1、煤炭收入及成本費用核算實務操作和注意事項一、成本會計主要工作內容二、收入三、煤炭成本費用項目構成四、成本費用科目設置五、填制審核成本費用類憑證的注意事項六、煤炭成本費用特殊賬務處理業務舉要七、成本費用報表八、煤炭產品出入庫步驟及成本計算流程九、輕松入職需學習了解的文件和資料一、成本會計主要工作內容1、按制度要求做好會計科目合理設置和增減等日常管理工作。2、按時進行對賬、記賬、結賬，及時打印裝訂賬簿及歸檔。負責建賬、倒賬及賬套備份等工作。負責財務軟件和相關硬件的穩定運行，聯系相關合作單位適時進行軟件的維護升級等工作，保證財務會計工作的安全穩定運行。3、負責往來科目的預警管理工作，對應收賬款、預付

2、款項、其他應收款、應付賬款借方余額進行及時清理扣回及催收結算，按企業會計準則計提壞賬準備。4、做好成本費用預算工作，根據公司年度經營目標，編制年度、月度成本預算，并按年、季、月將指標分解，監督實施，匯總分析預算執行情況。預算是內部控制的核心，是能把企業經營的關鍵問題融合于一個體系之中的有效管理控制方法，是有效發揮內部會計控制作用的起點。5、負責各項費用的核算工作，依據企業會計準則和各項制度負責各類日常成本費用的報銷。要合理劃分制造成本和期間費用的界限。6、足額提取各項固定費用及基金工作：依據企業會計制度，正確計提井巷費、維簡費、安全費用等，合理使用，按時上交。7、負責工資、保險的歸集和分配，及

3、時發放職工工資，按時足額上交各項保險。負責職工福利費、職工教育經費和工會經費的核算，嚴格控制福利費的使用標準和使用范圍，足額計提教育經費和工會經費，合理使用，及時上交。8、準確測算利潤，提出科學合理的經營指標完成方案，計算產品成本，負責做好產品出入庫的財務核算工作，負責期末成本費用、損益類科目的結轉。9、編制成本費用報表和其他組范圍之外的報表，審核其他組填制的報表，確保全套報表勾稽關系的正確，匯總、編制年度決算報表并報送。10、進行成本分析，撰寫財務情況說明書，為管理層提供經營決策依據。11、向相關單位提供財務經營數據，確保數據的準確、可靠，要經相關領導把關審核。12、及時高效準確條理完成領導

4、交辦的其它工作。二、收入（一）主營業務收入核算根據收入準則確認的銷售原煤、洗煤等主營業務活動的收入。應當按照煤炭品種進行數量明細核算。（二）其他業務收入核算公司根據收入準則確認的除煤炭主營業務以外的其他經營活動實現的收入。本科目應當按照其他業務收入種類進行明細核算。包括：材料銷售收入、鐵路裝車費收入、轉供電收入等。二、煤炭成本費用項目構成（一）總述煤炭完全成本 = 制造成本 + 期間費用（管理費用 + 財務費用）。1、制造成本：材料、職工薪酬、電力、折舊費、井巷工程費、維簡費、安全費用、其它（主要包括：辦公費、水費、租賃費、保險費、實驗檢驗費、運輸費、差旅費、造林育林費、班中餐、勞務費、水資源

5、費等）。2、管理費用：行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。3、財務費用：籌集生產經營所需流動資金和進行銀行等金融業務而發生的費用，包括利息支出、利息收入、金融機構手續費、未確認融資費用分攤（即承租方應承擔的利息支出在租賃期內的分攤）。每季度收到銀行等存款利息時，借：銀行存款 *.*借：財務費用/利息收入 -*.*管理及財務費用表中，利息收入填負數。4、職工薪酬包括：職工工資、福利費、社會保險費、住房公積金、職工教育經費（1.5%）、工會經費（2%）、勞務派遣費用。表一 社會保險費項目及費率項目單位部分個人部分備注養老保險19%8%醫療保險6.3%2%工傷保險1%失業保險1%0

6、.5%年金8.3%停止住房公積金41090福利費項目：集體福利補助、醫藥費支出、職工困難補助、女工衛生費、死亡喪葬補助、撫恤金、離退休人員生活補貼、供暖費補貼、獨生子女費、探親假路費、職工食堂、職工浴室、理發室。福利費核算采用日常直接支付，月末按直接受益對象分別計入相關的成本、費用科目。（二）各項目分述制造成本項目講解（另附）。管理費用項目講解（另附）。職工福利費用項目講解（另附）。（三）各項目性質和比例三大類占完全成本比例：制造成本89%，管理費用占9%，財務費用占2%。各主要項目占完全成本比例：材料費10%（其中：配件4%，支護用品2%），職工薪酬28%（其中：工資19%，五險一金5%），

