1、高速公路建設項目財務管理與審計1高速公路建設單位財務會計工作的基本任務嚴格執行國家投資政策和財經法令，正確處理國家、投資者和個人間的利益關系，從而保證國家對宏觀經濟間接措施得以落實。依法合理及時籌集建設資金，以保證工程建設資金需求；依規做好資金預算，資金使用過程的核算、控制與監督，以及資金使用效果的考核。嚴格執行工程概預算，積極貫徹經濟責任制，加強合同管理，合理、節約使用建設資金，努力降低建設成本，提高投資效益。全面準確核定固定資產投資價值，做好固定資產移交工作，確保資產不流失。2 做好高速公路基建財務會計工作需掌握或了解的內容： 高速公路基本建設程序和總概算組成及內容 高速公路建設單位會計的

2、內容 高速公路建設項目財務管理 高速公路建設項目審計的范圍及內容 在財務會計工作過程中應注意或避免的幾個問題3 一、高速公路基建程序和項目總概算組成及內容高速公路基本建設程序高速公路基本建設項目總概算組成及內容41.高速公路基本建設程序1.1項目建議書（立項） 1.2可行性研究階段 1.3設計階段 1.4安排年度計劃和作好建設準備 1.5組織施工 1.6通車試營運、竣工驗收及交付使用5 上述公路基本建設程序六個方面的內容，是互相依存和緊密聯系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推進”的手段來加快項目進程。從財務角度分析： 1.11.3（初步設計批復階段）這個階

3、段為項目前期工作階段，其財務會計主要工作任務是擬訂適應項目特點的財務管理規章制度和會計核算辦法，參與工可與設計文件審查、招標文件編制與審查和有關合同談判工作。 1.31.5（初步設計批復之后到交工驗收之前）為項目建設工程施工階段，其財務會計工作主要任務是圍繞資金及其流轉而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監督，項目成本管理及核算，資產管理與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財務分析與評價等。6 1.6階段（即交工驗收至交付使用階段）為項目建設收尾階段，這一階段是高速公路建設項目財務與會計工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內容涉及前面兩階段財務工作延伸外，還應重點做好債權債務清理與核對，合

4、同清理與結算，實物資產的清理與盤點，會計檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財務決算、配合決算審計及核定交付使用資產等。 72.高速公路基本建設項目總概算組成及內容第一部分是建筑安裝工程費第二部分是設備及工器具費用第三部分是其他基本建設費用加上預備費，即構成項目總概算。特別指出：動用預備費必須經原概算審批部門批準8二、高速公路建設單位財務會計的主要內容（一）公路建設資金來源管理和核算（二）公路建設設備物資采購管理和核算（三）公路建設投資管理與核算（四）公路交付使用資產的管理與核算（五）公路試通車期間財務收支的管理與核算（六）建設單位會計報表的管理與編制（七）公路項目竣工決算的管理與

5、編制9三、高速公路基建項目財務管理（一）正確理解公路建設項目財務管理的含義（二）把握好高速公路建設項目財務管理特點，做好管理構架與制度設計工作（三）分析高速公路建設資金運行特點，創新資金管理辦法（四）加強合同管理，降低工程建設成本（五）做好項目竣工決算，確保投資效益實現（六）公路試通車期間財務收支管理原則10(一)高速公路建設項目財務管理呈現如下五大特點： 項目財務管理職責的高度分化，“大財務”的管理特點明顯。 項目財務管理中體現的概（預）算觀念明確。 項目財務管理內容涉及面廣，時效強。 項目財務管理的核心是“資金管理”。 合同化管理得到廣泛應用。 11(二)高速公路建設資金管理：分析投資來源

6、的性質，積極籌措項目建設資金。 正確分析項目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權債務管理、實物清理盤點，預留費用和未完工程及財務決算等）的資金運行特點，有針對地制訂資金管理措施。 認真分析項目概算結構形式，制定相應的資金管理措施。 “封閉運行、雙系統控制”資金管理模式 值得推廣應用。12(三)“封閉運行、雙系統控制”資金管理模式 建立程序和應用：首先，由業主與開戶銀行共同組成資金管理領導小組。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。第三，業主與銀行簽訂銀企合作協議，以及業主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協議，以明確資金管理各方的職責與義務，建立資金管理約束機制。第四，建立資金定期檢查制

