1、. . . . 部資料注意省農村信用社會計結算業務操作規程省農村信用社聯合社會計結算部編二OO年十二月編 委 會主 編：希臣副主編：志賀 王 巖主審：畢淑清 于金鳳 郭宏蕾 宏杰編委：（按姓氏筆劃順序） 萬志剛關強宋曉冬周可心 高飛高策梁麗紅董玲編 者 話 隨著省農村信用社會計結算業務手段的不斷發展，為更好地規和指導各級農村信用社，省聯社會計結算部組織編寫了省農村信用社會計結算業務操作規程（以下簡稱規程），規程以會計工作精細化管理思想為指導，以國家相關會計法律、法規和制度為依據，堅持規業務操作、強化控管理、提高核算質量、防操作風險的原則。規程以綜合業務網絡系統為基礎，整合了現行的各項業務規章制

2、度，并進行適當補充和細化，是會計人員日常業務操作和管理的工具書，也是各級信用社培訓輔導的教科書，以供全省農村信用社柜員和管理人員學習、掌握會計結算業務應知應會知識。 規程在編寫過程中，得到了全省各級信用社與相關人員的大力支持，并提出了寶貴意見和建議，在此向參與和關心規程編寫工作的領導和同志表示衷心的感！特別感延壽縣聯社、市區聯社、市郊區聯社、安達市聯社、林甸縣聯社的大力支持，周可心、高策、董玲、宋曉冬、梁麗紅等參加編寫，為規程的完成奠定了堅實的基礎。 規程分會計基礎業務管理和業務操作規程兩個部分，共二十一章，各章編寫人員如下： 王巖、董玲、萬志剛：第一部分、第二部分第一章、第二章、第三章、第十

3、章；宋曉冬、周可心、高飛：第二部分第四章、第五章、第六章；高策、梁麗紅、關強：第二部分第七章、第八章、第九章。 初稿完成后，由志賀、王巖進行整理、修改，經畢淑清、于金鳳等人審稿，并由省聯社相關專業部門審核，最后由希臣總纂定稿。 由于編者水平有限，規程中的容難免出現疏漏，敬請各位領導、廣仁諒解并多提寶貴意見，以便再版時修訂，力爭使規程的容更為全面、完善、嚴謹和實用。省農村信用社會計結算部二O-O年十二月目 錄第一部分會計基礎業務管理第一章機構與柜員管理 (3) 第一節機構管理(3) 第二節會計人員（柜員）管理(5)第二章會計科目管理 (l l)第三章會計憑證、賬簿、報表管理 (13) 第一節會計

4、憑證 (13) 第二節會計賬簿 (17) 第三節會計報表 (19)第四章會計記賬方法與規則 (21) 第一節賬戶設置 (21) 第二節記賬方法 (22) 第三節記賬規則 (22) 第四節錯賬沖正 (23)第五章 印章管理 (26)第六章 日常業務處理(30)第一節 日初處理 (30) 第二節 日間業務處理(31) 第三節 日終業務處理(31) 第四節月（季）末計提業務處理(32) 第五節年終決算 (32)第七章賬務核對(35)第八章計息規則(37)第九章會計檔案(39)第十章會計事后監督與檢查輔導 (42) 第一節事后監督 (42) 第二節會計檢查、分析、輔導(43)第十一章資金清算(47)第

5、二部分業務操作規程第一章現金業務管理(52) 第一節基本規定(52) 第二節尾箱管理(53) 第三節柜臺現金收付業務(54) 第四節現金調繳款業務(56) 第五節其他現金業務(59)第二章重要空白憑證管理 (67) 第一節基本規定(67) 第二節 自用憑證使用(71) 第三節客戶憑證使用(74) 第四節憑證余額核對與查詢(76)第三章客戶信息管理(78) 第一節基本規定 (78) 第二節業務處理 (79)第四章存款業務 (82) 第一節人民幣銀行結算賬戶管理(82) 第二節單位其他存款賬戶 (107) 第三節印鑒管理(ll5) 目 錄 第四節個人儲蓄賬戶管理 (ll8) 第五節存款特殊業務 (

6、125) 第六節農信銀通存通兌業務 (147)第五章代理業務 (152)第六章銀行卡業務 (157) 第一節基本規定 (157) 第二節銀行卡業務處理 (158)第七章貸款業務 (171) 第一節基本規定 (171) 第二節貸款業務處理 (174) 第三節貸款特殊業務 (178)第八章股金業務 (187) 第一節基本規定 (187) 第二節股金業務處理 (187) 第三節股金特殊業務 (193)第九章 結算業務 (195) 第一節支票 (195) 第二節銀行匯票 (199) 第三節商業匯票 (2ll) 第四節銀行本票 (226) 第五節匯兌一 (232) 第六節委托收款 (237) 第七節托收

