1、淺析跨國企業轉讓定價等避稅問題1500字 本文從在華跨國企業轉讓定價的現狀及影響入手，結合我國實際情況，闡述我國現行轉讓定價稅務征管中存在的問題和缺乏，并從稅收風險管理角度，提出要做好稅收風險管理工作。 畢業 /2/view-12100073.htm跨國公司 轉讓定價 稅務風險 避稅一、引言 當前外資企業在我國利用關聯交易轉讓定價作為躲避稅收的主要手段。由此造成的稅款流失問題也比擬嚴重，而我國大企業的國際化程度越來越高，各種避稅手段轉移利潤，損害我國經濟利益，而企業由此造成的稅務風險問題也亟待解決，從稅務管理部門角度來看，我國的轉讓定價稅制也不完善，與當前飛速開展的經濟形勢不適應，本文試圖從轉

2、讓定價角度分析大企業稅務風險問題，以及稅務部門如何解決大企業的稅務風險管理問題，提出了自己見解和看法。二、跨國企業轉讓定價的現狀分析以及對我國稅收的影響 改革開放以來，外資對促進我國經濟開展發揮了重要作用，但也應看到隨著外資的不斷進人和國際投資活動的逐漸增多，一些跨國納稅人利用各種不正當手段轉移利潤、逃避稅收，損害我國經濟權益的情形時有發生，特別是轉讓定價避稅問題已成為當前國際和我國稅收管理面臨的一大挑戰，而我國不管是在法律法規還有實際管理工作中都沒有落后興旺國家一大截，很多都是借鑒經歷，而對我國內資企業管理有諸多不適應的地方，針對我國的企業國情，要在分析跨國企業轉讓定價的根底上提出切合我國內

3、資企業的管理方法。一跨國公司轉讓定價在我國的現狀分析 目前跨國企業的主要避稅手段是轉讓定價，轉讓定價 Transfer Pricing是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。即跨國企業集團利用全球的關聯企業來轉移利潤，如用壓低出口產品價格的方法來避稅。據商務部統計，截至2022年8月底，我國累計批準設立外商投資企業494025家，但所有外企中，有一半以上都處于虧損狀態。有關專家指出，這些處于虧損狀態的跨國公司有相當一局部是為了避稅而制造的人為虧損，而關聯企業之間的轉讓定價那么是避稅手段中最重要的一種方式。2022年我國批準成立的外商直接投資企業為73萬戶，在稅務部門登

4、記的只有三分之二，年度企業自報虧損額竟達1200億，60%的在華外商直接投資企業是虧損的。這與企業采用關聯 交易轉讓定價進展避稅有很大關系。估算，跨國公司每年因避稅給中國造成的稅收損失在300億元以上，其中轉讓定價實現的避稅總額占整個避稅總額的60%，接近200億元。二關于避稅的理論模型分析最早嚴謹的討論逃稅政策的理論模型是由阿靈罕姆和桑德莫Allingham and Sandom于1972年在?公共經濟學雜志?第一卷提出，分析了逃稅者的最優決策以及影響逃稅決策的主要因素。下文將用這一逃稅行為的標準模型進展分析，得出逃稅者的最大化申報收入。 設企業實際收入為I，t為他的適用稅率，不隨收入變化而

5、變化;D為申報收入;p為逃稅被查出的概率，f為每單位未申報收入須支付的罰款，設ft 。 在以上假定下，可寫出逃稅未被查出和被查出的兩種企業稅后凈收入分別為式1和式2。y=I-t?D 式1z=I-t?D-fI-D 式2y為未被查出的稅后收入，z為被查出后的稅后收入，顯然yz。再設企業效用函數UD可以寫作預期效用函數的形式，企業決策者追求效用最大化。即： maxEUD=1-pUy+pUz 式3假如企業預期對未申報收入而受到的懲罰pf小于其遵從納稅申報收入應繳的稅收t，那么企業便會選擇逃稅。由該模型的風險回避假定可知Uy0，因此式5小于零，知二階條件成立。可以的得到預期效用最大化的申報收入D*=D*

6、t，p，f，I。 以上主要分析納稅人的最優逃稅決策以及有關因素對逃稅行為的影響。三轉讓定價對稅收的影響 跨國公司轉讓定價對我國造成的影響歸結起來有如下幾點：首先削弱我國的稅收收入，從國家稅務總局和?中國稅務?雜志社公布的2022年中國納稅500強企業排行榜來看，雖然上榜外企的數目連年增多，外資企業納稅百強納稅總額增幅同比增長超4成，但是總體還是逃稅現象仍然很嚴重;其次是是跨國企業尋求稅率差異化，會引起資本和稅收在國際間的不正常流動，使國際收支進一步不平衡;再次跨國企業的轉讓定價避稅行為加大我國企業稅收風險，包括中外合資企業還有內資企業，如今都存在大量各種形式的避稅行為，而稅務機關管理部門對這方

7、面的懲罰力度也比擬嚴厲，一旦出現不合規行為，對企業自身信譽和開展都會帶來負面影響。目前我國內資企業規模越來越大，有些也已經開展為跨國公司，業務范圍覆蓋全球地區，企業不可防止的追求利潤最大化來進展各種避稅行為，減少其所納稅款，而避稅行為的出現無疑會造成企業稅收遵從度降低，增加企業稅收風險，風險管理就顯得尤其重要。三、由避稅行為導致的稅務風險問題的出路前人研究已經說明了公司避稅行為可以增加公司稅務風險，David A. Guenther，Steven R. Matsunaga，M. Williams2022他們從研究中發現稅務風險很明確的反響了將來公司的整體風險，這說明稅務風險很大程度上導致了整體公司風險。 傳統的稅收管理方法已經遠遠不能滿足稅務機關對大企業管理的要求，要改革我國當前的稅收管理形式，建立與大企業日常溝通的渠道，從源頭上解決避稅等稅務風險問題。進一步完善我國轉讓定價稅制。加大對轉讓定價避稅的處分力度。加快建立稅收管理人才庫。建立內部風險傳遞系統。參考文獻：1張文春.安永提醒轉讓定價全球趨勢 N.中國財經報，2022.2白思