1、標題頁 FRONT PAGE廣州王志華制作2014新大綱會計從業資格系列2 TRANSITION PAGE 過渡頁第四節會計監督一、單位內部會計監督（重大調整）二、會計工作的政府監督三、會計工作的社會監督20092009年修訂版法規大綱年修訂版法規大綱第四節第四節 會計監督會計監督一、單位內部會計監督二、會計工作的政府監督三、會計工作的社會監督第一章第四節3 內部監督 層次最低 會計監督 政府監督 對單位和社會監督的再監督層次最高 社會監督 外部監督對單位內部監督的再監督一、單位內部會計監督（重大調整）第一章第四節4 一、單位內部會計監督（重大調整）第一章第四節5 一、單位內部會計監督（重大調

2、整）第一章第四節6 一、單位內部會計監督（重大調整）第一章第四節7 內部控制企業行政事業單位概念由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程單位為實現控制目標，通過制定單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控經濟活動的風險進行防范和管控目標(COSO)合理保證企業經營管理合法合規合理保證單位經濟活動合法合規合理保證單位經濟活動合法合規合理保證企業資產安全資產安全和使用有效資產安全和使用有效合理保證企業財務報告及相關信息真實完整財務信息真實完整財務信息真實完整提高經營效率和效果有效防范舞弊和有效防范舞

3、弊和預防腐敗預防腐敗促進企業實現發展戰略提高公共服務的效率和效果提高公共服務的效率和效果一、單位內部會計監督（重大調整）第一章第四節8 內部控制企業行政事業單位原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性全面性重要性（重要業務事項+高風險領域）重要性重要性制衡性制衡性制衡性適應性適應性適應性成本效益責任人董事會：負責內部控制的建立健全和有效實施(管家)單位負責人對本單位內部控制的單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責建立健全和有效實施負責監事會：對董事會進行監督(保安)經理層：負責組織領導企業內部控制的日常運行(小頭目)專門機構：具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作(員工)單位

4、應當建立適合本單位實際情單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施況的內部控制體系，并組織實施一、單位內部會計監督（重大調整）第一章第四節9 內部控制企業行政事業單位行政事業單位內容內部環境（實施內部控制的基礎）梳理業務流程，明確業務環節，梳理業務流程，明確業務環節，分析風險，確定風險點，選擇風分析風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員部管理制度并督促相關工作人員認真執行認真執行風險評估控制活動信息與溝通內部監督（監督內部控制的執行）控制方法不相容職務分離

5、控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內部授權不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開控制、信息內部公開行政事業單位內部控制方法與企業內部控制措施有何不同？行政事業單位內部控制方法與企業內部控制措施有何不同？一、單位內部會計監督（重大調整）第一章第四節11 一、單位內部會計監督（重大調整）第一章第四節12 典型例題典型例題典型例題典型例題【判斷題】會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立

6、即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。【答案】錯誤【解析】犯了不分“青紅皂白”的錯誤。會計人員發現“賬實不符”情況，要分清“有權”“無權”，有權處理的，自行處理；無權處理的向單位負責人報告。典型例題典型例題【多選題】單位內部會計監督制度應當符合的要求包括（ ）A財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確B記賬人員與經濟業務事項或會計事項的不相容職位人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約C重要經濟業務事項的決策和執行相互監督、相互制約的程序應當明確D對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確【答案】ABCD【解析】本題考查單位內部會計監督的四大基本要求。選項A是，財產安全控制的基本要

7、求。選項B是，機構控制和職務控制的基本要求。選項C是，業務處理程序控制的基本要求。選項D是，內部審計控制的基本要求。典型例題典型例題【多選題】單位內部會計監督制度的基本要求包括：記賬人員與經濟業務事項和會計事項的相關人員的職責權限應當明確，相互制約。前述的“相關人員”包括（）。A 經辦人員 B 審批人員C 財物保管人員 D 會計人員【答案】ABC【解析】記賬人員與審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。典型例題典型例題【多選題】根據中華人民共和國會計法的規定，下列關于單位內部會計監督的說法中，正確的有（）。A. 內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；

8、內部會計監督的對象是本單位的經濟行為B. 單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任C. 會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理典型例題典型例題D. 記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約，這是機構控制和職務控制的基本要求【答案】ABCD【解析】本題真好，將單位內部會計監督“一網打盡”了。選項A是，單位內部會計監督的主體和對象。

9、選項B是，單位內部會計監督的責任主體。選項C是，會計機構，會計人員在單位內部會計監督中的職權。選項D是，單位內部會計監督制度的基本要求。典型例題典型例題【多選題】下列屬于企業內部控制目標的是（ ）A 合理保證企業經營管理的合法合規B 提高公共服務的效率和效果C 財務報告及相關信息的真實完整D 提高經營效率和效果【答案】ACD【解析】選項B屬于行政事業單位內部控制的目標。典型例題典型例題【單選題】下列各項中，不屬于單位內部會計控制原則的是（ ）A 制衡性原則 B適應性C 成本效益原則 D 強制性【答案】D典型例題典型例題【單選題】企業內部控制應當在企業治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面

10、形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率的原則屬于（ ）A.重要性 B.適應性C. 制衡性原則 D.成本效益原則【答案】C典型例題典型例題【單選題】（ ）負責企業內部控制的建立健全和有效實施。 A股東大會 B.經理層 C監事會 D.董事會【答案】D典型例題典型例題【多選題】下列屬于企業內部控制實施主體的有（ ）A 董事會 B 監事會C 經理層 D 全體員工【答案】ABCD【解析】內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的。典型例題典型例題【多選題】下列哪項屬于內部控制的內容（ ）A.控制活動 B.風險評估C.外部環境 D.信息與溝通【答案】ABD典型例題典型例題【判斷題】某企業為加