7、承付 (243) 第八節票據交換 (255)第十章 部賬戶管理 (266)第一部分 會計基礎業務管理第一章機構與柜員管理 第一節機構管理 會計機構是辦理會計事務的職能部門，會計人員是直接從事會計工作的人員。建立健全會計機構，配備與工作要求相適應、具有一定素質和數量的會計人員，是做好會計工作，充分發揮會計職能作用的重要保證。 一、會計機構設置 各級聯社根據會計核算和管理的要求設置會計部門。 （一）省聯社設立會計結算主管部門，負責全省會計結算管理與資金清算工作； （二）市、地聯社（辦事處）、縣級聯社不單獨設置會計結算部門，由財務會計部負責會計結算工作的組織，并指定會計主管人員對本單位的會計核算實施

8、統一管理、指導、監督和檢查。會計機構在綜合業務網絡系統中屬于營業機構的一部分（以下所指機構為營業機構），不單獨體現。 、綜合業務網絡系統機構管理 （一）機構類型： 1、綜合業務網絡系統根據機構權限的不同對各級機構實行級別管理，分為省聯社級、縣聯社級、信用社級、信用分社（儲蓄所）級四個級別。 2、根據機構處理業務不同分為營業機構、管理機構、虛擬機構（匯總機構），其中營業機構為賬務實體機構，縣級聯社為最低賬務平衡單位（一本賬）。 3、系統為每個機構設置5位機構代碼，機構代碼在系統是該機構的唯一標識碼，機構代碼永久不變，系統中機構維護在系統后臺用機構代碼統一管理維護。 （二）機構間關系 1、管理關系

9、 體現機構間的管理控制關系，即按省聯社一市、地聯社（含辦事處）一縣級聯社一信用社一信用分社（儲蓄所）的關系逐級管理，上級管理機構可以在規定的圍對下級機構的賬務進行查詢和打印。 2、核算關系 體現同一賬務核算主體圍機構之間的賬務歸屬關系。在縣級聯社一本賬核算模式下，其轄屬各信用社、分社、，儲蓄所的賬務可以不平衡，以縣級聯社為基本平衡單位。因此，信用社、分社、儲蓄所的上級核算機構均為縣級聯社。 3、賬務匯總關系 按機構的管理關系，系統后臺設置賬務匯總關系，匯總轄機構的賬務、報表等信息：也可根據需要對非管理關系的機構設置賬務匯總關系。 4、現金與憑證領繳關系 反映現金和重要空白憑證在機構之間流轉的順

10、序。下級機構只能向上級機構請領、上繳現金與憑證。 （三）機構變動 1、機構新增 新增機構應由管轄聯社以公文形式逐級上報省聯社，由省聯社審核同意后，通過綜合業務網絡系統進行機構增加處理。 省聯社完成綜合業務網絡系統機構新增后（新增機構的狀態為“未簽到”），由新增機構所在聯社綜合管理柜員為該機構調入或新增柜員，賦予權限后的柜員可以在權限圍辦理業務。 新增機構必須建立完善的會計工作管理制度，按照控與安全保衛等要求，合理配備人員，并落實崗位責任制；設備與運行環境必須符合綜合業務網絡系統運行的技術要求；對外營業機構需持有金融機構許可證和營業執照。 2、機構撤并 (1)撤銷機構 機構在辦理撤并前，應認真清

11、查本機構的資金、財產，全面清理賬務，進行銀企對賬，整理會計檔案，核對庫存現金、有價單證、重要空白憑證、代保管有價值品、抵、質押物品，票樣、假幣等，保證賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、外賬務全部相符。 清理同城票據交換賬務。撤并日前票據收妥期限，只辦理提出貸方票據和提回業務，不辦理提出借方票據業務；撤并處理日停止撤并機構的同城交換業務。 清理部銷賬賬戶。對部銷賬賬戶明細狀態為未銷賬的盡量進行銷賬處理。 撤并當日應無待發往賬和待人來賬，無待處理查詢、查復等。 上繳重要空白憑證。撤并日營業終了，撤并機構所有重要空白憑證必須上繳到上級機構，結清表外重要空白憑證科目余額。 清繳現金。撤并日營業終了，撤并機

12、構所有庫存現金必須上繳到上級機構，庫存現金余額為零。同時應清繳票樣，上繳所有假幣，保證被撤并機構票樣、假幣庫存結零。 編制移交清冊一式兩份，經交接雙方、監交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執一份歸檔保管。移交清冊應包括： 1)移交日日記表、賬戶余額清單與客戶預留銀行印鑒卡； 2)仍處于凍結狀態、仍在掛失有效期的賬戶清單和有關資料與待處理結算款項、有關單證等待處理事項； 3)印章、有價單證與重要機具； 4)其他應說明的問題。 系統數據合并，合并后被撤銷機構各科目余額結零，并編制一式兩份至撤銷日止的當月月計表和當年業務狀況表與其他有關年度報表，一份留存，一份報上級機構。 (2)并入機構 系統數據合

