1、審計理論與實務考試習題集及答案解析1.審計人員對被審計單位銀行存款進行實質性測試時，可采用的審計程序有（ ）。A.抽查銀行存款付款憑證B.函證銀行存款余額C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表D.檢查不相容職務是否分離E.檢查資產負債表日前數天發生的銀行存款收付業務是否及時入賬【答案】:A|B|C|E【解析】:銀行存款的實質性審查包括：審核銀行存款日記賬記錄，包括：a核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b依次驗算其加總額的正確性；c抽查銀行存款重要業務，驗證其合法性；d抽查與銀行存款有關的往來賬戶；e函證銀行存款余額。分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額

2、調節表。檢查、函證銀行存款余額。核實貨幣資金收支的截止期。D項屬于內部控制測試。2.下列各項中，超出審計機關權限的是（ ）。2010年中級真題A.要求被審計單位提供財務報表B.要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況C.制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定【答案】:D【解析】:根據審計法和有關政策制度規定，審計機關的權限包括：有權要求被審計單位按照審計機關的規定提供與財政收支或者財務收支有關的資料；進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統

3、，以及其他有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料；審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理；對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合；履行審計監督職責需要協助的，有關機關和單位應當依法予以協助。D項，審計機關只能建議有關部門糾正，

4、沒有廢止的權限。3.評審內部控制時，認為被審計單位以下職務應分離的有（ ）。A.登記現金日記賬與銀行存款日記賬B.登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C.登記銀行存款日記賬與保管支票D.保管支票與保管印章E.登記現金及銀行存款日記賬與登記總分類賬【答案】:B|D|E【解析】:貨幣資金業務中的職責分工包括：采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門應相互獨立；收入單據的開具與審核應相互獨立；支出和報銷單據的編制、審批、審核應相互獨立；收付款結算辦理與審核應相互獨立；支票的簽發與出納應相互獨立；出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄；現金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立；由出納員以外人員編制銀

5、行存款余額調節表和對現金進行稽核；支票與印章應由不同的人保管。AC兩項所述工作均由出納人員完成。4.在績效審計中，根據實際產出評價被審計單位的目標是否實現的方法是（ ）。2009年中級真題A.回歸分析法B.目標成果法C.標桿法D.價值分析法【答案】:B【解析】:A項，回歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發生變化時，其他變量的變化規律；C項，標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法；D項，價值分析法是用成果的功

6、能與成本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能。5.社會審計實施階段的主要工作有（ ）。A.編制審計方案B.對內部控制進行測試C.對內部控制進行初步調查D.征求被審計單位對審計報告的意見E.對財務報表項目進行實質性測試【答案】:B|E【解析】:實施階段的主要工作包括：識別和評估重大錯報風險；對內部控制進行內部控制測試；對財務報表項目進行實質性測試；重新確定重要性水平。6.下列各項中，屬于資產負債表審查內容的有（ ）。2011年初級真題A.會計原則的遵循情況B.報表編制方法的合規性C.所得稅會計處理的正確性D.報表所列主要指標的可信性E.營業外支出的合規性【答

7、案】:A|B|C|D【解析】:資產負債表的審查內容包括：復查和評價審計證據；檢查會計原則的遵循性；報表編制正確性和編制方法合規性的審查；所得稅會計處理的審查；報表所列主要指標可信性的審查；資產負債表及其附注披露正確性的審查；資產負債表日后事項的審查。E項，營業外支出的合規性屬于利潤表和所有者權益變動表的審查內容。7.下列關于制度基礎審計的說法正確的有（ ）。A.制度基礎審計的運用在提高審計質量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內部控制系統的不斷完善B.由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統一的標準C.內部控制所依賴的程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關系模式D.

