1、企業(yè)內(nèi)部會計控制 1 據(jù)北京日報有關(guān)報道，1996年12月至1997年1月間，湖北農(nóng)民黃某以高息為誘餌，通過他人誘使北京某電子有限公司將人民幣566萬元存入史某任職的所在銀行。按照計劃，由史某提供給黃某該單位留在銀行的印鑒復(fù)印件，黃某隨即在街頭小販處私刻了該電子有限公司的印章，進(jìn)而偽造中國工商銀行信匯憑證，順利劃走該單位人民幣500萬元。數(shù)次作案后，黃某又通過史某認(rèn)識了某銀行職員蔣某，繼續(xù)以高息為誘餌，詐騙單位客戶，從一次數(shù)百萬元發(fā)展到一次上千萬元，作案屢屢得手，共詐騙5500余萬元。三人最終被送上法庭。 2第一章 內(nèi)部會計控制概述第一節(jié) 內(nèi)部控制思想的發(fā)展歷程 風(fēng)險管理內(nèi)部牽制會計控制內(nèi)部控

2、制控制要素內(nèi)部控制3一、內(nèi)部牽制國外：古羅馬雙人記賬 意大利復(fù)式記賬 蒙哥馬利審計理論與實踐我國：西周聽出入以要會 宋朝聽審制度控制的核心權(quán)利（權(quán)利的集中和分制） 集中中央集權(quán)制 分制六部制度 參考文獻(xiàn)：明朝那些事兒4控制的起源 把五只猴子關(guān)在一個籠子里，上頭有一串香蕉實驗人員裝了一個自動裝置，一旦檢測到有猴子要去拿香蕉，馬上就會有水噴向籠子而這五只猴子都會一身濕。 首先有只猴子想去拿香蕉，當(dāng)然，結(jié)果就是每只猴子都淋濕了。 之後每只猴子在幾次的嘗試後，發(fā)現(xiàn)莫不如此， 於是猴子們達(dá)到一個共識：不要去拿香蕉，以避免被水噴到。 後來實驗人員把其中的一只猴子釋放，換進(jìn)去一只新猴子A， 這只猴子A看到香

3、蕉，馬上想要去拿。結(jié)果，被其他四只猴子海K了一頓 因為其他四只猴子認(rèn)為猴子A會害他們被水淋到，所以制止他去拿香蕉。 A嘗試了幾次，雖被打的滿頭包，依然沒有拿到香蕉。當(dāng)然，這五只猴子就沒有被水噴到 後來實驗人員再把一只舊猴子釋放，換上另外一只新猴子B 這猴子B看到香蕉，也是迫不及待要去拿 當(dāng)然，一如剛才所發(fā)生的情形，其他四只猴子海K了B一頓。特別的是，那只A猴子打的特別用力。 B猴子試了幾次總是被打的很慘，只好作罷。後來慢慢的一只一只的，所有的舊猴子都換成新猴子了，大家都不敢去動那香蕉 但是他們都不知道為什麼，只知道去動香蕉會被猴扁。 5二、內(nèi)部會計控制 將控制定位于某一特定的職業(yè)。三、內(nèi)部控制

4、 將控制的外延加以拓展，幾乎貫穿于企業(yè)管理全過程。四、內(nèi)部控制要素說（1）三要素說控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序6（2）五要素說內(nèi)部控制BECDA控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動監(jiān)督信息和溝通7五、風(fēng)險管理 在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的延展幫助企業(yè)管理者有效處理不確定性和減少風(fēng)險，進(jìn)而提高企業(yè)創(chuàng)造價值的能力。8第二節(jié) 內(nèi)部控制一、控制的含義 掌握住對象不使任意活動或超出范圍;或使其按控制者的意愿活動。（現(xiàn)代漢語詞典） 控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。（經(jīng)濟(jì)學(xué)） 對員工的活動進(jìn)行監(jiān)督, 判定組織是否正朝著即定的目標(biāo)健康地向前發(fā)展, 并在必要的時候及時采取矯正措施 。9二

5、、內(nèi)部控制1、含義 內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。2、分類會計控制管理控制103、內(nèi)部控制的目標(biāo)1有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo) 2保護(hù)單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失 3保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性 11三、內(nèi)部控制的環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境經(jīng)營理念組織結(jié)構(gòu)相關(guān)政策企業(yè)文化12四、內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點1、關(guān)鍵控制點的含義 即重要的控制

