1、新工會會計制度實例講解新工會會計制度實例講解陳月富陳月富 2009年10月10日第第101號科目號科目 庫存現金庫存現金 核算內容：本科目核算工會的庫存現金。核算內容：本科目核算工會的庫存現金。 變動情況：有變化。科目名稱由原變動情況：有變化。科目名稱由原“現金現金”變為變為“庫存現金庫存現金”。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 1 1、從銀行提取現金，借記本科目，貸記、從銀行提取現金，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目；將現金存入銀行，借記科目；將現金存入銀行，借記“銀銀行存款行存款”科目，貸記本科目。科目，貸記本科目。 例例1 1：1 1月月5 5日工會到銀行提取備用金日工

2、會到銀行提取備用金5,0005,000元元會計處理：會計處理：2、因支付內部職工出差等原因所需的現金，、因支付內部職工出差等原因所需的現金，借記借記“其他應收款其他應收款”科目，貸記本科目；科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記按應報銷的金額，借記“行政支出行政支出”等等有關科目，按實際借出的現金，貸記有關科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款其他應收款”科目。科目。 例：例：6日崔曉經主席批準借款日崔曉經主席批準借款5,000元，元，到上海出差到上海出

3、差.會計處理：會計處理： 例：例：7日崔曉報銷上海出差費用，余款日崔曉報銷上海出差費用，余款200元退元退回。回。會計處理：會計處理：第第102號科目號科目 銀行存款銀行存款 核算內容：核算工會存入銀行或其他金融機構的各種核算內容：核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、定期存款等。款項。包括活期存款、定期存款等。 變動情況：有變動。取消變動情況：有變動。取消“經費集中戶存款經費集中戶存款”一級科一級科目目,在銀行存款科目下單獨設置在銀行存款科目下單獨設置“經費集中戶存款經費集中戶存款”二二級科目級科目,不代表取消經費集中戶存款賬戶。不代表取消經費集中戶存款賬戶。 使用說明及核

4、算舉例：使用說明及核算舉例： 工會可以根據實際情況在本科目下設置工會工作費、工會可以根據實際情況在本科目下設置工會工作費、經費集中戶等明細科目。設置經費集中戶的工會，應經費集中戶等明細科目。設置經費集中戶的工會，應當先在經費集中戶中歸集工會經費，再按規定將屬于當先在經費集中戶中歸集工會經費，再按規定將屬于本級工會的經費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下本級工會的經費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經費上繳上級工會或轉撥下級工會。級工會的經費上繳上級工會或轉撥下級工會。 1、將現金存入銀行，借記本科目，貸記、將現金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現金庫存現金”科目。從銀行提取現金，科目。從

5、銀行提取現金，借記借記“庫存現金庫存現金”科目，貸記本科目。科目，貸記本科目。 2、通過銀行轉賬方式取得工會經費，借、通過銀行轉賬方式取得工會經費，借記本科目，貸記記本科目，貸記“撥繳經費收入撥繳經費收入”、“應付上級經費應付上級經費”、“應付下級經費應付下級經費”科目。科目。 例：例：7日收到經費自收自繳的基層工會日收到經費自收自繳的基層工會上解經費上解經費10,000元（元（40%部分）注：留部分）注：留75%繳繳25%會計處理：會計處理： 3、通過銀行轉賬方式支付各項支出，借、通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記記“職工活動支出職工活動支出”、“維權支出維權支出”、“業務支出業務支出”、“

6、行政支出行政支出”、“資本資本性支出性支出”、“補助下級支出補助下級支出”、“事業事業支出支出”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 4、收到的銀行存款利息，借記本科目，、收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記貸記“其他收入其他收入”科目。科目。 例：例：7日收到銀行存款利息日收到銀行存款利息500元。元。會計處理：會計處理：第111號科目 零余額賬戶用款額度 核算內容核算內容:本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區，工會根據財政部門批復的用款計劃收到的、點的地區，工會根據財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。尚未動用的零余

