1、往來業(yè)務的核算目錄 1往來業(yè)務概述往來業(yè)務概述 2應收賬款的核算應收賬款的核算 3應收票據的核算應收票據的核算 4其他應收款的核算其他應收款的核算 5預付賬款的核算預付賬款的核算往來業(yè)務概述廣義上泛指企業(yè)在生產經營活動過程與同廣義上泛指企業(yè)在生產經營活動過程與同其他一切單位或個人之間發(fā)生的經濟業(yè)務其他一切單位或個人之間發(fā)生的經濟業(yè)務往來；狹義上指企業(yè)在生產經營活動過程往來；狹義上指企業(yè)在生產經營活動過程因銷售存貨或提供勞務、購買存貨或接受因銷售存貨或提供勞務、購買存貨或接受勞務等與其他單位或個人之間發(fā)生的經濟勞務等與其他單位或個人之間發(fā)生的經濟業(yè)務往來。業(yè)務往來。從債權人角度看，往來賬項主要包

2、括應收從債權人角度看，往來賬項主要包括應收賬款、應收票據、預付賬款和其他應收款賬款、應收票據、預付賬款和其他應收款等，因而也叫應收及預付款項；等，因而也叫應收及預付款項；應收賬款的核算應收賬款概述應收賬款概述應收賬款的賬戶設置應收賬款的賬戶設置應收賬款的賬務處理應收賬款的賬務處理壞賬準備的核算壞賬準備的核算應收賬款概述應收賬款概述應收賬款的概念應收賬款的概念 指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括因企業(yè)銷售商品或提供勞務等項，主要包括因企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取

3、的價款及代購貨單位墊應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。付的包裝費、運雜費等。 應收賬款的確認應收賬款的確認 應在收入確認時，確認與此相關的應收應在收入確認時，確認與此相關的應收賬款。確認應收賬款的依據是一些表明產品賬款。確認應收賬款的依據是一些表明產品銷售或勞務提供過程已經完成，債權債務已銷售或勞務提供過程已經完成，債權債務已經成立的書面文件經成立的書面文件。應收賬款概述應收賬款概述應收賬款的計價應收賬款的計價 通常是按從購貨方或接受勞務方應收的合通常是按從購貨方或接受勞務方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。同或協(xié)議價款作為初始確認金額。入賬價值入賬價值的構成的構

4、成存在折扣存在折扣的情況的情況應收賬款概述應收賬款概述商業(yè)折扣商業(yè)折扣 指企業(yè)為促進商品銷售而在商品指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。是對商品報標價上給予的價格扣除。是對商品報價進行的折扣，是一種事前行為，表價進行的折扣，是一種事前行為，表示形式有示形式有5 5、1010等，也可以用金額等，也可以用金額表示如表示如100100元、元、200200元等，也可以按備元等，也可以按備份折扣形式表示如買份折扣形式表示如買100100件，給件，給102102件。件。這這2 2件即為備份折扣。件即為備份折扣。 存在商業(yè)折扣時應收賬款的入賬存在商業(yè)折扣時應收賬款的入賬價值：扣除商業(yè)折扣后的金

5、額。價值：扣除商業(yè)折扣后的金額。 應收賬款概述應收賬款概述現金折扣現金折扣 指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。限內付款而向債務人提供的債務扣除。 現金折扣條件：一般用現金折扣條件：一般用“折扣率折扣率/ /付款期限付款期限”表示。如表示。如“2/102/10、1/201/20、N/30”N/30” 存在現金折扣時應收賬款的入賬價存在現金折扣時應收賬款的入賬價值：扣除現金折扣前的金額。現金折值：扣除現金折扣前的金額。現金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用。扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用。 代購貨單位墊付的包裝費、運雜代購貨單位墊付的包裝費