6、環(huán)節(jié)。2、控制點選擇的原則合法性原則全面性原則重要性原則有效性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則（經(jīng)濟(jì)性原則）133、內(nèi)部控制關(guān)鍵點確認(rèn)的方法組織規(guī)劃法授權(quán)批準(zhǔn)控制法會計系統(tǒng)控制法預(yù)算控制法財產(chǎn)保全控制法人力資源控制法風(fēng)險防范控制法內(nèi)部報告控制法管理信息系統(tǒng)控制法內(nèi)部審計控制法14第二章 控制關(guān)鍵點的確定第一節(jié) 貨幣資金的控制一、貨幣資金概述1、內(nèi)容：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金2、特點： （1）流動性強 （2）具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性（3）國家的宏觀管理要求嚴(yán)格3、控制內(nèi)容貨幣資金控制崗位責(zé)任制授權(quán)批準(zhǔn)制收入控制支出控制銀行存款控制印章支票控制15二、崗位責(zé)任制 宗旨：不得由一人辦理

7、貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，即包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的人工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。 性質(zhì)：貨幣資金的崗位分工制度是融于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中。 制度：貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用的印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 16核心：不相容的職務(wù)相分離 （1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。（2）出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類帳的登

8、記和保管。（3）出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金帳戶的記帳工作。（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度。（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。（7）出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離。1718三、授權(quán)批準(zhǔn)制 （1）明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 （2）規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越

9、授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部分報告。 （3）對于重要的貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。19四、貨幣資金收入的控制1、控制程序202、控制制度 （1）嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。（2）所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。（3）建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。21五、貨幣資金支出控制1、控制程序 （1）支付申請單位有

10、關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟藛T提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。（2）支付審批審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 （3）支付復(fù)核復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，包括貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，是否超出預(yù)算范圍或標(biāo)準(zhǔn)，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。（4）辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記

11、帳。支付申請支付審批支付審核支付辦理22232、控制制度 （1）嚴(yán)格按現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，盡可能地使用銀行轉(zhuǎn)帳方式支付款項。 （2）落實庫存現(xiàn)金的限額管理制度，根據(jù)企業(yè)的實際需要和取款的方便程序與開戶銀行商定的庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格執(zhí)行，這既是國家宏觀管理的需要，也是企業(yè)內(nèi)部保證現(xiàn)金安全的重要管理措施。（3）建立收支兩條制度，將貨幣資金的收入與支出分別運行和管理，防止由于收支不清可能造成的經(jīng)辦人員舞弊。 （4）對現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實行備用金管理。 （5）企業(yè)所有付款業(yè)務(wù)都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明、主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)會計部門審核后出納部門才

12、能據(jù)以付款。 （6）企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴(yán)格按票據(jù)順序號簽發(fā)。 （7）嚴(yán)格按銀行帳戶管理辦法和支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立帳戶，辦理款項存、取和結(jié)算。同時，還應(yīng)定期檢查、清理銀行帳戶的開立和使用情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理。 （8）遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠(yuǎn)期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽。 （9）款項付訖后，出納必須及時在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖或銀行付訖圖章，以防止重付或漏付。 （10）對存出的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)定期進(jìn)行清查核對。 （11）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡

13、、信用證和存出投資款等其他貨幣資金的收支管理度。24六、貨幣資金的盤點與報告（一）庫存現(xiàn)金的盤點制度-實地盤點法。 1.出納人員的日常盤點 現(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記帳余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記帳余額與實地盤 點結(jié)果相核對。如果發(fā)現(xiàn)帳實不符合應(yīng)立即報告主管人員，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。2.專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點 在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查 性盤點。對現(xiàn)金進(jìn)行實地盤點，審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)帳簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括帳簿資料是否完整、齊全，有無遺漏，計算錯誤等情況；檢查

14、庫存現(xiàn)金限額的遵守情況； 有無白條頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的備注欄說明。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點結(jié)果填列在庫存現(xiàn)金清查盤點報告上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。25（二）企業(yè)與銀行的對帳制度對帳單法： 企業(yè)出納員應(yīng)隨時根據(jù)銀行的對帳單及時與銀行對帳。 企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對一次帳。 專門清查人員負(fù)責(zé)定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對制度。2627本章案例 小李作為企業(yè)出納，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章和財務(wù)章，自己從銀行去對帳單并負(fù)責(zé)對帳。男友買車需要錢，小李壯膽偷拿了一張七千多的支票給男友買車。小李

15、每日提心吊膽，祈求不被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)。從銀行取回對帳單后，小李對著對帳單把偷拿的款項去掉，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一個月后，什么事 也沒有發(fā)生。小李膽子越來 越大，在一年時間內(nèi)，8次 用相同手段挪用公款120萬。 28紅樓夢第五十三回中賈蓉在禮部關(guān)領(lǐng)春祭賞銀的一段描述 一面說，一面瞧那黃布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四個大字，那一邊又有禮部祠祭司的印記，又寫著一行小字，道是“寧國公賈演榮國公賈源恩錫永遠(yuǎn)春祭賞共二分，凈折銀若干兩，某年月日龍禁尉候補侍衛(wèi)賈蓉當(dāng)堂領(lǐng)訖，值年寺丞某人”，下面一個朱筆花押。29 禮部祠祭司付款憑證 年 月 日摘 要金額(白銀：兩)寧國公榮國公春祭賞銀二份兩合計(大寫) 佰