7、額賬戶用款額度。 變動情況：新增科目。變動情況：新增科目。 使用說明及應用舉例使用說明及應用舉例： 1、在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的、在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書授權支付到賬通知書”，根據通知書所列數額，借，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記記本科目，貸記“政府補助收入政府補助收入”科目。支出時，借科目。支出時，借記記“維權支出維權支出”、“行政支出行政支出”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 2、從零余額賬戶提取現金時，借記、從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金庫存現金”科科目，貸記本科目。目，貸記本科目。 3、年度終了，根據代理銀行提供

8、的對賬單作注銷額、年度終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理。度的相關賬務處理。 4、本科目期末、本科目期末借方余額，借方余額，反映工會尚未支用的零余反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。本科目年末應無余額。 例例6:在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書授權支付到賬通知書” 300,000元。元。 會計處理：會計處理：例例7:實際支付財政撥付的勞模大會經費實際支付財政撥付的勞模大會經費200,000元。元。（注意：先借后貸）（注意：先借后貸）會計處理：會計處理： 例例8：年度終了

9、，零余額帳戶用款額度余額為：年度終了，零余額帳戶用款額度余額為100,000元。元。 會計處理：會計處理：例例9：下年初，根據財政通知將零余額帳戶用款額度：下年初，根據財政通知將零余額帳戶用款額度恢復。恢復。會計處理：會計處理：第第112號科目號科目 財政應返還額度財政應返還額度 核算內容：本科目核算實行國庫集中支付的工核算內容：本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。會年終應收財政下年度返還的資金額度。 變動情況：新增科目。變動情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目下設置兩個明細科目：本科目下設置兩個明細科目：11201 財政直接財政直接

10、支付、支付、11202 財政授權支付，進行明細核算。財政授權支付，進行明細核算。 例見：例見： “零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”核算例核算例6-9 。第第121號科目號科目 借出款借出款 核算內容：核算工會因開展工作或發展工運事業的需核算工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。（主要要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。（主要指工會內部上下級之間、同級工會之間的借款）指工會內部上下級之間、同級工會之間的借款） 變動情況：有變化，對象變化。變動情況：有變化，對象變化。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 借出款項時，借記本科目，貸記借出款項時，借記

11、本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 因故無法收回的借出款，報經批準認定確實無法收回，因故無法收回的借出款，報經批準認定確實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目。關支出科目。 各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續，及時清理，各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。不得長期掛賬。核銷借款必須履行相關審批手續核銷借款必須履行相關審批手續 本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。 例例10: 8日，本級工會借給所屬事業單位日，本級工會借

12、給所屬事業單位100,000元元.會計處理會計處理：（具體到單位）：（具體到單位） 例例11:所屬事業單位撤銷，市工會所屬事業單位撤銷，市工會15日將以前年度借給該單位日將以前年度借給該單位的的50000元核銷（經批準）。注：要有相關文件資料依據元核銷（經批準）。注：要有相關文件資料依據 會計處理：會計處理：第131號科目 應收上級經費 核算內容：本科目期末借方余額，反映工會應核算內容：本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經費、建會籌備金和補助。收未收的上級經費、建會籌備金和補助。 變動情況：新設科目。變動情況：新設科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 工會可以根據需要在本科

13、目下設置明細科目。工會可以根據需要在本科目下設置明細科目。 13101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。根本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記記“上級補助收入上級補助收入”科目相關明細科目。科目相關明細科目。 13102 應收上級轉撥經費：核算上級工會采用應收上級轉撥經費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經費的，稅務代收、財政劃撥的形式收繳工

14、會經費的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。根據收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記本上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉撥經費），按規定屬于本級科目（應收上級轉撥經費），按規定屬于本級工會的部分，貸記工會的部分，貸記“撥繳經費收入撥繳經費收入”科目，按科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級應付下級經費經費應付下級轉撥經費應付下級轉撥經費”科目。科目。 13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，務代收、財政劃撥的形

15、式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。收到收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存銀行存款款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）科目，貸記本科目（應收建會籌備金） 例見例見:撥繳經費收入例撥繳經費收入例35-36第131號科目 應收下級經費 核算內容：本科目核算工會按規定應收下級工會的上繳本科目核算工會按規定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。工會經費和建會籌備金。 變動情況：新增科目。變動情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 收到下級工會的上繳經費時，借記收到下級工會的上繳經費

