1、會計學1施工企業會計施工企業會計2 本課程學習內容：本課程學習內容：第1頁/共22頁3 本課程學習方式：本課程學習方式：第2頁/共22頁4 第一章第一章 概概 述述 一、建筑業對我們生活的重要意義一、建筑業對我們生活的重要意義 二、施工企業生產特點和生產方式是怎樣的？二、施工企業生產特點和生產方式是怎樣的？ 三、施工企業會計有什么特點？三、施工企業會計有什么特點？第3頁/共22頁5 第二章第二章 內部往來款項的核算內部往來款項的核算 內部往來款項內部往來款項是指施工企業與所屬內部獨立核是指施工企業與所屬內部獨立核算單位之間或各內部獨立核算單位之間，由于工算單位之間或各內部獨立核算單位之間，由于

2、工程價款結算，產品、作業和材料銷售，提供勞務程價款結算，產品、作業和材料銷售，提供勞務等業務所發生的各種應收、暫付和應付、暫收款等業務所發生的各種應收、暫付和應付、暫收款項。項。第4頁/共22頁6 課堂練習：內部往來款項的核算課堂練習：內部往來款項的核算要求：編制公司和所屬內部獨立核算單位的會計分錄。要求：編制公司和所屬內部獨立核算單位的會計分錄。1、公司委托內部獨立核算的運輸隊運送辦公品一批，發生運輸作業費、公司委托內部獨立核算的運輸隊運送辦公品一批，發生運輸作業費1500。2、公司內部獨立核算的材料供應站將鋼材一批銷售給二工區，價款為、公司內部獨立核算的材料供應站將鋼材一批銷售給二工區，價

3、款為6萬，通過公司集中核算。萬，通過公司集中核算。3、公司內部獨立核算的機械站出租給三工區起重機一臺，應收臺班費、公司內部獨立核算的機械站出租給三工區起重機一臺，應收臺班費8000元，平時由雙方直接辦理結算，月末由公司組織集中對帳，進行結帳。元，平時由雙方直接辦理結算，月末由公司組織集中對帳，進行結帳。4、月末，機械站的、月末，機械站的“內部往來內部往來三工區三工區”的借方余額和三工區的的借方余額和三工區的“內部往來內部往來機械站機械站”貸方余額核對相符，為貸方余額核對相符，為15萬。萬。 第5頁/共22頁7 自學內容：撥付所屬資金的核算自學內容：撥付所屬資金的核算 課堂練習：撥付所屬資金的核

4、算課堂練習：撥付所屬資金的核算 要求：分別做企業和四工區的會計分錄。要求：分別做企業和四工區的會計分錄。 1、企業撥付給所屬內部獨立核算的四工區、企業撥付給所屬內部獨立核算的四工區200萬，作為生產周轉資萬，作為生產周轉資 金，已從銀行存款戶支付。金，已從銀行存款戶支付。 2、企業撥付給四工區木材一批，其計劃成本為、企業撥付給四工區木材一批，其計劃成本為5萬，應負擔的材料成本差異率為萬，應負擔的材料成本差異率為3%。 3、企業撥付給四工區汽車一輛，其帳面原價為、企業撥付給四工區汽車一輛，其帳面原價為26萬，已提折舊萬，已提折舊5萬。萬。 4、企業向四工區收回貨幣資金、企業向四工區收回貨幣資金1

5、0萬，已存入銀行。萬，已存入銀行。 5、企業向四工區收回下撥的汽車，其原價、企業向四工區收回下撥的汽車，其原價26萬，累計已提折舊萬，累計已提折舊10萬。萬。 第6頁/共22頁8 第三章第三章 材材 料料 的的 核核 算算一、施工企業材料的分類一、施工企業材料的分類二、施工企業材料核算的特點及程序二、施工企業材料核算的特點及程序三、周轉材料的核算三、周轉材料的核算 周轉材料概念、分類、攤銷方法和核算周轉材料概念、分類、攤銷方法和核算第7頁/共22頁9 課堂案例：周轉材料的核算課堂案例：周轉材料的核算 1、企業購入周轉材料一批，買價和運雜費、企業購入周轉材料一批，買價和運雜費98000元，以銀行

6、存款支付，入庫，其計劃成本元，以銀行存款支付，入庫，其計劃成本100000元。元。 2、施工現場領用安全網一批，其計劃成本、施工現場領用安全網一批，其計劃成本5000萬，應負擔的材料成本差異萬，應負擔的材料成本差異2%，采用一次攤銷法核算。，采用一次攤銷法核算。 3、甲工程領用新架料，計劃成本為、甲工程領用新架料，計劃成本為2萬，預計使用期限萬，預計使用期限12個月，預計殘值占計劃成本個月，預計殘值占計劃成本10%，采取分期攤銷法核算。，采取分期攤銷法核算。 4、甲工程領用庫存跳板一批，其計劃成本為、甲工程領用庫存跳板一批，其計劃成本為4600元，估計成色為元，估計成色為70%。 5、乙工程本