6、、運雜費等，在費等，在“應收賬款應收賬款”賬戶核算賬戶核算不設置不設置“預收賬款預收賬款”賬戶的企業(yè)，賬戶的企業(yè)，預收賬款業(yè)務在預收賬款業(yè)務在“應收賬款應收賬款”賬賬戶核算戶核算應收賬款應收賬款應收賬款的賬務處理應收賬款的賬務處理沒有折扣的情況下沒有折扣的情況下 例：例：A A企業(yè)向企業(yè)向B B企業(yè)銷售產品一批，價款為企業(yè)銷售產品一批，價款為200000200000萬元，增值稅稅款為萬元，增值稅稅款為3400034000元，元，A A企業(yè)企業(yè)代代B B企業(yè)墊付運費企業(yè)墊付運費40004000元，已向銀行辦妥托元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。收手續(xù)。 借：應收賬款借：應收賬款B B企業(yè)企業(yè) 23800

7、0238000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 200000200000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）3400034000 銀行存款銀行存款 40004000應收賬款的賬務處理應收賬款的賬務處理存在商業(yè)折扣的情況下存在商業(yè)折扣的情況下 例：上例：上例中，由于例中，由于B B企業(yè)購買產品金額達到企業(yè)購買產品金額達到了了A A企業(yè)優(yōu)惠標準，在原價企業(yè)優(yōu)惠標準，在原價200000200000元的基礎元的基礎上，給予上，給予10%10%的商業(yè)折扣。（其他條件不變）的商業(yè)折扣。（其他條件不變）借：應收賬款借：應收賬款B B企業(yè)企業(yè) 214600214600 貸：主營業(yè)務

8、收入貸：主營業(yè)務收入 180000180000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）3060030600 銀行存款銀行存款 4000 4000應收賬款的賬務處理應收賬款的賬務處理存在現金折扣的情況下存在現金折扣的情況下 例：例：根據根據上例的業(yè)務，上例的業(yè)務，A A企業(yè)為了督促企業(yè)為了督促B B企企業(yè)早日還款，給予業(yè)早日還款，給予2/102/10，N/30N/30的現金折扣。的現金折扣。（折扣金額不含增值稅銷項稅額）（折扣金額不含增值稅銷項稅額） 銷售時，會計處理同銷售時，會計處理同上例上例 若若B B企業(yè)于企業(yè)于1010日內還款日內還款 借：銀行存款借：銀行存款 21

9、0920 210920 財務費用財務費用 3680 3680 貸：應收賬款貸：應收賬款B B企業(yè)企業(yè) 214600 214600 若若B B企業(yè)超出企業(yè)超出1010天后還款天后還款 借：銀行存款借：銀行存款 214600 214600 貸：應收賬款貸：應收賬款B B企業(yè)企業(yè) 214600 214600壞賬準備的核算壞賬準備的核算壞賬的含義：壞賬又稱壞賬的含義：壞賬又稱“呆呆賬賬”，是指無法收回的應收賬款。，是指無法收回的應收賬款。壞賬的確認條件：壞賬的確認條件： 1.1.債務人破產或死亡以其破產財產和債務人破產或死亡以其破產財產和遺產清償后仍無法收回的應收帳款。遺產清償后仍無法收回的應收帳款。

10、 2. 2.因債務逾期末履行償債義務超過二因債務逾期末履行償債義務超過二年仍無法收回的應收賬款。年仍無法收回的應收賬款。壞賬概述壞賬概述 壞賬損失的核算壞賬損失的核算 壞賬損失壞賬損失的核算的核算備抵法備抵法 備抵法備抵法 指采用一定的方法按期估計壞賬損指采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，當實際發(fā)生壞賬損失時，應根據備，當實際發(fā)生壞賬損失時，應根據其金額沖減已計提的壞賬準備，同時其金額沖減已計提的壞賬準備，同時轉銷相應的應收款項的一種方法。轉銷相應的應收款項的一種方法。壞賬損失壞賬損失的核算的核算備抵法備抵法 賬戶設置賬戶設置賬戶設

