1、第 4 章練習(xí)答案一、單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng) A 如果審計(jì)小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，事務(wù)所沒有必要另請(qǐng) 專 家；選項(xiàng) B 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不要求項(xiàng)目組每個(gè)成員的單獨(dú)工作能力，只對(duì)項(xiàng)目組的整體勝任能力提出了要求；選項(xiàng) C 鄭先生的獨(dú)立性受到影響，不能參加該審計(jì)小組；選項(xiàng) D 老李所鑒證 的并非李 平的工作結(jié)果。2. 【正確答案】 B【答案解析】鑒證對(duì)象為乙公司 20x7 年末的償債能力。由于 X 銀行懷疑乙公司提交的專題報(bào)告 的真 實(shí)性，并要求 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所另行實(shí)施專題審計(jì)，該鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) , 鑒證對(duì) 象信息為乙公司提交的償債

2、能力的專題報(bào)告。3. 【正確答案】 C【答案解析】所列四項(xiàng)內(nèi)容中，選項(xiàng) ABC 均為承接業(yè)務(wù)前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的 應(yīng)當(dāng) 是業(yè)務(wù)環(huán)境?！敬鸢附馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職 業(yè)道 德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證 業(yè)務(wù)予以 承接。5. 【正確答案】 D【答案解析】因管理層負(fù)責(zé)該公司日常生營(yíng)經(jīng)營(yíng)管理，所以 A 公司管理層須對(duì) A 公司持經(jīng)營(yíng)狀況 負(fù) 責(zé)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。6. 【正確答案】 C【答案解析】在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如 “ 我們認(rèn)為，根 據(jù) x 標(biāo)

3、準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或 “ 我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的，根據(jù)x 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ' 這一認(rèn)定是公允的 ” 。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消 極 方式提出結(jié)論，如 “基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù) X 標(biāo)準(zhǔn) , X 系統(tǒng)在任何重大方面是無效的 ” 或“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的 ' 根據(jù) X 標(biāo)準(zhǔn)， X 系統(tǒng)在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是不公允的” 。7. 【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng) A 參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作；選項(xiàng) B 至少選取一項(xiàng)進(jìn)

4、行檢 查； 選項(xiàng) D 周期最長(zhǎng)不得超過 3 年。8. 【正確答案】 D【答案解析】對(duì)于選項(xiàng) ABC 來說，無法判斷到底是哪個(gè)的投訴更具有真實(shí)性，應(yīng)進(jìn)行具體分析, 難以一概而論；對(duì)選項(xiàng) D, 對(duì)于來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴和指控，如來自客戶人員和客戶的往來方（如客戶的供應(yīng)商）等，由于他們不必?fù)?dān)心會(huì)因此失去工作，也不涉及明顯的個(gè)人利益或 動(dòng)機(jī)，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所通?？梢哉J(rèn)為他們的投訴和指控具有較高程度的真實(shí)性。即來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性。9. 【正確答案】 B 【答案解析】主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo) 向的 文化。10.

5、【正確答案】 D【答案解析】選項(xiàng) ABC 在 ?定條件下均有可能成為事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向事務(wù)所匯報(bào)，與事務(wù)所商討。11. 【正確答案】 C二、多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】ABC【答案解析】由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提岀結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。2. 【正確答案】BC【答案解析】因該持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用，所以預(yù)期使用者能夠獲取責(zé)任方認(rèn)定，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)；企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，不應(yīng)由該政府組織負(fù)責(zé)。3. 【正確答案】BC【答案解析】當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境

6、變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，則可能不會(huì)承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。4. 【正確答案】BCD【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)三方之間的關(guān)系是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提岀結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。5. 【正確答案】ABD【答案解析】（1）當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)（如歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量），鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表；（ 2）當(dāng)鑒證對(duì)象為非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)（如企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況）

7、，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)；（3）當(dāng)鑒證對(duì)象為物理特征時(shí)（如設(shè)備的生產(chǎn)能力），鑒證對(duì)象信息可能是有關(guān)鑒證對(duì)象物理特征的說明文件；（4）當(dāng)鑒證對(duì)象為某種系統(tǒng)和 過程時(shí)（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)），鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定。6. 【正確答案】ACD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的考慮受具體業(yè)務(wù)環(huán)境的影響，特別受鑒證對(duì)象性質(zhì)，以及所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)的影響。7. 【正確答案】ABCD【答案解析】對(duì)于任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為其影響是重大的或可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能岀具無保留結(jié)論的

8、報(bào)告。這些情形包括：（1） 工作范圍受到限制；（2）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做岀公允表達(dá)；（3）鑒證對(duì)象信息存在重大 錯(cuò)報(bào)；（4）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)；在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。8. 【正確答案】AB【答案解析】在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提岀結(jié)論，如“基于本報(bào)告所 述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做岀的根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這-認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提岀結(jié)論，如“

9、我們認(rèn)為，根據(jù) XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們 認(rèn)為，責(zé)任方做岀的根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這認(rèn)定是公允的”。9. 【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng) BC屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容。10. 【正確答案】ABD【答案解析】事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：（1）合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；（2）建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序；（3）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄。11. 【正確答案】ABCD【答案解析】事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情

10、況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。12. 【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng) A中工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60天內(nèi)；選項(xiàng) B項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 并不 減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任；選項(xiàng)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行 任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)有獨(dú)立性的要求，對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要 求。三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量

11、控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處有：事項(xiàng)（1）由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。（1分）事項(xiàng)（2）是不正確的，提供財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的保證程度較低，事務(wù)所可以根據(jù)具體情況決定是否進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核， 但是不能由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)專業(yè)判斷提出是否決定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）事項(xiàng)（3）由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當(dāng)由不參與該審閱業(yè)務(wù)的人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）事項(xiàng)（4）在出具審閱報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當(dāng)在出具審閱報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）（6分）問題本鑒證

12、業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)還是基于責(zé)任方 認(rèn)定業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè) 務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是 以消極方式提出鑒證結(jié)論？本鑒證業(yè)務(wù)誰是責(zé)任方？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象是什么？回答（簡(jiǎn)要回答即可）基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出鑒證結(jié)論北方股份有限公司管理層北方股份有限公司 2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量北方股份有限公司 2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表需對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度屬于“既定的”標(biāo)準(zhǔn)不需要本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象信息是什么？責(zé)任方是否需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)？責(zé)任方是否需要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

13、？本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是“既定的”標(biāo)準(zhǔn)還是“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要對(duì)本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)的“適當(dāng)”性進(jìn)行評(píng)價(jià)？2.【正確答案】（1）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注?cè)會(huì)計(jì)師C受到獨(dú)立性的威脅。（1分）（2）沒有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯(cuò)誤的，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)貝9（1 分）的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須的審計(jì)程序（ 3） 沒有對(duì)管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對(duì)舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯(cuò)誤的。 目組成員 D 發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組應(yīng)該對(duì)舞弊進(jìn)行追加的審計(jì)程序。（ 4） 項(xiàng)目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)