16、拾兩整禮部祠祭司財務(wù)專用章審核值年寺丞某制證領(lǐng)款人龍禁尉候補侍衛(wèi)賈蓉30 1997年12月9日，上海某房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營有限公司聽信了介紹人關(guān)于“存款后可以得協(xié)定存款利息和息差”的許諾，在介紹人陪同下到工行本市某支行開戶，當(dāng)天便用支票向該賬戶解款500萬元。三天后，公司從介紹人處收取了30.6萬元息差。與此同時，一張公司為付款人，上海嘉定某物資經(jīng)營部為收款人的貸記憑證進(jìn)入這家銀行，于是490萬元便從公司賬戶內(nèi)劃到了物資經(jīng)營部。公司數(shù)天后得悉即與銀行交涉，在交涉無果情況下，向公安機(jī)關(guān)報案。有關(guān)機(jī)關(guān)對該貸記憑證上所蓋的財務(wù)專用章和私人名章進(jìn)行鑒定后確認(rèn)，這兩枚印章均為電腦偽制而成的。公安機(jī)關(guān)在偵查過程

17、中，向公司發(fā)還了已追繳得贓款370余萬元，扣除已得到的30.6萬元息差，公司還損失88萬余元。為此，起訴銀行要求賠償88萬余元及相應(yīng)的利息損失。法院認(rèn)為，銀行方面由于未能識別犯罪嫌疑人的不實印鑒造成存款被冒領(lǐng)，應(yīng)承擔(dān)主要過錯責(zé)任；公司違法收取高額息差，輕信犯罪嫌疑人，應(yīng)承擔(dān)次要責(zé)任。故判決物資經(jīng)營部返還公司存款本金88萬余元及利息，銀行對物資經(jīng)營部不能償還的本金部分的70%承擔(dān)賠償責(zé)任。 31 據(jù)新民晚報2003年12月12日報道，只有初中文化的地段醫(yī)院門診收費員阮某在短短半年多的時間里，篡改醫(yī)院計算機(jī)信息系統(tǒng)門診收費程序后臺數(shù)據(jù)，根據(jù)電腦中修改后的紀(jì)錄打印出日報表到銀行解款，侵吞該醫(yī)院藥品費

18、、醫(yī)療費、檢查費等共計7萬多元人民幣。2003年上半年陸續(xù)有群眾向檢察院舉報阮某的經(jīng)濟(jì)問題，他月收入不過千元左右，可每月的開銷卻高達(dá)五六千元。然而立案后的取證卻遇到了麻煩，因為擺在面前的“證據(jù)”只是一個被阮某多次刪除修改、有關(guān)記錄一片空白的電腦硬盤，不能證明任何犯罪事實。面對高科技犯罪，當(dāng)然要用高科技手段偵破了。經(jīng)過組織有關(guān)軟件技術(shù)人員對該地段醫(yī)院的信息系統(tǒng)的分析，終于使阮某的犯罪鐵證如山。 32 一是舉報制度的健全與完善對內(nèi)部控制的監(jiān)督職能的完善的重要性。 二是對內(nèi)部控制的技術(shù)要求隨著社會的發(fā)展、科技的進(jìn)步也越來越高了。 三是對職務(wù)的授權(quán)沒有把不相容職務(wù)分開，作為收費員的阮某可以打印了日報表

19、到銀行解款，這顯然是單位沒有把職務(wù)的權(quán)限設(shè)置好，這也是本案給我們的教訓(xùn)。 四是單位跟銀行的對賬工作形同虛設(shè)，阮某半年多的時間私自從銀行解款七萬多元，竟無人發(fā)現(xiàn)。33第二節(jié) 采購與付款業(yè)務(wù)的控制一、業(yè)務(wù)概述34二、崗位責(zé)任制1、控制的關(guān)鍵點（1）采購職務(wù)與需求部門分離；（2）付款審批人和付款執(zhí)行人分離；（3）采購與驗收分離；（4）采購、存儲、使用人與記賬人員分離；（5）接受部門與記錄人分離；（6）應(yīng)付賬款記錄人與付款人分離；（7）不得由一個部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)全過程。352、分工控制的措施（1）明確部門和崗位的職責(zé)權(quán)限；（2）不相容的職務(wù)相分離；（3）制定流程36二、授權(quán)批準(zhǔn)制度1、控制

