1、第七章內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)一、單選題1. 內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（）。A. 建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B. 內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤中 %華 會(huì)計(jì)￥網(wǎng)校D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任2.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A. 現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B. 現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D. 現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄3.在了解控制環(huán)境時(shí)， C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是（）。A. 內(nèi)部控制的人工成分B. 內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

2、C. 丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)4.下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮5.C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷了解丙公司情況及其環(huán)境C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行二、多選題。 1 在了解戊公司控制環(huán)境時(shí)，E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（A. 戊公司治理層相對(duì)

3、于管理層的獨(dú)立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督2.戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（）。）。由內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)， E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（） 。A. 查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行4、在識(shí)別和了解被審計(jì)單位內(nèi)控后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是（）所設(shè)計(jì)的控制單

4、獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行B 控制本身的設(shè)計(jì)不合理，但得到了執(zhí)行C 控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒得到執(zhí)行D控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制5、在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面 獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。A 控制是否存在B控制在測(cè)試時(shí)是如何運(yùn)行的C控制由誰執(zhí)行D是人工控制還是自動(dòng)化控制6、對(duì)控制測(cè)試的程序包括（）A 詢問 B 檢查和觀察 C穿行測(cè)試D 重新執(zhí)行三、判斷題在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，必須考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。如

5、果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解被審計(jì)單位所有內(nèi)部控制，而只需了解有審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。觀察可為控制運(yùn)行的有效性提供可靠的證據(jù)。在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，從而代替實(shí)質(zhì)性程序。四簡(jiǎn)答題。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

6、對(duì) X 公司 2008 年 6 月 30 日與相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān) X 公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘抄如下：（1）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（2）公司設(shè)置了業(yè)績(jī)考評(píng)制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)目）和銷售費(fèi)用（按產(chǎn)品細(xì)目） ，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于波動(dòng)金額超過 5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告， 銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)

7、跟進(jìn)措施。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告， 并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制得到執(zhí)行。 然而， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對(duì)上月分析報(bào)告中銷售費(fèi)用上升 8%并不知情。要求：（ 1）在測(cè)試和評(píng)價(jià) X 公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？2）在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？3）請(qǐng)指出 X 公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。答案：一、單選題 C、 B、 C、D 、 A二、多選題ABC、 CD、 ABD、ACD、 CD、ABCD三、判斷題四、簡(jiǎn)答題（ 1）對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序包括：詢問財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷售經(jīng)理及其他有關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制；穿行測(cè)試（2）測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； 控制是否得到一貫執(zhí)行； 控制由誰執(zhí)行控制以何種方式運(yùn)行3）缺陷內(nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)自主獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，為使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立，必須做到機(jī)構(gòu)獨(dú)立、工作獨(dú)立、