16、時，借記“銀行存款銀行存款”科目，科目，貸記本科目。貸記本科目。 工會可以根據需要在本科目下設置應收經費、應收建會工會可以根據需要在本科目下設置應收經費、應收建會籌備金等明細科目。籌備金等明細科目。 本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經費。繳經費。 省總工會年終按市工會上報的經費收解報告表，將其應省總工會年終按市工會上報的經費收解報告表，將其應上解但尚未上解的經費上解但尚未上解的經費50000元入賬。省總工會的會計處元入賬。省總工會的會計處理：理： 借：應收下級經費借：應收下級經費 -市工會市工會 50000 貸：撥繳經費收入貸：

17、撥繳經費收入-市工會市工會 25000 應付上經經費應付上經經費 25000第第135號科目號科目 其他應收款其他應收款 核算內容：核算工會除應收上下級經費以外的核算內容：核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。（主要核算工會與個人其他應收及暫付款項。（主要核算工會與個人及系統外的單位之間的往來款項及系統外的單位之間的往來款項) 變動情況：新設科目。替代原變動情況：新設科目。替代原“暫付款暫付款”，與，與其他會計制度接軌。其他會計制度接軌。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 因故無法收回的其

18、他應收款，報經批準認定確因故無法收回的其他應收款，報經批準認定確實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款單位或借款人還款的，轉入相關支出科目。單位或借款人還款的，轉入相關支出科目。 例見：現金科目核算例例見：現金科目核算例3第第141號科目號科目 庫存物品 核算范圍核算范圍:在日常活動中耗用的材料、物品、在日常活動中耗用的材料、物品、達不到固定資產標準的工具器具等。達不到固定資產標準的工具器具等。 變動情況：有變動，名稱由變動情況：有變動，名稱由“庫存材料庫存材料”變為變為“庫存物品庫存物品” 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目應按庫存物品

19、的類別、品名設置明細賬，本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據出入庫單逐筆核算。并根據出入庫單逐筆核算。 庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。 庫存物品是指經常使用的消耗品，這個科目容庫存物品是指經常使用的消耗品，這個科目容易和固定資產混淆，固定資產標準是易和固定資產混淆，固定資產標準是500元元/800元。元。 購入物品時，借記本科目，貸計購入物品時，借記本科目，貸計“銀行銀行存款存款”等科目。等科目。 領用物品時，借記領用物品時，借記“職工活動支出職工活動支出”、“維權支出維權支出”、“行政支出行政支出”等科目，等科目，貸記本科目。貸記

20、本科目。 庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規定程虧或報廢、毀損應查明原因，按規定程序批準后及時處理。序批準后及時處理。 盤盈時按照公允價值計價并入賬，計入當期收入。 盤虧時，將其賬面余額計入其他支出。 報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記失人的賠償等后的金額，借記“其他支其他支出出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過本科目，按照可以收回的保險賠償和

21、過失人賠償等，借記失人賠償等，借記“庫存現金庫存現金”、“銀銀行存款行存款”、“其他應收款其他應收款”等科目。等科目。 本科目期末借方余額，反映尚未使用的本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。庫存物品的實際價值。例12：某工會用支票購復印紙某工會用支票購復印紙50包包 單價單價80元元,共計共計4,000元元 會計處理：會計處理：例例13:領用物品時，如法律部領用復印紙領用物品時，如法律部領用復印紙200元元. 會計處理：會計處理：第第151號科目號科目 投投 資資 核算內容核算內容:工會按照國家有關法律、行政法規工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物

22、資產等和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。方式向其他單位的投資。 變動情況：有變動，核算內容增加。原有價證變動情況：有變動，核算內容增加。原有價證券科目核算內容轉入（新舊銜接券科目核算內容轉入（新舊銜接)。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。進行明細核算。實際收到利息、股利等投資收益時，借記實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“投資收益投資收益”科科目。目。投資收回時，按照實際收到的價款，借記投資收回時，按照實際收到的價

