1、一、購(gòu)進(jìn)汽車借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款 （一）配件 1.配件購(gòu)入 借：庫(kù)存商品-配件 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.配件銷售 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（銷項(xiàng)稅額） 3.結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （二）保險(xiǎn)理賠 1.一般保險(xiǎn)公司理賠先掛賬 借：應(yīng)收賬款-*保險(xiǎn)公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.保險(xiǎn)公司回款（含三者修理費(fèi)） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-保險(xiǎn)公司 其他應(yīng)付款-退三者修理費(fèi) 3.退三者修理費(fèi) 借：其他應(yīng)付款-退三者修理費(fèi) 貸：現(xiàn)金 4

2、.結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修成本 貸：庫(kù)存商品-配件 5.收到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)代理費(fèi) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （三）贈(zèng)送購(gòu)置稅 1、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶購(gòu)置稅，其實(shí)是為促銷汽車而發(fā)生的一項(xiàng)銷售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購(gòu)車款（含贈(zèng)送稅款）一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷售費(fèi)用處理。 借：銀行存款 銷售費(fèi)用 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 上述贈(zèng)送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)

3、宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配 1.發(fā)生修理修配業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.購(gòu)進(jìn)配件 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 收到預(yù)付款，定金，尾款，開(kāi)票等怎么做會(huì)計(jì)分錄 收到預(yù)付款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到定金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收到尾款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ， 開(kāi)票 借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收 貸：收入和稅金 汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費(fèi)維修，發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)（零件等）應(yīng)如何做賬？ 答：編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銷售費(fèi)用 貸：原材料（零件） 貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員工資薪金）

4、 購(gòu)置稅計(jì)提時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)車輛購(gòu)置稅 上繳時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)車輛購(gòu)置稅 貸：銀行存款（現(xiàn)金等）收到對(duì)方款時(shí)： 借：銀行存款（現(xiàn)金等） 貸：其他應(yīng)收款 銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.55 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.5 應(yīng)交城建稅 0.035 教育費(fèi)附加 0.015收辦理洗車卡時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款預(yù)收洗車款根據(jù)洗車數(shù)量等確認(rèn)收入 借：預(yù)收賬款預(yù)收洗車款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入退洗車卡時(shí)： 借：預(yù)收賬款預(yù)收洗車款貸：現(xiàn)金 4、去外邊“調(diào)漆”款，可以考慮列入“委托加工材料” 汽車返利 汽車返利

5、，作為一種整車的庫(kù)存入賬 借：庫(kù)存商品汽車返利 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額 保險(xiǎn)返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營(yíng)業(yè)稅 贈(zèng)送裝飾品的會(huì)計(jì)處理 裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí)，你們的庫(kù)存商品并沒(méi)有增多啊，為什么要借庫(kù)存商品呢？ 你們銷售汽車是主營(yíng)業(yè)務(wù)，而贈(zèng)送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說(shuō)贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷售費(fèi)用是最為合理的： 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 贈(zèng)送裝飾： 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司 裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-裝飾公司 貸：銀行存款預(yù)先打款購(gòu)買汽車： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到發(fā)票： 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)

6、項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款 有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開(kāi)到發(fā)票上，但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理汽車店日常業(yè)務(wù)包括，整車,配件銷售和汽車的修理，其中有索賠和保養(yǎng)日常業(yè)務(wù)處理以及會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理：一、整車銷售1、預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到采購(gòu)發(fā)票借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款（有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開(kāi)到發(fā)票上，但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）3、銷售（1）收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收車款      其他應(yīng)付款代收

7、款項(xiàng)（代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi)）（2）開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票：借：預(yù)收賬款預(yù)收車款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（3）代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅：借：其他應(yīng)付款代收款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（4）代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)（一般保險(xiǎn)費(fèi)都是和保險(xiǎn)公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒(méi)有就需要用公司的卡刷，公司可以去開(kāi)戶行辦理商務(wù)卡）：借：其他應(yīng)付款代收款項(xiàng)貸：銀行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本貸：庫(kù)存商品二、精品銷售（1）開(kāi)具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收車款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入精品裝飾收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本精品裝飾成本貸：庫(kù)存商

8、品三、配件銷售（1）配件購(gòu)入借：庫(kù)存商品配件應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（2）配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配件銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品四、保險(xiǎn)理賠（1）一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款*保險(xiǎn)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi)）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款*保險(xiǎn)公司其他應(yīng)付款退三者修理費(fèi)（3）退三者修理費(fèi)借：其他應(yīng)付款退三者修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（4）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修貸：庫(kù)存商品配件應(yīng)付職工薪酬五、售后維修（1）收到

9、預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收維修款（2）開(kāi)具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修成本貸：庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費(fèi)用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借；應(yīng)收賬款廠家貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配件銷售收入        工時(shí)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款廠家在汽車保險(xiǎn)中，什么叫第三者？ 在保險(xiǎn)合同中，保險(xiǎn)公司是第一方，也叫第一者；被保險(xiǎn)人或致害人是第二方，也叫第二者；除保險(xiǎn)公司與被保險(xiǎn)人之外的、

