1、.物產元通集團內部核算制度;第7頁 共7頁浙江物產元通機電（集團）有限公司所屬汽車銷售公司內部核算管理制度（修訂）第一部分 總 則為進一步規范物產元通集團所屬各汽車銷售公司會計核算工作，充分發揮會計的核算和監督職能，使會計工作走上制度化、規范化和科學化的軌道。現將各公司經營業務分為整車銷售部、配件維修部、用品裝潢部以及公司等四個按部門進行會計核算，以全面準確掌握元通集團所屬各汽車銷售公司各部門的經營狀況和盈利水平。特制定本浙江物產元通機電（集團）有限公司所屬汽車銷售公司內部核算管理制度。本制度修訂版自2008年1月1日起執行。物產元通集團所屬各汽車銷售公司的內部核算管理制度，均應當符合本制度的

2、規定。第二部分 會計核算一、營業收入整車銷售部主營業務收入以各公司所經營的汽車型號為大類進行明細核算，以整車銷售發票記載的金額填列報表；配件維修部主營業務收入核算與配件銷售收入（包括對外銷售收入以及維修部領用的配件收入）和維修相關的收入（包括工時費、管理費、首保和索保的工時收入以及油漆工時收入）以及其他收入；用品裝潢部主營業務收入核算汽車裝潢相關的收入（包括裝潢工時及用品材料收入），以用品裝潢發票或維修發票記載的用品裝潢收入金額填列報表。因公司資金調度而產生的主營業務收入在“公司”部門核算。在進行主營業務收入會計核算時可以通過設置明細會計科目、設置部門賬和創建項目賬的方法實現。在利用設置明細會

3、計科目進行核算時，可以直接在主營業務收入-貿易銷售收入-國內銷售收入-汽車會計科目下設置“整車銷售部”、“配件維修部”、“用品裝潢部”和“公司”等幾個明細科目。在按品牌類型進行明細核算時，還需在主營業務收入相關會計科目下以各個品牌的型號為明細科目。在以設置部門賬的方法進行會計核算時，可以設置“整車銷售部”、“配件維修部”、“用品裝潢部”和“公司“等幾個部門，以部門賬的形式進行明細核算。對于公司本身就有進、銷、存管理軟件系統的公司，可以選擇此核算方法。在利用設置項目賬的方式進行核算時，可以直接設置“整車銷售部”、“配件維修部”、“用品裝潢部”和“公司”等項目。對于使用具有項目核算功能財務軟件的公

4、司，可以選擇此核算方法。二手車置換取得的其他業務收入在“整車銷售部”核算；保險代理收入根據保險業務“誰受理誰考核”的原則在“整車銷售部”、“配件維修部”和“用品裝潢部”核算，除上述以外的其他業務收入在“公司”核算。二、營業成本整車銷售部主營業務成本核算銷售的整車成本，以整車的采購發票記載的金額和整車采購環節發生的運費發票金額填列報表；配件維修部主營業務成本核算對外銷售的配件成本、汽車維修時從配件部領用的材料成本、配件采購環節發生的運費以及維修車間（含維修接待處）發生的所有費用，包括維修廠房及設備折舊、占用土地的出讓金分攤、廠房租賃費、維修及服務接待人員相關的職工薪酬、招待費、差旅費、培訓費等所

5、有費用，以上費用先在“制造（生產）費用”科目核算，其明細科目參照“銷售費用”明細科目，待月末將其轉入“主營業務成本”。以銷售或領用材料的采購發票、配件采購環節運費發票記載的金額以及制造（生產）費用填列報表。用品裝潢部主營業務成本核算汽車裝潢的用品材料成本，以用品裝潢材料的采購發票和用品采購環節運費發票記載金額填列報表。因公司資金調度而產生的主營業務成本在“公司”部門核算。同主營業務收入一致，在進行主營業務成本會計核算時可以通過設置明細會計科目、設置部門賬或創建項目賬的方法實現。二手車置換收入取得時發生的相應成本在其他業務成本“整車銷售部”中核算，保險代理收入取得時發生的相應成本核算與收入核算部

6、門一致，除上述以外的其他業務成本在“公司”核算。三、營業稅金及附加整車銷售部營業稅金及附加核算因整車銷售而需繳納的稅金及附加費；配件維修部營業稅金及附加核算因配件對外銷售收入、維修配件收入及維修工時收入而需繳納的稅金及附加費；用品裝潢部營業稅金及附加核算因汽車裝潢用品工時收入而需繳納的稅金及附加費；因公司資金調度而產生的營業稅金及附加在“公司”部門核算。如果稅單上記載的營業稅金及附加涉及到幾個核算部門，則應該在部門之間以稅基構成為依據分配應承擔的營業稅金及附加費。同主營業務收入一致，在進行營業稅金及附加會計核算時可以通過設置明細會計科目、設置部門賬和創建項目賬的方法實現。二手車置換收入或保險代

