1、項目三 填制與審核會計憑證（3）1 填制與審核填制與審核 原始憑證原始憑證填制與審核填制與審核記賬憑證記賬憑證填填制制與與審審核核會會計計憑憑證證任任 務務 內內 容容原始憑證的概念、種類原始憑證的基本內容原始憑證的填制、審核記賬憑證的概念、種類記賬憑證的基本內容記賬憑證的填制、審核會計憑證的傳遞學學 習習 目目 標標任任 務務 引入引入 2014年7月10日，東岳服飾公司到銀行提取現金備發工資，需要填寫一張現金支票并進行賬務處理，你作為新入職的出納人員，應當怎樣填寫支票并進行相應的賬務處理？任務一任務一 填制與審核原始憑證填制與審核原始憑證一、認識原始憑證一、認識原始憑證認識原始憑證圖圖3-

2、1 增值稅專用發票增值稅專用發票一、認識原始憑證一、認識原始憑證圖圖3-2 借款單借款單 類似“借款單”這種反映經濟業務的單據，你還能列舉一些嗎？ 認識原始憑證認識原始憑證圖圖3-3 貨物運輸增值稅專用發票貨物運輸增值稅專用發票任務一任務一 填制與審核原始憑證填制與審核原始憑證（一）（一）原始憑證的概念原始憑證的概念概念 原始憑證是企業、行政事業單位在經濟業務發生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。（二）原始憑證的種類（二）原始憑證的種類原始憑證的種類按照取得的來源渠道劃分按照填制手續和內容劃分外來原始憑證自制原始憑證一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證任務一 填

3、制與審核原始憑證 （一）原始憑證的填制要求（一）原始憑證的填制要求二、填制原始憑證任務一任務一 填制與審核原始憑證填制與審核原始憑證真實可靠真實可靠原始憑證上填制的日期、內容必須與實際情況完原始憑證上填制的日期、內容必須與實際情況完全相符合。全相符合。填制及時填制及時原始憑證必須在經濟業務發生或完成的當時當地，原始憑證必須在經濟業務發生或完成的當時當地，及時進行填寫或及時取得，并按照規定程序傳遞、及時進行填寫或及時取得，并按照規定程序傳遞、審核，以便進行賬務處理。審核，以便進行賬務處理。內容完整內容完整必須按照規定的原始憑證基本要素逐項進行填寫必須按照規定的原始憑證基本要素逐項進行填寫齊全，不

4、得遺漏或簡略；有關經辦單位和人員必齊全，不得遺漏或簡略；有關經辦單位和人員必須按法規要求認真簽章，做到責任明確，各負其須按法規要求認真簽章，做到責任明確，各負其責。責。填寫清楚填寫清楚原始憑證填寫要清楚、規范，符合原始憑證填制原始憑證填寫要清楚、規范，符合原始憑證填制的規范要求。的規范要求。 （1）原始憑證要用藍色或黑色筆書寫，字跡清楚、規范，業務內容應簡明扼要。填寫支票必須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚。各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，若填寫錯誤，應采用規定方法予以更正。對于重要的原始憑證，如支票以及各種結算憑證，一律不得涂改。對于預先印有編號的各種憑證，在填寫出現錯誤后

5、，要加蓋“作廢”戳記，并單獨保管。 知識鏈接：原始憑證填制的技術要求 （2）阿拉伯數字應一個一個地寫，不得連筆寫。合計金額阿拉伯數字前面應寫人民幣符號“￥”。人民幣符號“￥”與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有人民幣符號“￥”的，數字后面不再寫“元”字。所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”或符號“-”；有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“-”代替。 知識鏈接：原始憑證填制的技術要求 （3）漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、

6、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字；大寫金額數字有分的，“分”字后面不寫“整”字。知識鏈接：原始憑證填制的技術要求 （4）大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。知識鏈接：原始憑證填制的技術要求 （5）阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也

