1、電大納稅籌劃期末復習考試小抄單選題：A按（B、節稅原理）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節稅和相對節稅。B避稅最大的特點是他的（C、非違法性）。C從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在（C、80萬元（含）以下的，為小規模納稅人。從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（B、50萬元（含）以下的，為小規模納稅人。D當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（D、甲乙雙方均不繳納）。F房產稅條例規定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（D、12%）。負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（B、扣繳義務人）。G個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（D、一次不超過30日或者多

2、次累計不超過90日）的離境。個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（B、勞務報酬所得）。J金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在(B、零售環節）征收。M目前應征個人所得稅的項目是（B、股票紅利）。N納稅籌劃的主體是（A、納稅人）。納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區別是具有（D、合法性）。納稅籌劃最重要的原則是（A、守法原則）。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（D、全部增值額）按規定計算繳納土地增值稅。P判斷增值稅一般納稅人與小規模納稅人稅負高低時，（A、無差別平衡點）是關鍵因素。Q企業發生的與生產經營業務直接相關的業務招待費可以（C、按實際發生的

3、60%扣除但不能超過當年營業收入的5）。企業所得稅的籌劃應重點關注（C、成本費用）的調整。企業所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業（D、個人獨資企業和合伙企業）。企業所得稅法規定不得從收入中扣除的項目是（D、贊助費支出）。企業通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（D、年度利潤總額的12%扣除）。企業用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（D、年度利潤總額的12%扣除）S設在某縣城的工礦企業本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（C、15000元）。適用消費稅比例稅率的稅目有（B、煙絲）適用消費稅定額稅率的稅目有（C、黃酒）適用消費稅復合稅率的稅目有（A

4、、卷煙）適用增值稅、營業稅起征點稅收優惠政策的企業組織形式是（D、個體工商戶）。稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（A、價格）來實現。W我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規定為（C、13%）。X下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A、載客汽車）。下列不并入銷售額征收消費稅的是（C、包裝物押金）下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（A、國債利息）。下列各項不屬于營業稅征收范圍的是（C、非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入）。下列各項收入中可以免征營業稅的是（B、個人銷售購買超過5年的普通住房）。下列各項中，屬于城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目的是（D、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地）。

5、下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業所得稅的是（C、按規定繳納的流轉稅）。下列各項中符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（B、自產自用的應稅消費品為移送使用的當天）。下列各行業中適應3%營業稅稅率的行業是（A、文化體育業）。下列各行業中適用5%營業稅稅率的行業是（B、金融保險業）。下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（A、家具廠銷售家具并有償送貨上門）。下列適用個人所得稅5%-45%的九級超額累進稅率的是（B、工資薪金）。下列適用個人所得稅5-35的五級超額累進稅率的是（D、個體工商戶所）。下列適用個人所得稅5-45的九級超額累進稅率的是（B、工資薪金）。下列稅種中屬于直接稅的是（C、財產

6、稅）。下列屬于房產稅征稅對象的是（C、室內游泳池）。相對節稅主要考慮的是（C、貨幣時間價值）。Y一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C、運輸費）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C、超累稅率）。以下煤炭類產品繳納資源稅的有（C、原煤）。應納印花稅的憑證應于（C、書立或領受時）時貼花。娛樂業適用的營業稅稅率為（D、520）的幅度稅率，由各省在規定的幅度內，根據當地情況確定。Z在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（A、實際負稅人）周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產稅是（B、960元）。多選題：A按個人理

7、財過程進行分類，納稅籌劃可分為（A、個人獲得收人的納稅籌劃 B、個人投資的納稅籌劃 C、個人消費中的納稅籌劃 D、個人經營的納稅籌劃）等。按企業運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（A、企業設立中的納稅籌劃 B、企業投資決策中的納稅籌劃 C、企業生產經營過程中的納稅籌劃 D、企業經營成果分配中的納稅籌劃）等。按照性質的不同，納稅人可分為（ B、法人 D、自然人）。B包括優惠政策在內的房產稅稅率包括（A、1.2% B、4% D、12%）。C城鎮土地使用稅稅額分別是（A、1.530元 B、1.224元 C、0.612元 D、0.918元）。H合伙企業是指（A、自然人 B、法人 D、其他組織）依法在中國