13、并后，根據被撤并機構提供的移交清冊與匯總記賬憑證與綜合業務網絡系統中各項業務登記簿進行核對，無誤后即可辦理業務。 (3)機構撤并的檔案處理 被撤銷機構的會計檔案，移交并人機構或上級機構保管。 3、機構變更 機構需要變更機構名稱與在本系統變更行政隸屬關系時，應由其管轄聯社提出申請，注明變更事項，以公文形式逐級上報省聯社，省聯社審批后，在綜合業務網絡系統中進行變更處理。信用社與其他銀行變更隸屬關系，視同機構撤并處理。第二節會計人員（柜員）管理一、會計人員管理（一）會計人員包括會計主管和一般會計人員 1、會計主管是指各級會計管理部門與營業機構會計業務負責人，包括各級聯社會計主管和營業機構會計主管。

14、2、一般會計人員是指從事會計、出納、結算、儲蓄工作的聯社會計管理人員和營業機構業務處理人員，包括經辦、復核、授權、監督、檢查輔導等從事會計管理或會計核算工作的人員。一般會計人員在工作上接受會計主管的管理和指導。 （二）會計人員任職條件 1、聯社會計主管任職條件 (1)堅持原則，廉潔奉公，遵紀守法，具有良好的個人品質和職業道德： (2)熟悉國家有關財經法律法規和銀行相關規章制度，熟悉銀行會計專業知識，熟練掌握農村信用社的賬務體系，了解綜合業務網絡系統： (3)重視會計風險的管理，并具有較強依法合規經營意識和風險防控制能力： (4)具有良好的組織、管理、協調、綜合分析能力和語言文字表達能力： (5

15、)具備大專與以上文化程度，取得會計從業書，并應具備會計師與以上專業技術職務資格或從事會計工作滿5年以上，無重大差錯和違規行為： (6)身體健康，能適應本職工作需要。 2、營業機構會計主管任職條件 (1)政治思想好，遵紀守法，堅持原則，廉潔奉公，責任心強，認真負責，作風正派，具有良好的職業道德； (2)熱愛本職工作，熟悉國家財經法律法規和農村信用社各項規章制度，具有崗位必備的理論政策水平和專業知識，熟悉綜合業務網絡系統； (3)具有較強的組織管理能力、組織協調能力和組織紀律性，身體健康； (4)掌握會計風險控制環節，具有較強的檢查、輔導能力和依法合規意識與風險防控制能力； (5)具備中專與以上文

16、化程度，取得會計從業書，并應具備助理會計師與以上專業技術職務資格或者從事金融工作3年以上，無違規行為和重大差錯事故； (6)年齡在40周歲以下。綜合能力強，業務成績突出者，年齡可適當放寬； (7)具有獨立完成本職工作能力，有一定的語言和書面表達能力。 3、一般會計人員任職條件 (1)熱愛本職工作，履行崗位職責，文明服務，遵紀守法，廉潔奉公，保守本單位的商業秘密； (2)具有良好的風險防意識，不做假賬，不違規操作，嚴格按照規定辦理會計結算業務； (3)取得會計從業書；熟練掌握本崗位會計專業的各項規章制度和核算手續，并通過上崗考試，取得會計崗位書。 (4)從事會計管理崗位的人員，應熟悉會計業務，掌

17、握各項規章制度和核算手續，具有檢查工作、分析問題和文字綜合能力，能獨立開展工作。 4、會計人員任職限制 (1)有不良行為的員工不得從事會計工作，要堅決調離會計崗位。當次考核不合格者，不得從事會計工作； (2)因崗位輪換或改革分流到會計崗位工作的員工，必須先培訓，經考試合格后持會計崗位書上崗； (3)凡有劣跡、有前科的人員，不得安排在會計工作崗位。強制性安排，事后作案的，要追究有權責任人的行政責任。 （三）會計人員應遵循下列職業道德 1、熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能適應所從事的工作要求； 2、辦理會計業務應當實事、客觀公正、誠信為本、不做假賬、不違規操作； 3、保守本單位的商業

18、秘密，除法律和本單位制度規定以外，不得私自向外界提供或者泄露會計信息； 4、為客戶和其他業務部門提供高效、優質的專業化服務。 （四）會計人員的獎懲 1、對堅持原則，忠于職守，堵截與發現重大事故或詐騙冒領案件從而維護信用社與客戶資金財產安全，或在工作中有顯著成績、在專業上有創造發明的會計人員，應予以表揚和獎勵； 2、對違反制度，造成差錯，使信用社、客戶資金遭受損失，或從事違規違 紀活動的會計人員，視情節輕重，追究行政直至刑事責任，同時追究有關 領導責任。 二、會計崗位管理 （一）崗位設置 1、會計崗位設置 各級會計機構應按照效率和部控制原則科學地設置會計崗位。根據會計 工作需要配足會計人員，并指