7、可以不寫“零”字。比如，“￥210 065.30”對應的大寫金額為“人民幣貳拾壹萬零陸拾伍元叁角整”。知識鏈接：原始憑證填制的技術要求任務一任務一 填制與審核原始憑證填制與審核原始憑證（二）填制常用原始憑證（二）填制常用原始憑證 1.1.支票的填寫支票的填寫概念概念支票是由出票人或者付款人開出，銀行在見票時無條件支付給持票人或收款人的票據。業務舉例業務舉例 2014年6月6日，東岳服飾公司提取現金250 000元，填寫現金支票,并加蓋好銀行預留印鑒。任務一 填制與審核原始憑證業務舉例業務舉例 2014年6月6日，東岳服飾公司簽發轉賬支票支付貨款3 400元。任務一 填制與審核原始憑證知識鏈接：

8、支票填寫注意事項知識鏈接：支票填寫注意事項 簽發日期應填寫實際出票日期，支票正聯出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯數字書寫。 1 收款單位名稱應填寫全稱并與預留銀行印鑒中單位名稱保持一致。 2 大寫金額應緊接“人民幣”書寫，不得留有空白；大小寫金額要對應。3 阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫入民幣符號“”。阿拉伯小寫金額數字不得連寫，以免分辨不清。 4 如實寫明用途，存根聯與支票正聯填寫的用途應一致。5 對約定使用支付密碼作為支付票據金額的，出票人可在小寫金額欄下方的空格欄（支付密碼填寫欄）中記載支付密碼。6 在出票人簽章處按預留銀行印鑒分別簽章,不能缺漏。 7 支票簽發

9、后，將支票從存根聯與正聯之間騎縫線裁開，正聯交給收款人辦理轉賬，存根聯留下作為記賬依據。82.2.發票的填寫發票的填寫 概念概念 發票是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動時，開具、收取的收付款憑證。發票分為普通發票和增值稅專用發票兩大類。任務一 填制與審核原始憑證（1 1）普通發票）普通發票 業務舉例業務舉例 2014年1月7日，東岳服飾公司收到濟南金瑞大酒店開具的餐飲費發票一張。任務一 填制與審核原始憑證（2 2）增值稅專用發票）增值稅專用發票 業務舉例業務舉例 2014年12月20日，東岳服飾公司銷售給南方商場甲產品20 000千克，每千克售價1.50元，計30 000元，乙產

10、品4 000千克，每千克售價1.80元，計7 200元，增值稅銷項稅額6 324元，開具增值稅專用發票。任務一 填制與審核原始憑證（3 3）收款收據）收款收據 業務舉例業務舉例 2014年12月20日，東岳服飾公司收回業務科陳果出差借款200元，開具收據一張。任務一 填制與審核原始憑證（4 4）收料單）收料單 業務舉例業務舉例 2014年12月6日，東岳服飾公司向山東星輝材料有限責任公司購進A材料4 000千克，每千克0.98元，計3 920元，B材料8 000千克，每千克1.48元，計11 840元，由山東星輝貨運有限責任公司承運，山東星輝材料有限責任公司代墊運費240元，其中A材料負擔80

11、元，B材料負擔160元。材料當日驗收入庫，填寫收料單。任務一 填制與審核原始憑證（5 5）領料單）領料單 業務舉例業務舉例 2014年12月13日，東岳服飾公司一車間生產甲產品領用C材料10 000千克，每千克成本為040元，計4 000元，生產乙產品領用C材料12 000千克，每千克成本0.40元，計4 800元。填寫領料單。任務一 填制與審核原始憑證知識鏈接：原始憑證的內容知識鏈接：原始憑證的內容原始憑證的名稱和編號填制原始憑證的日期接受原始憑證的單位名稱或個人姓名經濟業務內容經濟業務的計量單位、單價、實物數量和金額經辦員或負責人的簽名或者蓋章填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名任務一任務

