1、第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)視 .三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)視體系單位內(nèi)部監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ)，其本質(zhì)是內(nèi)部控制。社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體。對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督。政府監(jiān)督財(cái)政部門為主體。是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督。.【例題多項(xiàng)選擇題】“三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)視體系包括。A.法院監(jiān)視 B.政府監(jiān)視C.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視D.社會(huì)監(jiān)視正確答案BCD答案解析“三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)視體系包括單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視、社會(huì)監(jiān)視和政府監(jiān)視。.【例題判別題】目前我國實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)視體系中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)視屬于國家監(jiān)視。正確答案答案解析目前我國實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)視體系中，以財(cái)政部門為主體的監(jiān)視屬于國家監(jiān)視。.一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

2、體系包括：和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引二個(gè)層次。一1、內(nèi)控目的 .合理保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理合法合規(guī).合理保證企業(yè)資產(chǎn)平安.合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完好.提高運(yùn)營(yíng)效率和效果.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略。終極目的 .一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系一2、內(nèi)控原那么：全面性、重要性、制衡性、順應(yīng)性、本錢效益原那么。 3、內(nèi)控要素 .內(nèi)部環(huán)境：治理構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià).控制活動(dòng)：不相容崗位分別、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)富維護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制.信息溝通：信息搜集、信息傳送、信息共享。.內(nèi)部監(jiān)視：日常監(jiān)視、專項(xiàng)監(jiān)視。 .二企業(yè)內(nèi)部控制配套指引包

3、括：內(nèi)部控制運(yùn)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引。.二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視 概念 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視，是指一個(gè)單位為了維護(hù)其資產(chǎn)的平安、完好，保證其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高運(yùn)營(yíng)管理程度和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)絡(luò)、相互制約的制度和方法。 主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任：?jiǎn)挝粨?dān)任人擔(dān)任單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立及有效實(shí)施承當(dāng)最終責(zé)任。 .二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視 根本要求1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限該當(dāng)明確，并相互分別、相互制約。 這是機(jī)

4、構(gòu)控制和職務(wù)控制的根本要求2.艱苦對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)視、相互制約程序該當(dāng)明確。這是對(duì)業(yè)務(wù)處置程序控制的根本要求 3.財(cái)富清查的范圍、期限和組織程序該當(dāng)明確。這是對(duì)財(cái)富平安控制和會(huì)計(jì)信息控制的根本要求4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)的方法和程序該當(dāng)明確。這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制的根本要求另外，還規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部該當(dāng)建立稽核制度。【提示】稽核制度稽查復(fù)核也是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視控制的重要組成部分，但它不等同于內(nèi)部審計(jì)。稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種任務(wù)制度，而內(nèi)審是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另設(shè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)任務(wù)進(jìn)展再檢查的一種制度。 .二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視 職責(zé)會(huì)

5、計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視中的職責(zé)1.對(duì)違反和國家一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)回絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。和單位擔(dān)任人賦予會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員監(jiān)視權(quán)益。2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)富物資實(shí)施監(jiān)視。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處置的，該當(dāng)及時(shí)處置；無權(quán)處置的，該當(dāng)立刻向單位擔(dān)任人報(bào)告，懇求查明緣由，作出處置。 .【例題多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視主體的是各單位的。A.審計(jì)機(jī)構(gòu)B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)C.會(huì)計(jì)人員D.審計(jì)人員正確答案BC答案解析單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視主體的是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。.【例題判別

6、題】根據(jù)的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。正確答案答案解析內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。.【例題判別題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限該當(dāng)明確，可以相互兼任。正確答案答案解析記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限該當(dāng)明確，并相互分別、相互制約。.【例題多項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度根本要求的表述中，符合規(guī)定的有。A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限該當(dāng)明確，并相互分別、相互制約 B.艱苦對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程

7、序，并表達(dá)相互監(jiān)視、相互制約的要求 C.財(cái)富清查的范圍、期限和組織程序該當(dāng)明確 D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門的職責(zé)所在正確答案ABC答案解析對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)所在。.【例題多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度要求的有。A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分別、相互制約 B.艱苦對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)視、相互制約 C.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是單位擔(dān)任人D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員正確答案AB答案解析內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。.【例題判別題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