19、定會計主管人員、一般會計人員。杜絕空崗現象， 保證會計工作正常進行。 2、會計崗位設置要求 按照業務需要設置會計崗位，建立崗位責任制，明確每個會計人員所在崗位的工作容、工作職責，使責任落實到人： 崗位設置應趨于合理，有利于業務處理，并堅持不相容崗位分離原則： (1)業務操作人員與市場營銷人員分離。凡從事產品營銷、業務拓展、客戶外勤服務等市場營銷人員不得直接代為客戶辦理憑證傳遞、賬務記載、對賬等業務： (2)重要業務崗位分離。記賬與對賬崗位分離；資金匯劃、轄往來等往賬業務的錄人員與復核員相分離；同城票據交換人員、記賬人員、復核人員三分離；構成有效支付要素的印、證分離如：匯票專用章與銀行匯票、銀行

20、承兌匯票；銀行本票專用章與銀行本票；業務公章與單位定期（通知）存款開戶證實書（包括單位定期存單）等必須做到分管分用。中心庫庫管員不得處理綜合業務網絡系統現金賬務，不得兼任現金調撥員等。 (3)業務操作與授權分離。必須嚴格按照事權劃分原則辦理業務。所有業務應先由經辦柜員處理，重要業務由主辦柜員、主管柜員按規定權限進行授權，業務經辦、業務主辦、業務主管不得相互兼職。委派會計不得頂崗、替班： (4)業務處理前后臺分離。事后監督（勾挑）員與前臺柜員分離，會計管理人員與前臺柜員分離。 （二）崗位輪換 1、輪崗期限 會計人員崗位要有計劃地進行崗位輪換，有效防風險，并使會計人員全面掌握會計業務。一般業務崗位

21、每年輪換一次，重要業務崗位可縮短輪崗期限，出現下列情形之一者，應立即輪換： (1)客戶投訴較多，查證確實的； (2)出現重大差錯、事故險情的； (3)屢次違規，屢教不改的； (4)有違紀行為的； (5)有跡象的； (6)其他原因確不適應本崗位工作的。 2、輪崗形式 依據崗位和專業的特點可采取崗位互換、崗位循環、專業互換、專業循環、跨機構輪換、跨部門輪換等形式。崗位輪換可以在同一機構部進行，也可以在同一信用社或同一聯社的機構間進行。 3、輪崗要求 輪崗過程中要充分考慮崗位分離等部控制基本要求。明確崗位分工，不得混崗。 各級會計部門要與時督促所轄機構完成崗位輪換工作，崗位輪換情況必須報人事部門審核

22、。 三、綜合業務網絡系統柜員管理 柜員管理是整個綜合業務網絡系統安全防的基礎。系統為每一個柜員分配一個柜員號，并實行終身使用制，即每名柜員的柜員號全省唯一，無論柜員在本系統以何種方式進行調動，柜員始終不變。柜員注銷后，其柜員號不再分配給其他柜員使用，永久保留在系統中。 （一）柜員按業務性質不同分為前臺柜員和后臺柜員。 1、前臺柜員包括一般柜員和系統柜員。 (1) -般柜員按權限可分為五個級別，權限從低到高依次為一級至五級，其中一級為經辦柜員，三級為主辦柜員，四級為網點主管，二級、五級暫時空缺。 一級經辦柜員：辦理柜面業務，并可對其他經辦柜員的業務進行復核、授權。 三級主辦柜員：負責日常業務監督

23、和重要業務的授權，辦理柜員管理類交易，同時可辦理規定圍的柜面業務。 四級網點主管：負責日常業務管理、監督與重要業務的授權，辦理部分柜員管理類交易。 (2)系統柜員包括自動柜員機(ATM/CDM)、銷售點終端(POS)、銀行(TBS)等自助終端設備與批交易處理柜員。 2、后臺柜員包括高層管理柜員、綜合管理柜員。 后臺柜員按其權限分為三個級別，從低到高分別是一級、二級、三級。一級為操作柜員，三級為授權柜員，二級暫時空缺。 高層管理柜員雖設置了級別，但各級別的權限暫時一樣，只進行業務查詢。 綜合管理柜員設在縣級以上（含）聯社人事部門，包括一級經辦柜員和三級授權柜員。 綜合管理柜員辦理柜員管理交易，進

24、行柜員新增、維護與注銷的操作，具體包括：新增柜員、調離柜員、修改柜員屬性、注銷柜員等交易的操作。 （二）系統按業務種類對所有交易進行分類，根據每個柜員具體的崗位分工賦予相應業務圍的權限。 （三）柜員的級別反映業務的管理關系，與業務圍無關，柜員的級別越高授權權限越大。 （四）柜員卡與密碼的使用 柜員卡僅限本人使用，嚴禁與他人混用或借與他人使用：行的所有操作，均視同該柜員本人所為，并由其負全責。 無論前臺柜員或后臺柜員，離柜（崗）要將柜員卡收起，保管不善被他人盜用，自行承擔一切不良后果。凡使用柜員卡進妥善保管。若因 柜員卡密碼應嚴格并定期或不定期更換，不得使用規律性較強或易破譯的密碼，尤其不得使用

