1、營改增！？增值稅專用發票增值稅專用發票一、增值稅發票的類別增值稅普通發票增值稅普通發票（含增值稅專用發票、機動車銷售統一發票）由增值稅一般納稅人按規定開具，納稅人取得的該票上的稅額可從銷項稅額中抵扣。（含增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票、門票、過路過橋費發票、定額發票、客運發票及二手車銷售統一發票）由增值稅一般納稅人和小規模納稅人按規定開具，該票上的稅額一般不可抵扣。二、取得增值稅發票的要求根據取得增值稅發票指引（暫行）的規定，取得增值稅發票必須滿足如下要求：1、發票聯各要素必須填寫齊全。發票抬頭必須為中國新興建筑工程總公司，大小寫金額必須一致，票面所有要素必須填列；2、

2、發票上所蓋發票專用章必須與發票購票單位的名稱一致；3、報銷時務必提供增值稅專用發票抵扣聯和發票聯。17發票代碼發票代碼發票號碼發票號碼發票專用章不要壓數字發票專用章不要壓數字不含稅金額不含稅金額進項稅額進項稅額發票金額發票金額三、取得增值稅專用發票的要求1、2016年5月1日以后新開工的項目及兩級機關的管理費用符合條件的均應開具增值稅專用發票；2、是否能開具增值稅專用發票的項目類別及稅率詳見附件二；3、根據國家稅務總局的要求，取得的增值稅專用發票必須在180日之內在稅務局網站進行認證才能抵扣，故要求取得的增值稅專用發票必須在30日之內報銷；第二步，考慮稅額是否可抵扣。第一步，認證發票！收到增值

3、稅專用發票收到增值稅專用發票20step1 發票認證是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規模納稅人）是是材料費17%/3%3%是是辦公用品17%3%是是低值易耗品17%3%是是電子耗材17%3%是是車輛租賃費17%3%是是電費17%3%是是修理費（加工、修理修配）17%3%是是加油費17%3%是是宣傳用品17%3%是是固定資產17%3%是是其他(取得的貨物)17%/13%3%1、可以抵扣進項稅額的情況17%/13%step2 考慮是否可抵扣取得增值稅發票指引（暫行）取得增值稅發票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規模納稅人）是是印刷費

4、（圖書、報紙、雜志）13%3%是是水費13%3%13%取得增值稅發票指引（暫行）取得增值稅發票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規模納稅人）是是專業分包工程款11%3%是是勞務分包工程款11%/3%3%是是房屋租賃費11%5%是是郵電費（電話費、網費、快遞費）11%/6%3%是是通訊費11%3%是是不動產11%5%是是過路過橋閘費11%5%/3%11%/6%取得增值稅發票指引（暫行）取得增值稅發票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規模納稅人）是是物業費6%3%是是咨詢費6%3%是是會議費6%3%是是培訓費6%3%是是異

5、地住宿費6%3%是是廣告宣傳費6%3%是是銀行手續費6%3%是是訴訟費6%3%是是審計費6%3%是是商標注冊費6%3%是是技術轉讓費6%3%是是研究與開發費6%3%是是其他（生活服務、現代服務開支）6%3%6%取得增值稅發票指引（暫行）取得增值稅發票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規模納稅人）是是勞務派遣服務6%/5%3%6%/5%取得增值稅發票指引（暫行）取得增值稅發票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規模納稅人）否否福利費（用于職工福利購買的商品）17%3%否否餐費6%3%否否交通費（包括汽車票、火車票、飛機票、

6、出租車票、地鐵票、停車票）11%3%否否業務招待費6%3%否否貸款利息6%3%2、不可以抵扣進項稅額，需要進行進項稅額轉出三、取得增值稅專用發票的要求4、報銷事項必須是發生的真實經濟業務，資金流和發票流必須一致，如果按照總公司規定需要簽訂合同的業務及發生物流的業務，需要確保物流、資金流、合同流、發票流物流、資金流、合同流、發票流四流一致；5、取得增值稅專用發票時需給付款方提供一般納稅人資格證明，格式見附件三。四流不一致貨物流資金流發票流合同流虛開發票四、關于增值稅專用發票的保管增值稅專用發票視同現金，必須妥善保管，不得遺失毀損。五、增值稅專用發票涉及的法律責任 取得增值稅專用發票必須是真實的經

7、濟業務，如不滿足此要求，將被界定為虛開增值稅專用發票，將分情形按中華人民共和國刑法規定進行相應處理 。五、增值稅專用發票涉及的法律責任1、虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅 款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；2、虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；3、虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產； 4、單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑

8、或者拘役；5、虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；6、虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。7、 非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。虛開對象1、為他人虛開2、為自己虛開3、讓他人為自己虛開4、介紹他人虛開交易與發票的關系1、沒有真實交易發生2、有交易但金額不符 3、有交易且金額相符， 但主體不符何謂“虛開”？是虛開發票的簡稱，包括虛開增值稅專用發票，是虛開發票的簡稱，包括虛開增值稅專用發票，增值稅普通發票和營業稅發票等。通常特指虛開增值稅