7、度。13(四)高速公路建設投資成本管理： 1.建設成本開支的原則與界限： 1.1劃分資本性支出與收益性支出。項目業主從事生產經營活動所發生的成本費用不得列入建設成本。 1.2劃分建設期內與建設期外費用支出。項目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗收手續，所發生的各項費用，不能計入建設成本，而應計入生產經營成本。14 1.3劃分項目建設成本與自用固定資產購建成本的界限。項目業主在項目建設過程中，在投資概預算外用自由資金購建自用的固定資產支出，不得列入到建設成本中，應單獨作為自用固定資產的成本進行核算。 1.4劃清不得列入建設成本的開支。對外投資支出，被沒收的財務、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金

8、，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規規定以外的各種稅費，國家規定不得列入成本、費用的其他支出。152.建設成本控制工作思路堅持“實行全員參與，全面控制與重點控制想結合，目標控制與過程控制想結合，以優良的控制工作質量來確保成本控制成果的質量” 的成本控制工作思路。163.建設成本控制措施組織措施。落實成本控制人員的任務分工和職責分工的辦法，編制成本控制工作計劃及工作流程。技術措施。嚴格控制設計變更及嚴密審查承包人施工組織設計的辦法，對重大施工方案進行技術經濟分析，挖潛節約投資。經濟措施。分解成本控制目標，并經常進行實際支出與計劃目標支出相比較的辦法，發現分析偏差，及時制定糾偏措施。合同措施。注重

9、原始資料的積累、嚴格合同程序、保證合同執行的嚴肅性。 17(五)高速公路建設項目竣工財務決算1.竣工財務決算的編制要求 1.1成立專門組織、配備專門人員，并有專門領導負責。 1.2進行支出合法合規審查。 1.3及時、準確和完整。 1.4工程造價要實事求是。182.竣工財務決算的編制 2.1要及時組織完成工程決算及其他專項資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設備投資決算、費用決算及尾工工程和預留費用決算等。 2.2做好各項實物資產、債權債務清理以及有關帳務處理。一是做好各項財產物資的清查盤點工作；二是做好對各項債權債務進行清理工作；三是做好帳務處理工作。 2.3收集、整理資料，為竣工財務決

10、算提供文件及信息依據。19需收集竣工決算資料主要有： 經批準的可行性研究報告、初步設計、概算和調整概算、變更設計以及開工報告等文件；歷年的年度基建投資計劃，經審核批復的歷年年度基本建設財務決算；編制的施工圖預算、承包合同、工程結算等相關資料；歷年有關財產物資、統計、財務會計核算、審計以及相關資料；工程質量鑒定、檢驗等有關文件，工程監理等有關資料；基建收入的財務資料；有關征地拆遷資料和土地使用權證明；其他有關的重要文件、協議、合同等。 203.竣工財務決算報告的組成內容 竣工決算報告由竣工決算財務報表和竣工財務決算說明書兩個部分組成，此外通常隨同竣工財務決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報

11、告封面和目錄。 213.1一般高速公路建設項目竣工決算報告表式 組成：交通基本建設項目工程竣工決算審批表（交建竣1表）公路建設項目工程概況表（交建竣2表）建設項目竣工財務決算總表（交建竣3-1表）資金來源情況表（交建竣3-2表）建設項目概算執行情況表（交建竣4表）外資使用情況表（交建竣5表）公路項目交付使用資產總表（交建竣6-1表）公路項目交付使用資產明細表(交建竣6-2表)223.2竣工決算報告說明書主要內容： 項目概況、建設的依據及建設工期等情況；項目組織與建設管理形式；資金來源及運用情況。對撥付其他單位基建和報廢工程損失，應詳細說明；投資效果簡要分析。包括新增生產經營能力，建設工期，投資

12、額，形成固定資產比例，投資回收期等；財務管理工作情況及執行財經紀律情況；對驗收投入運營后遺留的少量尾工，可根據未完工程的數量，按概（預）算價值計算納入工程決算。但對尾工清理安排落實的具體意見和措施應加以詳細說明；項目的主要經驗；存在的主要問題和處理意見。 236.高速公路試通車財務收支管理原則6.1收支兩條線的原則6.2概算管理原則6.3專項支出報批原則6.4正常管養支出預算管理原則 24四、高速公路建設項目審計范圍及內容 1審計范圍 高速公路建設項目審計的范圍十分廣泛，“凡是與該項目相關的事或人（單位），都在審計的范圍之內”。按照審計所涉及的內容劃分，它包括項目建設全過程的經濟技術活動、與項

