認遞延收益，然后在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期計入損益；選項C，凈額法下，企業先收到補助資金，再按照政府要求將補助資金用于購建固定資產或無形資產等長期資產，應將補助沖減相關資產賬面價值；選項D，凈額法下，因為與資產相關政府補助初始確認時沖減相關資產賬面價值，所以退回時調整相關資產賬面價值。48. (多選題)下列各項中，不考慮其他相關因素，關于政府補助分類的說法正確的有()。 A.企業取得政府無償劃撥的土地使用權屬于與資產相關的政府補助(正確答案)B.企業取得的財政貼息屬于與收益相關的政府補助(正確答案)C.企業取得綜合補助款項應區分與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助(正確答案)D.對于同時包含與資產相關部分和與收益