23、款，借記“銀行存款銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投投資收益資收益”科目。同時借記科目。同時借記“投資基金投資基金”科目，科目，貸記貸記“結余結余”科目。科目。本科目期末借方余額，反映工會持有投資的本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。金額。例例14:某工會用工會經費購國債某工會用工會經費購國債40,000。注：先借后貸。注：先借后貸 會計處理：第第161號科目號科目 在建工程在建工程核算內容核算內容:核算工會進行在建工程所發生核算工會進行在建工程所發生的實際支出。的實際支出。變動情況

24、：新增科目。變動情況：新增科目。使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例：按具體工程項目設置明細科目，進行明細按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。核算。本科目的期末借方余額，反映工會尚未完本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發生的實際支出。工的各項在建工程發生的實際支出。 例15:某工會預付工程款300,000元.會計處理：注先借后貸 例例16:工程完工時工程完工時,全部轉入固定資產及固定基全部轉入固定資產及固定基金金. 會計處理：會計處理：第第162號科目號科目 固定資產核算內容：工會擁有或控制的各項固定資產原值。核算內容：工會擁有或控制的各項固定資產原值。 變動情況：無

25、變動。變動情況：無變動。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 工會應設置固定資產明細賬，按類別、品名進工會應設置固定資產明細賬，按類別、品名進行明細核算。行明細核算。 固定資產分為六類固定資產分為六類:房屋建筑物、專用設備、房屋建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書和其他固定資一般設備、文物和陳列品、圖書和其他固定資產。產。 固定資產核算起點固定資產核算起點:使用年限一年，使用年限一年， 一般設備一般設備500元，專用設備元，專用設備800。 購入、有償調入固定資產，借記購入、有償調入固定資產，借記“資本性支出資本性支出”等科目，貸記等科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目，同時借

26、記等科目，同時借記本科目，貸記本科目，貸記“固定基金固定基金”科目。科目。例例17：購電腦一臺，計：購電腦一臺，計6,200元，由銀行存款支付。元，由銀行存款支付。 會計處理： 自行建造固定資產，發生基建支出時，借記自行建造固定資產，發生基建支出時，借記“在在建工程建工程”科目，貸記科目，貸記“在建工程占用資金在建工程占用資金”科目，科目，同時借記同時借記“資本性支出資本性支出”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工在建工程程”科目，同時借記科目，同時借記“在建工程占用資金在建工程占用資金”科目，科目，貸記貸記“固定

27、基金固定基金”科目。科目。 例見：在建工程核算例例見：在建工程核算例15-16。 無償調入、接受捐贈固定資產，借記本科目，貸無償調入、接受捐贈固定資產，借記本科目，貸記記“固定基金固定基金”科目。科目。 以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記估價等，借記“投資投資”科目，貸記科目，貸記“投資基金投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金固定基金”科目，貸記本科目。科目，貸記本科目。 出售固定資產，按賬面原值，借記出售固定資產，按賬面原值，借記“固定基金固定基金”科目，貸記本科

28、目，科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“其他收入其他收入”科目。科目。 例例18：市總工會出售閑置不用舊汽：市總工會出售閑置不用舊汽車一臺，固定資產原值車一臺，固定資產原值200,000元，元，變賣收入變賣收入50,000元。元。會計處理： 固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產監督管理部盤虧、報廢或毀損的，資產監督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規門應當查明原因，寫出書面報告，按規定報經批準認定后及時進行賬務處理，定報經批準認定后及時

29、進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。披露。 盤盈的固定資產，借記本科目，貸記盤盈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金固定基金”科目。科目。 盤虧的固定資產，按賬面原值，借記盤虧的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金固定基金”科目，貸記本科目。科目，貸記本科目。 毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固固定基金定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記中取得的收入，借記“庫存現金庫存現金”、“銀行存款銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記等科目

30、，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存庫存現金現金”、“銀行存款銀行存款”等科目，按清理凈收入等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記（或凈支出），貸記“其他收入其他收入”科目或借記科目或借記“其他支出其他支出”科目。科目。 工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產的工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產凈值等。（一般采用直線法計提折舊）、固定資產凈值等。 只做備查、輔助核算，目的：加強資產管理只做備查、輔助核算，目的：加強資產管理 本科目期末借方余額，反映固定資產的原值。本科目