20、的關(guān)鍵點（1）審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任；（2）經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求；（3）未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理不得辦理相關(guān)業(yè)務(wù)；（4）集體決策和審批；（5）采購與付款業(yè)務(wù)向核對。372、控制措施（1）由董事會決定審批人的權(quán)利范圍和限額；（2）超范圍審批無效；（3）向董事會報告制度。38三、請購控制請購的主體物料所需部門； 物料保管部門。臨時請購物料所需部門特殊請購特殊審批程序39四、采購控制1、訂購的數(shù)量合理限額（超出限額，應(yīng)有理由）2、訂購的對象供應(yīng)商的選擇，應(yīng)有利于企業(yè)（物料質(zhì)量、報價等）3、訂購時間經(jīng)濟(jì)訂貨批量4、訂單與合同明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。40五、報價控制報價制度：價格委員

21、會、報價方式（如招投標(biāo)方式）、價格控制等。價格控制：市價的了解、潛在供應(yīng)商的調(diào)查、價格比較體系。41六、驗收入庫如數(shù)、保質(zhì)、按時：數(shù)與訂單、合同、發(fā)票核對，保證數(shù)量；（合理的途中損耗）質(zhì)與合同、訂單核對，核對物料的編號；檢查物料的質(zhì)量。時運單上的時間記載42七、付款控制1、審核票據(jù)（會計）2、授權(quán)審批3、出納付款（現(xiàn)金或銀行存款）4、應(yīng)付賬款的管理（付款提醒、核銷）4344第三節(jié) 存貨會計關(guān)鍵點控制存貨的界定用途控制的途徑實物流轉(zhuǎn)控制 實物價值流轉(zhuǎn)控制存貨控制崗位責(zé)任制授權(quán)批準(zhǔn)制請購與采購驗收與保管領(lǐng)用和發(fā)出盤點和處置45一、崗位責(zé)任制1、關(guān)鍵控制點（1）請購、審批、執(zhí)行相分離；（2）采購、驗

22、收、付款相分離；（3）保管與會計記錄分離；（4）發(fā)出申請、審批、會計記錄分離；（5）處置、審批、會計記錄分離；（6）不得由一人辦理存貨業(yè)務(wù)全過程。462、控制措施（1）采購、驗收、付款分離；（2）保管與清查分離；（3）銷售與收款分離；（4）處置申請與審批分離；（5）審批與執(zhí)行分離；（6）業(yè)務(wù)與財務(wù)分離。47二、授權(quán)審批制度1、建立存貨授權(quán)審批制度；2、明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求；3、防范未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)；4、制定存貨業(yè)務(wù)流程；5、建立存貨特別授權(quán)制度（特殊存貨）。4849三、請購與采購控制四、存貨的驗收和保管控制1、外購存貨控制2、自制存貨3、存貨保管控制50外購存貨控制

23、核對貨物是否相符檢驗交貨期數(shù)量復(fù)核、質(zhì)量檢驗退貨、索賠直接投入使用的存貨51自制存貨控制52五、領(lǐng)用和發(fā)出存貨的控制賬實核對成本核算發(fā)出審核領(lǐng)用審批建立審批和審核制度制定成本計算程序和方法盤點535455六、盤點與處置控制時間、場所、分工計量工具和方法盤點相關(guān)表格調(diào)整差異核對盤盈、盤虧確定損失分析造成差異的原因落實責(zé)任準(zhǔn)備工作匯總階段盤點分析56本章案例 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料發(fā)出原材料。

24、公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實地盤點。 根據(jù)上述描述，回答以下問題： 你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。 針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進(jìn)建設(shè)。571存在的弱點和可能導(dǎo)致弊端。 存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。 倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫

25、保管人員的責(zé)任。 領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。 領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。 未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準(zhǔn)確。 2存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議： 建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。 倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入

26、庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。 對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。 對剩余的輔助材料實施假退庫控制。 實行存貨的定期盤存制。58第四節(jié) 對外投資控制對外投資的內(nèi)容長期股權(quán)投資對外投資的特點周期長、金額大對外投資BECDA授權(quán)批準(zhǔn)風(fēng)險崗位分工可行性分析處置控制執(zhí)行控制59一、崗位分工1、關(guān)鍵控制點（1）可行性研究與評估；（2）決策與執(zhí)行；（3）審批與執(zhí)行；（4）績效評估與執(zhí)行。602、控制措施（1）業(yè)務(wù)相關(guān)人員具備專業(yè)