7、月領用模板，計劃成本、乙工程本月領用模板，計劃成本1萬，萬，10立方米，預計使用立方米，預計使用10次，預計殘值占計劃成本次，預計殘值占計劃成本4%，本月實際使用，本月實際使用5次，采用分次攤銷法核算。次，采用分次攤銷法核算。 第8頁/共22頁10 2 6、年終，對乙工程進行盤點，將不需用的模板、年終，對乙工程進行盤點，將不需用的模板5立方米退回倉庫。立方米退回倉庫。3 7、退回倉庫的模板，其成色為、退回倉庫的模板，其成色為60%，計算補提攤銷額，結轉退庫模板的已提攤銷額。，計算補提攤銷額，結轉退庫模板的已提攤銷額。4 8、報廢甲工程領用的架料，收回殘料價值、報廢甲工程領用的架料，收回殘料價值

8、200元，予以入帳并補提攤銷額。元，予以入帳并補提攤銷額。9、結轉報廢模板應負擔的材料成本差異、結轉報廢模板應負擔的材料成本差異4%。6 10、乙工程已竣工，將在用的模板、乙工程已竣工，將在用的模板3000元轉移到丙工程使用，予以轉帳，其成色為元轉移到丙工程使用，予以轉帳，其成色為70%。第9頁/共22頁11 第四章第四章 固定資產和臨時設施的核算固定資產和臨時設施的核算一、固定資產的核算一、固定資產的核算 設置：設置：“專項工程支出專項工程支出”“在建工程在建工程”二、臨時設施的核算二、臨時設施的核算 設置：設置：“臨時設施臨時設施”和和“專項工程支出專項工程支出” 通過本章學習分清施工企業

9、的固定資產核算和財務會計中相應內容有什么不同。第10頁/共22頁12 第五章第五章 施工企業工程成本的核算施工企業工程成本的核算一、支出、費用和成本的關系一、支出、費用和成本的關系二、施工企業工程成本核算的要求二、施工企業工程成本核算的要求1、什么是工程成本？、什么是工程成本？2、明確工程成本核算對象、明確工程成本核算對象3、明確工程成本核算的程序、明確工程成本核算的程序三、施工企業成本項目的劃分三、施工企業成本項目的劃分 人工費、材料費、機械使用費、其他直接費人工費、材料費、機械使用費、其他直接費 間接費用間接費用 第11頁/共22頁13 四、施工企業成本的核算四、施工企業成本的核算（一）人

10、工費的核算（一）人工費的核算 1、本月應付工人工資、本月應付工人工資10萬，本月工人實際工日萬，本月工人實際工日2500個工日，其中，個工日，其中， 甲工程實際耗用甲工程實際耗用1500工日，乙工日實際耗用工日，乙工日實際耗用1000工日。工日。2、按照本月應付工人工資總額的比例、按照本月應付工人工資總額的比例14%計提職工福利費。計提職工福利費。3、本月隨同工資發放工人的勞動保護費、本月隨同工資發放工人的勞動保護費5000元，以現金支付，按元，以現金支付，按 其占工資總額的比例分配。其占工資總額的比例分配。4、根據扣款通知，財會部門代扣本月工人的房租、根據扣款通知，財會部門代扣本月工人的房租

11、5000，水電費，水電費1000。5、簽發現金支票一張，向開戶銀行提取現金、簽發現金支票一張，向開戶銀行提取現金94000，并發放工資。，并發放工資。第12頁/共22頁14 （二）材料費的核算（二）材料費的核算1、本月甲工程領用各類材料的計劃成本：主要材料、本月甲工程領用各類材料的計劃成本：主要材料260 000、結構、結構 件件180 000，其他材料，其他材料20 000。2、本月乙工程領用各類材料的計劃成本：主要材料、本月乙工程領用各類材料的計劃成本：主要材料200 000、結構、結構 件件120 000，其他材料，其他材料10 000。3、結轉材料成本差異，差異率為主要材料、結轉材料成

12、本差異，差異率為主要材料5%，結構件，結構件3%，其他材料，其他材料 2%。4、本月甲工程領用跳板的計劃成本、本月甲工程領用跳板的計劃成本2000，乙工程領用模板的計劃成本，乙工程領用模板的計劃成本3000。5、跳板預計使用期限為、跳板預計使用期限為12個月，預計殘值率個月，預計殘值率10%，按分期攤銷法計提本月的攤銷額；模板的預計使用次數，按分期攤銷法計提本月的攤銷額；模板的預計使用次數10次，預計殘值次，預計殘值10%，乙工程本月使用，乙工程本月使用2次，按分次攤銷法計提本月的攤銷額。次，按分次攤銷法計提本月的攤銷額。6、計提本月其他在用周轉材料的攤銷額、計提本月其他在用周轉材料的攤銷額6