8、制度基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價E.審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查【答案】:A|B|C【解析】:制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。D項，風險基礎（導向）審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價；E項，賬目基礎審計需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查。8.在生產與存貨業務循環中領料單通常一式三聯，持有的部門有（ ）。A.生產計劃部門B.生產部門C.財會部門D.倉庫E.技術部門【答案】:B|C|D【解析】:

9、領料單通常一式三聯，倉庫發料后登記材料明細賬留用一聯，領料單位保存一聯，財會部門進行材料收發核算、成本計算使用一聯。9.下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有（ ）。A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產B.簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務E.收到購貨發票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，企業內部應建立分級采購批準制度，只有經過授權的人員才能提出采購申請。采購申請要經過獨立于采購和使用部門以外的被授權人的批準，以防止采購部門購入過量或不必

10、要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業利益。10.以下項目可以作為外幣業務審計目標的有（ ）。A.各項核算是否符合制度規定B.證實外幣金額的正確性C.外幣交易事項的合法性D.外幣分類的合法性E.匯兌損益計算的正確性【答案】:A|C|E【解析】:外幣業務與其他業務資金的審計目標包括：證實外幣業務與其他業務資金余額的真實性和所有權；證實外幣業務與其他業務資金余額的完整性；證實外幣業務與其他業務資金收付業務的合法性；證實外幣計價的正確性；證實外幣業務與其他業務資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性。11.下列關于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有（ ）。A.審計工作方案由審計機關業務

11、部門負責編制B.審計實施方案應在審計前下達到審計項目實施單位C.根據審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內容進行調整D.審計組人員及其分工發生重大變化時需調整審計實施方案E.審計工作方案一般依據審計實施方案編制【答案】:A|C|D【解析】:B項，審計工作方案應當在年度審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前，下達到審計項目實施單位。E項，根據審計實施過程中情況的變化，審計機關業務部門可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按審計機關規定的程序報批，但審計工作方案并不是依據審計實施方案編制。12.下列關于審計證據的說法表述正確的有（ ）。A.審計證據是評價審計事項的事實根據B.審計工作的質

12、量取決于審計證據的質量C.審計證據是行政訴訟的佐證資料D.審計任務的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功E.審計意見或審計決定都必須有充分、適當的審計證據來支持【答案】:A|B|D|E【解析】:審計工作的質量取決于審計證據的質量，審計任務的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功。審計證據的作用包括：審計證據是評價審計事項的事實根據；審計證據是形成審計意見或做出審計決定的基礎。C項，審計證據不用于行政訴訟。13.下列關于審計取證方法的說法中，正確的有（ ）。A.逆查法是審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法B.當被審計單位內部控制比較薄弱時，可以考慮采用詳查法C.觀察

13、提供的審計證據僅限于觀察發生的時點D.詢問通常是在運用其他取證方法發現疑點和問題之前使用E.重新編制銀行存款余額調節表屬于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，詢問通常是在運用其他取證方法發現疑點和問題之后使用。14.社會審計組織接受委托執行審計業務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，（ ）。A.必須接受其要求出具報告B.有權拒絕出具有關報告C.應立即向相關執法部門舉報D.應立即向中國注冊會計師協會舉報【答案】:B【解析】:中華人民共和國注冊會計師法第二十條規定：“注冊會計師執行審計業務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：委托人示意其作不實或者不當證明的；委托人故意不提

14、供有關會計資料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。”15.財務審計中，與期末賬戶余額相關的審計目標包括（ ）。A.權利和義務B.效益性C.計價和分攤D.完整性E.公允性【答案】:A|C|D【解析】:與期末賬戶余額相關的審計目標包括：存在；權利和義務；完整性；計價和分攤。16.對預收賬款審查的程序包括（ ）。A.檢查原始憑證，判斷預收賬款真實性B.函證債權人C.取得或編制預收賬款明細表D.檢查長期掛賬的預收賬款E.審查預收賬款的管理【答案】:A|B|C|D【解析】:預收賬款的審查程序包括：取得或編制預收賬款明細表；檢查已轉銷的預收賬

15、款；抽查有關憑證；函證預收賬款；檢查長期掛賬的預收賬款；審查預收賬款在財務報表上反映的正確性。E項，審查預收賬款的管理屬于控制測試內容，不屬于實質性程序范疇。17.貨幣資金業務交易、賬戶余額和列報的認定層次的主要風險包括（ ）。A.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤B.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易C.被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證D.被審計單位未按照企業會計準則規定對貨幣資金作出恰當披露E.被審計單位會計人員按期核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單【答案】:A|B|D【解析】:貨幣資金業務交易、賬戶余額和列報的認定層次的主要風險可能包括：被審計單位存在虛假的貨幣資金