11、置賬戶設置 “壞賬準備壞賬準備”“資產減值損失資產減值損失”壞賬損失壞賬損失的核算的核算備抵法備抵法 賬戶設置賬戶設置賬務處理賬務處理賬戶處理賬戶處理 1 1. .企業(yè)提取壞賬準備時企業(yè)提取壞賬準備時 （1 1）應收賬款余額百分比法）應收賬款余額百分比法 （2 2）賬齡分析法）賬齡分析法 （3 3）銷貨百分比法）銷貨百分比法2 2. .實際發(fā)生壞賬時實際發(fā)生壞賬時3 3. .已核銷的壞賬收回時已核銷的壞賬收回時借：資產減值損失借：資產減值損失貸：壞賬準備貸：壞賬準備借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收賬款貸：應收賬款借：應收賬款借：應收賬款 貸：壞賬準備貸：壞賬準備借：銀行存款借：銀行存款 貸：

12、應收賬款貸：應收賬款應收賬款余額百分比法應收賬款余額百分比法 當期應計提壞賬準備金額當期應計提壞賬準備金額= =當期應收賬款期當期應收賬款期末余額末余額計提壞賬準備率計提壞賬準備率當期實際計提賬準備金額當期實際計提賬準備金額= =當期應計提壞賬當期應計提壞賬準備金額準備金額- -當期當期“壞賬準備壞賬準備”賬戶貸方余額賬戶貸方余額（或（或+ +當期當期“壞賬準備壞賬準備”賬戶借方余額）賬戶借方余額）若當期實際計提賬準備金額若當期實際計提賬準備金額=0=0，不計提，不計提壞賬準備；壞賬準備；若當期實際計提賬準備金額若當期實際計提賬準備金額0 0，計提，計提壞賬準備；壞賬準備；若當期實際計提賬準備

13、金額若當期實際計提賬準備金額0 0，做計，做計提壞賬準備的相反分錄。提壞賬準備的相反分錄。賬齡分析法賬齡分析法 先對各賬齡段設不同的壞賬損失率；先對各賬齡段設不同的壞賬損失率；本期應計提壞賬準備金額期末各賬齡段本期應計提壞賬準備金額期末各賬齡段應收賬款余額應收賬款余額各自對應的壞賬損失率各自對應的壞賬損失率當期實際計提賬準備金額當期實際計提賬準備金額= =當期應計提壞賬當期應計提壞賬準備金額準備金額- -當期當期“壞賬準備壞賬準備”賬戶貸方余額賬戶貸方余額（或（或+ +當期當期“壞賬準備壞賬準備”賬戶借方余額）賬戶借方余額）若當期實際計提賬準備金額若當期實際計提賬準備金額=0=0，不計提，不計

14、提壞賬準備；壞賬準備；若當期實際計提賬準備金額若當期實際計提賬準備金額0 0，計提，計提壞賬準備；壞賬準備；若當期實際計提賬準備金額若當期實際計提賬準備金額0 0，做計，做計提壞賬準備的相反分錄。提壞賬準備的相反分錄。銷貨百分比法銷貨百分比法 是根據企業(yè)賒銷總額的一定百分比估計壞是根據企業(yè)賒銷總額的一定百分比估計壞賬損失的方法。賬損失的方法。 例：某企業(yè)例：某企業(yè)20112011年全年的賒銷金額為年全年的賒銷金額為100000100000元，根據以往資料和經驗，估計壞賬元，根據以往資料和經驗，估計壞賬損失率為損失率為1%1%。賬務處理如下：。賬務處理如下： 2007 2007年應計提的壞賬準備

15、金額年應計提的壞賬準備金額 =100000 =1000001%=10001%=1000元元 借：資產減值損失借：資產減值損失 10001000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 10001000注意：采用這種方法估計壞賬損失，不需注意：采用這種方法估計壞賬損失，不需要考慮壞賬準備的余額。要考慮壞賬準備的余額。例：甲公司例：甲公司20052005年年末年年末“應收賬款應收賬款”余額為余額為12000001200000元，元，計提壞賬準備率為計提壞賬準備率為55。 （1 1）“壞賬準備壞賬準備”期末為貸方余額期末為貸方余額40004000元。其賬務處元。其賬務處理如下：理如下： 當期應計提壞賬準備金額當期