8、境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。J計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（A、向購買方收取的銷項稅額 B、受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅 C、承運部門的運費發票開具給購貨方的代墊運費 D、納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費）。絕對節稅又可以分為（A、直接節稅 D、間接節稅）。M某企業以房地產對外投資，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括：（A、土地使用稅 B、營業稅 D、印花稅）N納稅籌劃按稅種分類可以分為（A、增值稅籌劃 B、消費稅籌劃 C、營業稅籌劃 D、所得稅籌劃）等。納稅籌劃的合法性要求是與（A、逃稅 B、欠稅 C、騙稅 D、避稅）的根本區別。納稅籌劃風險

9、主要有以下幾種形式（A、意識形態風險 B、經營性風險 C、政策性風險 D、操作性風險）。納稅人籌劃可選擇的企業組織形式有（A、個體工商戶 B、個人獨資企業 C、合伙企業 D、公司制企業）。Q企業所得稅的納稅義務人包括(A、國有企業 C、股份制企業)契稅的征稅范圍具體包括（A、房屋交換 B、房屋贈與 C、房屋買賣 D、國有土地使用權出讓）。S適用消費稅定額稅率的稅目有（ B、黃酒 C、啤酒 D、汽油）適用消費稅復合稅率的稅目有（A、卷煙 C、薯類白酒 D、糧食白酒）適用印花稅0.3比例稅率的項目為（ B、購銷合同 C、技術合同 D、建筑安裝工程承包合同）。稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取

10、決于（A、商品供給彈性 C、商品需求彈性）的大小稅率的基本形式有（ B、比例稅率 C、定額稅率 D、復合稅率）。W我國現行資源稅征稅范圍只限于（A、礦產 C、鹽）資源。X下列不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（ B、對企事業單位的承包經營所得 C、特許權使用費所得 D、勞務收入）。下列符合城市建設維護稅政策的有（ B、進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅 C、出口企業退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅）。下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（ B、工資薪金所得 C、企事業單位承包經營、承租經營所得 D、個體工商戶生產、經營所得）。下列個

11、人所得采取比較明顯的超額累進稅率形式的有（A、勞務報酬所得 B、個體工商戶的生產、經營所得 C、工資薪金所得 D、個人承包、承租所得）。下列個人所得采取超額累進稅率形式的有（A、利息所得 B、個體工商戶的生產、經營所得 C、工資薪金所得 D、個人承包、承租所得）下列個人所得適用20%比例稅率的有：（A、勞務報酬所得 B、偶然所得 D、特許權使用費所得）下列各項中應計入營業額計征營業稅的有（ B、歌舞廳取得的銷售酒水收入 C、裝修公司裝修工程使用的材料 D、金融機構當期收到的罰息收入）。下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業稅的有（A、動力設備的安裝 D、郵局出售集郵商品）。下列物品中屬于消費稅征

12、收范圍的有（A、汽油和柴油 B、煙酒 C、小汽車 D、鞭炮、焰火）。下列允許在企業所得稅應納稅所得額中據實扣除的有（A、企業的財產保險費 B、向金融機構的借款利息支出 C、轉讓固定資產的費用）。下列中不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（ B、對企事業單位的承包經營所得 C、特許權使用費所得 D、勞務收入）。下列屬于個人所得稅納稅人的有（A、在中國境內有住所 C、在中國境內無住所但居住滿1年 D、在中國境內有住所但未居住）。下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（A、某單位有償轉讓國有土地使用權 B、某單位有償轉讓一棟辦公樓 C、某企業建造公寓并出售）。消費稅的稅率分為（A、比例稅率 B、