27、知識；（2）不相容崗位分離；（3）崗位輪換制。61二、授權(quán)批準(zhǔn)制1、建立授權(quán)批準(zhǔn)制度；2、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)；3、職責(zé)范圍內(nèi)審批；4、責(zé)任追究制度；5、業(yè)務(wù)流程；6、檔案管理制度。62三、可行性研究與評估（一）立項控制編制對外投資項目建議書1項目評價2項目評估3項目批準(zhǔn)463（二）預(yù)審控制預(yù)審控制12345合法并有利于企業(yè)的發(fā)展投資方案可行資金能力和項目監(jiān)管能力預(yù)審?fù)ㄟ^后交上一級審批預(yù)計目標(biāo)的實現(xiàn)64四、投資執(zhí)行Title跟蹤管理制定投資方案輪崗制度投資收益核算投資項目檢查權(quán)益證書管理65五、投資的處置1、審批；2、足額收回資產(chǎn)；3、不能收回資產(chǎn)的證明文件；4、會計處理；5、

28、跟蹤評價體系的建立。6667本章案例 巨人巨人大廈引爆的破產(chǎn)危機(jī) 史玉柱4000元起家，創(chuàng)辦了巨人集團(tuán)，依靠自主研發(fā)電腦系列軟件，后來通過電腦、健康、醫(yī)藥的多元化經(jīng)營，迅速擴(kuò)張。1994年，投資億元興建巨人大廈，后來加高至70層。1996年，把保健品方面的資金全部調(diào)往巨人大廈，導(dǎo)致保健品業(yè)務(wù)失血過多。1997年，巨人大廈未能如期完工，已購樓花者上門催要退款，引發(fā)巨人集團(tuán)危機(jī)，導(dǎo)致巨人集團(tuán)背上了2.5億巨債。68第五節(jié) 工程項目的控制質(zhì)量控制進(jìn)度控制投資控制人、機(jī)械、材料、方法、環(huán)境建議書、可行性研究、設(shè)計、施工、竣工驗收實際投資額不超過計劃69組織技術(shù)經(jīng)濟(jì)合同人員、職責(zé)權(quán)利、考核標(biāo)準(zhǔn)，注意積極

29、性的調(diào)動對技術(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、比較，尋求節(jié)約投資、保證工期和提高質(zhì)量的技術(shù)。費用的控制經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)、保證質(zhì)量通過合同對施工單位加以限制701、崗位責(zé)任制；2、授權(quán)批準(zhǔn)制；3、決策環(huán)節(jié)控制；4、概預(yù)算控制；5、價款支付控制；6、竣工決算控制。711、崗位責(zé)任制（1）配備辦理工程人員；（2）配備會計核算人員；（3）不相容的職務(wù)相分離： 項目建議、可行性研究、項目決策； 概預(yù)算編制與審核； 決策與實施； 實施與價款支付； 實施與驗收； 決算與決算評審。722、授權(quán)批準(zhǔn)制（1）建立授權(quán)批準(zhǔn)制度；（2）審批（范圍、權(quán)限）；（3）制定業(yè)務(wù)流程733、決策環(huán)節(jié)控制（1）項目建議書；（2）評審；（3）集體決策

30、。744、概預(yù)算控制提供工程概算資料審核相關(guān)依據(jù)審核概預(yù)算內(nèi)容概預(yù)算控制75審核支付方式、憑證、批準(zhǔn)意見按進(jìn)度支付特別處理控制項目變更竣工結(jié)算制度5、價款支付控制766、竣工決算控制（1）竣工清理制度；（2）剩余物資管理；（3）編制竣工決算；（4）竣工決算審核；（5）決算審計；（6）竣工驗收；（7）編制財產(chǎn)清單；（8）建立后評估制度。77本章案例 在亞洲四小龍經(jīng)濟(jì)全盛時期，小李在某公司亞太區(qū)總部負(fù)責(zé)該區(qū)的軟件開發(fā)。為了應(yīng)付業(yè)務(wù)迅速增長所帶來的需求，公司在各地都需要進(jìn)行一些大型項目，包括主機(jī)的轉(zhuǎn)換與安裝、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)等項目 。總公司要求他在把部分開發(fā)工作外包，這樣一來可以降低開發(fā)成本，同時也為了

31、能在這一段時間內(nèi)保證有足夠的人力來完成項目。最后，他們決定利用公司本身的資源在區(qū)內(nèi)各計算機(jī)中心內(nèi)進(jìn)行軟件核心功能模塊的開發(fā)，周邊功能模塊則實行外包。他們選擇了菲律賓和泰國這兩地的軟件企業(yè)來協(xié)助開發(fā)部分應(yīng)用軟件，國為這兩地一些有大批新興的軟件企業(yè)，所需的開發(fā)費用只是項目基線的四分之一而已民。首先，他們對兩地一些有規(guī)模的軟件企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括對這些企業(yè)的技術(shù)人員數(shù)量、技術(shù)水平、財務(wù)狀況、可靠性等各方面進(jìn)行深入的評估，然后在每地選擇一家從事外包。他們制定有關(guān)程序的規(guī)格說明，然后把這些說明交給對方進(jìn)行編程和模塊測試。當(dāng)接到第一批交回的程序時，他們從測試報告中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)結(jié)果跟我們的期待有很多不同之處。