31、期末借方余額，反映固定資產的原值。 第第201號科目號科目 應付工資（離退休費）應付工資（離退休費） 核算內容：核算向本單位職工發放的工資或核算內容：核算向本單位職工發放的工資或離退休費用。離退休費用。 變動情況：新增科目。變動情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 可以根據需要在本科目下設置在職人員、離可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。休人員、退休人員等明細科目。 本科目期末貸方一般無余額。本科目期末貸方一般無余額。 例例19:19:本月實際發放離退休人員工資本月實際發放離退休人員工資100,000100,000元。元。會計處理：注先借后貸

32、第第202號科目號科目 應付地方（部門）津應付地方（部門）津貼補貼貼補貼 核算內容：本科目核算向本單位職工發放的各類核算內容：本科目核算向本單位職工發放的各類地方（部門）津貼補貼。地方（部門）津貼補貼。 變動情況：新增科目。變動情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。員、退休人員等明細科目。 實際發放地方（部門）津貼補貼時，借記實際發放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政行政支出支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記貸記“

33、銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”等等科目。科目。 本科目期末貸方一般無余額。本科目期末貸方一般無余額。例例20:20:本月實際發放在職人員津補貼本月實際發放在職人員津補貼100,000100,000元元 會計處理：注先借后貸第第203號科目號科目 應付其他個人收入應付其他個人收入 核算內容：本科目核算向本單位職工發核算內容：本科目核算向本單位職工發放除放除“201應付工資（離退休費）應付工資（離退休費）”和和“202應付地方（部門）津貼補貼應付地方（部門）津貼補貼”以外以外的其他個人收入的其他個人收入 變動情況：新增科目。變動情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使

34、用說明及核算舉例： 可以根據需要在本科目下設置在職人員、可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。離休人員、退休人員等明細科目。 本科目期末貸方一般無余額。本科目期末貸方一般無余額。例例21:21:本月實際發放在職人員出差補貼本月實際發放在職人員出差補貼10,00010,000元。元。 會計處理：注先借后貸，另要按照要求做到會計處理：注先借后貸，另要按照要求做到應付地方（部門）津貼應付地方（部門）津貼(在職在職)第第211號科目號科目 借入款借入款 核算內容：本科目核算工會借入的款項。核算內容：本科目核算工會借入的款項。 變動情況：無變化。變動情況：無變化。 使用情況及

35、核算舉例：使用情況及核算舉例： 發生借入款時，借記發生借入款時，借記“銀行存款銀行存款”科目，科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 本科目期末貸方余額，反映工會尚未償本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。還的借入款項。 例22：市工會從上級工會借入500,000元 會計處理：第第221號科目號科目 應付上級經費應付上級經費 核算內容：本科目核算工會按規定上繳的工會經費及建會籌備金。 變動情況：新增科目。 使用情況及核算舉例： 可以根據需要在本科目下設置應上繳經費、應上繳建會籌備金等明細科目 例見：撥

36、繳經費收入核算例33.第第222號科目號科目 應付下級經費應付下級經費 核算內容：本科目核算應付下級工會的各項補助及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。 變動情況：新設科目。 使用情況及核算舉例： 本科目需設二級明細科目：應付下級補助、應付下級轉撥經費、應付建會籌備金。 例見：撥繳經費收入核算例33.第第225號科目其他應付款號科目其他應付款 核算內容：本科目核算工會除應付上下級經費核算內容：本科目核算工會除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。之外的其他應付及暫存款項。 變動情況：新增科目。原變動情況：新增科目。原“暫存款暫存款”轉入本科轉入本科目核算。目核算。 使用情況及核算舉例：使用

37、情況及核算舉例： 本科目應按對方單位或個人設置明細賬核算。本科目應按對方單位或個人設置明細賬核算。 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。付及暫存款項。 例例23:工會收取報刊訂閱款工會收取報刊訂閱款50,000元。元。 會計處理：例例24：向上級工會上交報刊訂閱款：向上級工會上交報刊訂閱款50,000元元. 會計處理：會計處理：第第231號科目號科目 代管經費代管經費 核算內容核算內容:本科目核算黨團組織及單位行政委托工本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經