25、本人或家人生日、。 柜員業務操作輸入密碼必須進行有效的物理遮掩，其他人員應主動回避。 （五）柜員強制休假、病事假等必須在綜合業務網絡系統作柜員休假銷假處理。第二章會計科目管理 會計科目是總括反映信用社經濟業務狀況，對會計要素的具體容進行分類核算的項目，是分析各項業務與財務活動情況，統一會計核算容的重要工具。 一、會計科目設置依據 省農村信用社（含農村合作銀行、農村商業銀行，下同）的會計科目，根據國家統一的企業會計準則與銀監會的要求，結合省農村信用社實際，按照政策要求、資金性質、業務特點、經營管理和核算需要設置。 + 二、會計科目體系 綜合業務網絡系統中的會計科目由一級科目、二級科目、三級科目組

26、成。一級科目是為滿足對外公開披露會計信息的需要設立的，二級科目是對一級科目的明細核算，三級科目從不同角度對分類項目的信息進行進一步分類統計，滿足各部門的管理需要和統計要求。 三、會計科目分類 省農村信用社的會計科目分為表科目和表外科目。表科目用以反映資產、負債、所有者權益增減變化與財務收支狀況：表外科目用以反映或有事項和備查登記類業務。 （一）表科目 1、資產類科目，用于核算現金、存放款項、拆放款項、各種貸款、貼現、投資、固定資產、無形資產等。 2、負債類科目，用于核算各項存款、各項借款、各項應付款、發行債券等。 3、資產負債共同類科目，用于核算各級資金清算往來、部往來、同城票據清算等資金清算

27、往來。 4、所有者權益類科目，用于核算實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。 5、損益類科目，用于核算各項收入、各項支出、投資損益、匯兌損益、營業費用、稅金等。 （二）表外科目 1、或有事項類科目，用于核算過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項，例如商業承兌匯票承兌業務、保函業務等。 2、備查登記類科目，用于核算一些不涉與信用社資金增減變化的重要業務事項，如有價單證、重要空白憑證、代保管有價值品等。 四、綜合業務網絡系統中會計科目的組成 （一）表一級科目號由4位數字組成，級科目號由8位數字組成； （二）表外一級科目號由3位數字組成，級科

28、目號由7位數字組成。 五、會計科目管理 （一）基本規定二級科目號由6位數字組成，三二級科目號由5位數字組成，三 1、會計科目的設立、編號、使用說明以與停用、變更、撤銷均由省聯社統一負責。省級以下聯社不得自行設立會計科目，由于業務發展需要增設會計科目的，應由本級聯社財務會計部門逐級上報，經省聯社批準后統一增設。 2、會計科目必須嚴格按省農村信用社會計科目使用說明的要求使用，真實、完整反映發生的經濟業務實質，不得錯用、串用、混用會計科目，不得使用已停用、撤銷的會計科目。 （二）會計科目的調整 年度中間調整，應填制紅、藍字轉賬憑證通過會計分錄結轉，紅字金額沖銷錯賬科目，藍字補記正常科目。 年度終了調

29、整，應通過編制新舊會計科目余額結轉對照表的方式辦理結轉。 （三）綜合業務網絡系統會計科目管理 1、綜合業務網絡系統中會計科目的管理維護由省聯社負責，管理維護的容次日生效。 2、需撤銷的會計科目，當年該科目若有發生額的，當年停用，次年正式撤銷。 一、會計憑證分類 （一）會計憑證按照其填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。 1、原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制，用于記錄、證明某項經濟業務已經發生或完成的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據。 原始憑證按其來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。 (1)外來原始憑證是指業務發生或完成時從客戶、其他金融機構等外部主體取得的憑證，如費用

30、發票、稅務繳款書等。 (2)自制原始憑證是信用社部經辦業務時，由相關部門人員填寫的憑證，如現金調令、憑證請領單等。經上級部門批準的經濟業務，應當將批準文件原件或復印件作為自制原始憑證的附件。 2、記賬憑證是由會計部門根椐原始憑證編制的，是確定會計分錄，用來登記賬簿的直接依據。分為基本憑證和特定憑證。 (1)基本憑證是根據有關原始憑證或業務事項自行編制憑以記賬的憑證，主要有現金收、付傳票，轉賬借方、貸方傳票，特種轉賬借方、貸方傳票，表外科目收、付傳票。 (2)特定憑證是根據某項業務的特殊需要而制定的具有專門格式的專用憑證，用以代替基本憑證并憑以記賬。如電匯憑證、結算業務委托書，以與支票、本票、匯