32、他們在進(jìn)行測試過程中發(fā)現(xiàn)有些程序不能跟核心模塊連接，更有些程序不能在主機(jī)上運行。除了對交回程序的質(zhì)量感覺失望之外，更知道這會全面影響整個項目的進(jìn)度。 請根據(jù)以上資料，說明項目外包應(yīng)該考慮那些因素。 78 有明確的交付物。這是目標(biāo)，確定明確的目標(biāo)是項目外包重要的因素。 考慮外包范圍。從案例中看到，核心模塊和周邊模塊是這個項目的兩個范圍，在確定了這個范圍后需要劃清各自的界線。這就需要詳細(xì)設(shè)計，規(guī)定模塊之間的接口等。 考慮外包后的項目管理模式。軟件作為一個整體，內(nèi)在聯(lián)系緊密是必然的，外包企業(yè)異地開發(fā)存在溝通、協(xié)調(diào)、控制等障礙。所以，需要考慮外包企業(yè)在同一個項目經(jīng)理的管理下開展開發(fā)工作。 權(quán)衡目標(biāo)、進(jìn)

33、度、質(zhì)量、成本的優(yōu)先級。目標(biāo)是應(yīng)該放在第一位考慮的，其次是質(zhì)量，接下來考慮進(jìn)度和成本。預(yù)期的交付物才是最終目標(biāo)，其余的要素都是為交付物服務(wù)的。所以，案例中考慮到外包成本比自己開發(fā)低，而選擇了外包，同時應(yīng)該考慮外包方式對目標(biāo)達(dá)成所存在的風(fēng)險。那就是各要素的控制。 既然選擇了外包有降低成本的好處，就要同時進(jìn)行風(fēng)險分析及防范。前邊提到的與外包企業(yè)在同一個地方辦公受同一個項目經(jīng)理的的管理就是一個有效的措施。 暢通的溝通渠道。把外包企業(yè)置于項目經(jīng)理的管理之下，把外包企業(yè)作為項目的一個參與者，經(jīng)濟(jì)上各有所屬，但技術(shù)管理上服從項目整體管理，是有效防范交付物偏差、質(zhì)量不滿意的具體措施，這樣做了整個項目的進(jìn)度才

34、不至于受局部影響，也真正的是的項目成本降低。 最后，做好合同管理。與外包方簽訂一份因外包方交付物不能滿足合同要求時應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任。這也是風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁的一個措施，但最根本根還是要在項目實施過程中控制好各因素。 79第六節(jié) 固定資產(chǎn)的控制固定資產(chǎn)持有目的 使用壽命特點盈利性 風(fēng)險性 比重大 耗費緩慢、任意性目標(biāo)合理性 正確性 保養(yǎng)維護(hù) 折舊計算80崗位分工制1授權(quán)批準(zhǔn)制2取得與驗收控制3使用與維護(hù)控制4處置與轉(zhuǎn)移控制58182一、崗位分工制1、配個合格的人員；2、不相容的崗位相分離：（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行；（2）固定資產(chǎn)采購、驗收、款項支付；（3）投保的申請與審批；（4）處置的申請

35、、審批、執(zhí)行；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄。83二、授權(quán)批準(zhǔn)制Title嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)人員辦理建立授權(quán)批準(zhǔn)制授權(quán)范圍內(nèi)審批執(zhí)行審批人的批準(zhǔn)意見制定業(yè)務(wù)流程拒絕辦理越權(quán)審批84三、固定資產(chǎn)的取得和驗收1、固定資產(chǎn)的投資預(yù)算制度編制投資計劃批準(zhǔn)投資計劃編制投資預(yù)算批準(zhǔn)投資預(yù)算實施投資預(yù)算控制投資支出核算投資成本評價投資效果85工程進(jìn)度監(jiān)理報告辦理投資支出超預(yù)算申請審核批準(zhǔn)超預(yù)算追加預(yù)算2、控制投資預(yù)算863、請購與審批制度申購流程圖填制固定資產(chǎn)請購單審核、核定價格、供應(yīng)商財務(wù)部審核授權(quán)人核準(zhǔn)簽訂合同874、采購比價和招投標(biāo)制度審批編制預(yù)算報經(jīng)同意提出比價方式審批簽訂協(xié)議預(yù)付款等持相關(guān)證明立項比價實施貨款