13、定額稅率 C、復合稅率）。Y一項銷售行為如果即涉及營業稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（A、繳納增值稅的混合銷售行為 C、繳納營業稅的混合銷售行為）。以下不是增值稅條例規定的小規模納稅人征收率是（A、17% B、13% C、6%）。以下可以免征個人所得稅的有（ B、領取住房公積金 C、省級見義勇為獎金 D、教育儲蓄利息）以下應計入企業所得稅應納稅所得額計征的收入有（ B、固定資產租賃收入 C、企業收到的財政性補貼 D、出口退回的消費稅）。營業稅的起征點分別為銷售額（A、100元 D、10005000元）。Z在計算企業所得稅時準予按比例扣除的項目有（A、企業的職工福利費用 C、企業的業務

14、招待費 D、企業的廣告費）在計算企業所得稅時準予扣除的稅費有（A、消費稅 B、營業稅 C、城建稅 D、資源稅）。增值稅的起征點分別為銷售額的（A、150200元 C、15003000元 D、20005000元）。判斷題：B（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產稅。（）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。（）不辦理產權轉移手續的房產贈與不用繳納契稅。C（×）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。（）車輛購置稅的稅率為10%。（）城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和1%。（）從事貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以

15、下的,為小規模納稅人D（×）對計稅依據的控制是通過對應納稅額的控制來實現的。（）當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。（）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規模納稅人輕。F（×）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。（×）符合規定的業務招待費可以按照發生額的60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。（）房產稅有從價計征和從租計征兩種方式。（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。G（×）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。（×）個人所得稅的居

16、民納稅人承擔有限納稅義務。（×）個體工商戶不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。（）稿酬所得的實際適用稅率是14%。（）個人獨資企業不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。（）工資薪金所得適用5%45%的9級超額累進稅率。H（）合伙制企業不適用企業所得稅。（）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。J（×）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。（）計算財產租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。（）居民企業負擔全面納稅義務。L（×）勞務報酬所得超過50000元的部分應按應納稅所得額加征十成。M（×）某大飯店既經營餐飲業，

17、又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。（）每月均衡發工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。N（×）納稅籌劃的主體是稅務機關。（×）納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的，其納稅義務發生時間為收取貨款的當天。（×）納稅人和負稅人是不一致的。（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。（）年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業適用20%的所得稅率。P （）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。Q（×）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。（）企業所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。（）企業所得稅的基本

18、稅率是25%。（）企業應納稅所得額的計算應遵循權責發生制原則。（）起征點和免征額都是稅收優惠的形式。S（×）所得稅各稅種的稅負彈性較小。（）商品交易行為時稅負轉嫁的必要條件。（）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（）稅率常被稱為“稅收之魂”。（）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據的大小成正比。（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。T（×）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。W（×）未經批準的單位從事融資租賃業務，貨物所有權轉讓給承租方的繳納營業稅，不繳納增值稅。（）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。（）我國現行消費稅

19、設置14個稅目。（）我國現行營業稅共設置了9個稅目。X（×）現行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數。（×）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。（×）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%（）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。（）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。（）消費稅采取“一目一率”的方法。Y（×）一般納稅人和小規模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。（×）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產繼續計算折舊從應納稅所得額中扣除。（×）營業稅按次納

20、稅的起征點為每次（日）營業額500元。（×）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅。（）一般納稅人向農業生產者購買的農產品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。（）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業稅。（）營業稅起征點的適用范圍限于個人。Z（×）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業。（×）子公司不必單獨繳納企業所得稅。（×）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。（）轉讓無形資產的單位和個人是營業稅的納稅義務人。（）資源稅以納稅人的銷

21、售數量或使用數量為計稅依據。（）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業所得稅稅款。簡答題14 / 14文檔可自由編輯打印某企業新購入一臺價值1 00O萬元的機器設備.該設備預計使用年限5年。假定不考慮折舊情況下的企業利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25，貼現率10。可采用直線折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊，暫不考慮設備殘值。折舊方法年度折舊費用利潤額稅率所得稅貼現率復利現值系數所得稅現值l200300O.90920.826直線3251 00.751折舊4O.6835O.62l合計14001 000.90920.826加速3251O0.751折