7、三項固定提取費用18%，電費5%，折舊10%，勞務費16%，修理費2%，無形資產攤銷2%，財務費用2%，以上合計93%。從成本性態看各項目。會計核算是基石，而成本分析、成本預算可以充分發揮財務工作的價值，挖掘數據背后的意義,幫助發現問題，看透問題，提供決策支持，基層財務人員不要做數據和信息的奴隸。三、成本費用科目設置公司科目編碼方案和級長：4-2-2-3-2-2。詳見會計科目表（另附）。基于集團公司統一會計科目表設置會計科目，不能隨意改變或打亂重編，集團科目表中沒有的、二級以下的明細科目可以根據需要設置。四、填制審核成本費用類憑證的注意事項（一）憑證類別收款憑證、付款憑證、轉賬憑證、內行收款憑

8、證、內行付款憑證。（二）填制憑證1、憑證傳遞流程注意要求經辦人簽字，由經辦人持憑證辦理：原始憑證（附件）審核驗票制單三級審核（組長審核、助理審核、副科長審核）記賬科長終審憑證交回（收付類憑證交資金組、其它憑證交回制單人）統一裝訂歸檔。2、原始憑證（附件）的審核確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核，要謹慎再謹慎，原始憑證的審核是保證會計核算合法、合理、正確的最關鍵環節。符合各級黨委政府、集團公司以及我公司黨風廉政建設相關要求，符合相關法律法規政策制度要求，要非常敏銳。比如：旅游景點停車票，國家法定節假日出差票據，超市票據，煙酒茶鞭炮，與辦公無關的雜志、報刊、書籍票據。八

9、項規定出臺后嚴格禁止的財務行為35條要件齊全，大力推進附件的標準化和規范化。主要包括：費用類的：發票和發票明細、實物驗收單證、領料單、費用報銷單、差旅費報銷單、公出任務審批單、合同和合同明細、相關文件（如會議文件、培訓文件、價格文件、收費文件等）采掘銜接工程決算、開工竣工報告、費用分割單等。付款類的：借款單、收款收據、付款申請單、銀行回單、票據復印件等。計提類的：附內部自制計提分配明細表，經審核簽章。簽字蓋章齊全，依據公司經營管理工作流程。票面要素合理、規范、齊全。重點關注日期、品名、規格型號、數量、單價、稅率、不相容職務是否分離。發票只能蓋發票專用章，收款收據只能蓋財務專用章。關注合同結算或

10、付款條款。關注經濟業務事項對增值稅和所得稅的影響。注意收益性支出與資本性支出的合理劃分。3、注意憑證摘要的填寫總體要求：規范統一，前后一致，統一措辭，簡單明了，準確精煉。能夠充分發揮軟件查詢系統中模糊查詢功能和過濾功能，方便快速查找、統計，提高工作效率。在軟件系統和憑證紙限定的字數內。對反映不同經濟內容的同一張記賬憑證，每項經濟內容準確對應一個摘要，不能籠統使用同一個摘要。比如交稅憑證。交保險憑證。需要注明時間的摘要，防止發生漏記、重記、便于工作的銜接。如：電費、勞務費、保險費、稅費等。注明人數的摘要，如金額較大的費用。五、煤炭成本費用特殊賬務處理業務舉要1、專項儲備的提取、使用和上交，包括安

11、全費和維簡費。2、井巷費的提取。3、入洗原料煤的核算。4、注意集體福利部門電費、辦公費等增值稅進項稅額轉出的處理。六、成本費用報表主要包括：制造費用表、管理及財務費用表、原煤成本表、洗煤（分離前）成本表、洗煤（分離后）成本表、職工福利費情況表、應付職工薪酬表一、應付職工薪酬表二、研發費用表、報表格式另附，注意報表結構和制表注意事項。七、煤炭產品出入庫及成本計算（一）月末煤炭出入庫核算步驟本月涉及生產成本、制造費用的業務全部做完，截止后本月不再發生。庫存商品、主營業務成本、主營業務收入要設定數量核算。第一步，制造費用對應結轉生產成本。借：生產成本，貸：制造費用。第二步，原煤入庫。借：庫存商品，貸

12、：生產成本/原煤第三步，入洗原料煤出庫。借：生產成本/洗煤/入洗原料煤，貸：主營業務收入/內銷/入洗原料煤；同時，借：主營業務成本/內銷/入洗原料煤，貸：庫存商品/原煤/混煤。第四步，洗煤產品驗收入庫。借：庫存商品，貸：生產成本/洗煤。第五步，結轉銷售成本。借：主營業務成本，貸：庫存商品。（二）選定的會計政策方法1、各品種煤出庫和結轉銷售成本采用先進先出法。2、洗煤分離前成本以入洗原料煤作為計算對象，洗煤分離前制造成本=入洗原料煤成本+加工費用（洗煤制造費用）。3、分離后成本以各品種煤分別作為計算對象，計算煤炭各等級各品種產品的成本，采用售價比例系數法，確定各品種的折合量，將總成本在各品種間進行分配，各品種售價按當月平均售價確定，當月沒有的，按緊鄰月份售價確定。售價比例系數法的應用步驟：第一步，入洗原料煤經過加工洗選，生產出各個不同等級的品種煤，選定噴吹煤為標準產品，系數定為“1”，其他各等級煤的售價除以標準產品的售價，得出不同的系數（或比率），第二步，將各等級煤的產量乘以此系數換算成標準煤折合量，第三步，將洗煤分離前制造總成本（入洗原料煤成本+加工費用）除以標準煤折合