8、發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，該當(dāng)立刻向本單位擔(dān)任人報(bào)告，懇求查明緣由，作出處置。正確答案答案解析會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處置的，該當(dāng)及時(shí)處置；無權(quán)處置的，該當(dāng)立刻向單位擔(dān)任人報(bào)告，懇求查明緣由，作出處置。.三、會(huì)計(jì)任務(wù)的政府監(jiān)視(一)、概念會(huì)計(jì)任務(wù)的政府監(jiān)視主要是指財(cái)政部門代表國家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)視檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處分，是一種外部監(jiān)視。 (二)、主體主要為財(cái)政部門。另外審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門有權(quán)對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施

9、監(jiān)視檢查。 .(三)財(cái)政部門監(jiān)視檢查的主要內(nèi)容1.監(jiān)視各單位能否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。該當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位能否設(shè)置賬簿；設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的情況能否符合法律規(guī)定； 各單位能否存在賬外設(shè)賬的違法行為。2.監(jiān)視各單位會(huì)計(jì)資料能否真實(shí)、完好。3.監(jiān)視各單位會(huì)計(jì)核算能否符合和國家一致會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4.監(jiān)視各單位從事會(huì)計(jì)任務(wù)的人員能否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資歷。從事會(huì)計(jì)任務(wù)的人員能否具備從業(yè)資歷。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人能否符合任職條件。5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)展檢查。福建省添加內(nèi)容：1.能否依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員或者委托代理記賬，從事會(huì)計(jì)任務(wù)的人員能否具備從業(yè)資歷。2.代理記賬機(jī)構(gòu)能否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)

10、資歷并規(guī)范執(zhí)業(yè)。3.內(nèi)部監(jiān)視制度能否建立健全。 .【例題判別題】違法會(huì)計(jì)行為指的是違反的行為。正確答案答案解析違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家一致的會(huì)計(jì)制度的行為。.【例題多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容有。A.從事會(huì)計(jì)任務(wù)的人員能否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料能否真實(shí)、完好C.會(huì)計(jì)核算能否符合會(huì)計(jì)法和國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D.能否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅正確答案ABC答案解析能否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容。.【例題多項(xiàng)選擇題】根據(jù)的規(guī)定，以下各項(xiàng)中

11、，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)視檢查的內(nèi)容有。A.能否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B.能否按時(shí)進(jìn)展納稅申報(bào)C.能否按時(shí)足額交納稅款D.能否按照實(shí)踐發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算正確答案AD.四、會(huì)計(jì)任務(wù)的社會(huì)監(jiān)視 一概念會(huì)計(jì)任務(wù)的社會(huì)監(jiān)視，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)視制度。是內(nèi)部監(jiān)視的再監(jiān)視特點(diǎn)：獨(dú)立性、有償性。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者表示注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。【提示】任何單位和個(gè)人對(duì)違反和國家一致會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。這也屬于會(huì)計(jì)任務(wù)的社會(huì)監(jiān)視范疇。 .二、比較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)

12、系聯(lián)絡(luò)：兩者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中能夠會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。區(qū)別：審計(jì)目的、獨(dú)立性、方式、職責(zé)、作用等方面存在區(qū)別。 .三業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦以下審計(jì)業(yè)務(wù)：1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。【提示1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)效力業(yè)務(wù)。【提示2】應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。 .四對(duì)違反會(huì)計(jì)行為的檢舉及其處置五對(duì)會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益的法律制裁福建規(guī)定：會(huì)計(jì)人員因依法履行職責(zé)遭到錯(cuò)誤處置的，有權(quán)向財(cái)政、監(jiān)察或者其他有關(guān)部門贊揚(yáng)。收到贊揚(yáng)的部門有權(quán)處置的，該當(dāng)自受理之日起三十日內(nèi)提出處置意見，并書面回答贊揚(yáng)人；對(duì)不屬于本部門職責(zé)范圍的，該當(dāng)依法及時(shí)移送有權(quán)處置的部門處置，并告知贊揚(yáng)人。 .【例題判別題】單位和個(gè)人檢舉違反和國家一致的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)任務(wù)