13、910，其中：甲工程負擔，其中：甲工程負擔4450，乙工程負擔，乙工程負擔2460。第13頁/共22頁15 （三）機械使用費的核算（三）機械使用費的核算1、本月應付駕駛和操作施工機械人員的工資為、本月應付駕駛和操作施工機械人員的工資為20000。2、按駕駛和操作人員工資總額的、按駕駛和操作人員工資總額的14%計提職工福利費。計提職工福利費。3、本月隨同工資一并支付給駕駛和操作人員的勞動保護費為、本月隨同工資一并支付給駕駛和操作人員的勞動保護費為800，以現金支付，以現金支付。4、本月施工機械領用機械配件的計劃成本為、本月施工機械領用機械配件的計劃成本為20 000，應負擔的材料成本差異為，應負

14、擔的材料成本差異為2%。5、本月施工機械領用燃料的計劃成本為、本月施工機械領用燃料的計劃成本為15 000，應負擔的材料成本差異為，應負擔的材料成本差異為4%。6、本月計提施工機械的折舊額為、本月計提施工機械的折舊額為11600。7、本月以銀行存款支付養路費、本月以銀行存款支付養路費2000。8、本月以銀行存款支付機械的維修費、本月以銀行存款支付機械的維修費7600。9、本月施工機械共工作了、本月施工機械共工作了500個臺班，其中：甲工程使用個臺班，其中：甲工程使用300個，乙工程使用個，乙工程使用200個。按臺班數分配自有施工機械的使用費。個。按臺班數分配自有施工機械的使用費。第14頁/共2

15、2頁16 （四）其他直接費核算（四）其他直接費核算 1、結轉本月由企業內部非獨立核算的輔助生產部門為甲、乙兩工、結轉本月由企業內部非獨立核算的輔助生產部門為甲、乙兩工 程提供水電風汽和材料二次搬運等業務發生的生產費用程提供水電風汽和材料二次搬運等業務發生的生產費用30000。 2、本月計提施工生產用的工具用具使用費、本月計提施工生產用的工具用具使用費8000。 3、本月以銀行存款支付檢驗試驗費、工程點交費和場地清理費等、本月以銀行存款支付檢驗試驗費、工程點交費和場地清理費等13400。 4、將本月發生的其他直接費按甲、乙工程的工、料、機實際成本進行分配。、將本月發生的其他直接費按甲、乙工程的工

16、、料、機實際成本進行分配。 第15頁/共22頁17 （五）間接費用核算（五）間接費用核算 1、本月計提在用臨時設施的攤銷額、本月計提在用臨時設施的攤銷額6000。 2、本月應付管理人員工資、本月應付管理人員工資40 000，以現金支付勞動保護費，以現金支付勞動保護費2000。 3、按管理人員工資總額的、按管理人員工資總額的14%計提職工福利費。計提職工福利費。 4、本月以銀行存款支付各種辦公費用、本月以銀行存款支付各種辦公費用5000。 5、本月計提行政管理用固定資產的折舊額、本月計提行政管理用固定資產的折舊額12000，低值易耗品攤銷額，低值易耗品攤銷額4000。 6、本月維修辦公樓發生費用

17、，其中：領用主要材料的計劃成本、本月維修辦公樓發生費用，其中：領用主要材料的計劃成本3200，差異，差異率率 5%，以銀行存款支付其他費用，以銀行存款支付其他費用4640。 7、本月辦公室報銷差旅費、本月辦公室報銷差旅費5400。 8、本月以銀行存款支付行政用水電費、本月以銀行存款支付行政用水電費1340。 9、本月發生的間接費用按甲、乙工程的直接費進行分配。、本月發生的間接費用按甲、乙工程的直接費進行分配。第16頁/共22頁18 （六）工程實際成本的計算和結轉（六）工程實際成本的計算和結轉 如何計算已完工程和未完工程的施工成本？如何計算已完工程和未完工程的施工成本？ 1、計算甲、乙兩工程發生

18、的施工成本。、計算甲、乙兩工程發生的施工成本。 2、月底盤點，甲工程有、月底盤點，甲工程有2500m2未完工程，其完成程度為未完工程，其完成程度為60%，預算單價為，預算單價為10元元/m2,計算未完施工的成本，計算甲工程已完工程實際成本。計算未完施工的成本，計算甲工程已完工程實際成本。 3、月底，乙工程已竣工，計算已竣工乙工程的實際成本。、月底，乙工程已竣工，計算已竣工乙工程的實際成本。結轉本月已竣工乙工程的實際成本。結轉本月已竣工乙工程的實際成本。第17頁/共22頁19 第六章第六章 工程合同收入的核算工程合同收入的核算一、建造合同概述一、建造合同概述二、合同收入和合同成本的組成內容二、合同收入和合同成本的組成內容三、合同收入和合同成本的確認三、合同收入和合同成本的確認四、工程價款結算的核算四、工程價款結算的核算五、建造合同收入的核算方法五、建造合同收入的核算方法六、建造合同預計損失的會計處理六、建造合同預計損失的會計處理第18頁/共22頁20 案例講解案例講解1： 公司簽定合同金額為公司簽定合同金額為1000萬的固定造價合同。工期為三萬的固