12、一 填制與審核原始憑證填制與審核原始憑證三、審核原始憑證三、審核原始憑證（一）原始憑證的審核內容（一）原始憑證的審核內容 合法性合法性審核原始憑證反映的經濟業務是否符合現行法令規定，是否審核原始憑證反映的經濟業務是否符合現行法令規定，是否符合現行企業會計準則及制度。符合現行企業會計準則及制度。真實性真實性審查原始憑證所反映的經濟業務是否與實際情況相符合。審查原始憑證所反映的經濟業務是否與實際情況相符合。完整性完整性審核原始憑證的內容是否填寫齊全，手續是否完備，是否有審核原始憑證的內容是否填寫齊全，手續是否完備，是否有經辦人簽字或蓋章。經辦人簽字或蓋章。正確性正確性會計人員應認真審核原始憑證所填

13、列的數字是否符合要求，會計人員應認真審核原始憑證所填列的數字是否符合要求，計算是否準確。計算是否準確。（二）對問題原始憑證的處理4 4月月10 10 日日1、什么是原始憑證？主要種類有哪些？2、原始憑證的內容有哪七項？3、原始憑證填制的要求是什么？任務二任務二 填制與審核記賬憑證填制與審核記賬憑證任務二任務二 填制與審核記賬憑證填制與審核記賬憑證一、認識記賬憑證一、認識記賬憑證任務二任務二 填制與審核記賬憑證填制與審核記賬憑證一、認識記賬憑證一、認識記賬憑證（一）概念（一）概念概念 記賬憑證是由單位會計部門根據已審核的原始憑證填制的、載有會計分錄并作為記賬依據的書面文件。（二）內容（二）內容記

14、賬憑證名稱記賬憑證的填制日期記賬憑證的順序編號經濟業務的摘要經濟業務所涉及的會計科目經濟業務所涉及的金額記賬憑證所附原始憑證張數有關責任人的簽名或蓋章任務二 填制與審核記賬憑證（三）種類（三）種類按照反映的經濟業務內容分類通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證專用記賬憑證任務二 填制與審核記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證任務二 填制與審核記賬憑證收款憑證收款憑證 任務二 填制與審核記賬憑證付款憑證付款憑證 任務二 填制與審核記賬憑證轉賬憑證轉賬憑證任務二 填制與審核記賬憑證按照是否經過匯總分類匯總記賬憑證非匯總記賬憑證任務二 填制與審核記賬憑證二、填制記賬憑證二、填制記賬憑證（一）通用記賬憑證的

15、填制方法（一）通用記賬憑證的填制方法 將經濟業務所涉及的會計科目全部填列在憑證內，借將經濟業務所涉及的會計科目全部填列在憑證內，借方在先，貸方在后，并將各會計科目所記應借、應貸的金方在先，貸方在后，并將各會計科目所記應借、應貸的金額填列在借方金額或貸方金額欄內。借方、貸方金額合計額填列在借方金額或貸方金額欄內。借方、貸方金額合計數應該相等。另外，還應填列將所附原始憑證的張數，并數應該相等。另外，還應填列將所附原始憑證的張數，并由制單人和記賬、審核、出納等相關人員簽字或者蓋章。由制單人和記賬、審核、出納等相關人員簽字或者蓋章。任務二 填制與審核記賬憑證（二）專用記賬憑證的填制方法（二）專用記賬憑

16、證的填制方法 1.1.收款憑證收款憑證 收款憑證左上方的收款憑證左上方的“借方科目借方科目”，應填寫應填寫“庫存現金庫存現金”或或“銀行存款銀行存款”；右上方應填寫憑證編號。；右上方應填寫憑證編號。“摘要摘要”欄內填寫經欄內填寫經濟業務的內容梗概濟業務的內容梗概; ;“貸方科目貸方科目”欄內填寫與欄內填寫與“庫存現金庫存現金”或或“銀行存款銀行存款”科目相對應的總賬科目及其所屬明細科科目相對應的總賬科目及其所屬明細科目目; ;“金額金額”欄內填寫實際收到的現金或銀行存款數欄內填寫實際收到的現金或銀行存款數額額; ;“記賬符號記賬符號”欄供記賬員在根據收款憑證登記有關賬簿欄供記賬員在根據收款憑證

