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文檔簡介

1、第四章 流動資產.貨幣資金短期投資應收及預付款項存貨流動資產第二節 短期投資短期投資 短期投資是指能隨時變現并且持有時間不超越一年的投資。主要包括股票、債券。目的是使暫時閑置的資金獲利。 短期投資“買賣性金融資產賬戶的借方登記購入各種有價證券的投資本錢，貸方登記轉讓、出賣有價證券的投資本錢。本科目期末借方余額，反映企業結存的各種有價證券的公允價值。本賬戶該當分別“本錢、“公允價值變動進展明細核算。 一、買賣性金融資產的獲得 企業購入買賣性金融資產時：應按其公允價值，借記“買賣性金融資產本錢賬戶；發生的買賣費用，借記“投資收益 賬戶已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應

2、收利息或“應收股利按實踐支付的金額，貸記“銀行存款賬戶。借：買賣性金融資產本錢 應收利息已到付息期但尚未領取的利息 應收股利 已宣告但尚未發放的現金股利 投資收益發生的買賣費用 貸：銀行存款實踐支付的金額購入 例4-6：某企業于2007年5月15日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未發放現金股利的股票20000股作為短期投資。每股成交價10.35元，其中0.15元為已宣告但尚未發放現金股利，另支付相關稅費500元。企業已于6月30日收到甲公司發放的現金股利3000元。一、買賣性金融資產的獲得1購入股票借：買賣性金融資產本錢 204000 應收股利 3000 投資收益 500 貸：銀行存款 2075

3、002收到股票的現金股利借：銀行存款 3000 貸：應收股利 3000 一、買賣性金融資產的獲得二、買賣性金融資產的期末計價 資產負債表日，假設買賣性金融資產的公允價值高于其賬面余額，應按其差額借記“買賣性金融資產公允價值變動賬戶，貸記“公允價值變動損益；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。借：買賣性金融資產公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值高于賬面價值例4-7：接上例，2007年12月31日，該企業持有的上述甲公司股票的市價上升為10.50元。 借：買賣性金融資產公允價值變動 6000 貸：公允價值變動損益 6000二、買賣性金融資產的期末計價三、買賣性金融資產的處置 企業

4、出賣買賣性金融資產時，應按實踐收到的金額，借記“銀行存款等賬戶；按該項買賣性金融資產的本錢，貸記“買賣性金融資產本錢賬戶；按該項買賣性金融資產的公允價值變動，貸記或借記“買賣性金融資產公允價值變動賬戶；按其差額，貸記或借記“投資收益賬戶。同時將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益賬戶，貸記或借記“投資收益賬戶。 例4-8：上述企業于2021年2月20日以每股11元的價錢將持有的甲公司股票售出。 借：銀行存款 220000 貸：買賣性金融資產本錢 204000 買賣性金融資產公允價值變動 6000 投資收益 10000 借：公允價值變動損益 6000 貸：投資收益 6000三、買賣性金融資產的處置練習1、核算短期投資涉及的科目是 。A、買賣性金融資產 B、短期投資C、投資 D、其他2、

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