1、貨幣資金 第一節第一節 現金現金 第二節第二節 銀行存款銀行存款 第三節第三節 其他貨幣資金其他貨幣資金目目 錄錄 一、現金的管理一、現金的管理（一）現金的定義及特征（一）現金的定義及特征 貨幣資金是指企業的生產經營資金在周轉過程中處于貨幣形態的那部分資金。 貨幣資金包括貨幣資金包括現金現金、銀行存款銀行存款和和其他貨幣資金其他貨幣資金三個部分。三個部分。第一節第一節 現金現金 本章中的現金為狹義的現金概念。國際慣例中的現金概念狹義的現金日常交易業務財務報告我國會計慣例中的現金概念 現金作為貨幣資金的重要組成部分，具有如下特征：（1）貨幣性（2）通用性（3）流動性 現金是企業資產中流動性最強的

2、貨幣性資產。現金是企業資產中流動性最強的貨幣性資產。 流動性主要就是指資產轉換成現金或負債到期清償所需的時間，亦指企業資源及負債接近現金的程度。（二）現金的使用范圍與庫存現金限額（二）現金的使用范圍與庫存現金限額 現金的使用范圍 現金管理暫行條例規定了在銀行開立賬戶的企業可以用現金辦理結算的具體經濟業務。 這些經濟業務包括的具體方面詳見教材P16 企業的庫存現金的最高限額詳見教材P16（三）現金的（三）現金的日常管理日常管理 現金的流動性決定了現金現金的流動性決定了現金內部控制內部控制的必要性的必要性。 現金的內部控制包括如下幾個方面內容： （1）實行職能分開原則。 （2）現金收付的交易必須有

3、合法的原始憑證。 （3）建立收據和發票的領用制度。 （4）加強監督與檢查。 （5）企業的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。事出納工作。二、現金的核算二、現金的核算（一）（一）現金的序時核算現金的序時核算 是指是指出納出納根據現金的收支業務逐日逐筆地記錄現金的根據現金的收支業務逐日逐筆地記錄現金的增減及結存情況。它的方法是增減及結存情況。它的方法是設置與登記現金日記賬設置與登記現金日記賬。 現金日記賬一般采用收入、付出及結余三欄式格式，現金日記賬一般采用收入、付出及結余三欄式格式，如下。三欄式格式見教材如下。三欄式格式見教材p17。收入欄和付

4、出欄，是根據審核簽字后的現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存款付款憑證，按照經濟業務發生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。 為了簡化現金日記賬的登記手續，對于為了簡化現金日記賬的登記手續，對于同一天同一天發生的發生的相同相同經濟業務經濟業務，也可以匯總一筆登記。，也可以匯總一筆登記。 每日終了時，出納人員應做好以下各項工作：每日終了時，出納人員應做好以下各項工作：（詳見教材P17）余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取核對余額，若不一致，查明原因，進行調整，賬實相符結出“合計”，算出余額，記入“結存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計在每

5、月終了時，還應在現金日記賬上結出月末余額，在每月終了時，還應在現金日記賬上結出月末余額，并同現金總賬科目的月末余額核對相符。并同現金總賬科目的月末余額核對相符。（二）現金的賬務處理1、現金核算的憑證送交財會部門進行認真審核填制收付憑證辦理現金收支出納加蓋戳記款項已經收付憑證審核簽證據以登記賬簿 收款憑證和付款憑證是用于現金和銀行存款收付業務收款憑證和付款憑證是用于現金和銀行存款收付業務核算的依據。核算的依據。 注意：注意：為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中，對于從銀行提取現金，或將現金存入銀行時，應中，對于從銀行提取現金，或將現金存入銀行時，應按

