1、1會計憑證會計憑證 會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。按照(nzho)填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩種。第1頁/共39頁第一頁，共40頁。2原始憑證 原始憑證：經濟業務發生時取得或填制的憑證 （1）分類： 按照來源：外來憑證和自制憑證 按照填制方式(fngsh)：一次憑證、累計憑證 按照格式：通用憑證、專用憑證第2頁/共39頁第二頁，共40頁。3累計憑證(pngzhng)需在規定時間內多次記載；經濟業務是不斷重復發生的。原始憑證第3頁/共39頁第三頁，共40頁。4（2）填制要求真實(zhnsh)可靠、手續完備內容完整、書寫清楚連續編號、及時填寫 原始憑證第4

2、頁/共39頁第四頁，共40頁。5（3）原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容：第一，真實性審核，判斷是否正常，涉及(shj)業務發生的日期、季節，經辦負責人員，數量和單位，業務的程序和手續等是否符合要求等等。第二，合法性、合規性、合理性審核，主要審核經濟業務的內容是否符合審批權限和手續，以及是否符合節約原則等。第三，完整性審核，主要審核原始憑證的手續是否完備，應填項目是否填寫齊全，有關經辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批同意等。第四，正確性審核，主要審核原始憑證的摘要和數字是否填寫清楚、正確、數量、單位、金額的計算有無差錯，大寫與小寫金額是否相等。原始憑證第5頁/共39頁第五頁，共4

3、0頁。6記賬(j zhn)憑證 記賬憑證：根據(gnj)原始憑證編制、體現會計分錄，據以記賬的會計憑證。（1）記賬憑證分類 按照使用范圍 通用憑證 專用憑證 按照填制方法 復式記賬憑證 單式記賬憑證 按照是否匯總 匯總記賬憑證 非匯總記賬憑證 第6頁/共39頁第六頁，共40頁。7專用記賬憑證種類(zhngli)：現金收款憑證收款憑證銀行存款收款憑證現金付款憑證付款憑證銀行存款付款憑證轉賬憑證記賬(j zhn)憑證第7頁/共39頁第七頁，共40頁。記賬(j zhn)憑證-收款憑證8第8頁/共39頁第八頁，共40頁。9記賬(j zhn)憑證-付款憑證第9頁/共39頁第九頁，共40頁。10記賬(j

4、zhn)憑證-轉賬憑證（1）第10頁/共39頁第十頁，共40頁。11記賬憑證(pngzhng)-轉賬憑證(pngzhng)（2）第11頁/共39頁第十一頁，共40頁。記賬(j zhn)憑證-匯總記賬(j zhn)憑證12第12頁/共39頁第十二頁，共40頁。13通用記賬憑證含義：可用以反映(fnyng)所有經濟業務的記賬憑證格式：與專用記賬憑證中的轉賬憑證格式大體相同。記賬(j zhn)憑證第13頁/共39頁第十三頁，共40頁。通用記賬憑證通用記賬憑證(pngzhng)樣本樣本14第14頁/共39頁第十四頁，共40頁。15特別提醒！對于現金和銀行存款之間的存取（相互劃轉）業務，應統一按減少方填

5、制付款憑證(pngzhng)（均付款在先），而不填制收款憑證(pngzhng)。從銀行提取現金：借：庫存現金1000貸：銀行存款1000將現金存入銀行：借：銀行存款1000貸：庫存現金1000記賬(j zhn)憑證付款(f (f kun)kun)付款第15頁/共39頁第十五頁，共40頁。記賬憑證填寫(tinxi)要求16摘要簡明(jinmng) (jinmng) 科目運用準確 附件齊全 連續編號第16頁/共39頁第十六頁，共40頁。憑證(pngzhng)總結17第17頁/共39頁第十七頁，共40頁。18（1）會計憑證傳遞要求： 有序的傳遞路線 合理的傳遞時間 嚴密的傳遞手續（2）傳遞途徑(tj