16、應計提壞賬準備金額=1000000=10000005=50005=5000元元 當期實際計提賬準備金額當期實際計提賬準備金額=5000-4000=1000=5000-4000=1000元元借：資產減值損失借：資產減值損失 10001000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 10001000例：甲公司例：甲公司20052005年年末年年末“應收賬款應收賬款”余額為余額為12000001200000元，元，計提壞賬準備率為計提壞賬準備率為55。 （2 2）“壞賬準備壞賬準備”期末為貸方余額期末為貸方余額70007000元。其賬務處元。其賬務處理如下：理如下： 當期應計提壞賬準備金額當期應計提壞賬準備金額=

17、1000000=10000005=50005=5000元元 當期實際計提賬準備金額當期實際計提賬準備金額=5000-7000= -2000=5000-7000= -2000元元 借：壞賬準備借：壞賬準備 20002000 貸：資產減值損失貸：資產減值損失 20002000例：甲公司例：甲公司20052005年年末年年末“應收賬款應收賬款”余額為余額為12000001200000元，元，計提壞賬準備率為計提壞賬準備率為55。 （3 3）“壞賬準備壞賬準備”期末為借方余額期末為借方余額30003000元。其賬務處元。其賬務處理如下：理如下： 當期應計提壞賬準備金額當期應計提壞賬準備金額=10000

18、00=10000005=50005=5000元元 當期實際計提賬準備金額當期實際計提賬準備金額=5000+3000=8000=5000+3000=8000元元 借：資產減值損失借：資產減值損失 80008000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 80008000應收票據的核算應收票據概述應收票據概述 應收票據概述 概概 念念分分 類類計計 價價特特 點點指企業(yè)因指企業(yè)因銷售商品、銷售商品、提供勞務提供勞務等而收到等而收到的商業(yè)匯的商業(yè)匯票。票。 商業(yè)承商業(yè)承兌匯票兌匯票銀行承銀行承兌匯票兌匯票取得應收取得應收票據，一票據，一般是按照般是按照票據的面票據的面值計價入值計價入賬。賬。期限不得期限不得超過超

19、過6 6個月個月是否帶息是否帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票帶有追索權帶有追索權( (或有負債或有負債) )可背書轉可背書轉讓，可貼現讓，可貼現應收票據的核算應收票據概述應收票據概述 賬戶設置賬戶設置“應收票據應收票據”“應收票據備查簿應收票據備查簿”應收票據的核算應收票據概述應收票據概述 賬戶設置賬戶設置賬務處理賬務處理（1 1）不帶息應收票據的核算）不帶息應收票據的核算 取得時：取得時： 借：應收票據借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 承兌時：承兌時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收票據貸：應收票據 承兌人無力承付時：承兌人

20、無力承付時： 借：應收賬款借：應收賬款 貸：應收票據貸：應收票據（2 2）帶息應收票據的核算）帶息應收票據的核算 帶息商業(yè)匯票，除按照上述進行核算外，還應帶息商業(yè)匯票，除按照上述進行核算外，還應于期末按應收票據的票面價值和票面利率計提利息，于期末按應收票據的票面價值和票面利率計提利息，相應增加應收票據的賬面價值，同時沖減財務費用。相應增加應收票據的賬面價值，同時沖減財務費用。票面利息的計算公式為：票面利息的計算公式為： 應收票據利息應收票據利息= =票面金額票面金額票面利率票面利率期限期限 式中的式中的“票面利率票面利率”一般指年利率，一般指年利率，“期限期限”指簽發(fā)日至到期日的時間間隔。票據