6、照收付款業務涉及的貸方科目填制記賬憑證。按照收付款業務涉及的貸方科目填制記賬憑證。2、科目設置及賬務處理科目設置及賬務處理 設置設置“庫存現金庫存現金”科目。科目。 借方登記現金收入數，貸方登記現金的付出數，余額在借借方登記現金收入數，貸方登記現金的付出數，余額在借方，反映庫存現金的實有數。方，反映庫存現金的實有數。 在實際工作中，一般是把現金收付款憑證在實際工作中，一般是把現金收付款憑證按照對方按照對方科目科目進行歸類，定期（進行歸類，定期（10天或半月）填制匯總收付天或半月）填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。2 2012012年年1010月月1

7、 1日，日，華聯實業股份有限公司華聯實業股份有限公司簽發支票，提取簽發支票，提取現金現金800800元備用，根據支票存根，編制會計分錄：元備用，根據支票存根，編制會計分錄：借：借：庫存現金庫存現金備用備用800800 貸：貸：銀行存款銀行存款 800 800例211 10 0月月3 3日，日，華聯實業股份有限公司行政管理部門職工華聯實業股份有限公司行政管理部門職工小李小李因公出差預借因公出差預借差旅費差旅費800800元，實際支出元，實際支出960960元，經審核應元，經審核應予以報銷，財會部門另支付現金予以報銷，財會部門另支付現金160160元。元。預借時，應根據審核的借款單填制現金付款憑證

8、，會計分錄如下：預借時，應根據審核的借款單填制現金付款憑證，會計分錄如下：借：借：其他應收款其他應收款小李小李800800 貸：庫存現金貸：庫存現金 800800報銷時，應根據審核的報銷單填制轉賬憑證，會計分錄如下：報銷時，應根據審核的報銷單填制轉賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用借：管理費用960960 貸：貸：其他應收款其他應收款小李小李 960960付出現金付出現金160160元，填制現金的付款憑證，會計分錄如下元，填制現金的付款憑證，會計分錄如下: :借：借：其他應收款其他應收款小李小李160160 貸：庫存現金貸：庫存現金 160160例22 現金的清查現金的清查 現金清查的基本方法

9、是清點庫存現金，并將現金實存現金清查的基本方法是清點庫存現金，并將現金實存數與現金日記賬上的余額進行核對。數與現金日記賬上的余額進行核對。 每日終了應查對庫存現金實存數與其賬面余額是否相符。 定期或不定期清查時，一般應組成清查小組并負責現金清查工作。清查人員應在出納人員在場時清點現金，核對賬實，并根據清查結果填制“現金盤點報告單”，注明實存數與賬面余額。如發現現金賬實不符或有其他問題，應查明原因，報告主管負責人或上級領導部門處理。 對于現金清查中發現的賬實不符，即現金溢缺情況，對于現金清查中發現的賬實不符，即現金溢缺情況，通過通過“待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損

10、溢”科目進行核算。科目進行核算。 現金清查中發現短缺的現金，應按短缺的金額，借記現金清查中發現短缺的現金，應按短缺的金額，借記“待待處理財產損溢處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記科目，貸記“庫庫存現金存現金”科目；科目； 現金清查中發現溢余的現金，應按溢余的金額，借記現金清查中發現溢余的現金，應按溢余的金額，借記“庫庫存現金存現金”科目，貸記科目，貸記“待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資待處理流動資產損溢產損溢”科目科目。 待查明原因后按如下要求進行處理：待查明原因后按如下要求進行處理：1.現金盤虧（短款）的處理現金盤虧（短款）的處理 屬于無法查明原因的，經批準

11、即可轉作屬于無法查明原因的，經批準即可轉作“管理費用管理費用”賬戶。賬戶。 確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償的，應向保險公司索賠，計入償的，應向保險公司索賠，計入其他應收款。其他應收款。 發發生生盤盤虧虧時時借借 待處理財產損溢待處理財產損溢 貸貸現金現金盤虧額盤虧額管理費用管理費用 其他應收款其他應收款批準核銷批準核銷盤虧額盤虧額批批準準核核銷銷時時2.現金盤盈（長款）的處理現金盤盈（長款）的處理 屬于無法查明原因的，經批準即貸記屬于無法查明原因的，經批準即貸記“營業外收入營業外收入”賬戶。賬戶。 屬于應支付給有關人員或單位的貸記

