1、稅務基礎知識講解一、中國的稅務征收機構一、中國的稅務征收機構 中央只設立國家稅務總局，省及省以下分中央只設立國家稅務總局，省及省以下分設國家稅務局及地方稅務局兩個機構設國家稅務局及地方稅務局兩個機構 國家稅務局系統的負責中央稅、中央和地國家稅務局系統的負責中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理；地方稅務局系統方共享稅的征收和管理；地方稅務局系統負責地方稅的征收和管理負責地方稅的征收和管理 國家稅務局負責征收和管理的項目 增值稅；消費稅；進口產品增值稅、消費稅，直接對臺貿易調節稅（委托海關代征）；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅；海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅

2、；證券交易稅（未開征，目前對上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）；地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業繳納的所得稅；境內外商投資企業和外國企業的增值稅、消費稅、企業所得稅；集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅；中央稅的滯補罰收入；中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費附加 地方稅務局負責征收和管理的項目 營業稅；個人所得稅；土地增值稅；城市維護建設稅；車船稅；房產稅；屠宰稅；資源稅；城鎮土地使用稅；固定資產投資方向調節稅（現已暫停執行）；地方企業所得稅（包括地方國有、集體、私營企業）；印花稅；筵席稅；地方稅的滯補罰收入老地方營業稅附征的教育費附加 2009年起下列新增企業的所得稅征管范圍實行以下

3、規定：（1）企業所得稅全額為中央收入的企業和在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理 （2）銀行（信用社）、保險公司的企業所得稅由國家稅務局管理，除上述規定外的其他各類金融企業的企業所得稅由地方稅務局管理 （3）外商投資企業和外國企業常駐代表機構的企業所得稅仍由國家稅務局管理 二、現行稅制當中的稅收種類1、流轉稅類。該稅種是在生產、流通或服務領域，按納稅人取得的銷售收入或營業收入征收的。包括7個稅種： (1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業稅；(4)關稅；(5)資源稅；(6)農業稅(含農業特產稅)；(已取消)(7)牧業稅(已取消)2、所得稅類。該稅種是按照納稅人取得的利潤或純

4、收入征收的，包括2個稅種：(1)企業所得稅；(2)個人所得稅。3、財產稅類。該稅種是對納稅人擁有或使用的財產征收的。包括10個稅種：(1)房產稅；(2)城市房地產稅；(3)城鎮土地使用稅；(4)車船使用稅；(5)車船使用牌照稅；(6)車輛購置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(10)遺產稅(未開征)。 4、行為稅類。該稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。包括8個稅種：(1)城市維護建設稅；(2)印花稅；(3)固定資產投資方向調節稅；(暫時停征)(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開征)； (8)燃油稅(未開征)。 三、流轉稅當中增值稅及營業稅

5、納三、流轉稅當中增值稅及營業稅納稅人分類稅人分類增值稅納稅人分類（一般納稅人及小規模增值稅納稅人分類（一般納稅人及小規模納稅人）納稅人）營業稅納稅人分類（交通運輸業、建筑業、營業稅納稅人分類（交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產）動產）（一）增值稅征稅的概念及征稅規定（一）增值稅征稅的概念及征稅規定 概念：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修概念：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅理修配勞務以及進

6、口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人征收增值稅。人征收增值稅。一般納稅人的基本稅率為了一般納稅人的基本稅率為了17%（所使用的發票分為增值（所使用的發票分為增值稅專用發票及增值稅普通發票）稅專用發票及增值稅普通發票） 銷售以下貨物的稅率為13%（1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物。）小規模納稅人的稅率為小規模納稅人的稅率為3%， 一般發票都為普能發票，但一般發票都為普能發票，但它也可以向稅局代開它也可以向稅局代開3%的增值稅專用發票。的增值稅專用發票

7、。 代購貨物行為，凡同時具備以下條代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅件的，不征收增值稅 （1）受托方不墊付資金；）受托方不墊付資金； （2）銷貨方將發票開具給委托方，并由受）銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方；托方將該項發票轉交給委托方； （3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和）受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額銷項稅額(如系代理進口貨物，則為海關代如系代理進口貨物，則為海關代征征 的增值稅額的增值稅額)與委托方結算貨款，并另外與委托方結算貨款，并另外收取手續費。收取手續費。如何計算含稅與不含稅金額 一般納稅人含稅銷售額與不含稅銷售額的換算 不含稅銷