22、舊40.68350.621合計折舊費用、利潤、所得稅比較表金額單位：萬元注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期貼現率1O的復利現值系數分別為O.909，0.826，O.751，O.683，O.621。請根據上表計算分析兩種不同折舊方法下的年度折舊費用、利潤及所得稅節稅情況。參考答案：折舊方法年度折舊費用利潤額稅率所得稅貼現率復利現值系數所得稅現值l20030075O.90968.1752200300750.82661.950直線32003002575100.75156.325折舊420030075O.68351.225520030075O.62l46.575合計10001500375284

23、.2501400100250.90922.7252240260650.82653.690加速314435625891O0.75166.839折舊4l08392980.68366.9345108392980.62160.858合計1000l500375271.046從計算的數據可以看出，設備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤總額以及應納所得稅總額是完全相同的，分別為1000萬元、l500萬元、375萬元。但由于雙倍余額遞減法使企業前兩個年度的折舊費用大幅提高，利潤與應納所得稅稅額大幅下降；而后面年度的折舊費用大幅下降，利潤與應納所得稅稅額相應增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以

24、后年度繳納的籌劃。考慮到貨幣的時間價值，可實現相對節稅13.204萬元(284.250-271.046)。張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3 000元。預計2010年底，其獎金為30萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應納個人所得稅稅額(3000一2000)×10一25=75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。參考答案：由于張先生每月收入高于當年國家所規定的免征額，未經籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應納個人所得稅所適用的稅率為25%（300000÷12=25000），速算扣除數1

25、375，則：年終獎金應納個人所得稅稅額=300000×25%-1375=73625（元）全年共應納個人所得稅稅額=75×12+73625=74525（元）全年稅后凈收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）如果采用規避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則：張先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額=（336000-2000×12）÷2=156000（元）將156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作

26、為工資、薪金發放，則：張先生每月工資、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）另外156000作為年終獎在年底一次發放。則張先生應納的個人所得稅及稅后所得為：每月工資應納個人所得稅稅額=（15000-2000）×20%-375=2225（元）全年工資應納個人所得稅稅額=2225×12=26700（元）年終獎應納個人所得稅稅額=156000×20%-375=30825（元）全年應納個人所得稅稅額=26700+30825=57525（元）比原來少納個人所得稅稅額=74525-57525=7000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這

27、種基本安排中還要考慮，按照現行年終獎計稅方法的相關規定，只扣1個月的速算扣除數，只有1個月適用超額累進稅率，另外11個月適用的是全額累進稅率，還須對上述基本安排進行調整。劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下：第一，調入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5-45的九級超額累進稅率。劉先生的年

28、收入預計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30。應繳稅款為：（500002000）×30%3375×12=132300（元）第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30。應繳稅款為：50000×（120%）×30%2000×12=120000（元）第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預計適用稅率為20，并可享受減征30的稅收優惠，則其實際適用稅率為14。應繳稅款：600000×（120%）×20%×（130%）=67200（元）由計

29、算結果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節稅52800元（12000067200）；比調入報社節稅65100元。某卷煙廠生產的卷煙每條調撥價格75元，當月銷售6 000條。這批卷煙的生產成本為29.5元條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8 000元。假設企業將卷煙每條調撥價格調低至68元呢？（我國現行稅法規定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調撥價格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為56%；對于每條調撥價格在70元以下（不含7

30、0元）的卷煙，比例稅率為36。）計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？參考答案：該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按56%的稅率繳納消費稅。企業當月的應納稅款和盈利情況分別為：應納消費稅稅額銷售利潤=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400（元）不難看出，該廠生產的卷煙價格為75元，與臨界點70元相差不大，但適用稅率相差20%。企業如果主動將價格調低至70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。假設企業將卷煙每條調撥價格調低至68元，那么企業當月的納稅和盈利情況分別如下：應納消費稅銷售利潤=68