16、余額或交易，因而導致銀行存款余額的存在性或交易的發生存在重大錯報風險；被審計單位存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險；銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤；被審計單位可能存在未能按照企業會計準則規定對貨幣資金做出恰當披露的風險。C項，屬于財務報表層次的重大錯報風險；E項，內部控制健全，不屬于重大錯報風險。18.確定審計立卷主體的原則是（ ）。A.審計組立卷B.審計機構檔案部門立卷C.誰立項，誰立卷D.審計組主管部門立卷【答案】:A【解析】:審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應當確定立卷人，立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后

17、立卷歸檔。審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。19.下列審計證據中，屬于環境證據的是（ ）。2011年初級真題A.函證的往來信件B.詢問情況記錄C.存貨盤點記錄D.內部控制狀況【答案】:D【解析】:審計證據按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據、環境證據。環境證據是指對審計事項產生影響的各種環境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質、國內外政治經濟形勢等。AC兩項屬于書面證據；B項屬于口頭證據。20.下列選項中，不屬于審計質量控制措施的是（ ）。A.對審計人員進行專業培訓B.制定切實可行的審計工作方案C.對審

18、計工作底稿開展分級復核D.對所有的審計事項均采用抽查法【答案】:D【解析】:我國審計質量控制措施包括：對人員素質的控制；對審計作業過程的控制；審計機關的分級質量控制。A項屬于對人員素質的控制；BC兩項屬于對審計作業過程的控制；D項，對所有的審計事項不能均采用抽查法，有些審計事項必須采用詳查法。21.下列各項，屬于我國內部審計準則體系的有（ ）。A.內部審計基本準則B.內部審計具體準則C.內部審計人員職業道德規范D.獨立審計準則E.通用審計準則【答案】:A|B|C【解析】:中國內部審計準則由內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范和22個內部審計具體準則組成。22.下列各項中，可以選作審計標準

19、的是（ ）。2009年初級真題A.國家審計準則B.社會審計準則C.內部審計準則D.企業會計準則【答案】:D【解析】:審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，通常選擇的審計標準包括：法律、法規、規章和其他規范性文件；國家有關方針和政策；會計準則和會計制度；國家和行業的技術標準；預算、計劃和合同；被審計單位的管理制度和績效目標；被審計單位的歷史數據和歷史業績；公認的業務慣例或者良好實務；專業機構或專家的意見；其他標準。ABC三項均屬于審計準則。23.審查某企業應付賬款項目，發現“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、數量及金額計算等憑證

20、，審計人員應采取的措施是（ ）。A.認可被審計單位的處理B.取得估價入庫的詳細資料C.作為虛假事項處理D.不必過問【答案】:B【解析】:ACD三項，現階段所獲取的審計證據不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據再做判斷。24.以下屬于應收賬款實質性審查程序的有（ ）。A.取得或編制應收賬款賬齡分析表B.函證應收賬款C.檢查應收賬款不相容職務的劃分D.審查壞賬準備的提取E.審查銷售折扣比例的合理性【答案】:A|B|D【解析】:C項屬于應收賬款的內部控制測試程序；E項屬于營業收入的實質性審查程序。25.審計人員對合并財務報表進行

21、審查時，應當審查的內容有（ ）。A.合并財務報表的合并范圍審查B.合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C.合并財務報表編制格式正確性的審查D.合并財務報表附注的審查E.對合并各方進行函證【答案】:A|B|C|D【解析】:對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容包括：合并財務報表的合并范圍審查；重視對個別財務報表的審計；合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查；合并財務報表編制格式正確性的審查；合并財務報表所列指標可信性的審查；合并報表附注披露的審查。26.下列各項中，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有（ ）。2011年初級真題A.群眾舉報的項目B.被審計單位要求進行審計的項目C.法律

22、法規規定每年應當審計的項目D.上級審計機關安排或授權的審計項目E.本級政府行政首長要求審計的項目【答案】:C|D|E【解析】:審計項目計劃，是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排。審計機關必須納入項目計劃的項目主要包括：法律法規規定每年應當審計的項目；本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目；上級審計機關安排或者授權的審計項目。27.審計人員應關注的財務報表舞弊關鍵信號包括（ ）。A.年末或季末收入大量增長B.銷售增長超過行業水平，并不能被合理證明C.毛利率異常增長或其他異常變化D.年末之后銷售政策變化E.應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業平均水平【答案】:

23、A|B|C|E【解析】:審計人員應關注的關鍵信號包括：年末或季末收入大量增長；銷售增長超過行業水平，并不能被合理證明；毛利率異常增長可能是由于生產能力提高或其他異常變化；年末之后銷售退回增加意味著產品質量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞；應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業平均水平；存貨周轉天數增加；財務杠桿顯著變化；現金流量或流動性問題；非財務業績指標的顯著變化。28.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間是（ ）。2008年中級真題A.決算日后任意一天B.決算日當天C.整個審計期間D.決算日前后數天【答案】:D【解析】:會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后

24、一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查。29.審計人員對“稅金及附加”進行實質性審查時，可采取的審計程序有（ ）。A.審查確定所列稅種和計稅依據是否符合稅法規定B.根據審定的營業收入計算本期應納各項稅額，并與賬面記錄相核對C.復核各項稅費與對應的應交稅費各項目間勾稽關系是否正常D.審查企業印花稅的計算及賬務處理是否正確E.確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:審計人員對“稅金及附加

25、”進行審查時，可采取的審計程序有：取得或編制稅金及附加明細表，復核加計其正確性，并與報表、總賬、明細賬核對相符；確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規定。根據審定的營業收入，按規定的稅率，分項計算、復核本期應交納的消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等項目，檢查其是否與本期應納稅額相一致。復核各項稅費與應交稅費各項目的鉤稽關系是否正常。確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性。D項，企業的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。30.對應收賬款余額變動合理性進行分析，主要的方法有（ ）。A.將本期應收賬款余額與上年比較B.將本期末應收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標比較C.將本期賒銷收入凈額占平均應

26、收賬款的比率與上年該指標比較D.將不同期間速動比率比較E.將不同期間流動比率比較【答案】:A|B|C【解析】:審計人員運用分析方法，分析應收賬款、營業收入的變動，驗證其是否合理。具體做法包括：分析應收賬款周轉率（賒銷額與平均應收賬款凈額的比率）或應收賬款周轉天數、每個主要客戶的平均余額、應收賬款占流動資產的百分比、應收賬款賬齡、壞賬準備占應收賬款的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比；將本期應收賬款的余額與上年度相比，了解其變動趨勢；將本期期末應收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應收賬款占上年度銷售額的比率相比較；將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款金額的比率與上年相比。通過分析比較，根據其比率

27、及其趨勢變化，從中找出不符合正常規律變動的情況，從而抓住進一步審核的重點。31.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（ ）。A.單位均值估計法B.差異估計法C.比率估計法D.分層選樣法【答案】:D【解析】:變量抽樣法的基本方法：單位均值估計法；差異估計法；比率估計法。32.審計人員通過存貨監盤、分析相關業務及費用開支等，核實營業收入的（ ）。A.賬務處理是否正確B.銷售折讓合理性C.截止期D.完整性【答案】:D【解析】:審計人員通常運用分析方法及監盤方法檢查營業收入完整性，通過比較分析和存貨監盤，審計人員可獲得被審計單位營業收入在整體上是否合理的證據，對于一些異常或有重大差異的項目，確定進一步審查

28、的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當等情況。33.審計的性質應當表述為（ ）。A.經濟監督B.財政財務收支審查C.會計檢查D.獨立性經濟監督【答案】:D【解析】:在我國，經濟監督體系包括審計監督、財政監督、稅務監督、金融監督、工商行政監督、物價監督、統計監督和會計監督等。其中，除了審計監督，其他監督都需要結合自身的業務進行，其監督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執行其具體業務而進行的監督，只有審計監督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監督。34.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如

29、下：1審計人員在對該公司設備采購的內部控制進行調查時了解到：（1）設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；（2）設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：（3）采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；（4）由應付款項記賬員負責簽發付款支票。2審計人員對該公司固定資產實施監盤。32008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。4審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。52008年6月，該公司對生產線C進行改擴建，有關情況如下：（1）生產線C改擴建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴建發生變價收入10萬元；（3）改擴建過程中，共支付工程款200萬

30、元；（4）改擴建期間，試運行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴建完工后，該公司確認生產線C的入賬價值為1200萬元。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2009年初級真題(1)“資料1”中，不符合內部控制要求的有（ ）。A.設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批B.設備采購合同的簽訂和審核相互獨立C.采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收D.由應付款項記賬員負責簽發付款支票【答案】:A|C|D【解析】:A項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，以便加強對采購的控制；C項，驗收部門與財會部門應相互獨立，以保證按真實收到的商品數額登記入賬；D項，應付款項記賬員不