6、ng)： 會計憑證 填制人員 出納人員 審核人員 記賬人員 保管人員會計憑證傳遞(chund)第18頁/共39頁第十八頁，共40頁。19 整理(zhngl)歸類 造冊歸檔 控制借閱 期滿銷毀會計憑證保管(bogun)第19頁/共39頁第十九頁，共40頁。20第二節 會計(kui j)賬簿會計賬簿是按照會計科目開設賬戶、賬頁用來序時地、分類地記錄和反映各類經濟業務的簿籍。設置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(jch)，是連結會計憑證與會計報表的中間環節，在會計核算中具有重要意義。第20頁/共39頁第二十頁，共40頁。21分類賬：總分類賬和明細分類賬按照用途分為日記賬：普通日記賬和特種日記賬輔助賬

7、簿活頁式按照外表形式分為訂本式卡片式過賬(uzhn):登記賬簿，即從記賬憑證過入賬簿會計賬簿(zhn b)的分類第21頁/共39頁第二十一頁，共40頁。 賬簿(zhnb)的樣例22第22頁/共39頁第二十二頁，共40頁。會計賬簿(zhn b)分類23第23頁/共39頁第二十三頁，共40頁。24（1）普通日記賬 普通日記賬是指序時地、逐筆地登記企業全部經濟業務(以會計分錄形式加以描述)的日記賬。它一般在規模比較(bjio)小、經濟業務不多的企業中設置。 （2）特種日記賬 現金日記賬 銀行存款日記賬 轉賬日記賬日記賬簿的設置(shzh)和登記第24頁/共39頁第二十四頁，共40頁。25（1）總分類

8、賬：一般為三欄式：時間，憑證，摘要，借方金額，貸方金額，借或貸，余額。（2）明細分類賬：有三欄式、數量金額式（如材料明細賬）、多欄式（如費用明細賬、增值稅明細賬等）、平行式（如物資采購明細賬等）。（3）總分類賬和明細分類賬的平行登記(dngj)同期間，同方向，同金額分類(fn li)賬簿的設置和登記第25頁/共39頁第二十五頁，共40頁。26會計檔案保管會計檔案保管(bogun)(bogun)年限規定年限規定一、會計憑證類原始憑證15年記賬憑證15年匯總憑證15年二、會計賬簿類總賬15年明細賬15年日記賬15年固定資產卡片固定資產報廢清理后保管5年輔助賬簿15年三、財務報告類包括各級主管部門匯

9、總財務報告月、季度財務報告3年包括文字分析年度財務報告(決算)永久包括文字分析四、其他類會計移交清冊15年會計檔案保管清冊永久會計檔案銷毀清冊永久銀行余額(y)調節表5年銀行對賬單5年第26頁/共39頁第二十六頁，共40頁。27（1）對賬：是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關賬項的核對工作。賬證核對包括賬賬核對賬實核對賬表核對（2）結賬：把一定期間內的全部業務登記入賬后，結出本期發生額和期末余額的過程。月度結賬：最后一筆和本月合計下面劃通欄單紅線規定(gudng)年度結賬：在本年合計下面劃通欄雙紅線。對賬和結賬(ji zhn)第27頁/共39頁第二十七頁，共40頁。28 （1）每本賬簿啟

10、用時，應當在賬簿內專設扉頁載明單位名稱、啟用時間、共計頁數（活頁賬和卡片賬應在裝訂成冊后標明頁數）和記賬人員姓名，加蓋單位公章，并由記賬人員簽名蓋章。中途更換記賬人員時，應在扉頁上注明更換日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽名蓋章。 （2）記賬時必須使用藍色或黑色墨水(mshu)書寫。不得使用鉛筆或圓珠筆，紅色墨水(mshu)只能在劃線、改錯和沖賬時使用。賬簿應當按照編頁連續登記，不能隔頁或跳行。記賬(j zhn)(j zhn)技術第28頁/共39頁第二十八頁，共40頁。29 （3）記賬的根據只能是經審核無誤的會計憑證。記賬時應當將記賬憑證或其所附原始憑證的號數(ho sh)填入賬簿內。同時，應