13、目建設相關的外部環境條件、以及項目建成后的經濟效益評價。它不僅涉及到項目的財務收支，而且與項目相關的財務收支也涉及在內；不僅涉及到項目的建設方案、設計圖紙、工程質量和效益評估等多方面內容，而且涉及到審計技術經濟指標、評價工程質量；它不僅涉及到工程建設本身，而且涉及到征遷安置、建設協調、材料供應、審批手續的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設項目管理單位、項目的設計、施工、監理及材料供應，地方征遷安置和建設協調機構等，必要時可以上溯到項目的審批單位。 252.項目審計內容內容2.1建設前期審計階段。就是對項目開工前的設計。其審計主要內容有： 2.1.1建設程序執行情況審計。 2.1.2項目

14、概預算編制真實性和合法性審計。 2.1.3施工準備工作審計。主要是對工程招投標進行“三公”審計。262.2建設中期審計階段。是以對建設、設計、施工、監理以及與項目有關的財務收支的真實性、合法性審計，保障建設資金合理、合法使用為主 。其主要內容有：2.2.1對項目實施管理情況進行審計。其內容主要有：在工程建設管理中，對四項制度（業主制、監理制、招投標制和合同制）的執行，是否落實到位；有無轉包或是違規分包的現象存在；項目建設的進度是否符合總的建設工期要求；工程質量是否達到了國家規定的標準；設計變更的合理性、合法性，應該辦理的各項手續是否完備；工程計量的合理性、合法性，各項手續的辦理是否完備；征遷安

15、置工作是否落實到位，征遷安置資金是否做到了專款專用，有沒有截留、轉移、挪用的現象存在。272.2.2對建設資金管理、使用情況進行審計，審查其真實性和合法性；對項目設備、材料采購、保管使用情況進行審計，審查其核算的真實性、合法性和有效性，例如：設備和材料等物資是否按設計要求采購，有無盲目行為，設備材料驗收、保管和維護是否制度健全等；對項目的勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等環節與項目直接有關的收費和財務事項進行審計，審查其真實性和合法性；對建設費用及有關財務收支核算進行審計，審查其真實性和合法性。 282.3竣工決算審計。是對項目竣工決算的真實性、效益性進行審計。其審計主要內容有： 2.3.1

16、對概(預)算執行情況進行審計,審查有無計劃外建設、自行擴大投資規模和提高建設標準等情況； 2.3.2對建設成本、基建收入、資金結余等進行審計，審查其真實性和合法性，審定建設項目完成的總投資。對資金的來源、支出及結余等財務情況進行審計,審查各項費用的支出是否真實、合理、合法，帳務處理是否合規，基建撥款和結余資金是否真實、準確，結余分配是否合法、合規等。 292.3.3對工程合同執行情況和合同質量等級控制情況進行審計。審查合同執行的真實性、嚴肅性，以及項目建設的質量情況，審查有無轉包、違規分包行為；審計工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性，對照概（預）算，工程結算有無突

17、破，并對突破部分的真實性、必要性、合理性、合法性給予認定。 302.3.4對交付使用資產情況進行審計。審查竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用資產總表及明細表。審核交付使用的固定資產是否真實存在，是否辦理驗收手續；移交的流動資產、無形資產及遞延資產是否真實、合法。2.3.5對收尾工程進行審計，審查未完收尾工程量的真實性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時還要對收尾工程的收支情況進行審計。 31五、在財務會計工作過程中應注意或避免的幾個問題 1工程管理方面應注意的幾個問題1.1工程招投標各個環節是否堅持了“三公”原則。是否存在違背招標管理程序的行為發生。1.2在工程管理中，是否

18、存在分包或轉包行為。1.3工程計量是否存在高估冒算、重復計量、編制虛假計量資料行為。1.4工程變更是否嚴格按合同辦理，尤其對單價變更是審計重點（成本定價原則）。321.5重大施工組織方案是否經過論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費行為。1.6進度獎勵的處理是否合理。1.7計量資料是否真實、齊全、完整，各項簽字手續是否齊全，是否存在仿寫的問題。1.8工程借款或以工程計量款作質押，是否存在借支失控的問題。1.9工程量差的問題。 332.技術管理方面應注意的幾個問題 2.1設計變更理由及依據，是否存在前期工作深度不夠而導致增加設計費的情況。2.2課題研究的必要性，是否存在重復研究的情況。2.3質量控制與管理是否按程序和規定進行，是否存在質量控制問題。2.4是否存在同體監理的行為發生。 343機料管理