31、能接觸現金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。(2)針對“資料2”，下列提法正確的有（ ）。A.對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證B.監盤能證明固定資產的真實性C.對因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬D.對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理【答案】:A|B|C|D【解析】:A項，一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產，可以重點抽查驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍抽查驗證；對可移動的固定資產，需在較大范圍內抽查驗證。B項，法律意義上歸屬于企業的各項固定資產是否確實存在，需通過監盤加以證實。CD兩項，監盤后，對于盤盈、盤虧的固定資產進行深入的調查

32、，如發現因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬，對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理。(3)針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務報表造成影響的項目有（ ）。A.固定資產原值B.累計折舊C.營業利潤D.應付賬款【答案】:A|B|C【解析】:該公司接受社會捐贈設備A時的賬務處理應為：該公司將設備對外出租收取租金的賬務處理應為：該公司對設備計提折舊的賬務處理應為：可見乙公司不做賬務處理會影響固定資產原值、累計折舊、其他業務收入和其他業務成本等科目，其他業務收入和其他業務成本進而會影響營業利潤。(4)針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設備所有權的有（ ）。A.購

33、貨合同B.購貨發票C.固定資產維修記錄D.固定資產明細賬【答案】:A|B【解析】:對實存于企業的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權證明書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。CD兩項不能證明新增設備的所有權。(5)針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產線C的入賬價值（ ）。A.正確B.不正確，虛增110萬元C.不正確，虛增10萬元D.不正確，虛增30萬元【答案】:D【解析】:企業建造固定資產在試運轉過程中所取得的收入扣除稅金后應抵減建造固定資產的開支，其凈支出為建造固定資產的成本。生產線C的入賬價值100010200201170（萬元），故虛增金額120011703

34、0（萬元）。35.國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并將審計調查結果報告給（ ）。A.法院B.本級人民政府C.上一級審計機關D.檢察院E.財政部【答案】:B|C【解析】:準則對專題報告和綜合報告進行了規范，規定了可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府和上一級審計機關報告的事項范圍，明確了可以編制審計綜合報告的情形和審計綜合報告、經濟責任審計結果的報送對象，以及審計機關在起草、報送審計結果報告和審計工作報告等方面的要求。36.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：1

35、審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據經批準的請購單簽發訂購單，送交供應商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。2該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。3審計人員在審核應付賬款明細表時，發現一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。4該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科

36、目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬款期末余額為3700萬元。5審計人員了解到，2010年以來該公司所生產的產品市場需求持續下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了生產規模，也相應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年中級真題(1)“資料1”中，違反內部控制要求的有（ ）。A.倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單B.采購部門根據經批準的請購單簽發訂購單，送交供應

37、商C.倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收D.出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬【答案】:C|D【解析】:C項，由驗收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，進行計數、稱量、測量、化驗來驗證外購商品或勞務的數量和質量，驗收合格后填制一式多聯、預先編號的驗收單，其中一聯交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。D項，應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。應由出納員根據簽發的支票登記銀行存款日記賬，會計人員登記應付款項明細賬。(2)“資料2”中，屬于對應付賬款明細表的審核內容有（ ）。A.審核明細表的金額計算是否正確B.審核明細表與總賬和明細

38、賬是否一致C.審核有無其他流動負債項目記入明細表D.審核有無過期未付的應付賬款【答案】:A|B|C|D【解析】:如果應付款項明細表由被審計單位編制，審計人員應對以下內容進行審核：審核應付款項明細表的數字計算是否正確并已和總分類賬相互調節，查明二者是否相符，如果不符應查明原因。審核應付款項明細表上應付款項的分類是否正確，有無不應記入的負債記錄在應付款項賬戶。審核應付款項明細表上有無過期未付的債務。發現存在此類事項，應查明原因。審計人員將編制的或審核無誤的應付款項明細表與會計報表上應付款項的數額核對，驗證會計報表上應付款項與其明細記錄的一致性。如果二者不符，應查明原因。(3)針對“資料3”，審計人