11、在記賬憑證上注明賬頁或打上“”符號，表示已經過賬。每一張賬頁登記完畢后應在最后一行加計總數，結出余額，并在摘要欄注明“轉次頁”，然后在下一賬頁的摘要欄寫“承前頁”，并將總數和余額記入新賬頁的第一行。 （4）賬簿記錄發生錯誤時，不得刮、擦、挖、補，涂抹或用褪色藥水更改字跡，而應根據錯誤的性質和具體情況，采用適當的錯賬更正方法。 第29頁/共39頁第二十九頁，共40頁。第三節錯賬的更正(gngzhng)30第30頁/共39頁第三十頁，共40頁。31 （1）劃線更正法 適用條件： 在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字(shz)錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法進行更正。 更正方法： 應先在錯誤

12、的文字或數字(shz)(指整個數字(shz)上劃一條紅線予以注銷，并使原來字跡仍可辨認，然后在紅線上面空白處用藍字寫上正確的文字或數字(shz)，并由更正人員在更正處蓋章以明確責任。錯賬的更正(gngzhng)方法第31頁/共39頁第三十一頁，共40頁。劃線(hu xin)更正樣例32第32頁/共39頁第三十二頁，共40頁。33（2）紅字更正法適用條件：記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發生錯誤，應當編制更正的記賬憑證，并根據更正的記賬憑證登記入賬。更正方法：紅字更正法適用于以下兩種情況：A.記賬后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證內容相

13、同(xintn)的記賬憑證，以示注銷，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并根據更正的記賬憑證登記入賬。摘要欄：“更正第X號憑證錯誤”B.記賬后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目沒有錯，只是所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤。更正的方法是：按多記的金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應借、應貸的會計科目相同(xintn)的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并根據更正的記賬憑證登記入賬。摘要欄：“沖銷第X號憑證多計數”第33頁/共39頁第三十三頁，共40頁。紅字更正(gngzhng)樣例34第34頁/共39頁第三十四頁，共40頁。35【例如】賒購一批材料，價款為30000元。但當時填制記賬憑證(pngzh

14、ng)誤記銀行存款貸方，并已過入賬簿。原先記賬憑證(pngzhng)中的會計分錄為： 借：原材料 30000 貸：銀行存款 30000月末結賬前(結賬后也可)發現這一錯誤，應先用紅字金額填制一張與上列分錄相同的記賬憑證(pngzhng)： 借：原材料 貸：銀行存款同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證(pngzhng) 借：原材料 30000 貸：應付賬款 300003000030000第35頁/共39頁第三十五頁，共40頁。36 （3）補充登記(dngj)法 適用條件： 記賬后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目沒有錯，只是所記金額小于應記金額，從而引起記賬錯誤。 更正方法： 按少記的金額用藍字填

15、寫一張與原記賬憑證應借、應貸的會計科目相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并根據更正的記賬憑證登記(dngj)入賬。摘要欄：補計第X號憑證少計數。 第36頁/共39頁第三十六頁，共40頁。37【例如(lr)】倉庫發出材料9000元直接用于產品生產，但當時填制記賬憑證誤記6000元，并已過入分類賬。原先記賬憑證中的會計分錄為： 借：生產成本 6000 貸：原材料 6000 月末結賬前(結賬后也可)發現這一錯誤，可補充填制記賬憑證金額3000元： 借：生產成本 3000 貸：原材料 3000 根據補充填制的上列記賬憑證，就可更正原來的錯賬。第37頁/共39頁第三十七頁，共40頁。38【例如】倉庫發出材料9000元直接用于產品生產，但當時填制記賬憑證誤記6000元，并已過入分類賬。原先記賬憑證中的會計分錄為：借：生產成本6000貸：原材料6000月末結賬前(結賬后也可)發現(fxin)這一錯誤，可補充填制記賬憑證金額3000元：借：生產成本3000.貸：原材料3000根據補充填制的上列記賬憑證，就可更正原來的錯賬。第38頁/共39頁第三十八頁，共40頁。謝謝您的觀看(gunkn)！第39頁/共