36、辦理885、租賃編制租賃計劃授權(quán)批準(zhǔn)租賃計劃簽訂租賃合同歸口管理會計核算896、固定資產(chǎn)驗收外購核對、驗收，出具驗收報告。自建移交，辦理驗收。其他驗收，登記，歸還9091建立維護(hù)保養(yǎng)制度使用部門管理大修、技術(shù)改造、投保分類管理、制定目錄、建立卡片，適當(dāng)折舊建立盤點制度定期盤點報告盤點情況分析差異原因解決盤點發(fā)現(xiàn)問題四、固定資產(chǎn)使用與維護(hù)移動控制維護(hù)保養(yǎng)定期盤點92五、處置與轉(zhuǎn)移處置正常報廢 提前報廢（非正常）：提出申請，注明原因，估計相關(guān)費用，進(jìn)行鑒定。轉(zhuǎn)移：獨立或中介機(jī)構(gòu)辦理，集體審批，產(chǎn)權(quán)變更登記，會計記錄9394本章案例一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析 （一）長安福特公司及其固定資

37、產(chǎn)內(nèi)部控制流程 長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟(jì)中心重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”長安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。 長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，

38、結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 長安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡要）： 951. 固定資產(chǎn)投資項目的決策 962. 資產(chǎn)購置流程 973. 資產(chǎn)處置流程 984. 資產(chǎn)實物臺賬管理和報廢流程 （1）臺賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。 （2）臺賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報廢或轉(zhuǎn)移登記。 （3）期末報告：按季向財務(wù)部報送報表。 （4）盤點制度。 （5）資產(chǎn)地點轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。 （6）資產(chǎn)報廢、出售的審批和實

39、物處置：包括不同固定資產(chǎn)報廢的程序。 （7）通則。 （8）記錄：規(guī)定了固定格式。 （9）發(fā)布/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。 995. 固定資產(chǎn)盤點制度 （1）目的：通過盤點來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實相符。 （2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項目。 （3）參考資料。 （4）職責(zé)：包括財務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。 （5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。 （6）記錄：規(guī)定了固定格式。 （7）發(fā)布/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。 100 1. 注重流程管理 從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定

40、資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設(shè)計上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。 2. 加強固定資產(chǎn)實物臺賬管理 固定資產(chǎn)的內(nèi)

41、部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運行。 3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價 內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就

42、是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。 101第七節(jié) 銷售與收款控制銷售環(huán)節(jié)：訂單處理 簽訂合同 發(fā)貨 財務(wù)結(jié)算措施財務(wù)結(jié)算控制職務(wù)分離業(yè)務(wù)流程控制102控制點A銷售與收款崗位分工B銷售與發(fā)貨控制C收款控制D應(yīng)收票據(jù)103一、崗位分工制（一）措施1.設(shè)立信用管理 部門和崗位；2.建立授權(quán)、審核批準(zhǔn)制；3.建立崗位輪換制。（二）不相容的職務(wù)相分離1.客戶信用調(diào)查評估和銷售合同審批簽訂；2.銷售合同審批、簽訂、發(fā)貨；3.貨款

43、確認(rèn)、回收與會計記錄；4.退貨的驗收、處置與會計記錄；5.銷售與發(fā)票；6.壞賬計提、審批、核銷。104二、銷售與發(fā)貨控制銷售與發(fā)貨BECDA銷售預(yù)算管理銷售定價控制客戶選擇制定業(yè)務(wù)流程賒銷管理1051.銷售預(yù)算管理銷售計劃的內(nèi)容：銷售目標(biāo)、分配銷售、銷售預(yù)算、實施計劃。計劃程序1062.定價控制（1）價格戰(zhàn)略；（2）定價原則重要性；（3）定價原則；（4）定價方法；（5）加價率。1073.客戶選擇新客戶選擇的原則客戶選擇客戶選擇的程序1084.賒銷管理管理部門的建立管理工具：申請表。意見書、咨詢函、對賬制度、賬齡分析、追債制度賒銷管理系統(tǒng)1095.銷售與發(fā)貨的業(yè)務(wù)流程110111三、收款管理1.

