1、銀行存款收付和管理第一節(jié) 銀行存款賬戶一、銀行存款賬戶的含義和分類（一）含義 銀行存款賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開立的賬戶，是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具。（二）分類基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶 是存款人在基本賬戶以外的銀行借款、轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶 是指存款人因特定用途而開立的賬戶二、銀行賬戶的開立和管理(一）銀行存款戶的開立 預(yù)留銀行印鑒，即單位在銀行開設(shè)賬戶時(shí)所需要的在銀行預(yù)留的印鑒 。 當(dāng)單位需要通

2、過銀行對(duì)外支付時(shí)，先填寫對(duì)外支付申請(qǐng)，申請(qǐng)必須有如上印鑒。通過這個(gè)賬戶，可以在銀行辦理各種收付款業(yè)務(wù)（二）對(duì)銀行存款戶的管理銀行賬戶管理辦法規(guī)定獨(dú)立預(yù)算會(huì)計(jì)單位，可以申請(qǐng)開設(shè)一個(gè)基本賬戶，用以轉(zhuǎn)賬結(jié)算、或存入、或支取現(xiàn)金，此外還可申請(qǐng)開設(shè)一個(gè)輔助賬戶，只收不付認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定各單位開立的賬戶，不準(zhǔn)將賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用各種收支憑證，必須如實(shí)填寫款項(xiàng)來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資，嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)及時(shí)、正確地記載和銀行的往來賬務(wù)，重視對(duì)賬工作，認(rèn)真及時(shí)地與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行

3、聯(lián)系，盡快查對(duì)清楚四、銀行存款結(jié)算的管理（一）銀行結(jié)算紀(jì)律必須遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和支付結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定，遵守結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用（二）單位銀行存款管理規(guī)定單位會(huì)計(jì)部門應(yīng)指定專門人員負(fù)責(zé)辦理銀行款項(xiàng)的存取和轉(zhuǎn)賬結(jié)算工作。出納人員要經(jīng)常掌握銀行存款的收支和結(jié)算的情況，稽核人員定期將單位銀行存款同銀行的單位存款賬（即銀行對(duì)賬單）核對(duì)第二節(jié) 銀行存款憑證與銀行存款日記賬一、銀行存款憑證（一）銀行存款收款憑證和付款憑證銀行本票方式收款單位銀行收款憑證聯(lián)、有關(guān)的原始憑證編制收款憑證付款單位銀行本票申請(qǐng)書（存根聯(lián)）編制付款憑證一、銀行存款憑證（一）銀

4、行存款收款憑證和付款憑證銀行匯票方式收款單位進(jìn)賬單、有關(guān)的原始憑證編制收款憑證付款單位銀行匯票申請(qǐng)書（存根聯(lián)）編制付款憑證一、銀行存款憑證（一）銀行存款收款憑證和付款憑證商業(yè)匯票方式商業(yè)承兌匯票方式銀行承兌匯票方式收款單位收賬通知編制收款憑證付款單位付款通知編制付款憑證收款單位收賬通知編制收款憑證付款單位付款通知編制付款憑證一、銀行存款憑證（一）銀行存款收款憑證和付款憑證支票方式收款單位銀行收款憑證聯(lián)、有關(guān)的原始憑證編制收款憑證付款單位支票存根聯(lián)、有關(guān)原始憑證編制付款憑證一、銀行存款憑證（一）銀行存款收款憑證和付款憑證匯兌方式收款單位銀行收賬通知編制收款憑證付款單位匯款回單編制付款憑證一、銀行

5、存款憑證（一）銀行存款收款憑證和付款憑證委托收款方式收款單位銀行收賬通知編制收款憑證付款單位委托收款憑證的付款通知、有關(guān)的原始憑證編制付款憑證一、銀行存款憑證（一）銀行存款收款憑證和付款憑證托收承付方式收款單位銀行收賬通知、有關(guān)的原始憑證編制收款憑證付款單位托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知、有關(guān)的原始憑證編制付款憑證一、銀行存款憑證（一）銀行存款收款憑證和付款憑證現(xiàn)金存入銀行根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”（二）賬戶的設(shè)置及賬務(wù)處理銀行存款（資產(chǎn)類）登記銀行存款的增加數(shù)登記銀行存

