1、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（征求意見稿）第一章 總則第一條 為避免多頭重復(fù)稽查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，整合稽查執(zhí)法資源，規(guī)范國(guó)、地稅聯(lián)合稽查執(zhí)法行為，增強(qiáng)稽查執(zhí)法效能，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。第二條 聯(lián)合稽查，是指國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局建立協(xié)調(diào)機(jī)制，依據(jù)各自職權(quán)和法定程序，對(duì)共同管轄納稅人開展聯(lián)合進(jìn)戶檢查，全面實(shí)施稽查執(zhí)法合作。共同管轄納稅人是指法律、法規(guī)規(guī)定的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局同時(shí)管轄的納稅人。第三條 聯(lián)合稽查工作內(nèi)容包括共享涉稅信息、共同下達(dá)任務(wù)、聯(lián)合實(shí)施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結(jié)果利用和其他稽查執(zhí)法合作事項(xiàng)。第四條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

2、、地方稅務(wù)局及其稽查局開展聯(lián)合稽查工作，適用本辦法。第五條 聯(lián)合稽查工作必須遵循統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科學(xué)規(guī)劃、依法實(shí)施、分工合作、注重實(shí)效的原則。第六條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、暢通溝通渠道，不斷豐富聯(lián)合稽查工作內(nèi)容，持續(xù)改進(jìn)聯(lián)合稽查工作方法，積極探索聯(lián)合稽查工作模式，積極支持、充分保障和實(shí)質(zhì)推進(jìn)聯(lián)合稽查工作。第七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立稽查信息共享制度，并依托信息化手段，逐步建立稽查信息交換平臺(tái)。第八條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)合稽查工作宣傳，擴(kuò)大執(zhí)法影響，凝聚社會(huì)共識(shí)，提高納稅遵從。第九條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聯(lián)合稽查工作的督導(dǎo)檢查，并將聯(lián)合稽查工作情況

3、作為工作考核的重要內(nèi)容。第二章 協(xié)調(diào)機(jī)制第十條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)成立聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)聯(lián)合稽查工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)實(shí)行輪值制，由國(guó)地稅分管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)輪流擔(dān)任，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括雙方稽查局主要負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)聯(lián)合稽查工作的聯(lián)絡(luò)會(huì)商、組織開展。聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)查辦）主任實(shí)行輪值制，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)所在稅務(wù)局的稽查局主要負(fù)責(zé)人兼任，成員由雙方稽查局班子成員和有關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成。聯(lián)查辦對(duì)聯(lián)合稽查工作的組織部署和工作要求，以國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)文的形式下發(fā)。第十一條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立聯(lián)合稽查工作日常

4、聯(lián)絡(luò)會(huì)商和情況通報(bào)工作制度。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局原則上每半年召開一次聯(lián)合稽查工作會(huì)議，按需召開專題聯(lián)席會(huì)議。有條件的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以常設(shè)聯(lián)合稽查辦公場(chǎng)所。第十二條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)的基礎(chǔ)上，共同建立、維護(hù)共同管轄納稅人名錄庫(kù)，確定聯(lián)合稽查工作對(duì)象范圍。第十三條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將聯(lián)合稽查工作列入年度稅務(wù)稽查工作任務(wù)。每年初要協(xié)商確定年度聯(lián)合稽查工作計(jì)劃，協(xié)商選取合適的行業(yè)、區(qū)域、項(xiàng)目開展聯(lián)合稽查工作，每年末要對(duì)聯(lián)合稽查工作進(jìn)行總結(jié)。第十四條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同組織部署聯(lián)合稽查工作開展，適時(shí)共同研究聯(lián)合稽查工作事項(xiàng)，及時(shí)共同

5、解決聯(lián)合稽查工作中存在的問題。第十五條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同加強(qiáng)與公安部門等相關(guān)部門的協(xié)作，聯(lián)合開展針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)對(duì)象的發(fā)票檢查，共同打擊涉稅違法犯罪案件。第十六條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展聯(lián)合稽查工作應(yīng)當(dāng)建立臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)對(duì)聯(lián)合稽查工作的分類跟蹤管理、成果統(tǒng)計(jì)、效果評(píng)估。第三章 共享涉稅信息第十七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稽查信息共享合作，拓展各自涉稅信息來(lái)源渠道，整合稽查執(zhí)法信息資源。稽查信息共享合作的內(nèi)容包括案源信息、案件線索、查辦成果、證據(jù)資料及其他資料信息。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局通過信息交換、信息推送和信息查詢的方式實(shí)現(xiàn)信息共享。信息交換主要應(yīng)用于