38、費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。 變動情況：有變動。核算范圍縮小。變動情況：有變動。核算范圍縮小。 按撥入代管經費的項目或單位設置明細賬按撥入代管經費的項目或單位設置明細賬 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經費本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經費 本科目規定了嚴格的使用范圍,必須規范使用,今后將作為重點檢查的項目. 例25:18日，收到團委交來共青團經費3,000元。會計處理：第第301號科目號科目 固定基金固定基金 核算內容：核算工會購入、調入、建造、盤盈、核算內容：核算工會購入、調入、建造、盤

39、盈、接受捐贈固定資產所形成的基金，以及拆除、接受捐贈固定資產所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定基金。基金。 變動情況：無變動。變動情況：無變動。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 使用時與固定資產核算同步進行，二者密切相使用時與固定資產核算同步進行，二者密切相關，在總金額上保持一致。關，在總金額上保持一致。 科目具體使用與核算方法參見科目具體使用與核算方法參見“固定資產固定資產”科科目。目。 本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。金總值。第第302號科目號科目 在建工

40、程占用資金在建工程占用資金 核算內容：本科目核算工會在建工程完工前累計占用核算內容：本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。的資金。 變動情況：新設科目。變動情況：新設科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。算。 使用時與在建工程核算同步進行，二者密切相關，在使用時與在建工程核算同步進行，二者密切相關，在總金額上保持一致。總金額上保持一致。 科目具體使用方法與核算案例參見科目具體使用方法與核算案例參見“在建工程在建工程”科目。科目。 本科目的期末本科目的期末貸貸方余額，反映工會尚未完工

41、的各項在方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發生的累計實際支出。建工程發生的累計實際支出。(修改制度修改制度P26頁頁)第第311號科目投資基金號科目投資基金 核算內容：本科目核算工會對外投資占用核算內容：本科目核算工會對外投資占用的基金。的基金。 變動情況：有變化，核算范圍擴大。變動情況：有變化，核算范圍擴大。 使用情況及核算舉例：使用情況及核算舉例： 使用時與投資核算同步進行，二者密切相使用時與投資核算同步進行，二者密切相關，在總金額上保持一致。關，在總金額上保持一致。 科目具體使用方法與核算案例參見科目具體使用方法與核算案例參見“投資投資”科目。科目。 本科目的貸方余額，核算工會尚未收

42、回的本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。投資款項。例26：20日，國債4萬元到期，收回本息共50,000元。 會計處理：第第321號科目專用基金號科目專用基金 核算內容：本科目核算根據國家和全國總工會有關規核算內容：本科目核算根據國家和全國總工會有關規定，依法提取和使用的有專門用途的基金。定，依法提取和使用的有專門用途的基金。 變動情況：有變動，核算內容增加。變動情況：有變動，核算內容增加。 使用情況及核算舉例：使用情況及核算舉例： 本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：本科目應按專用基金種類設置以下明細科目： 32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。增收留成基金：核算提

43、取的增收留成基金。 32102 財務專用基金：核算提取的財務專用基金。財務專用基金：核算提取的財務專用基金。 32103 權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。（十萬、三十萬、五十萬）（十萬、三十萬、五十萬） 提取增收留成基金時，借記提取增收留成基金時，借記“其他支出其他支出”科目，科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款銀行存款”等科目。（市縣區適用）等科目。（市縣區適用） 縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記縣級以上工會

44、提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出維權支出”科目，貸記本科目（權益保障金）。科目，貸記本科目（權益保障金）。 接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記借記“庫存現金庫存現金”、“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記本科目（權益保障金）。本科目（權益保障金）。 實際發放工會干部權益保障金時，借記本科目實際發放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記（權益保障金），貸記“庫存現金庫存現金”、“銀行存銀行存款款”等科目。等科目。 本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數額。本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數額。例例28