31、5;6000-29.5×6000-150480-8000=72520（元）通過比較可以發現，企業降低調撥價格后，銷售收入減少42000元（75×600-68×6000），但應納消費稅款減少105120元（255600-150480），稅款減少遠遠大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63120元（72520-9400）。王先生承租經營一家餐飲企業（有限責任公司，職工人數為20人）。該企業將全部資產（資產總額300 000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000元，繳完租賃費后的經營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業的生產經營所得為190

32、000元，王先生在企業不領取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業性質進行籌劃？參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業的營業執照，按稅法規定其經營所得應繳納企業所得稅（根據中華人民共和國企業所得稅法的有關規定，小型微利企業減按20的所得稅稅率繳納企業所得稅。小型微利企業的條件如下：第一，工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；第二，其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過8 0人，資產總額不超過l 000萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經營所得繳納個人所得稅，適用5一35五級超額累進稅率。在不考慮其他調整因素的情

33、況下，企業納稅情況如下：應納企業所得稅稅額190 000×2038 000（元）王先生承租經營所得190 000-100 000-38 000=52 000（元）王先生應納個人所得稅稅額(52 000-2 000×12)×20-1 250=4 350（元）王先生實際獲得的稅后收益52 000-4 350=47 650（元）方案二：如果王先生將原企業的工商登記改變為個體工商戶，則其承租經營所得不需繳納企業所得稅，而應直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應納個人所得稅稅額(190 000-100 000-2 000×l2

34、)×35-6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益190 000-100 000-16 350=73 650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26 000元（73 650一47 650）。2009年11月，某明星與甲企業簽訂了一份一年的形象代言合同。合同中規定，該明星在2009年12月到2010年12月期間為甲企業提供形象代言勞務，每年親自參加企業安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業利用該明星的姓名、肖像。甲企業分兩次支付代言費用，每次支付100萬元（不含稅），合同總金額為200萬元由甲企業負責代扣代繳該明星的個人所得稅。（假設僅考慮個人所得稅）由于在簽訂

35、的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。每次收入的應納稅=1168235.29（元）一年中甲企業累計應扣繳個人所得稅(1 168 235.29×40-7000)×2=920 588.23（元）請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。參考答案：本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應屬于勞務報酬所得，而明星將自己的小肖像有償提供給企業則應該屬于明星的特許權使用費所得，如果甲企業能夠將合同一分為二，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入20萬元，再簽訂一份姓名、肖像權使用的合同，向明星支付不含稅收入120萬

36、元。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。實施此方案后，甲企業應扣繳的個人所得稅計算如下：（1）甲企業應當扣繳該明星勞務報酬所得個人所得稅（2）甲企業應當開具該明星特許權使用費所得個人所得稅（特許權使用費所得稅率只有一當20%）合計應扣繳個人所得稅=335294.12+228571.43=563865.55（元）由此可以看出，按勞務報酬和特許權使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，共節約稅款356722.68元（920588.23-563865.55）。個人投資者李先生欲投資設立一小型工業企業，預計年應納稅所得額為18萬元。該企業人員及資產總額均符合小型微利企業條件，適用20

37、的企業所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。參考答案：李先生如成立公司制企業，則：年應納企業所得稅稅額=180000×20%=36000（元）應納個人所得稅稅額=180000×（1-20%）×20%=28800（元）共應納所得稅稅額=36000+28800=64800（元）所得稅稅負李先生如成立個人獨資企業，則：應納個人所得稅稅額=180000×35%-6750=56250（元）所得稅稅負可見，成立公司制企業比城里個人獨資企業多繳所得稅8550元（64800-56250），稅負增加4.75%（36%-31.25%）。某建材銷售公司主要從事建材

38、銷售業務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算健全，被當地國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17.44萬元。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。參考答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：應納增值稅稅額如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業稅，適用稅率為3%。共應繳納流轉稅：應納增值稅稅率應納營業稅稅額=80×3%=2.4（萬元）共應繳納流轉稅=1

