1、審計(jì)工作底稿 本章重難點(diǎn)內(nèi)容主要有3個(gè)方面：1.審計(jì)工作底稿編制總體要求;2.審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容;3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核。第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述一、審計(jì)工作底稿的概念理解1.審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。2.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。3.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，同時(shí)也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。二、審計(jì)工作底稿的基本要素 控制測(cè)試審計(jì)抽樣 被審計(jì)單位：甲公司索引號(hào)：CGL3項(xiàng)目：采購(gòu)訂單授權(quán)控制測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2009年度編制：A復(fù)

2、核：B日期：2010/01/16日期：2010/01/18 1.樣本設(shè)計(jì) （1）確定測(cè)試目標(biāo)擬測(cè)試的控制：采購(gòu)訂單需經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)測(cè)試目標(biāo)：確認(rèn)在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的相關(guān)交易和賬戶與認(rèn)定：存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等賬戶的存在認(rèn)定初步評(píng)估的控制運(yùn)行有效性：有效初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平：低（2）定義總體與抽樣單元總體：2009年發(fā)生的所有采購(gòu)代表總體的實(shí)物：2009年簽訂的所有采購(gòu)訂單抽樣單元：每份采購(gòu)訂單（3）定義偏差采購(gòu)訂單上沒有總經(jīng)理或其授權(quán)人簽字（4）確定樣本規(guī)模總體規(guī)模：500樣本規(guī)模：252.選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序 （1）選取樣本選樣方法(隨機(jī)數(shù)選樣/系統(tǒng)選樣/隨意選樣)

3、：系統(tǒng)選樣如果選擇系統(tǒng)選樣，則計(jì)算選樣間距(總體規(guī)模樣本規(guī)模)：20確定樣本起點(diǎn)(在1到選樣間距之間選擇)：10樣本編號(hào)列表：10,30,50,70,90,110,130,150,170,190,210,230,250,271,290，（2）實(shí)施審計(jì)程序工作底稿索引號(hào)：CGL3樣本中發(fā)現(xiàn)控制偏差數(shù)量：13.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 （1）分析控制偏差的原因和性質(zhì)原因：總經(jīng)理無(wú)意中漏簽性質(zhì)(偶然偏差/系統(tǒng)偏差)：偶然偏差，不構(gòu)成控制重大缺陷和舞弊（2）得出總體結(jié)論樣本結(jié)果是否支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果：否控制是否運(yùn)行有效：無(wú)效修正后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平：中是否需要增加樣本規(guī)模：否工作底稿索引號(hào)：是否需要增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性