17、登記有關賬簿以后做記號用，表示該項金額已經記入有關賬戶，避免重以后做記號用，表示該項金額已經記入有關賬戶，避免重記或漏記。記或漏記。 任務二 填制與審核記賬憑證“借方科目”應填寫“庫存現金”或“銀行存款“年、月、日”應按記賬憑證的編制日期填寫“字第 號” 是記賬憑證的編號“摘要”欄填寫經濟業務的內容，要求簡潔明確“貸方總賬科目和明細科目填寫與借方科目相對應的貸方總賬科目和明細科目在“金額”欄相對應的行次填寫貸方一級科目及其所屬子目或細目的金額“合計”行金額表示貸方科目的合計數“”表示前面對應的科目已經登記入賬“附件”填寫該編號記賬憑證所依據的原始憑證的張數，以備查核有關會計人員要在表格下面的相

18、應項目后簽章，以明確經濟責任任務二 填制與審核記賬憑證（二）專用記賬憑證的填制方法（二）專用記賬憑證的填制方法 2.2.付款憑證付款憑證 付款憑證的填制方法和要求與收款憑證基本相同，不付款憑證的填制方法和要求與收款憑證基本相同，不同的只是在付款憑證的左上方應填列貸方科目。付款憑證同的只是在付款憑證的左上方應填列貸方科目。付款憑證的對應科目為的對應科目為“借方科目借方科目”，需填寫與現金或銀行存款支出，需填寫與現金或銀行存款支出業務有關的總賬科目和明細科目。業務有關的總賬科目和明細科目。 任務二 填制與審核記賬憑證“貸方科目”填寫“庫存現金”或“銀行存款”科目“字第 號”填寫“現付字第號”或“銀

19、付字第號”，自成系統順延編號“借方會計科目”欄及“子目、細目”欄填寫與“貸方科目”相對應的借方的一級科目及其所屬子目或細目的名稱任務二 填制與審核記賬憑證 （二）專用記賬憑證的填制方法（二）專用記賬憑證的填制方法 3.3.轉賬憑證轉賬憑證 轉賬憑證的填制方法和通用記賬憑證基本相同。轉賬憑證的填制方法和通用記賬憑證基本相同。 任務二 填制與審核記賬憑證轉賬憑證填制的時間右上方的編號按轉賬業務的順序填寫“會計科目”欄、“明細科目”欄分別填寫經濟業務發生后所涉及的全部一級科目名稱及其所屬的明細科目名稱“摘要”欄填寫經濟業務的內容，要求簡潔明確在“借方金額”欄和“貸方金額”欄相應的行次內計算填列與前面

20、會計科目及所屬明細科目對應的應借或應貸的金額“合計”行填列借方會計科目金額合計和貸方會計科目金額合計，且二者應相等任務二 填制與審核記賬憑證例例根據東岳服飾公司的業務資料分別填制通用記賬憑證、專用記賬憑證。任務二 填制與審核記賬憑證業務資料一業務資料一 20142014年年1212月月2525日，收到南方商場償還前欠貨款日，收到南方商場償還前欠貨款43 52443 524元，元，存入銀行。原始憑證如圖存入銀行。原始憑證如圖3-203-20所示。所示。圖圖3-20 銀行進賬單銀行進賬單 任務二 填制與審核記賬憑證業務資料二業務資料二 20142014年年1212月月5 5日，償還金宇毛紡廠貨款及

21、運費日，償還金宇毛紡廠貨款及運費141 400141 400元。元。原始憑證如圖原始憑證如圖3-213-21所示。所示。圖圖3-21 電子轉賬憑證電子轉賬憑證 任務二 填制與審核記賬憑證業務資料三業務資料三 20142014年年1212月月1919日，提取現金日，提取現金1 0001 000元備用。原始憑證如圖元備用。原始憑證如圖3-223-22所示。所示。圖圖3-22 現金支票存根現金支票存根任務二 填制與審核記賬憑證業務資料四業務資料四 20142014年年8 8月月3131日，本月領用材料情況如表日，本月領用材料情況如表3-43-4所示。所示。任務二 填制與審核記賬憑證步驟1產品1步驟4產品4步驟3產品3步驟1產品1步驟3產品3