39、3.36+2.4=15.76（萬元）比未分別核算少繳流轉稅=24.99-15.76=9.23（萬元）從本案例可以看出，通常企業兼營營業稅應稅勞務和增值稅應稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收入會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高（17%），而勞務收入部分通常很少有可以抵扣的進項稅額，故實際稅收負擔很重。納稅人如果將兩類業務收入分開核算，勞務收入部分即可按營業稅計稅，適用稅率僅為3%（或5%），可以明顯降低企業的實際稅負。某市牛奶公司主要生產流程如下：飼養奶牛生產牛奶，將產出的新鮮牛奶進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業公司.或直接通過銷售網絡轉銷給本市及其他地區的居民。奶制品的增值稅稅

40、率適用17。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農民個人收購的草料部分可以抵扣13的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規定可以抵扣進項稅額。假定2009年公司向農民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。飼養環節給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發價為350萬元。圍繞進項稅額，計算分析公司應采取哪個籌劃方案比較有利?與銷項稅額相比，公司進項稅額數額較小，致使公司的增值稅稅負較高。由于我國目前增值稅僅對工商企業征收，而對農業生產創造的價值是免稅的，所以公司可以通過調整自身組織形式享受這項免稅政策。公司可將

41、整個生產流程分成飼養場和牛奶制品加工兩部分，飼養場和奶制品加工廠均實行獨立核算。分開后，飼養場屬于農產品生產單位，按規定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養場購人的牛奶可以抵扣1 3的進項稅額。實施籌劃前：假定2009年公司向農民收購的草料金額為1 00萬元，允許抵扣的進項稅額為1 3萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收人為500萬元，則：應納增值稅稅額=500×17-(13+8)=64(萬元)稅負率=12.8實施籌劃后：飼養場免征增值稅，飼養場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發價確定為350萬元，其他資料不變。則：應納增值稅稅額=500×17-(

42、350×13+8)=31.5(萬元)稅負率=6.3方案實施后比實施前：節省增值稅稅額=64-3 1.5=32.5(萬元)某化妝品公司生產并銷售系列化妝品和護膚護發產品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產品，公司把幾種銷路比較好的產品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40元的洗面奶，售價90元的眼影、售價80元的粉餅以及該款售價120元的新面霜，包裝盒費用為20元，組套銷售定價為350元。（以上均為不含稅價款，根據現行消費稅稅法規定，化妝品的稅率為30%，護膚護發品免征消費稅）。計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃？參考答案：以上產品中，洗面奶和面霜是護膚護法品，不屬于消費稅的征收范圍

43、，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30%稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產品，都需繳納消費稅。應納稅額而如果改變做法，化妝品公司在將其生產的商品銷售給商家時，暫時不組套（配比好各種商品的數量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發票，由商家按照設計組套包裝后再銷售（實際上只是將組套包裝的地點，環節調整一下，向后推移），則：化妝品公司應繳納的消費稅為每套（）=72.86（元）兩種情況相比，第二種方法每套產品可以節約稅款77.14元（150-72.86）。卓達房地產開發公司(以下簡稱卓達公司)2008年實現營業收入9000萬元，各項代收款項2500萬元(包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各

44、種配套設施費)，代收手續費收入1 25萬元(按代收款項的5計算)。卓達公司在計算繳納營業稅時，代收款項應作為價外費用并入營業額一并計稅：應納營業稅稅額=(9000+2500+1 25)×5=581.25(萬元)應納城市維護建設稅及教育費附加=581.25×(7+3)=58.13(萬元)應納稅費合計=581.25+58.13=639.38(萬元)是否有辦法減輕卓達公司的稅負呢?參考答案：根據國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知(國稅發l998】217號)規定：物業管理企業代有關部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業稅“服務業”稅

45、目中的“代理”業務，因此，對物業管理企業代有關部門收取的水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租不計征營業稅，對其從事此項代理業務取得的手續費收人應當計征營業稅。據此，卓達房產開發公司可以成立自己獨立的物業公司，將這部分價外費用轉由物業公司收取。這樣，其代收款項就不屬于稅法規定的“價外費用”，當然也就不需要繳納營業稅。籌劃后，各項代收款項轉由獨立的物業公司收取。卓達公司應納營業稅稅額=9000×5=450(萬元)應納城市維護建設稅及教育費附加=450×(7+3)=45(萬元)物業公司應納營業稅稅額=125×5=6.25(萬元)物業公司應納城市維護建設稅及教育費附加