31、票等票據憑證。 （二）會計憑證按照其形式可以分為單式憑證和復式憑證。 1、單式憑證是一筆經濟業務涉與的會計科目分別填列在幾憑證上，一憑證只做一個科目記賬依據的記賬憑證。 2、復式憑證是將一項經濟業務所涉與的應借、應貸的各個會計科目，都集中填列在一憑證上，一憑證做多個科目記賬依據的記賬憑證。 - -_ -_-_-_-I_-.I-_ （三）其他分類 會計憑證按照管理方式不同可分為重要空白憑證和一般憑證；按照客戶對 象不同分為單位客戶憑證和個人客戶憑證；按照使用對象不同分為部使用憑 證和外部使用憑證等。 二、會計憑證的要素 會計憑證基本要素主要包括：年、月、日；收、付款單位（人）的戶名、賬號： 收、

32、付款單位（人）開戶社（行）的名稱和社（行）號；貨幣種類與大小寫金額； 款項來源、摘要與附件數；會計分錄與憑證編號；客戶按照有關規定的簽章； 信用社辦理業務的印章與有關人員的簽章。 三、會計憑證的填制要求 （一）會計憑證填制的總體要求為：要素齊全、容完整、反映真實、數 字準確、字跡清晰、與時有效。 （二）單寫憑證，應使用藍黑墨水、碳素墨水或黑色簽字筆書寫；多聯套 寫憑證，可以使用黑色中性筆或圓珠筆和復寫紙套寫，必須寫透、寫清，保持 上下一致，不得分單寫；支票必須使用碳素墨水或墨汁填寫。 （三）填寫憑證時，書寫各種標識與代用符號必須規： “第號”為“#”； “每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年

33、、月、日簡寫順序應自左而右“年 月日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日 %00” （四）各種憑證上的漢字要書寫端正，不得潦草，不得使用未經國務院公 布的簡化字。 （五）大小寫金額數字要填寫規，正確填寫，不得自造簡化字或使用不 規字。 l、大寫金額數字一律用正楷字或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字樣代替。如果金額數字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應受理。 2、大寫金額數字到“元”位為止的，在元之后應寫“整”（或“正”）字

34、， 在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字：大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整” （或“正”）字。 3、中文大寫金額前未印有貨幣名稱的，應加填貨幣名稱，大寫數字應緊接貨幣名稱填寫，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清，小寫數字前均應填寫人民幣符號“￥”或其他貨幣符號。 5、所有以元為單位（包括其他貨幣）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；沒有角分的金額數字在角位和分位應當寫“0”。 6、阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數字中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字萬位或元位是

35、“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如：107，000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或寫成人民幣壹拾萬零柒仟元五角叁分。 7、按規定需要填寫大、小寫金額的各種憑證，必須填明大、小寫金額，不得只填大寫或小寫金額，且兩者必須一致，否則憑證無效。 8、票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”；日為壹拾至拾玖的應在其前加“壹”。如：1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日，10月20日應寫成零壹拾月零貳拾日。 （六）各種憑證不得隨意涂改、挖補。部憑證填寫錯誤時，必須由原經

36、辦人員重填；客戶提交票據中的必須記載事項不允許更改，非必須記載事項原記載人可以更改，更改后應當由原記載人在更改處簽章證明。 四、會計憑證的審查 受理憑證時，必須認真審查各類會計憑證，做到合法合規，真實清楚，手續齊全。 審查重點為： （一）客戶提交的憑證是否為本機構應受理的憑證； （二）使用的憑證種類是否正確，憑證容、聯數與附件是否完整齊全，印鑒是否正確，是否超過有效期； （三）賬號和戶名是否相符； （四）大小寫金額是否一致，貨幣名稱（符號）有無漏寫、錯寫；憑證是否用藍黑色（或碳素）墨水的鋼筆或黑色簽字筆書寫。 （五）簽字、密押、印章是否真實齊全； （六）款項來源是否符合有關政策規定； （七）是

37、否超過存款余額； （八）利息、收費、賠償金、罰金、滯納金的計算是否正確。 五、會計憑證的傳遞 （一）憑證的部傳遞，必須由信用社指定人員負責，不得通過客戶傳遞。不同會計機構之間的憑證傳遞，必須建立嚴格的登記簽收制度。 （二）憑證的外部傳遞，屬于銀行之間傳遞的，除當地人民銀行另有規定以外，應使用專用信封，在封面上填明憑證的種類、件數并設置登記簿進行登記；對于托收憑證和各種收、付款通知等業務回單，可以采用郵寄、投回單箱或留行待取方式。留行待取的重要憑證，應逐筆登記，由開戶單位（人）簽收。 （三）憑證以電子形式傳遞時，由接收方實時打印，發送方不再傳遞原始紙質憑證，原始紙質憑證由發送方留存。 六、會計憑