9、普通發票和營業稅發票等。通常特指虛開增值稅專用發票。增值稅專用發票。“虛開虛開”除了虛增企業所得稅稅除了虛增企業所得稅稅前扣除金額外，還能虛抵增值稅銷項稅額，對不前扣除金額外，還能虛抵增值稅銷項稅額，對不法分子誘惑甚大，對國家稅收損失甚大。法分子誘惑甚大，對國家稅收損失甚大。虛開增值稅發票罪行 中國裁判文書網判決書統計，全國共出具增值稅犯罪判決書792例。北京市15例，天津市3例，河北省24例，黑龍江省39例，上海市137例，江蘇省217例，浙江省120例，山東省96例等。案例1上訴人海原縣平豐皮毛有限公司、楊建云、楊國發、楊占平虛開增值稅專用發票案二審刑事裁定書寧夏回族自治區中衛市中級人民法

10、院判決認定：一、2011年6月23日被告人黃愛平、楊建云與楊某（另案處理）簽訂了注冊成立海原縣超威皮草有限公司（以下簡稱超威公司）的協議，同年6月28日被告人楊建云與楊某注冊成立了超威公司，被告人楊建云任公司法定代表人兼執行董事。2012年3月1日超威公司取得一般納稅人資格。2012年3月至2013年7月，在沒有真實貨物購銷的情況下，被告人黃愛平、楊建云以被告單位超威公司名義為他人虛開增值稅專用發票，被告人楊建云讓他人為被告單位超威公司虛開用于抵扣稅款發票。其中：1.2012年3月至4月，在沒有真實貨物購銷的情況下，被告人黃愛平、楊建云以被告單位超威公司名義，為福建省廈門市某皮革制品有限公司虛

11、開增值稅專用發票6份，價稅合計70.14萬元，稅額合計10.191282萬元已由受票方抵扣。2.2012年5月至2013年7月，在沒有真實貨物購銷的情況下，被告人黃愛平、楊建云以被告單位超威公司名義，為山東省郯城縣甲服飾有限公司、郯城縣某制衣有限公司、郯城縣乙服飾有限公司、臨沂市某服飾有限公司虛開增值稅專用發票124份，價稅合計1411.4451萬元，稅額合計205.081766萬元已由受票方抵扣。3.2012年5月，在沒有真實貨物購銷的情況下，被告人黃愛平、楊建云以被告單位超威公司名義，為廈門市甲工貿有限公司虛開增值稅專用發票2份，價稅合計23.38萬元，稅額合計3.397094萬元已由受票

12、方抵扣。 原審判決認為，被告單位超威公司違反增值稅專用發票、用于抵扣稅款發票的管理規定，在與受票方無真實貨與受票方無真實貨物購銷、與開票方無真實貨物運輸的情形下物購銷、與開票方無真實貨物運輸的情形下，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發票、用于抵扣稅款發票305份，價稅3433.6385萬元，稅額497.571931萬元，致使國家稅款被騙取458.609864萬元。被告單位超威公司的行為構成虛開增值稅專用發票、用于抵扣稅款發票罪。被告人楊建云是該單位法定代表人兼執行董事，直接管理該單位的事務，系該單位直接負責的主管人員，依法應對被告人楊建云以虛開增值稅專用發票、用于抵扣稅款發票罪追究刑事責

13、任。依照中華人民共和國刑法第二百零五條、第三十條、第三十一條、第二十五條第一款、第二十六條第一、四款、第二十七條、第六十七條第三款、第五十二條，最高人民法院關于適用全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定的若干問題的解釋（法發（1996）30號），以及中華人民共和國刑事訴訟法第一百八十三條第一款之規定，判決：一、被告單位海原縣超威皮草有限公司犯虛開增值稅專用發票、用于抵扣稅款發票罪，判處罰金人民幣二十五萬元（已繳納罰金人民幣五萬元）；二、被告單位海原縣平豐皮毛有限公司犯虛開增值稅專用發票罪，判處罰金人民幣二十萬元；三、被告人黃愛平犯虛開增值稅專用發票罪，判

14、處有期徒刑十四年，并處罰金人民幣十萬元（已繳納）；四、被告人楊建云犯虛開增值稅專用發票、用于抵扣稅款發票罪，判處有期徒刑十二年；五、被告人楊國發犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑十一年；六、被告人楊占平犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑九年；七、隨案移送的郵件袋、出庫單、銀行卡及網銀作為物證留卷備查。案例2 2011年10月至2012年2月，贛榆縣宏某公司法定代表人姜某經電話聯系，沒有實際經營行為，通過他人分別以上海郴某公司、上海潤某公司、上海鴻某公司名義為其經營的贛榆縣宏某公司虛開增值稅專用發票共計11張，金額合計人民幣831316.22元，稅款數額合計人民幣141323.78元。上述稅

15、款已在稅務部門抵扣。【 法院判決】一、單位贛榆縣宏某公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金人民幣60000元。二、姜某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。三、沒收違法所得人民幣141323.78元，上繳國庫。國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告國家稅務總局公告2014年第39號 現將納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題公告如下：納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應

16、稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；三、納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。特此公告。國家稅務總局2014年7月2日QA發生收款事宜分公司財務應對項目的收款情況做好計劃安排。就地預繳預繳稅款完稅憑證為開具增值稅發票的前提條件，若先開票后繳稅，務必于7日內完稅并將完稅憑證原件交于財務部。月末將進行發票盤點，月末3天對未進行預繳稅款的項目不予開票。填寫開票申請單分公司經辦人員嚴格按照13條要求填寫申請單并準備資料。填寫發票開具臺帳各分公司每月31日（遇節假日順延1天）上交電子版及紙質版開發票流程48開具增值稅發票的資料1 填寫完整2 簽字齊全填寫申請單1 “計稅方式”若為簡易計征請提供合同簽訂日期頁面或開工許可證復印件；2如預繳稅款時有分包抵減