21、期限有指簽發(fā)日至到期日的時間間隔。票據期限有按月表按月表示和按日表示示和按日表示兩種。兩種。 借：應收票據借：應收票據 貸：財務費用貸：財務費用（3 3）應收票據轉讓的核算）應收票據轉讓的核算根據根據銀行支付結算辦法銀行支付結算辦法的有關規(guī)定，企的有關規(guī)定，企業(yè)可以將持有的應收票據進行背書轉讓，用業(yè)可以將持有的應收票據進行背書轉讓，用以購買物資或償還債務。以購買物資或償還債務。注意：若付款方到期不能付款，企業(yè)要負連注意：若付款方到期不能付款，企業(yè)要負連帶責任（或有負債）企業(yè)可帶責任（或有負債）企業(yè)可“應收票據背書應收票據背書轉讓轉讓”科目反映，其處理方法與科目反映，其處理方法與“應收票據應收票

22、據貼現貼現”類似。類似。（4 4）應收票據的貼現）應收票據的貼現應收票據貼現概念：是指企業(yè)將持有的未到應收票據貼現概念：是指企業(yè)將持有的未到期的票據背書轉讓給銀行，銀行受理后從票期的票據背書轉讓給銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除貼現日至票據到期日的貼現據到期值中扣除貼現日至票據到期日的貼現利息，將余額付給企業(yè)的一種融資行為。利息，將余額付給企業(yè)的一種融資行為。 票據貼現的計算票據貼現的計算 票據貼現的賬務處理票據貼現的賬務處理 應收票據的核算應收票據概述應收票據概述 賬戶設置賬戶設置賬務處理賬務處理實務舉例實務舉例例例1 1：A A企業(yè)銷售一批產品給企業(yè)銷售一批產品給B B企業(yè)，貨已發(fā)出，貨

23、款企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款2000020000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為34003400元。雙方商定采用商業(yè)匯元。雙方商定采用商業(yè)匯票結算。票結算。B B企業(yè)交給企業(yè)交給A A一張不帶息的一張不帶息的3 3個月到期的商業(yè)承個月到期的商業(yè)承兌匯票，面額為兌匯票，面額為2340023400元。元。 （1 1）取得商業(yè)匯票時的賬務處理）取得商業(yè)匯票時的賬務處理 借：應收票據借：應收票據 2340023400 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 2000020000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 34003400例例1 1：A A企業(yè)銷售一批產品給企業(yè)銷售一批產品給B

24、B企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款2000020000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為34003400元。雙方商定采用商業(yè)匯元。雙方商定采用商業(yè)匯票結算。票結算。B B企業(yè)交給企業(yè)交給A A一張不帶息的一張不帶息的3 3個月到期的商業(yè)承個月到期的商業(yè)承兌匯票，面額為兌匯票，面額為2340023400元。元。 （2 2）3 3個月后，票據到期，個月后，票據到期，A A企業(yè)收回款項企業(yè)收回款項2340023400元，元，存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 2340023400 貸：應收票據貸：應收票據 2340023400例例1 1：A A企業(yè)銷售一批產品給企業(yè)銷售一批產品給B

25、 B企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款企業(yè)，貨已發(fā)出，貨款2000020000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為34003400元。雙方商定采用商業(yè)匯元。雙方商定采用商業(yè)匯票結算。票結算。B B企業(yè)交給企業(yè)交給A A一張不帶息的一張不帶息的3 3個月到期的商業(yè)承個月到期的商業(yè)承兌匯票，面額為兌匯票，面額為2340023400元。元。 （3 3）若）若3 3個月后，票據到期，個月后，票據到期，B B企業(yè)無力償還票款。企業(yè)無力償還票款。 借：應收賬款借：應收賬款 2340023400 貸：應收票據貸：應收票據 2340023400例例2 2：甲企業(yè)：甲企業(yè)20112011年年1 1月月1 1日銷售一批產品給乙企業(yè)