38、證的整理與裝訂 處理完畢的會計憑證，應按會計檔案管理的要求與時整理、裝訂。 （一）會計憑證應在事后勾挑完畢后按日與時裝訂。憑證過多的可分若干冊裝訂，憑證過少的可將同一月份若干日（一般不超過10個工作日）的憑證合并裝訂（用封面隔開），但須按日順序排列。 會計憑證一般裝訂厚度不超過5cm。 （二）會計憑證按柜員順序排列。柜員按先庫柜員后一般柜員，最后是網點批量憑證的順序排列，一般柜員按柜員號從小到大排列。網點批量憑證按順序號從小到大排列。 （三）庫柜員憑證排列順序：庫存現金登記簿、柜員匯總軋賬單（表）、柜員匯總軋賬單（表外）、憑證人庫單、憑證出庫單、憑證調劑單、重要空白憑證收付明細、業務憑證（按流

39、水號順序排列）。 （四）一般柜員憑證排列順序：庫存現金登記簿、柜員匯總軋賬單（表）、柜員匯總軋賬單（表外）、憑證調劑單、重要空白憑證收付明細、業務憑證（按流水號順序排列）。 （五）會計憑證的裝訂必須加裝統一規格的封面和封底。憑證封面應注明憑證日期、保管編號，填明記賬憑證、原始憑證與附件數，分冊裝訂的還必須注明“共幾冊、第幾冊”等要素，同時應保證封面記錄各柜員的記賬憑證、原始憑證與附件數與實際數一致。 （六）裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，登記會計檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 （七）新建客戶信息打印的客戶信息表不訂人當日傳票，專夾保管，按月或季單獨裝訂。 第二節會計賬簿 會計賬簿是以會計憑

40、證為依據，由一定格式并相互聯系的賬頁所組成，用以對信用社全部經濟業務進行全面、分類、系統、序時登記和反映的簿籍：會計賬簿必須依法設置，禁止賬外設賬。 一、會計賬簿種類 會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。 （一）基本賬簿主要包括： 1、流水賬。是指采用計算機進行賬務記載，以業務發生時間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿信息，是會計憑證連接基本會計賬簿的橋梁。 2、分戶賬。亦稱明細分類賬，根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務事項，提供有關的明細核算資料。分戶賬必須按戶設賬，按照交易連續記載各項明細記錄。 3、總賬。是指按照會計科目設置，每日按會計科目借、貸發生額分別記載，并結出余額

41、的賬簿。總賬是各科目的總括記錄，也是編制業務狀況表、資產負債表和損益表的主要依據。 （二）輔助賬簿是對某些不能在流水賬、分戶賬中記錄和反映的經濟事項或者記錄不全的經濟業務需要進行補充登記的賬簿。主要包括： 1、登記簿。按登記方式不同，分為手工登記簿和機打登記簿。 (1)手工登記簿。是為對某些表、表外業務備忘、控制和管理而分戶設置的輔助性賬簿。由業務經辦柜員在業務處理過程中手工登記。營業機構必須設置的手工登記簿有以下13種： 會計檔案保管登記簿、會計檔案調閱登記簿、協助查詢、凍結、扣劃登記簿，印章保管使用登記簿、會計人員交接登記簿、重要物品保管登記簿、收到（發出）信息登記簿、差錯登記簿、工作日志

42、、箱包交接登記簿、代保管物品登記簿、查庫登記簿、假幣收繳登記簿。 市、縣聯社與營業機構認為有必要，可以自行設置其他手工登記簿。 (2)機打登記簿。是對存款掛失、同城交換、重要空白憑證等特殊業務進行控制和管理設置的系統輔助賬簿。由系統在業務處理過程中自動生成，定期打印。 2、余額表。余額表是填制分戶賬余額的明細表，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。二、賬簿記載與結轉 （一）賬簿記載 除部分手工登記簿需要手工記載外，其他均由綜合業務網絡系統在業務處理時自動登記，定期打印。手工登記簿按省農村信用社會計業務登記簿管理辦法的相關要求進行記載。（二）賬簿的整理與裝訂 1、總賬按月打印，按月裝訂。

43、 2、手工訂本式登記簿應按本使用，按年分別裝訂；手工活頁登記簿按年裝訂；計算機打印輸出的登記簿按月或年打印，按年裝訂；頁數過多的可分冊裝訂。 3、分戶賬按月打印，按月裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂，賬頁過少可按季或按年裝訂；賬戶較少的營業機構其余額對賬單裝訂可比照分戶賬裝訂方法辦理。 4、各類柜員流水清單按月裝訂，于月結后5個工作日完成裝訂。 賬簿裝訂時必須加裝封面和封底；裝訂后，在封面的相應位置填寫名稱、年度、檔案編號；在裝訂處加封，由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，登記會計檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 第三節會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間財務狀況和經營成果的書面文件，必須做到