6、共享批量非涉密案源信息和相關(guān)資料信息，信息推送主要應(yīng)用于共享案件線索、查辦成果和相關(guān)證據(jù)資料，信息查詢主要應(yīng)用于共享案件檢查中特定對(duì)象的涉稅信息。第十八條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局采集、分析、整理各類稽查案源信息后，對(duì)屬于對(duì)方管轄稅種或者涉及雙方管轄稅種違法行為線索的案源信息，按規(guī)定進(jìn)行信息交換。第十九條 對(duì)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自發(fā)現(xiàn)并查處的重大稅收違法案件，凡涉及對(duì)方管轄稅種的案件線索，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)之日起10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)Ψ揭平话讣€索和相關(guān)證據(jù)資料。第二十條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在查處稅收違法案件、受理稅收檢舉案件、開展受托協(xié)查案件中獲得的稅收違法行為線索信息，凡涉及對(duì)方管轄稅種的，應(yīng)當(dāng)

7、在發(fā)現(xiàn)線索信息之日起5個(gè)工作日內(nèi)向?qū)Ψ竭M(jìn)行推送，確保及時(shí)查處。第二十一條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)稽查案件檢查工作需要，依申請(qǐng)協(xié)助對(duì)方根據(jù)有關(guān)涉案發(fā)票票面信息查詢發(fā)票流向信息，依申請(qǐng)協(xié)助對(duì)方查詢特定稽查對(duì)象的歷史稽查信息。第四章 共同下達(dá)任務(wù)第二十二條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合稽查工作總體計(jì)劃和任務(wù)，遵循“整合任務(wù)、減輕負(fù)擔(dān)、檢查互補(bǔ)、執(zhí)法互助”的原則，按照稽查案源管理的要求，共同協(xié)商、分類確認(rèn)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。第二十三條 上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以指導(dǎo)下一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。第二十四條 對(duì)交辦案源、督辦案源、轉(zhuǎn)辦案源，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)檢查

8、實(shí)際需要，協(xié)商確定為聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。國(guó)家稅務(wù)總局交辦、督辦案源涉及的共同管轄納稅人，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)確定為聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。第二十五條 對(duì)檢舉案源、協(xié)查案源，國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局獲得共同管轄納稅人較為明顯的稅收違法行為線索，認(rèn)為同時(shí)涉及到國(guó)稅、地稅稅款繳納、有必要開展聯(lián)合檢查的，協(xié)商確定為聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。第二十六條 對(duì)安排案源、自選案源、移送案源，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查工作機(jī)制，加強(qiáng)聯(lián)合隨機(jī)抽查的計(jì)劃性和針對(duì)性，協(xié)商確定統(tǒng)一的隨機(jī)抽查方案，共同采取定向抽查或者不定向抽查方式，從共同管轄納稅人名錄庫(kù)中確定聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象任務(wù)清單。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅

9、務(wù)局共同采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，協(xié)商確定重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同采取以定向抽查為主、以不定向抽查為輔的方式，協(xié)商確定非重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同采取以不定向抽查為主、以定向抽查為輔的方式，協(xié)商確定非企業(yè)納稅人聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。第二十七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象的計(jì)劃情況，制定聯(lián)合進(jìn)戶稽查工作方案，明確實(shí)施檢查的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、檢查所屬期間、檢查進(jìn)度報(bào)告時(shí)間、檢查成果統(tǒng)計(jì)時(shí)間、方式等。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象的行業(yè)特點(diǎn)，分別針對(duì)所轄稅種擬定檢查提綱，雙方交換意見后，形成聯(lián)合檢查提綱

10、，指導(dǎo)聯(lián)合進(jìn)戶稽查工作。第二十八條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在對(duì)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)同步分別立案。第五章 聯(lián)合實(shí)施檢查第二十九條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局查辦聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件，應(yīng)當(dāng)分別選派不少于2名檢查人員，組成國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合檢查組。聯(lián)合檢查組應(yīng)當(dāng)設(shè)立檢查組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)各1名，由雙方檢查人員分別擔(dān)任。組長(zhǎng)由稽查對(duì)象上一年度國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄稅種已繳稅款所占比例較高的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任，或由聯(lián)查辦直接指定。聯(lián)合檢查組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)案件檢查工作的協(xié)調(diào)、溝通和組織，協(xié)商確定具體檢查工作進(jìn)度和要求，并做好各自檢查人員工作分工。第三十條 開展聯(lián)合進(jìn)戶稽查時(shí)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)

11、局檢查人員應(yīng)當(dāng)分工明確、權(quán)責(zé)清晰，分別屬于不同的執(zhí)法主體，分別負(fù)責(zé)各自稽查案件處理，分別制作和使用各自執(zhí)法文書。第三十一條 開展聯(lián)合進(jìn)戶稽查時(shí)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)步調(diào)同步、配合緊密，統(tǒng)一對(duì)被查對(duì)象實(shí)施檢查：（一）實(shí)現(xiàn)同步案頭分析。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員根據(jù)管轄稅種分別開展查前分析，并匯總統(tǒng)一制定完整的、具體的檢查預(yù)案。（二）實(shí)現(xiàn)同步進(jìn)戶檢查。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并將聯(lián)合稽查工作事項(xiàng)告知稽查對(duì)象。根據(jù)檢查需要，可共同督促被查對(duì)象先行自查，共同開展納稅輔導(dǎo)。（三）實(shí)現(xiàn)同步調(diào)取賬簿資料。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)協(xié)商