26、，貨日銷售一批產品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為1000010000元，增值元，增值稅額為稅額為17001700元。甲收到乙叫來的金額為元。甲收到乙叫來的金額為1170011700元的商業(yè)元的商業(yè)承兌匯票一張，期限為承兌匯票一張，期限為5 5個月，票面利率為個月，票面利率為4%4%。（1 1）取得商業(yè)匯票時的賬務處理）取得商業(yè)匯票時的賬務處理 借：應收票據借：應收票據 1170011700 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1000010000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 17001700 例例2 2：甲企業(yè)：

27、甲企業(yè)20112011年年1 1月月1 1日銷售一批產品給乙企業(yè)，貨日銷售一批產品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為1000010000元，增值元，增值稅額為稅額為17001700元。甲收到乙叫來的金額為元。甲收到乙叫來的金額為1170011700元的商業(yè)元的商業(yè)承兌匯票一張，期限為承兌匯票一張，期限為5 5個月，票面利率為個月，票面利率為4%4%。（2 2）票據到期收回款項時）票據到期收回款項時收款金額收款金額=11700+11700=11700+117004%4%12125=118955=11895元元借：銀行存款借：銀行存款 11895118

28、95 貸：應收票據貸：應收票據 1170011700 財務費用財務費用 195195例例3 3：甲企業(yè)：甲企業(yè)20112011年年1111月月1 1日銷售一批產品給丙企業(yè)，日銷售一批產品給丙企業(yè)，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為1000010000元，增元，增值稅額為值稅額為17001700元。甲收到乙叫來的金額為元。甲收到乙叫來的金額為1170011700元的商元的商業(yè)承兌匯票一張，期限為業(yè)承兌匯票一張，期限為3 3個月，票面利率為個月，票面利率為6%6%。（1 1）取得商業(yè)匯票時的賬務處理）取得商業(yè)匯票時的賬務處理 借：應收票據借：應收票據 1170

29、011700 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 1000010000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 17001700 例例3 3：甲企業(yè)：甲企業(yè)20112011年年1111月月1 1日銷售一批產品給丙日銷售一批產品給丙企業(yè)，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入企業(yè)，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為為1000010000元，增值稅額為元，增值稅額為17001700元。甲收到乙叫來元。甲收到乙叫來的金額為的金額為1170011700元的商業(yè)承兌匯票一張，期限為元的商業(yè)承兌匯票一張，期限為3 3個月，票面利率為個月，票面利率為6%6%。（2 2）20112011年年

30、1212月月3131日票據期末計息日票據期末計息 借：應收票據借：應收票據 117117 貸：財務費用貸：財務費用 117 117 例例3 3：甲企業(yè)：甲企業(yè)20112011年年1111月月1 1日銷售一批產品給丙企業(yè)，日銷售一批產品給丙企業(yè)，貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為1000010000元，增元，增值稅額為值稅額為17001700元。甲收到乙叫來的金額為元。甲收到乙叫來的金額為1170011700元的商元的商業(yè)承兌匯票一張，期限為業(yè)承兌匯票一張，期限為3 3個月，票面利率為個月，票面利率為6%6%。（3 3）票據到期收回款項時）票據到期收回款項時

31、收款金額收款金額=11700+11700=11700+117006%6%12123=11875.53=11875.5元元借：銀行存款借：銀行存款 11875.511875.5 貸：應收票據貸：應收票據 1181711817 財務費用財務費用 58.558.5例例4.4.東方公司于月日收到欣欣公司當日生效東方公司于月日收到欣欣公司當日生效的商業(yè)承兌票抵作應收賬款的商業(yè)承兌票抵作應收賬款72,00072,000元，該票據面值為元，該票據面值為72,00072,000元，年利率元，年利率9%9%，6060天期，天期，1212月月2020日東方公司將日東方公司將該票據向銀行貼現，年貼現率該票據向銀行貼