8、售額=含稅銷售額/(1+17%)增值稅稅額=不含稅銷售額*17% 小規模納稅人含稅銷售額與不含稅銷售額的換算 (一般銷售額都是含稅的)不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)增值稅稅額=不含稅銷售額*3%稅額計算中誠化工有限公司11月份銷售1批化工原料，每噸含稅單價為50元，共計銷售100噸，請分別用一般納稅人及小規模納稅人來計算11月份銷售化工原料的不含稅銷售單價(二)營業稅9類納稅人的概念及征稅規定 在中華人民共和國境內提供營業稅條例規定的勞在中華人民共和國境內提供營業稅條例規定的勞務（屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵務（屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂

9、業、服務業稅目征電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產收范圍的勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人的單位和個人，為營業稅的納稅人 營業稅稅目稅率表一、交通運輸業3%二、建筑業3%三、金融保險業5%四、郵電通信業3%五、文化體育業3%六、娛樂業5%-20%七、服務業5%八、轉讓無形資產5%九、銷售不動產5%交通運輸業 概念：是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。基本規定：鐵路運輸業、公路運輸業（不含城市公交）、水上運輸業（含程租、期租）、航空運輸業（含濕租）、管道運輸業、其他交

10、通運輸業（含城市客運）和交通運輸輔助業 注意3點 1、市內客運屬于其他交通運輸業，不屬于公路運輸業 2、（水上）程租期租、（航空）濕租屬于運輸業；光租、干租屬于服務業3、公路管理、養護等屬于建筑業 建筑業 指建筑安裝工程作業。具體包括：土木工程建筑業、線路、管道和設備安裝業、裝修裝飾業。其他規定：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業的業務自建自用房屋，不征收營業稅。將自建的房屋對外銷售，涉及建筑與銷售不動產兩個應稅行為建筑業稅目.doc自建行為計稅依據的特殊規定自建行為的營業額根據同類工程的價格確定，無同類工程價格的，組成計稅價格：計稅價格=工程成本（1+成本利潤率） （1-營業稅稅率）自建銷

11、售行為的稅額計算 中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價為180萬，建成后以300萬元的價格銷售給中丙公司。請計算中甲公司自建及銷售所產生的營業稅。金融保險業 金融業的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業和其他金融業務，金融保險業適用稅率5%金融保險業稅目.doc（1）金融機構往來業務不征收營業稅（2）存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不征收營業稅（3）人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅，人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅（4）貨物期貨不繳納營業稅（5）對金融機構的出納長款收入，不征營業稅（6）個人的金融商品轉讓暫免征收營業稅（7）金融機構小額（5萬

12、元以下）貸款利息收入免征營業稅（8）農村金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅 郵電通信業 本稅目的征稅范圍，是郵政業、電信業以及與郵政、電信業相關的勞務。郵電通信業適用3%的營業稅稅率。郵政業指是指傳遞實物信息的業務，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業務。電信業是指用各種電傳設備傳輸電信號來傳遞信息的業務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業務。文化體育業 本稅目征稅范圍包括文化業和體育業。文化體育業適用3%的營業稅稅率。文化業是指經營文化活動的業務，包括表演、播映、其他文化業。經營游覽場所的業務，比照文化業征稅。體育業是指舉辦各種體

13、育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務。 娛樂業 娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務也按照娛樂業征稅。本稅目征稅范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網吧。娛樂業適用5%20%的營業稅稅率。2009年以后，納稅人經營娛樂業具體適用的稅率由省、自治區、直轄市政府在條例規定的幅度內決定。服務業 服務業概念，指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。本稅目的征稅范圍包括：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業。服務業適用5%的營業稅稅率。 服務行業具體分類.doc轉讓無形資產轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術（提供無所有權技術的行為，不按本稅目征稅）、轉讓著作權（著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉讓商譽使用權銷售不動產 銷售建筑物或構筑物所有權、銷售其他土地附著物所有權（其他土地附著物，是指建筑物或構筑物以外的其他附著于土地的不動產）、單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。銷售商品房是指有償轉