12、確定調(diào)取賬簿資料的內(nèi)容，同時(shí)向被查對(duì)象出具調(diào)取賬簿資料通知書，并分別填寫調(diào)取賬簿資料清單交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。相關(guān)賬簿資料由雙方共同調(diào)取、集中存放、共同使用，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)共同歸還。（四）實(shí)現(xiàn)同步調(diào)查取證。對(duì)被查對(duì)象涉及同時(shí)查補(bǔ)國(guó)稅、地稅稅款的同一個(gè)稅收違法行為，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員協(xié)同進(jìn)行取證，并制作稅務(wù)稽查工作底稿。統(tǒng)一對(duì)被查對(duì)象進(jìn)行詢問，統(tǒng)一與被查對(duì)象進(jìn)行座談，統(tǒng)一聽取被查對(duì)象的陳述、申辯。第三十二條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合力，互相支持配合，實(shí)時(shí)交流討論，共同研究解決檢查過程中的疑難問題。第三十三條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員共同研討聯(lián)合稽查案件定性，

13、對(duì)同一個(gè)稅收違法行為，就擬定性和稅務(wù)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)幅度達(dá)成一致，并分別提出相應(yīng)審理建議。第三十四條 檢查結(jié)束后，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)分別制作稅務(wù)稽查報(bào)告，記錄所管轄稅種檢查情況，在形成稅務(wù)稽查報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)相互抄送文書副本。第六章 協(xié)同案件審理第三十五條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對(duì)聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件進(jìn)行分別審理，交換審理意見，共同研討案情，對(duì)同一個(gè)稅收違法行為，統(tǒng)一定性和稅務(wù)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，形成一致的審理意見。第三十六條 在聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件中，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的稽查審理部門對(duì)被查對(duì)象涉及同時(shí)查補(bǔ)國(guó)稅、地稅稅款的同一個(gè)稅收違法行為的定性和稅務(wù)處理處罰，不能形成統(tǒng)一的意見時(shí)，應(yīng)

14、當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)商提出統(tǒng)一的審理指導(dǎo)意見，由國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局分別依據(jù)開展案件審理工作。第三十七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所轄稅種的涉稅款項(xiàng)已達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的，分別按照重大稅務(wù)案件審理辦法的規(guī)定進(jìn)行審理。第三十八條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在分別擬制稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論后5個(gè)工作日內(nèi)相互抄送文書副本。第三十九條 聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件達(dá)到向公安機(jī)關(guān)移送標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，按規(guī)定辦理移送手續(xù)，同時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)案件移送情況。第四十條 聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件涉及稅種金額、違法類型、發(fā)票份額分別達(dá)到國(guó)家稅務(wù)局、地方稅

15、務(wù)局重大稅收違法案件信息公布標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)分別公布。第四十一條 聯(lián)合進(jìn)戶稽查過程中國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局使用的各類文書和證據(jù)資料，雙方根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)案卷管理規(guī)定分別組卷。第七章 協(xié)同案件執(zhí)行第四十二條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在聯(lián)合進(jìn)戶稽查中發(fā)現(xiàn)被查對(duì)象有逃避納稅義務(wù)行為，符合稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行條件的，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)情況，并協(xié)商同步采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。第四十三條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及時(shí)通報(bào)聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件各自查補(bǔ)稅款執(zhí)行進(jìn)度情況，對(duì)逾期不執(zhí)行稅款涉及雙方管轄稅種的，協(xié)商同步采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。第四十四條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局?jǐn)M同步采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或提請(qǐng)人民法院采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)

16、，應(yīng)當(dāng)就各稅種應(yīng)繳稅款追繳方案達(dá)成共識(shí)，并共同協(xié)調(diào)稅款執(zhí)行機(jī)構(gòu)。第四十五條 聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件涉及稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟等法律救濟(jì)工作的，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別依據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)等開展工作，對(duì)方應(yīng)當(dāng)給予支持和配合。第八章 稽查結(jié)果利用第四十六條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查案件檢查中取得的稽查查補(bǔ)成果，涉及影響對(duì)方管轄稅種征收、查補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)稅務(wù)處理決定書后的5個(gè)工作日內(nèi)，將文書副本和相關(guān)證據(jù)資料抄送給對(duì)方，對(duì)方應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)查處理并及時(shí)反饋處理結(jié)果。第四十七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在開展稽查案件檢查中，如果涉及對(duì)方管轄行業(yè)的執(zhí)法事項(xiàng)，可以提請(qǐng)對(duì)方進(jìn)行執(zhí)法協(xié)助。第四十八條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展稽查執(zhí)法分析與調(diào)查，加強(qiáng)對(duì)特定行業(yè)