45、:年末市總按省總文件計提本年度增收留成基金年末市總按省總文件計提本年度增收留成基金5萬元。萬元。會計處理：例例29:年末，工會按規定提取權益保障金年末，工會按規定提取權益保障金100,000元。元。 會計處理：會計處理： 例例30:接受社會募集權益保障金接受社會募集權益保障金10,000元。元。 會計處理：會計處理： 例例31:維護基層工會主席權益發生維權支出維護基層工會主席權益發生維權支出10,000元元. 會計處理：會計處理：第第322號科目后備金號科目后備金 核算內容：本科目核算縣級以上工會按規定依法提核算內容：本科目核算縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。取的特殊情況下

46、使用的儲備金。 變動情況：無變化。變動情況：無變化。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 提取后備金時，借記提取后備金時，借記“結余結余”科目，貸記本科目。科目，貸記本科目。 按有關規定經批準動用后備金時，按實際支付的金按有關規定經批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記額，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數額數額 . 例例32:市總工會根據預算文件計提本年度后備金市總工會根據預算文件計提本年度后備金50,000元。元。會計處理：注先借后貸第第331號科目結余號科目結

47、余 核算內容：本科目核算工會各項收入與核算內容：本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。支出相抵后的余額。 變動情況：新增科目。變動情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 1、發生對外投資時，借記、發生對外投資時，借記“投資投資”科目，科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記記“投資基金投資基金”科目。收回投資時，按科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記照投資的賬面價值，借記“投資基金投資基金”科目，貸記本科目。（見投資）科目，貸記本科目。（見投資） 2、期末結賬時，將各收入類科目的余額轉入本、期末結賬時，將各收入類科目的余額轉入本

48、科目，借記科目，借記“會費收入會費收入”、“撥繳經費收入撥繳經費收入”、“上級補助收入上級補助收入”、“政府補助收入政府補助收入”、 “行行政補助收入政補助收入”、“事業收入事業收入”、 “投資收益投資收益”、“其他收入其他收入”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。（見例（見例56） 3、期末結賬時，將各支出類科目的余額轉入本、期末結賬時，將各支出類科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記科目，借記本科目，貸記“職工活動支出職工活動支出”、“維權支出維權支出”、“業務支出業務支出”、“行政支出行政支出”、“資本性支出資本性支出”、“補助下級支出補助下級支出”、“事業事業支出支出”、“其他支出

49、其他支出”等科目。等科目。 （見例（見例56） 4、提取后備金時，借記本科目，貸記、提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金后備金”科目。科目。 5、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。結余。第第401號科目號科目 會費收入會費收入 核算內容：工會會員依規定向工會組織繳納的會費。 變動情況：無變動。 使用說明及核算舉例： 基層工會收到會員會費時，借記庫存現金、銀行存款科目，貸計會費收入科目。 本科目主要由基層工會使用。 期末結轉時，借記本科目，貸記期末結轉時，借記本科目，貸記“結余結余”科目。本科目期末結轉后無余額。科目。本科目期末結轉后無余額。

50、例:基層工會日收到工會組織委員交來12月份會費2,500元，12月15日將會費收入存入銀行。 基層工會做以下會計處理： 收到時： 借：庫存現金 2,500 貸：會費收入 2,500 存入 銀行：借：銀行存款2,500 貸：庫存現金2,500第第402號科目號科目 撥繳經費收入 核算內容：核算基層單位行政撥繳、下級工會基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中中歸屬于本級工會的經費和建會籌備金。 變動情況：有變動，核算內容變動 。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 工會可以根據需要在本科目下設置明細科目，工會可以根據需要在

51、本科目下設置明細科目，進行明細核算。進行明細核算。 目前收繳經費的三種形式：自主收繳、稅務代目前收繳經費的三種形式：自主收繳、稅務代收、財政劃撥收、財政劃撥 “撥繳經費收入”科目也分這三種形式核算。 1.采用自主收繳工會經費的： 收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。（例見銀行存款核算例4） 2.采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經費的： （1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經費，按實際收到的總金額，借記按實際收到的總

