1、第六章風險管理框架下的內部控制第二節 內部控制應用指引二、內部控制活動類指引（）企業在改進和完善內部環境控制的同時，還應對各項具體業務活動實施相應的控制?？刂苹顒宇悜弥敢ㄆ髽I內部控制應用指引第 6 號至第 14 號，內容依次為活動、采購業務、資產管理、銷售業務、與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務等 9 個指引。重點關注活動、工程項目、擔保業務、業務外包。（一）活動活動是指企業籌資、投資和營運等活動的總稱。是企業生產經營循環的血液，是企業生存和發展的基礎，決定著企業的競爭能力和可持續發展能力。1.活動需關注的主要風險（1）籌資決策不當，資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本

2、過高或債務。（2）企業投資決策用效益低下。，盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致鏈斷裂或使（3）（4）調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或冗余。活動管控不嚴，可能導致被挪用、抽逃或2.內部控制要求與措施（1）籌資企業應當根據籌資目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。企業應當對籌資方案進行科學論證，不得依據論證的方案開展籌資活動。籌資方案應當形成可行性，全面反映風險評估情況。企業可以根據實際需要，聘請具有相應資質的專業機構進行可行性。企業應當對籌資方案進行嚴格審批。籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體

3、決策或者聯簽制度?；I資方案發生批程序。變更的，應當重新進行可行性并履行相應審企業應當根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌金。企業應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用。企業應當加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。企業應當加強籌資業務的會計系統控制。(2)投資企業應當根據投資目標和規劃，合理安排投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險。企業選擇投資項目應當突出主業，謹慎從事投資或衍生金融產品等高風險投資。投資還應考慮政治、經濟、法律、市場等的影響。企業采用并購方式進行投資的，應當嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、承諾

4、事項、可持續發展能力、員工狀況及其與本企業治理層及管理層的關聯關系，合理確定支付對價，確保實現并購目標。企業應當加強對投資方案的可行性，重點對投資目標、規模、方式、來源、風險與收益等作出客觀評價。企業根據實際需要，可以委托具備相應資質的專業機構進行可行性，提供獨立的可行性。企業應當按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批。投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。投資方案發生變更的，應當重新進行可行性并履行相應的審批程序。企業應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協議。企業應當加強對投資項目的會計系統控制。企業應當加強投資收回和處置環節的控制。（3）營運企業應當加

5、強營運全過程的管理，統籌協調內部各機構在生產經營過程中的需求，切實做好在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，全面營運效率。企業應當充分發揮全面預算管理在綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協調調度，確保及時收付，實現的合理占用和營運良性循環。企業應當嚴禁的體外循環，切實防范營運中的風險。企業應當定期組織召開調度會或安全檢查，對預算執行情況進行綜合分鏈斷裂。收付業務，應當遵守現金和析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免冗余或企業應當加強對營運的會計系統控制。企業辦理存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣全過程業務，嚴禁將辦理支付業務的相關和票據集中一人保管?！纠} 15單選題】根據企業內

6、部控制應用指引第 6 號活動，以下需關注的主要風險是（）。（2013 年）A.存貨積壓，導致占用過多B.固定資產更新改造不夠，資產價值貶值C.無形資產缺乏技術，缺乏可持續發展能力D.籌資決策不當，資本結構不合理【】D】活動需關注的主要風險有：（1）籌資決策不當，資本結構不合理或無盲目擴張或喪失發展機效融資導致企業籌資成本過高或；（2）投資決策，遇，導致鏈斷裂或使用效益低下；（3）調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或冗余；（4）管控不嚴，可能導致被挪用、抽逃或遭受。選項 A、B、C 屬于資產管理需關注的主要風險。【例題 16多選題】下列說法中，符合活動內部控制要求的有（）。A.籌資、

7、投資方案應當形成可行性，企業可以聘請具有相應資質的專業機構進行可行性B.籌資、投資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度C.籌資、投資方案發生變更的，應當重新進行可行性并履行相應審批程序D.企業不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”【】ABCD】選項 A、B、C、D 均符合活動內部控制的要求。（二）采購業務采購是指物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。1.采購業務需關注的主要風險（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢確，造成庫存短缺或積壓，導致企業生產停滯或資源浪費。（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，審批不規范，致使采購物資質次價高，出現舞弊

8、或。（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴，造成采購物資、2.內部控制要求與措施損失或信用受損。企業要加強請購、審批、采購滿足企業生產經營需要：、驗收、付款、采購后評估等環節的風險管控，確保物資（1）企業的采購業務要盡量集中，避免多頭采購或分散采購。企業應當對辦理采購業務的定期進行崗位輪換。重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關進行論證，實行集體決策和審批。企業除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業務全過程。（2）企業應建立采購申請制度，依據物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，明確相關部門或的職責權限及相應的請購和審批程序。具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行

9、進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或批后，再行辦理請購手續。審企業要建立科學的供應商評估和準入制度。企業可委托具有相應資質的中介機構對供應商進行資信調査。企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接式。等方（5）企業應當建立采購物資定價機制，采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。大宗采購應當采

10、用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購，應當根據市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調整。（6）企業要建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收行驗收；對于驗收過程中發現異常情況，應當查明原因并及時處理。進企業要加強采購付款的管理，明確付款審核人的責任和權利，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容，審核無誤后按照合同規定及時辦理付款。企業要建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定，并在采購合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。【例題 17多選題】下列說法中，符合采購業務內部控制要求的有（）。A.企業應當對辦理采購業務的定期進行崗位輪換B.對于重要和技術性較強的采購業務，企業應當組織相關進行論證C.對于重要和技術性較強的采購業務，企業應當實行集體決策和審批D.企業不得安排同一機構辦理采購業務全過程【】ABC】選項 A、B 和 C 均符合采購業務內部控制的要求。企業除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業務全過程。所以，選項D 不符合采購業務內部控制的要求。【例題 18多選題】下列說法中，符合采購業務內部控制要求的有（）。A.具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續 B.對于超預算和預算外采購項目，應先辦理請購手