7、理收入等其他業務收入取得時發生的稅金核算與收入核算部門一致。四、銷售費用整車銷售部銷售費用核算整車銷售部門應承擔的職工薪酬、培訓費、保險費、招待費、差旅費、郵電費、辦公費、油料費、銷售調度運輸費、無形資產攤銷、稅金、廣告宣傳費、展廳建筑物及設備折舊費或展廳的場租費等；配件維修部不核算銷售費用，如果配件維修部人員兼用品裝潢部工作，該人員開支的費用無法明確核算部門的在配件維修部核算或者按一定的比例在相關部門間合理分攤，分攤到配件維修部核算的所有費用在配件維修部的主營業務成本核算；用品裝潢部銷售費用核算用品裝潢部應承擔的職工薪酬、培訓費、保險費、招待費、差旅費、郵電費、辦公費、油料費、銷售調度運輸費

8、、無形資產攤銷、稅金、廣告宣傳費、場地建筑物及設備折舊費或場租費等，如果用品裝潢部人員兼配件維修部工作，該人員開支的費用無法明確核算部門的在配件維修部核算或者按一定的比例在相關部門間合理分攤，分攤到配件維修部核算的所有費用在配件維修部的主營業務成本核算；因公司資金調度而產生的稅金等銷售費用在“公司”部門核算。以上所列明細科目未必詳盡，具體的銷售費用科目的設置，請遵照物產集團下發的統一會計科目設置。同主營業務收入一致，在進行銷售費用會計核算時可以通過設置明細會計科目、設置部門賬和創建項目賬的方法實現。五、管理費用各公司發生的管理費用可以根據“誰受益誰承擔”的原則在“整車銷售部”、“配件維修部”及

9、“用品裝潢部”分攤，如房屋建筑物及設備折舊費或場租費、無形資產攤銷、廣告宣傳費、培訓費、保險費等，公司管理層人員在工作中發生的招待費、差旅費以及薪酬應按一定比例在各部門之間分攤，確屬無法分攤的管理費用在“公司”部門核算。針對具體的管理費用科目的設置，請遵照物產集團下發的統一會計科目設置。同主營業務收入一致，在進行銷售費用會計核算時可以通過設置明細會計科目、設置部門賬和創建項目賬的方法實現。六、財務費用各公司的財務費用包括銀行存貸、票據貼現產生的財務費用以及內部資金拆借產生的財務費用，其中內部財務費用的結算請遵照元通集團下發的元通集團資金管理、借款擔保、抵押和結算辦法相關規定執行。各公司建立一套

10、符合各自公司管理要求的內部資金計息系統，在該系統的配合下，財務費用根據“誰占用資金誰承擔費用”的原則在各部門之間進行分攤。但是諸如銀行手續費、工本費等財務費用確實無法按部門分攤的，由“公司”承擔。同主營業務收入一致，在進行財務費用會計核算時可以通過設置明細會計科目、設置部門賬和創建項目賬的方法實現。七、資產減值損失資產減值損失包括壞賬準備、存貨跌價準備、投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等，根據“減值的資產誰使用誰承擔”的原則在“整車銷售部”、“配件維修部”、“用品裝潢部”及“公司”分攤。八、投資收益各公司的股權投資都是公司投資行為，所以投資收益一律在“公司”部門核算。九、公允價

11、值變動收益由于各公司的投資都是公司投資行為，所以其產生的公允價值變動收益一律在“公司”部門核算。十、營業外收入營業外收入以取得收入的事項為依據在“整車銷售部”、“配件維修部”、“用品裝潢部”及“公司”分攤。十一、營業外支出營業外支出以發生支出的事項為依據在“整車銷售部”、“配件維修部”、“用品裝潢部”及“公司”分攤。第三部分 補充事項一、內部利潤分配對于諸如“整車銷售部”因促銷而贈送維修、汽車用品、裝潢等而與“配件維修部”及“用品裝潢部”共同產生的利潤需要以一定的比例（如事先協商的分配率）進行合理的分配。二、一人多崗如果一人兼任多個崗位的職務，其發生的相關成本費用要合理分配：可以明確其歸屬部門

12、的費用直接計入該部門的成本費用；同時為多個部門工作而發生的費用則應按事先商定的比例進行合理分配，分別計入相應部門的成本費用。三、低值易耗品（周轉材料） 低值易耗品實行一次性攤銷辦法，如果發生一次性購買量較大的也可根據實際情況分月攤銷，但不得跨會計年度攤銷：可以明確其歸屬的直接計入該部門的成本費用；如果同時為多個部門而發生的費用則應按事先商定的比例進行合理分配，并分別計入相應部門的成本費用。四、關于銷售稅金及附加在部門間分攤方法各公司諸部門獨立核算，整車銷售部、配件銷售部、維修服務部、汽車裝潢部四部門中任一部門月末產生增值稅貸方余額，在核算銷售稅金及附加時視同該部門繳納銷售稅金及附加進行帳務處理，將其轉入“公司”部門，待各公司真實申報繳納銷售稅金及附加時從“公司”部門核算繳納，與其他部門無關。五、關于數