44、“按時編報、容完整、數字真實、計算準確、認真審核、簽章齊全、報送與時”。 一、會計報表的編制要求 （一）按時編報。會計報表必須按照規定時間上報，不得延誤和推遲。 （二）容完整。必須嚴格按照報表的要求統計編報，應填人的項目不準疏漏。 （三）數字真實。 （四）計算準確。不實、不準現象。 （五）認真審核。數字，應當相互一致。報表編制嚴格按照有關規定進行，不得弄虛作假。必須嚴格按照報表的要求，準確計算各項目數據，避免會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的 （六）簽章齊全。各種報送上級機構的部報表應由制表人員和有權審核人員簽章，并加蓋編報機構印章。對外報送和對外披露的報表根據監管部門要求由有關

45、人員簽章。 （七）報送與時。各機構會計報表一律通過規定途徑在規定時間逐級上報至上級機構。按上級機構有關要求，做好匯總并與時通過規定途徑傳送到上級機構。 二、會計報表的種類 （一）業務狀況表 反映農村信用社在報告期的業務經營狀況，根據各科目總賬余額、發生額編制。 （二）資產負債表 反映農村信用社某一特定日期財務狀況的報表。以總賬各科目與明細余額為基礎編制。 （三）損益表 反映農村信用社在一定會計期間經營成果的報表。根據各損益類科目分戶賬結轉前的余額填報。 （四）利潤分配表 反映農村信用社在一定會計期間對實現凈利潤以與以前年度未分配利潤的 分配或者虧損彌補的報表。 （五）其他類會計報表 按要求編制

46、的其他類報表。 三、報表的整理與裝訂 （一）日報表按月裝訂，月報表按年裝訂，年終決算報表單獨裝訂。 （二）裝訂時應加封面、封底，并在裝訂處加封。封面注明報表名稱、年 度與編號，由裝訂人員與會計主管人員在加封處蓋章，登記會計檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 第四章會計記賬方法與規則 第一節 賬戶設置 賬戶是根據會計科目開設的，分類連續記錄各項經濟業務，反映經濟業務f 增減變化情況和結果的工具。 一、賬戶種類 賬戶分為表賬戶和表外賬戶兩大類。 （一）表賬戶 反映資產、負債與所有者權益等表科目增減變化的賬戶。按使用對象與 特性不同，分為客戶賬戶、部賬戶兩類。 1、客戶賬戶 存款、貸款與股金等客戶系統中

47、開設的賬戶稱為客戶賬戶，在其對應的客 戶系統中使用，不能通過“部賬”進行手工賬務處理。 2、部賬戶 用于核算部資金往來的賬戶，一般在部賬子系統中使用。 （二）表外賬戶 反映重要空白憑證、抵（質）押物等表外科目增減變化的賬戶。按其使用 特性可分為重要空白憑證賬戶和表外一般賬戶兩種。 1、重要空白憑證賬戶專門用于核算納入綜合業務網絡系統按憑證管理 的重要空白憑證，只能在憑證管理中使用。 2、表外一般賬戶用于核算重要空白憑證以外的其他所有表外業務。 二、綜合業務網絡系統賬號的編碼規則 （一）客戶賬號 除保證金存款與一本通存款外，其他賬號均由18位數字構成，組成格式： 5位機構號+2位幣種（01人民幣

48、）+2位賬戶類別（21對私存款、22對公存款、 10貸款、80股金、66移植對公存款、88移植股金）+7位順序號十2位校驗+6 保證金存款實行總分賬戶管理，賬號組成格式：18位總賬號（同上）+6 位分賬號（開立存款的順序號）。 一本通存款賬號組成格式：5位機構號+ 00+99+7位順序號+2位校驗位+6位分賬號（開立存款的順序號）。 （二）部賬賬號 由22位數字構成，組成格式：5位機構號+2位幣種+8位科目號+7位順序號。科目號不足8位的尾部用o補齊。 第二節記賬方法 記賬方法是根據一定的原理和準則，采取一定的計量單位，利用一定的記賬符號來記載經濟業務的一種專門方法。 一、記賬方法的分類 按照登記經濟業務方式的不同，記賬方法可分為單式記賬法和復式記賬法。（一）單式記賬法 單式記賬法是對所發生的經濟業務只在一個賬戶進行登記的記賬方法，是 一種簡易記賬方法。 （二）復式記賬法 復式記賬法是對所發生的經濟業務，以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶 中進行登記的方法。 二、記賬符號和方法 會計業務記賬采用“借”或“貸”為記賬符號，表科目采用復式記賬方法 表外科目采用單式記賬方法。 第三節記賬規則 會計核算必須遵循有賬有據、當時記賬、事權劃分、當日結賬、外對賬、 事后監督（勾挑）的原則，達到賬賬、