1、第五章 城市維護建設稅法n 城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。它是國家為加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源而采取的一項稅收措施。n 城建稅有二大特點：n 一是具有附加稅性質。它以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據，附加于“三稅”稅額；n 二是具有特定目的。用于城市維護建設。 n 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加稅。它是為了加快地方教育事業，擴大地方教育經費的資金而征收的一項專用基金。 一、納稅義務人與稅率n （一）納稅義

2、務人n注意兩點：n 1、只有需要繳納增值稅、消費稅和營業稅的單位和個人才需要繳納城建稅和教育費附加；n 2、目前對商投資企業和外國企業繳納的“三稅”不征收城建稅和教育費附加。n （二）稅率 n 1、城建稅設置三檔稅率：即納稅人所在地為市區的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。n 2、受托加工代收代繳城建稅時應按受托方的適用稅率計算。n 3、教育費附加的征收率稅法統一規定為為3%。但在執行時各地的規定不一，有的地方規定為4%，有的地方規定為5%。 二、計稅依據n 城建稅和教育費附加的計稅依據即為納稅人實際繳納的“三稅”稅額。但要注意

3、：n 1、城建稅和教育費附加與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或者減征城建稅和教育費附加。n 2、出口產品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。n 3、納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據，但應同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。 三、應納稅額的計算 （一）計算公式 應納稅額=納稅人實際繳納的“三稅”稅額適用稅率n （二）實例 n 例例1 1：某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2006年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明稅款共600萬元，銷售排氣量為2200ml的小轎車450輛，取得的銷售收入（含稅）8000萬元；

4、兼營汽車租賃業務取得收入20萬元；兼營汽車運輸業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業務和運輸業務營業額。n 要求：分別計算該廠當期應納增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加的稅額。 【解析】： n 例例2 2：某縣城一生產企業為增值稅一般納稅人，本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅5萬元。n 問：該企業本期應繳納城市維護建設稅和教育費附加是多少？ 五、 稅收優惠n 減免規定有：n 1、城建稅和教育費附加沒有獨立的減免稅規定，而是隨“三稅”的減免而減免。n 2、對海關進口產品代征的增值稅、消費稅，不附加征收城建稅和教育費附加。n 3、對三峽工程建設基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城建稅和教育費附加。 n 4、對由于減免增值稅、