12、計入屬于應支付給有關人員或單位的貸記計入其他應付款。其他應付款。 發發生生盤盤盈盈時時借借 待處理財產損溢待處理財產損溢 貸貸現金現金盤盈額盤盈額營業外收入、營業外收入、其他應付款其他應付款批準核銷批準核銷盤盈額盤盈額批批準準核核銷銷時時2 2012012年年1010月月1010日，日，華聯實業股份有限公司在對現金進行清查時，發華聯實業股份有限公司在對現金進行清查時，發現短缺現短缺6060元。元。 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢6060 貸：庫存現金貸：庫存現金 6060例23例24（參考教材）上述現金短缺，無法查明原因，轉入管理費用。上述現金短缺，無

13、法查明原因，轉入管理費用。 借：管理費用借：管理費用6060 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 6060一、一、銀行存款的管理與控制銀行存款的管理與控制（一）銀行結算賬戶（一）銀行結算賬戶第二節第二節 銀行存款銀行存款賬戶分類定義作用基本存款基本存款賬戶賬戶企業辦理日常結算和現金收付業務的賬戶企業辦理日常結算和現金收付業務的賬戶企業職工薪酬等現金的支取企業職工薪酬等現金的支取一般存款一般存款賬戶賬戶企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的企業以及與基本存款賬戶的企業不在同一地點不在同一地點的附屬非獨立核

14、算的單位的賬戶的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金但不能支取現金臨時存款臨時存款賬戶賬戶企業因臨時經營活動需要而開立的賬戶企業因臨時經營活動需要而開立的賬戶辦理轉賬結算和根據國家現辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付金管理的規定辦理現金收付專用存款專用存款賬戶賬戶企業因特殊用途需要而開立的賬戶。企業因特殊用途需要而開立的賬戶。 一個企業只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得一個企業只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構分別開立一般存款賬在同一家銀行的幾個分支機構分別開立一般存款賬戶。戶。 企業在辦理存款賬戶

15、以后，在使用賬戶時應嚴格執企業在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時應嚴格執行銀行結算紀律的規定行銀行結算紀律的規定。具體內容。具體內容詳見教材詳見教材P19（二二）銀行結算方式銀行結算方式 1.票據結算方式票據結算方式（詳見教材P20 P22）名稱定義用途備注銀行銀行匯票匯票由出票銀行簽發的，由其在見票由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。給收款人或者持票人的票據。企業與企業與異地異地單位和單位和個人的各種款項結個人的各種款項結算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1 1個月個月可以背書轉讓可以背書轉讓銀行銀行本票本

16、票由銀行簽發的，承諾自己在見票由銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據人或者持票人的票據單位和個人在單位和個人在同一同一票據交換區域票據交換區域需要需要支付各種款項的結支付各種款項的結算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起最長不得超票日起最長不得超過過2 2個月個月可以背書轉讓可以背書轉讓支票支票由出票人簽發的，委托辦理支票由出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持支付確定的金額給收款人或者持票人的票據票人的票據單位和個人在同一單位和個人在同一票據交換區域的各

17、票據交換區域的各種款項的結算種款項的結算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1010日日商業商業匯票匯票由出票人簽發的，委托付款人在由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。給收款人或者持票人的票據。在銀行開立賬戶的在銀行開立賬戶的法人以及其他組織法人以及其他組織之間，必須具有真之間，必須具有真實的交易關系或債實的交易關系或債權債務關系權債務關系提示付款期限自匯提示付款期限自匯票到期日起票到期日起1010日日可以背書轉讓可以背書轉讓2.信用卡信用卡 定義定義信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，信用卡是指商業銀行向個人