11、強內部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。【答案】錯誤【解析】題干的做法違反了“不相容職務相互分離”的規定。財產保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由一人兼任。典型例題典型例題【多選題】甲公司是一家大型IT企業，主要的優勢體現在兩個方面，一是研發，一是銷售。該公司每年申請大量專利。為保護這些專利，公司專門配備了保險箱，并在研發大樓內設立了門禁和保安。針對銷售公司規定每個零售店每日營業結束后，由未參與銷售的雇員對收款機中的現金進行清點，并與收款機中存有的現金總額進行核對。如有不同，應進行調查。根據以上信息可以判斷題 甲公司采取的控制活動包括（ ）A 財產保護控制 B 不相容

12、職務分離控制C 信息與溝通 D 運營分析控制【答案】ABD【解析】（1）公司專門配備了保險箱，并在研發大樓內設立了門禁和保安，屬于財產保護控制。（2）由未參與銷售的雇員對收款機中的現金進行清點，屬于不相容職務分離控制。（3）將收款機中的現金與收款機中存有的現金總額進行核對，屬于運營分析控制。典型例題典型例題【多選題】內部審計的主要內容有（ ）A財務審計 B.經營審計C經濟責任審計 D.管理審計【答案】ABCD典型例題典型例題【判斷題】負責內部監督的機構一定是內部審計機構。【答案】錯誤【解析】內部審計機構和人員、會計機構和會計人員，都負責內部監督。二、會計工作的政府監督第一章第四節32 “審計、

13、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管”“有關單位”“會計行為”“行政處罰” 財政財政 會計行為會計行為 審、稅、銀、證、保審、稅、銀、證、保 會計資料會計資料 是中國人民銀行是中國人民銀行注意，銀行注意，銀行 不是中國銀行（陷阱）不是中國銀行（陷阱）監督主體監督主體與對象與對象二、會計工作的政府監督第一章第四節34 （對社會監督的再監督） 【注意】沒有對“稅”的監督【多選題多選題】會計工作政府監督包括（會計工作政府監督包括（ ）。）。A A人民銀行對有關金融單位會計賬簿的監督人民銀行對有關金融單位會計賬簿的監督B B財政部門對各單位會計工作的監督財政部門對各單位會計工作的監督C C證券監管部門對

14、證券公司有關會計資料的檢查證券監管部門對證券公司有關會計資料的檢查D D稅務機關對納稅人有關會計資料的檢查稅務機關對納稅人有關會計資料的檢查【答案答案】ABCDABCD【解析解析】本題考查政府監督的主體。財政部門是會計工作政府監督的本題考查政府監督的主體。財政部門是會計工作政府監督的實施主體。此外，審計、稅務、人民銀行、證券監管，保險監管等部實施主體。此外，審計、稅務、人民銀行、證券監管，保險監管等部門依法可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。門依法可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。【多選題多選題】 根據中華人民共和國會計法的規定，下列各項中，根據中華人民共和國會計法的規定，下列各項中，屬

15、于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。A.A.是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算B.B.是否依法設置會計賬簿是否依法設置會計賬簿C.C.是否按時足額繳納納稅是否按時足額繳納納稅D.D.是否按時進行納稅申報是否按時進行納稅申報【答案答案】ABAB【解析解析】選項選項CDCD，屬于稅務部門監督檢查的內容。，屬于稅務部門監督檢查的內容。三、會計工作的社會監督第一章第四節37 “注冊會計師及其所在的會計師事務所”“委托單位”單位和個人檢舉也屬于三、會計工作的社會監督第一章第四節38 三、會計工作的社會監督第一章第四節

16、39 區別注冊會計師審計內部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執業準則實施審計依照單位經營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度 委托人可自由選擇會計師事務所必須接受三、會計工作的社會監督第一章第四節40 “應當”“審計業務，會計咨詢和會計服務業務”。三、會計工作的社會監督第一章第四節41 審計（2）驗證企業資本，出具驗資報告； 審計審計三、會計工作的社會監督第一章第四節42 （新增）（3）代理記賬; （4）代理納稅申報; （8）資產評估;

17、監督的主體與對象（掌握）監督的主體與對象（掌握） 審計審計 事務所事務所 注會注會 委托單位的經營活動委托單位的經營活動 鑒證鑒證 單位、個人單位、個人 違法行為違法行為 檢舉檢舉 會計工作社會監督的概念典型例題【多選題多選題】下列對會計工作的社會監督表述中，正確的有下列對會計工作的社會監督表述中，正確的有( )( )A A、會計工作的社會監督是一種外部監督、會計工作的社會監督是一種外部監督, ,是單位內部監督的再監是單位內部監督的再監督。督。B B、會計工作的社會監督以其特有的的中介性和公正性而得到法律、會計工作的社會監督以其特有的的中介性和公正性而得到法律認可，具有很強的權威性、公正性認可

18、，具有很強的權威性、公正性C C、單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計準則制度規、單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計準則制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇D D、會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所會計師事務、會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行行審計、鑒證的一種外部監督所依法對委托單位的經濟活動進行行審計、鑒證的一種外部監督【答案答案】ABCDABCD社會審計與內部審計的關系 都是審計都是審計1 1、二者聯系、二者聯系 都關注內控都關注內控 資料共享資料共享 獨立性不同獨立性不同2 2、二者區別、二者區別 審計方法不同審計方法不同 職責作用不同職責作用不同 接受審計的自愿程度不同接受審計的自愿程度不同 注冊會計師的業務范圍 財務審計財務審計 清算審計清算審計 審計審計1 1、審計業務、審計業務 其他審計其他審計 驗資驗資 鑒證鑒證 提供稅務咨詢提供稅務咨詢2 2、咨詢業務、咨詢業務 代理記賬代理記賬 其他中介也