52、金額，借記“銀行銀行存款存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記的部分，貸記“應付下級經費應付下級經費應付下級轉撥應付下級轉撥經費經費”科目。科目。 例33:12月14日工會收到稅務部門代收的工會經費200,000元.（自留33%、上繳10%、下撥57%） 會計處理： 例34:月底市工會下撥基層 工會經費114,000元. 借:應付下級經費應付下級轉撥經費114,000(57%) 貸:銀

53、行存款 114,000(57%) 例:基層工會收到上級工會返撥經費2,000元 借:銀行存款 2,000 貸:撥繳經費收入 2,000 (2)本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經費，按上級工會經費轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費應收上級轉撥經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經費應付下級轉撥經費”科目。 例：實行稅務代收市集中方式的地區的縣(市)工會，收到上級工會轉撥的稅務代收分成經費通知90000元.其中縣留成33,000元(33%)，基層工會57,000元(57%)。 縣級工

54、會收到通知時業務處理： 借：應收上級經費-應收上級轉撥經費 90,000 貸：撥繳經費收入(本級經費） 33,000元(33%) 貸：應付下級經費應付下級轉撥經費57,000元(57%) 基層工會收到縣級工會轉款時業務處理： 借：銀行存款 57,000 貸：撥繳經費收入 57,000 (57%) （二）建會籌備金的處理 1、自主收繳的籌備金處理： 本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，需返還給籌建單位工會的 部分，貸記“應付下級經費應付建會籌備金”科目。 2.采用稅務代收、財

55、政劃撥方式收取建會籌備金的： （1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費應付建會籌備金”科目。 （2）本級工會收到上級工會轉撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額或實際收到的總金額，借記“應收上級經費應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下

56、級經費應付建會籌備金”科目。 3、籌建單位在期限內建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經費應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。 4、籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經費應付建會籌備金”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。 5.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。 本科目期末結轉后無余額。第第403號科目上級補助收入號科目上級補助收入 核算內容：核算本級工會收到的上級

57、補助款項，包括回撥補助、專項補助、超收補助，幫扶補助，送溫暖補助，救災補助，其他補助 變動情況：有變化，內容增加。 使用說明及核算舉例： 本科目應設置以下明細科目： 40301 回撥補助：核算上級工會按有關規定撥付的回撥補助。 40302 專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。 40303 超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經費管理規定，撥付的超收補助。 40304 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。 40305 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。 40306 救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、

58、生活遇到困難的職工和家庭的補助。 40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內容以外的其他補助。 收到上級工會補助通知書及款項時，借記：銀行存款或應收上級經費-應收上級補助科目，貸記上級補助收入（明細科目） 本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。每季度按照明細與市總財務部對賬及報表 期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。本科目期末結轉后無余額。 例例35:1535:15日省總工會撥付市總工會送溫暖資金日省總工會撥付市總工會送溫暖資金200,000200,000元元. . 會計處理：會計處理：第第404號科目號科目 政府補助收入政府補助收入 核算內容：各級政

59、府給予的補助，包括離退休費，生活補貼，幫扶資金、送溫暖經費，療養事業補助，勞模補助，基建，維修及大型活動補助等。 變動情況：新設科目。 使用說明及核算舉例： 工會可以根據需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。 實行國庫集中收付的會計處理： 財政直接支付：借：有關支出，貸：本科目 財政授權支付：借：零余額賬戶用款額度， 貸：本科目。 未實行國庫集中支付（財政實撥資金）的會計處理： 收到財政補助資金時，借：銀行存款，貸：本科目。 期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。 本科目期末結轉后無余額。 例36: 本月收到財政通過零余額賬戶撥付的離退休經費50,000元.會計處理：第第405號科目行

60、政補助收入號科目行政補助收入 核算內容：核算工會取得的所在單位行政核算內容：核算工會取得的所在單位行政方面按照方面按照工會法工會法和國家的有關規定給和國家的有關規定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規定向工會撥補助等。不包括行政方面按規定向工會撥繳的工會經費。繳的工會經費。 變動情況：新增科目。變動情況：新增科目。 使用情況及核算舉例：使用情況及核算舉例： 收到行政補助時，借記收到行政補助時，借記“銀行存款銀行存款”等等科目，貸記本科目。本科目適用于基層科目，