46、=6.25×(7+3)=O.63(萬元)兩個公司應納稅費合計=450+45+6.25+0.63=501.88(萬元)籌劃后節約稅費總額=639.38-501.88=137.5(萬元)甲、乙兩個企業均為工業企業小規模納稅人，加工生產機械配件。甲企業年含稅銷售額為40萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額35萬元；乙企業年含稅銷售額43萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額37.5萬元。進項稅額可取得增值稅專用發票。由于兩個企業年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對兩個企業均按小規模納稅人簡易方法征稅，征收率3。根據無差別平衡點增值率分析計算兩個企業應如何對納稅人身份進行籌劃?參考答案：作為小規模納

47、稅人，甲企業年應納增值稅1.17萬元()，乙企業年應納增值稅1.25萬元()，兩企業年共應納增值稅2.42萬元(1.17+1.25)。根據無差別平衡點增值率原理，甲企業的含稅增值率()=12.5，小于無差別平衡點含稅增值率20.05，選擇作為一般納稅人稅負較輕。乙企業含稅增值率l2.79()，同樣小于無差別平衡點含稅增值率20.05，選擇作為一般納稅人稅負較輕。因此，甲、乙兩個企業可通過合并方式，組成一個獨立核算的納稅人.以符合一般納稅人的認定資格。企業合并后，年應納增值稅稅額為：應納增值稅稅額=1.53(萬元)可見，合并后可減輕稅負2.42-1.53=O.89(萬元）某公司(增值稅一般納稅人

48、)主要從事大型電子設備的銷售及售后培訓業務，假設某年該公司設備銷售收入為1170萬元(含稅銷售額)，并取得售后培訓收入117萬元(含稅銷售額)，購進設備的可抵扣項目金額為100萬元。根據增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009年度的應納增值稅銷售額為：.應納增值稅銷售額=+=1 100(萬元)注：由于該公司的售后培訓收入與設備銷售屬于混合銷售范圍.根據增值稅稅法的有關規定，其培訓收入應一并征收增值稅。由于增值稅是價外稅，其計稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅率）應納增值稅稅額=1 100×17-100=87(萬元)計算分析該公司應如何進行納稅籌劃。參

49、考答案：增值稅納稅人與營業稅納稅人的稅負不同，增值稅一般納稅人適用的稅率分別為l7和13，并且實行進項稅額可以抵扣的計稅方法，即僅對增值額進行計稅(增值稅小規模納稅人是以銷售額作為計稅依據，稅率為3)；而營業稅納稅人的稅率為3，5以及5-20的幅度稅率(娛樂業)，以全部營業額作為計稅依據。增值稅納稅人與營業稅納稅人稅負的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。如果把培訓服務項目獨立出來，成立一個技術培訓子公司，則該子公司為營業稅納稅人，其培訓收人屬于營業稅征稅范圍，適用的營業稅稅率為5，則：應納營業稅稅額=117×5=5.85(萬元)設備銷售公司應納增值稅稅額=（萬元)共應繳納的流轉稅

50、(營業稅+增值稅)稅額=5.85+70=75.85(萬元)籌劃后節約流轉環節的稅款=87-(70+5.85)=11.15(萬元)某市A輪胎廠(以下簡稱A廠)現有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加工方式有：(1)部分委托加工方式(委托方對委托加_T.的應稅消費品收回后，繼續加工成另一種應稅消費品)。A廠委托B廠將一批價值300萬元的橡膠原料加工成汽車輪胎半成品，協議規定加工費1 85萬元(假設B廠沒有同類消費品)。A廠將加工后的汽車輪胎半成品收回后繼續加工成汽車輪胎，加工成本、費用共計l45.5萬元，該批輪胎售價(不含增值稅)1000萬元。(汽車輪胎的消費稅稅率為3)(2)完全委托加工方式