6、款的減少數(shù)單位銀行存款的實(shí)有數(shù)額行政單位常見的銀行存款會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)借方科目貸方科目收到財(cái)政撥來預(yù)算經(jīng)費(fèi)銀行存款撥入經(jīng)費(fèi)收到外單位匯來托辦事項(xiàng)的資金銀行存款暫存款將本日收取的現(xiàn)金送存銀行銀行存款現(xiàn)金收到應(yīng)繳專戶的預(yù)算外資金 銀行存款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款將應(yīng)繳專戶的預(yù)算外資金上繳時(shí)應(yīng)繳財(cái)政專戶款 銀行存款收到財(cái)政撥回的預(yù)算外資金 銀行存款預(yù)算外資金收入撥給所屬單位經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi) 銀行存款開出銀行結(jié)算憑證、購(gòu)買材料 庫(kù)存材料 銀行存款購(gòu)買有價(jià)證券 有價(jià)證券 銀行存款支付辦公費(fèi)用和業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi) 經(jīng)費(fèi)支出 銀行存款提取發(fā)放工資的現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款提出備用金 現(xiàn)金 銀行存款事業(yè)單位常見的銀行存款會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)

7、事項(xiàng)借方科目貸方科目收到財(cái)政部門撥入事業(yè)經(jīng)費(fèi)銀行存款財(cái)政補(bǔ)助收入銷售產(chǎn)品收到貨款銀行存款經(jīng)營(yíng)收入將本日收取的現(xiàn)金送存銀行銀行存款現(xiàn)金收到應(yīng)繳專戶的預(yù)算外資金 銀行存款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款將應(yīng)繳專戶的預(yù)算外資金上繳時(shí)應(yīng)繳財(cái)政專戶款 銀行存款收到上級(jí)單位撥入行政經(jīng)費(fèi) 銀行存款 上級(jí)補(bǔ)助收入撥給所屬單位經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi) 銀行存款開出銀行結(jié)算憑證、購(gòu)買材料 材料 銀行存款購(gòu)買債券 對(duì)外投資 銀行存款支付辦公費(fèi)用和業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 銀行存款提取發(fā)放工資的現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款提取備用金 現(xiàn)金 銀行存款二、銀行存款日記賬分角元十百千萬分角元十百千萬分角元十百千萬日月結(jié)存支出收入對(duì)方科目摘 要憑證號(hào)數(shù)年銀行存款日

8、記賬銀行存款日記賬的登記一、登記的依據(jù)：銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存入銀行）二、格式銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，賬頁格式采用三欄式和多欄式三、銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬相同課堂小結(jié)1.銀行存款賬戶的種類2.銀行存款憑證和登記銀行存款日記賬布置作業(yè)教材P119技能訓(xùn)練二第三節(jié) 銀行存款的清查一、銀行存款的清查1.基本概念將銀行存款日記賬的余額與銀行記錄核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。單位銀行 銀行存款 吸收存款 款項(xiàng)送存銀行并開設(shè)存款戶發(fā)生收付款業(yè)務(wù)雙方登記在正常情況下，雙方登記的內(nèi)容相同，余額應(yīng)當(dāng)相等負(fù)債類賬戶2.清查方法：詢證核對(duì)法。銀行對(duì)賬單余

9、額銀行存款日記賬賬 面余 額“吸收存款”賬戶記錄核對(duì)清查時(shí)注意1.清查前檢查單位銀行存款賬的正確性和完整性2.既要核對(duì)金額，又要核對(duì)銀行結(jié)算憑證種類3.核對(duì)后的金額應(yīng)做出標(biāo)記，以免漏對(duì)或重對(duì)3.“未達(dá)賬項(xiàng)”基本含義：?jiǎn)挝慌c銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。單位銀行 銀行存款 吸收存款(對(duì)賬單) 客戶銀行開出支票【例】 單位已做付 款登帳客戶未到銀行辦理，銀行沒有收到票據(jù)，未作登帳 未達(dá)賬項(xiàng)4.清查手續(xù)：存在“未達(dá)賬項(xiàng)”時(shí)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)

10、表201年8月31日項(xiàng) 目 金 額項(xiàng) 目金 額單位銀行存款日記賬余額加：銀行已收單位未收減：銀行已付單位未付112 000 20 000 16 000銀行對(duì)賬單余額加：?jiǎn)挝灰咽浙y行未收減：?jiǎn)挝灰迅躲y行未付148 000 4 000 36 000調(diào)整后存款余額116 000調(diào)整后存款余額116 000課堂小結(jié)1.銀行存款清查的方法2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制布置作業(yè)教材P118技能訓(xùn)練一 某單位2012年8月31日的銀行存款賬面余額為70000元，銀行對(duì)賬單的余額為89500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：1.單位委托銀行代收外單位商品加工款36000元，月底銀行已收款入賬，但單位尚未收到銀行的收款通知，故未入賬。（單位未收銀行已收）2.銀行已支付本單位購(gòu)買固定資產(chǎn)款項(xiàng)16000元，而單位未收到付款通知，故未記賬。（單位未付銀行已付）3.本單位月末收到某大學(xué)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2090元，系多發(fā)出的書刊款，銀行尚未入賬。（銀行未收單位已收）4.本單位月末開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1590元，支付購(gòu)買圖書款，銀行未轉(zhuǎn)賬