39、員應當進一步采取的措施是（ ）。A.向債權人函證B.直接認定賬實不符C.要求該公司將該筆應付賬款轉為營業外收入D.要求該公司將該筆應付賬款轉為資本公積【答案】:A【解析】:如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證。本題中，該項應付賬款欠款時間較長，涉及金額較大，審計人員應向債權人函證。(4)針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務報表造成的影響有（ ）。A.少列報應付賬款300萬元B.少列報預付款項300萬元C.少列報預收款項300萬元

40、D.少列報應收賬款300萬元【答案】:A|B【解析】:應付賬款項目金額應為應付賬款明細科目的貸方合計金額，應付賬款明細科目的借方合計金額應歸入預付賬款項目。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元，即應付賬款為4000萬元；有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元，即預付款項300萬元。則該公司少列報應付賬款40003700300（萬元），少列報預付賬款300萬元。(5)針對“資料5”中應付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的原因有（ ）。A.該公司流動資金周轉困難B.未能及時記錄相關采購業務C.部分應付賬款未經審批即進行支

41、付D.應記作其他流動負債的項目被記入應付賬款【答案】:A|D【解析】:A項，由于產品市場需求持續下降，訂單大幅減少，公司的流動資金周轉能力下降；D項，也有可能是錯將其他的流動負債計入應付賬款。37.針對現金流量表內容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括（ ）。A.檢查核對法B.分析性復核法C.金額驗證法D.審閱法【答案】:D【解析】:現金流量表的審計方法包括：檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證報表資料來源的可靠性。分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方法。金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關會計賬戶資料和利用公式進行計算。38.抽查現金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般

42、是為了檢查（ ）。A.現金支付業務的賬務處理是否正確B.有無坐支現象C.有無超過規定的庫存現金限額現象D.現金收付業務是否合法【答案】:D【解析】:審計人員通過檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法，有無超出規定的結算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關規定的、將應通過銀行進行轉賬而采用了現金結算的收支業務，做出進一步追查。39.下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是（ ）。A.結賬控制B.對賬控制C.審核控制D.抵銷分錄控制【答案】:D【解析】:合并會計報表編制要設置與編制合并會計報表有關的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。40.監督盤點存貨過程中

43、，審計人員采取的措施有（ ）。A.參與盤點計劃制訂B.抽查盤點記錄C.現場盤點D.驗證明細賬E.查驗存貨質量【答案】:A|B|D|E【解析】:C項，審計人員的職責是監督被審計單位盤點，而不是親自盤點。41.根據中華人民共和國審計法和中華人民共和國審計法實施條例的規定，各級地方審計機關對本級預算執行情況進行審計后，應當將審計結果報告提交給（ ）。2008年中級真題A.本級人民政府B.本級人大C.本級人大常委會D.上一級審計機關E.全國人大常委會【答案】:A|D【解析】:地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行

44、審計監督，向本級人民政府和上一級審計機關提交審計結果報告。42.下列有關審計準則的表述，錯誤的是（ ）。2011年初級真題A.審計準則是衡量審計質量的客觀標準B.審計準則是評價被審計單位的標準C.審計準則是明確審計責任的依據D.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介【答案】:B【解析】:審計準則的作用主要包括：審計準則是衡量審計質量的客觀標準；審計準則是明確審計責任的依據；審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介；審計準則是完善審計組織內部管理的基礎。43.下列有關審計作用的表述中，正確的有（ ）。2008年初級真題A.國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執行B.內部審計可以促進本單位加強管理和提

45、高效益C.社會審計可以確保被審計單位財務信息真實可靠D.國家審計和內部審計的作用是完全相同的E.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:國家審計的作用包括：促進經濟高質量發展；促進全面深化改革；促進權力規范運行；促進反腐倡廉。內部審計的作用包括：促進組織合法經營和運行；促進組織完善內部控制和風險管理；促進組織自我發展和實現目標。社會審計的作用包括：提高財務信息的質量，維護市場經濟秩序；促進企業完善內部控制，提高企業經營管理水平。44.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（ ）。A.稅收滯納

46、金B.向下屬公司的捐贈C.非法經營的罰款支出D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈【答案】:D【解析】:ABC三項，對于在會計處理中計入營業外支出的違法經營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟性捐贈、各種非廣告性質的贊助支出等，未按稅法規定核算的在計算納稅所得時應予調增。D項，當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出不超過當年年度利潤總額12%的部分允許在稅前扣除。45.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是（ ）。A.簡單隨機選樣法B.系統選樣法C.分層選樣法D.判斷選樣法【答案】:B【解析】:系統選樣法又稱等距選