18、和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。金，且具有消費信用的特制載體卡片。 按按使用對象使用對象分類：分類：單位卡和個人卡單位卡和個人卡 按信譽等級按信譽等級分類：分類：金卡和普通卡金卡和普通卡 利用單位卡進行結算的商品交易、勞務供應款項利用單位卡進行結算的商品交易、勞務供應款項的金額不能高于的金額不能高于10萬元。萬元。 信用卡透支金額有明確的規定，一般都有最高限信用卡透支金額有明確的規定，一般都有最高限額。額。 信用卡透支期限最長為信用卡透支期限最長為60天。天。 3.其他結算方式（詳見教材P23 P24）

19、名稱定義用途匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。付給收款人的結算方式。企業與異地單位和個人的各種企業與異地單位和個人的各種款項的結算。款項的結算。托收托收承付承付是指根據購銷合同由收款人發貨是指根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的項，由付款人向銀行承諾付款的結算方式。結算方式。收款單位和付款單位間的結算收款單位和付款單位間的結算必須是商品交易，以及因商品必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。交易而產生的勞務供應的款項。信用信用證證由銀行依照客戶的要求和指示開

20、由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。立的有條件承諾付款的書面文件。一般為補課撤銷的跟單信用證。一般為補課撤銷的跟單信用證。我國國內企業與國外企業間的我國國內企業與國外企業間的貿易業務基本上都是采用一結貿易業務基本上都是采用一結算方式進行結算的。算方式進行結算的。委托委托收款收款是指收款人委托銀行向付款人收是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。取款項的結算方式。單位和個人憑付款人債務證明單位和個人憑付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款結算方式。二、銀行存款的序時核算二、銀行存款的序時核算（一）（一）銀行存款的序

21、時核算是指根據銀行存款的收支業務銀行存款的序時核算是指根據銀行存款的收支業務逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結存情況。逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結存情況。 它的方法是它的方法是設置與登記銀行存款日記賬設置與登記銀行存款日記賬。 年年憑證憑證摘要摘要對方賬戶對方賬戶借方借方貸方貸方余額余額月月日日銀行存款日記賬 單位：元（二）銀行存款的總分類核算 銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監銀行存款的總分類核算是為了總括地反映和監督企業在銀行開立結算賬戶的收支結存情況。督企業在銀行開立結算賬戶的收支結存情況。 定期（定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據以登天或半月）填制匯總收付款憑證，據以登

22、記銀行存款總賬科目。記銀行存款總賬科目。銀行存款銀行存款庫存現金庫存現金庫存現金庫存現金應收賬款應收賬款應付賬款應付賬款收款憑證收入存款付款憑證支出存款（三）銀行存款的核對銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表 未達賬項會使銀行對賬單上的存款余額同企業銀行存未達賬項會使銀行對賬單上的存款余額同企業銀行存款日記賬的余額不相一致。款日記賬的余額不相一致。 可以通過編制銀行存款余額調節表的方法來確定企業可以通過編制銀行存款余額調節表的方法來確定企業銀行存款的實有數。銀行存款的實有數。 根據錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額根據錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調整到銀行存款

23、實有數。計算公式如下：和對賬單余額調整到銀行存款實有數。計算公式如下：一、其他貨幣資金的內容一、其他貨幣資金的內容 其他貨幣資金是指除現金、銀行存款之外的貨幣資金第三節第三節 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款 二、其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算 為了總括地反映企業其他貨幣資金的增減變動和結余情況，企業應設置“其他貨幣資金”科目，以進行其他貨幣資金的總分類核算。 為了詳細反映企業各項其他貨幣資金的增減變動及結余情況，還應在“其他貨幣資金”總賬科目下按其他貨幣資金的組成內容的不同分設明細科目。 按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位等設置明細賬。 （1）外埠存款的核算銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金存入數存入數匯往采購地銀匯往采購地銀行開立采購專戶行開立采購專戶支付數支付數支付材料款支付材料款剩余款退回剩余款退回期末余額：期末余額：在途物資在途物資應交稅費應交稅費為增值稅中的進項稅額華聯實業股份有限公司華聯實業股份有限公司，20122012