44、應(yīng)收賬款的信用政策信用標(biāo)準(zhǔn)5C；信用條件成本比較法；收賬政策。2.壞賬預(yù)警機(jī)制3.收賬管理客戶檔案管理、對賬、催帳。112四、應(yīng)收票據(jù)的管理1.職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)；2.會計控制；3.報告。113本章案例 2002年開始 ,S公司所代理的品牌廠商對市場策略進(jìn)行了調(diào)整 ，決定將戰(zhàn)略發(fā)展方向放在發(fā)展商用電腦上(商用電腦 ,即專為政府機(jī)關(guān)、大公司、社會組 織等設(shè)計制造的電腦 , 商用電腦的用戶不是普通的家庭用戶 ,像清華大學(xué)、中國石化、北京電信、北京市政府、平安保險等單位,才是商用電腦的采購方 )。 S公司的市場策略也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整 , 他們瞄準(zhǔn)了北京的四個大行業(yè)：教育、金融、電信運營商和政府采購

45、，準(zhǔn)備大力發(fā)展公司的銷售二部 ,也就是商用電腦銷售部。因為陳經(jīng)理在家用電腦銷售部管理出色,公司撤換了原來負(fù)責(zé)商用電腦銷售工作的經(jīng)理 , 改由陳經(jīng)理出任。很自然,陳經(jīng)理又把他原來的那套管理模式移植到了新部門。上任以后 ,他采取了一些同以前類似的改革措施： 第一，他把商用電腦銷售部銷售代表的底薪都降低了，相應(yīng)地提高了提成的比例。同時他也采用了強勢激勵措施,還是“第一個月紅燈；第二個月走人；連續(xù)兩個月業(yè)績排最后的，末位淘汰”。 第二,嚴(yán)格執(zhí)行早會和夕會制度,不管你今天要到哪里去,都要先到公司來開早會，陳述一下今天的計劃；也不管你今天跟客戶談得怎么樣，是否趕上了吃飯的點兒，也都要回來開夕會，向陳經(jīng)理匯

46、報一天的客戶進(jìn)展情況。 第三 , 強調(diào)對每個項目的整個過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制與管理。他要求每一個銷售代表都要嚴(yán)格填寫各種管理控制表格，包括日志、周計劃、月計劃、競爭對手資料、項目信息表、客戶背景表等共十二項表格,而且每個表單都設(shè)計得非常細(xì)致，用陳經(jīng)理的話說：“公司一定要監(jiān)控到每一個業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)”。 第四,嚴(yán)格業(yè)務(wù)費申報制度,所有的業(yè)務(wù)招待費用,必須事先填好相應(yīng)的申請單據(jù)。比如想請客戶吃飯,一定要事先寫明什么時候請、參與吃飯的人是誰、想通過吃飯達(dá)到何種目的等,都要填寫清楚 ,由陳經(jīng)理簽字認(rèn)才能實施 ,否則 ,所有招待費用一律自理。114 開始,商用電腦部的狀況仿佛有了很大的改觀 ,遲到早退的人少。財務(wù)費

47、用降低了,經(jīng)常可以看到辦公室里人頭攢動 ,大家在辦公室里談天早晚還會傳來陣陣激動人心的口號聲。 但好景不長 ,到了2002年7月,竟出現(xiàn)了以下幾種情況： 第一,個別業(yè)務(wù)代表為了完成業(yè)績,開始蒙騙客戶,過分夸大公司產(chǎn)品的性能配置,過分承諾客戶的要求,使公司在最終訂單實施的時候陷于被動，尾款收得非常費力。 第二,員工之間表面上一團(tuán)和氣、充滿激情,但私下里互不服氣拆臺,甚至內(nèi)部降價,互相挖強客戶。 第三,以前的業(yè)務(wù)尖子不滿意公司當(dāng)前的管理機(jī)制 ,抱怨管理機(jī)理不合理，控制得過死,事事都要匯報 ,根本無法開展業(yè)務(wù)。兩名前期業(yè)績最好的業(yè)務(wù)員都已離職。 第四,新招的四個人,業(yè)務(wù)水平明顯不足,除了沖勁之外一無所有想培養(yǎng)他們“上道 ”,達(dá)到基本要求 , 看起來是“路漫漫其修遠(yuǎn)”。 整個商用電腦銷售部的業(yè)績水平?jīng)]有像預(yù)期的那樣增長,甚至還略有下降,應(yīng)收賬款的拖欠也日趨嚴(yán)重,更令人堪憂的是,前期公司的老客戶群正在流失,新客戶的開拓也無著落 ,致使整個銷售二部下半年完成業(yè)務(wù)指標(biāo)的希望更加渺茫。 9 月,公司將陳經(jīng)理調(diào)離了商用電腦銷售部經(jīng)理的崗位。10 月 ,一個陰雨連綿的下午,陳經(jīng)理帶著郁悶和疑惑,最終不得不離開了這家公司。 115第八節(jié) 籌資的控制籌資業(yè)務(wù)資金運動的起點，生產(chǎn)經(jīng)營的前提。特點業(yè)務(wù)量少，但金額大； 相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定嚴(yán)格。116籌資控制的