32、現，年貼現率6%6%，1 1月月2525日該票據到期，日該票據到期，欣欣公司無力支付款項，欣欣公司無力支付款項， 東方公司將款項支付給銀行，東方公司將款項支付給銀行，試作試作1111月月2626日、日、1212月月2020日及票據到期遭到拒付分錄。日及票據到期遭到拒付分錄。 （1 1）1111月月2626日，收到票據時日，收到票據時 借：應收票據借：應收票據 7200072000 貸：應收賬款貸：應收賬款 7200072000（2 2）1212月月2020日，票據貼現時日，票據貼現時 票據到期值票據到期值=72000=72000（1 19%9%3603606060）=73080=73080 貼

33、現息貼現息= 73080= 730806%6%3636438438 貼現額貼現額 73080-438 73080-4387264272642 借：銀行存款借：銀行存款 72642 72642 貸：短期借款貸：短期借款 72000 72000 財務費用財務費用 642 642（3 3）1 1月月2525日，票據到期，遭到拒付日，票據到期，遭到拒付 借：短期借款借：短期借款 7308073080 貸：銀行存款貸：銀行存款 7308073080 借：應收賬款借：應收賬款 7308073080 貸：應收票據貸：應收票據 7308073080應收票據到期日的確定應收票據到期日的確定 按月計算按月計算:

34、: 不管月份大小均按次月對日為整月不管月份大小均按次月對日為整月計算。票面利率應換算成月利率。年利率計算。票面利率應換算成月利率。年利率1212 按日表示按日表示: : 按實際天數計算。簽發(fā)日和到期日按實際天數計算。簽發(fā)日和到期日只計算其中一天。（算頭不算尾）票面利率應換算只計算其中一天。（算頭不算尾）票面利率應換算成日利率。年利率成日利率。年利率360360例如：例如：月日簽發(fā)的個月期票據，到期日為月日月日簽發(fā)的個月期票據，到期日為月日月日簽發(fā)的天期票據，到期日為月日月日簽發(fā)的天期票據，到期日為月日票據貼現的計算票據貼現的計算計算公式如下：計算公式如下：無息票據的到期值票據面值無息票據的到期

35、值票據面值帶息票據的到期值票據到期值帶息票據的到期值票據到期值（1 1票票面利率面利率票據期限）票據期限）貼現期票據期限企業(yè)已持有票據期限貼現期票據期限企業(yè)已持有票據期限貼現息票據到期值貼現息票據到期值貼現率貼現率貼現期貼現期貼現所得票據到期值貼現息貼現所得票據到期值貼現息票據貼現的計算票據貼現的計算貼現期：為貼現日至票據到期日的時間間隔；貼現期：為貼現日至票據到期日的時間間隔；貼現率：為計算貼現利息時銀行所采用的利率。貼現率：為計算貼現利息時銀行所采用的利率。票據到期日的確定票據到期日的確定票據貼現期的確定辦法：貼現日至票據到期票據貼現期的確定辦法：貼現日至票據到期日實際天數日實際天數1 1

36、，即確定票據貼現期時，貼現，即確定票據貼現期時，貼現日和票據到期日只能算一天。日和票據到期日只能算一天。票據貼現的賬務處理票據貼現的賬務處理附有追索權的票據：貼現時，應根據票據的票面金附有追索權的票據：貼現時，應根據票據的票面金額貸記額貸記“短期借款短期借款”賬戶；賬戶； 借：銀行存款借：銀行存款 財務費用財務費用 貸：短期借款貸：短期借款不附有追索權的票據：貼現時，應根據票據的票面不附有追索權的票據：貼現時，應根據票據的票面金額貸記金額貸記“應收票據應收票據”賬戶。賬戶。 借：銀行存款借：銀行存款 財務費用財務費用 貸：應收票據貸：應收票據其他應收款概述其他應收款概述其他應收款概念：是指企業(yè)除應收票據、其他應收款概念：是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。及暫付款項。其他應收款內容：其他應收款內容：應收的各種賠款、罰款；應收的各種賠款、罰款；應收的出租包裝物租金；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；存