51、(委托加工的應稅消費品收回后直接對外銷售)。假設本案例的條件變為：A廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價格不變，仍為300萬元，支付B廠加工費為330.5萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為1000萬元。(3)A廠自行加工應稅消費品。A輪胎廠將購入的價值300萬元的橡膠原料自行加工成汽車輪胎，加工費共計330.5萬元，售價仍為1000萬元。分析哪種加工方式稅負最低，利潤最大?參考答案：（1）部分委托加工方式應繳消費稅及附加稅費情況如下：A廠支付B廠加工費時，同時支付由受托方代收代繳的消費稅：消費稅：×3=15(萬元)A廠銷售輪胎后，應繳納的消費稅、城市維護建設稅及教育費附

52、加為：應繳納的消費稅：1000×3-15=15(萬元)A廠總共負擔的消費稅=15+15=30(萬元)應繳納的城市維護建設稅及教育費附加=1 5×(7+3)=1.5(萬元)A廠稅后利潤如下：稅后利潤：(1 000-300-1 85-1 45.5-l 5-1 5-1.5)×(1-25)=253.5(萬元)（2）完全委托加工方式應繳消費稅及附加稅費情況如下：A廠支付受托方代收代繳的消費稅額為：消費稅=×3=19.5(萬元)A廠銷售輪胎時不用再繳納消費稅及其附加稅費，稅后利潤為：稅后利潤=(1000-300-330.519.5)×(1-25)=262.

53、5(萬元)以上兩種情況相比，在被加工材料成本相同，加工費用相同，最終售價也相同的情況下，后者比前者少繳納消費稅1 0.5萬元(30-19.5)。稅后利潤增加廠9萬元(262.5-253.5)。（3）A廠自行加工.應稅消費品。應繳消費稅及附加稅費情況如下：銷售輪胎成品時應繳納的消費稅=1 000×3=30(萬元)應繳納的城建稅及教育費附加=30×(7+3)=3(萬元)稅后利潤=(1000-300-3300.5-30-3)×(1-25)=252.38(萬元)由此可見，在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅

54、負最低，利潤最大。約翰是美國某公司的高級顧問，由于工作的需要，他于2009年6月20日被派往公司在北京投資的一家合資企業工作(非董事或高層管理人員)，美國總公司每月支付給約翰折合人民幣50000元的工資收入(暫不考慮已納稅款扣稅情況)，中方企業同時付給其月工資9000元。2009年1 O月，約翰又臨時到英國的一家分公司工作1O天，取得英國公司支付的工資收入折合人民幣6000元，然后回到北京合資企業繼續工作，在其離境期間，中美雙方照舊支付工資。根據資料，計算約翰2009年9月和1 O月在中國的應納個人所得稅。(中國與美國有簽訂稅收協定)參考答案：根據資料，約翰2009年在我國境內累計居住1 94

55、天(臨時離境1 O天不削減其在華居住天數)，因此，2009年約翰屬于在我國境內無住所的非居民納稅人。(1)約翰2009年9月應納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×=(50000+9000-4800)×30-3375×=12885(元)(2)約翰2009年1 O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得，不繳納個人所得但2009年1 O月還有2 1天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業支付的9000元工資仍需納稅。因此，約翰2009年1 O月應繳納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅

56、額：(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×=(50000+9000-4800)×30-3375×=8728.55(元)2009年9月和1 O月約翰共應繳納個人所得稅21613.55元(12885+8728.55)。分析：約翰2009年在我國境內累計居住1 94天，如果約翰晚來華1 2天，則2009年其在我國累計居住天數為1 82天，就會被認定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情形，由境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。在這種情況下，約翰應繳納的個人所得稅為：(1)約翰9月應納的個人所得稅為：應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)××=(50000+9000-4800)×30-3375××=1 965.51(元)(2)約翰l O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得.不