47、樣法。使用系統選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內的分布具有某種規律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。46.確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（ ）。A.實地觀察法B.證據檢查法C.經驗估計法D.重復執行法【答案】:C【解析】:確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：統計抽樣法，即根據總體規模、預計總體錯誤率、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度等因素，運用統計抽樣公式來計

48、算或查表來確定應該抽查的業務量；經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來估計應該抽查的業務量。47.下列關于審計管理的說法中，正確的有（ ）。A.審計管理僅限于審計計劃階段B.審計管理包括對審計人員的管理C.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率D.審計風險管理是審計管理的重要內容之一E.審計管理必須服從于審計目標【答案】:B|C|D|E【解析】:A項，審計管理的內容包括：審計計劃管理；審計質量管理；審計風險管理；檔案管理。審計管理不能僅限于審計活動的某一個方面或審計過程的某一個階段，要貫穿審計業務活動的始終，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴

49、密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優質。48.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是（ ）。A.計算B.觀察C.檢查D.分析【答案】:D【解析】:分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。49.審計風險的控制方法有（ ）。A.風險承受法B.風險回避法C.自我保護法D.風險排遣法E.風險轉移法【答案】:A|B|

50、C|E【解析】:控制審計風險的方法包括：自我保護法；風險回避法；風險轉移法；風險承受法。50.針對長期掛賬的應付款項，審計人員分析可能存在的原因有（ ）。2008年初級真題A.被審計單位償債能力弱B.被審計單位隱匿收入C.被審計單位隱匿負債D.債權人已破產清算E.被審計單位與債權人存在爭議【答案】:A|B|D|E【解析】:檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應付款項隱匿收入。51.根據審計機關公布審計結果準則，以下說法正確的有（ ）。A.審計意見書、審計決定書等審計結論性文書一經發出即可向社會公布審計結果B.公布審計結果是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范

51、圍內重要審計事項的審計結果C.審計機關可以采用廣播、電視、互聯網、新聞發布會等多種形式公布審計結果D.審計機關向社會公布審計結果都應報經本級人民政府同意E.審計機關向社會公布審計結果，應依法保守國家秘密【答案】:B|C|E【解析】:A項，審計機關分管領導或者主要負責人首先應簽發審計機關的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，然后再將審計機關的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關主管機關、單位，將審計移送處理書送達有關主管機關，最后審計機關才能依照有關規定向社會公告審計機關的審計報告；D項，審計機關向社會公布審計結果應經政府首長或上一級審計機關同意，并應依法保守國家秘密。52.

52、下列關于計算機審計的表述中，正確的有（ ）。2009年初級真題A.計算機審計的基本過程不包括審計準備階段B.電子數據審計和信息系統審計都屬于計算機審計的范疇C.在審計技術方法方面，計算機審計與傳統的審計完全一致D.計算機審計在實施過程中也需要審查紙質材料E.計算機輔助審計是信息系統審計的重要內容【答案】:B|D【解析】:A項，計算機審計的基本過程與傳統審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結階段；C項，在審計技術方法方面，傳統的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計算機手段出現以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化，同時也出現一些專門的計算機

53、審計技術方法，如平行模擬法、測試數據法等；E項，信息系統審計的內容主要由信息系統建設管理情況，信息系統應用績效情況，以及網絡和信息安全情況所組成。53.被審計單位存貨內部控制目的之一是準確發貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是（ ）。A.嚴格控制產品價格，只有經授權的銷售人員才可以調價B.由銷售代理商核實訂單數量、價格、總金額C.客戶必須按照產品目錄中的產品代碼訂貨D.由銷售人員與銷售代理商核對產品數量、價格【答案】:B【解析】:和準確發貨并恰當開票相關的控制是貨物的單價和數量，應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數量。54.審查企業H產品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業務部門則解釋為因本企業倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員應采取的措施為（ ）。A.認定賬實不符B.認定為賒銷C.請被審計單位提供合法有效的文件再做認定D.請被審計單位沖銷賬面記錄【答案】:C【解析】:審計人員現場檢查結果與賬面結果不一致，且保管人員與業務部門人員解釋不一致。對于有疑慮的事項，審計人員應進行進一步調查，而不是直接做出結果判