10、因保險(xiǎn)車輛的意外事故而遭受人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失的受害人是第三方，也叫第三者七  免費(fèi)贈(zèng)送賬務(wù)處理借：銷售費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存商品等八、關(guān)于汽車經(jīng)售企業(yè)收取返利的事項(xiàng)，稅務(wù)方面已經(jīng)有明確的政策。國(guó)稅發(fā)2004136號(hào)文關(guān)于貿(mào)易企業(yè)向貨物供給方收取部分用度征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的報(bào)信規(guī)定如下： （一）貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅 一、貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的與商品發(fā)賣量、發(fā)賣額無(wú)必然接洽，且貿(mào)易企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如出場(chǎng)費(fèi)、告白催銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、治理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)

11、期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的合用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 2、貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的與發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)較）的各種返利收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （二）貿(mào)易企業(yè)向供貨方收取的各種收入一例不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 （三）應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)較公式調(diào)解為 當(dāng)前應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=（當(dāng)前取得的返還資金/1+所購(gòu)貨物合用增值稅率）*所購(gòu)貨物合用增值稅率  八、現(xiàn)行企業(yè)管帳制度以及其他管帳政策，遵照料管理帳核算的基本原則與相關(guān)稅務(wù)政策，汽車經(jīng)售企業(yè)對(duì)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)的返利舉行如下管帳核算：

12、 （一）科目設(shè)置汽車經(jīng)售企業(yè)設(shè)置使用“庫(kù)存商品折扣”科目，用于核算收取和轉(zhuǎn)銷的與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤的各種返利收入。 （二）收取各種返利的管帳處置懲罰 一、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額無(wú)必然接洽的返利，如告白催銷費(fèi)、形象反利、硬件舉措措施返利等，附給汽車出產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的平凡發(fā)票，并按5%計(jì)較交納營(yíng)業(yè)稅，作管帳處置懲罰如下：借：銀行存款（或預(yù)付賬款某汽車出產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅 2、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車出產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作管帳處置懲罰如下：借：庫(kù)存商品汽車（發(fā)票

13、列示的正數(shù)）庫(kù)存商品折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）貸：預(yù)付賬款某汽車出產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)） 3、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車出產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作管帳處置懲罰如下：借：庫(kù)存商品汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫(kù)存商品折扣（銷貨清單列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）貸：預(yù)付賬款某汽車出產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)） 四、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車出產(chǎn)企業(yè)獨(dú)個(gè)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作管帳處置懲罰如下

14、： 借：庫(kù)存商品折扣（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）貸：預(yù)付賬款某汽車出產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)） 5、汽車經(jīng)售企業(yè)收取汽車出產(chǎn)企業(yè)與汽車發(fā)賣量、發(fā)賣額掛鉤的各種返利，附給汽車出產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的平凡發(fā)票，作管帳處置懲罰如下：借：庫(kù)存商品折扣（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）貸：預(yù)付賬款某汽車出產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）（稅金的計(jì)較采用國(guó)稅發(fā)2004136號(hào)文中的公式） （三）每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品折扣”的核算 一、當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品折扣”金額的計(jì)較當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）×當(dāng)月發(fā)賣量 2、

15、管帳處置懲罰借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（負(fù)數(shù)）貸：庫(kù)存商品折扣（負(fù)數(shù)）九、二手車置換的會(huì)計(jì)處理1.收車做正常購(gòu)進(jìn),作為庫(kù)存商品,但沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅,交稅時(shí)有點(diǎn)虧.2.銷車作正常銷售,當(dāng)然是增值稅,3.過(guò)戶費(fèi)用要看你是怎么承諾的,就作銷售費(fèi)用,客戶承擔(dān)玉不關(guān)你的事了.借:庫(kù)存商品  (收車時(shí)的作價(jià))  銀行存款  (客戶應(yīng)補(bǔ)的差價(jià))  經(jīng)營(yíng)費(fèi)用    (如果是你承擔(dān))貸:商品銷售收入    (正常銷售價(jià),不然稅局會(huì)說(shuō)你少報(bào)收入)    應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅(售價(jià)*17%)十、汽

16、車救援（可以與修理合并）；十一、商業(yè)企業(yè)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的稅務(wù)認(rèn)定及其會(huì)計(jì)處理一些主要經(jīng)銷汽車、家電的大型連鎖超市，在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，可能會(huì)碰到進(jìn)場(chǎng)費(fèi)平銷返利的認(rèn)定問(wèn)題。一旦被認(rèn)定，則企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，也會(huì)源源不斷地發(fā)生稅金損失。所以企業(yè)在應(yīng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查時(shí)，一定要認(rèn)真查閱、研讀相應(yīng)法規(guī)資料，并注重以下幾個(gè)問(wèn)題：何為進(jìn)場(chǎng)費(fèi)？ 進(jìn)場(chǎng)費(fèi)作為公開(kāi)的商業(yè)秘密和合作條件，是指大型連鎖超市等銷售商利用自身的銷售網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，采取多種多樣的方式，主動(dòng)向生產(chǎn)廠家或供貨商收取的商品銷售返利、返點(diǎn)、廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)、治理費(fèi)、展臺(tái)制作費(fèi)、店慶費(fèi)、節(jié)日促銷費(fèi)及其他大型促銷費(fèi)用等。進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的稅收政策國(guó)家稅務(wù)總

17、局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知，指的平銷行為涉及的問(wèn)題，是針對(duì)購(gòu)貨方企業(yè)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額沖減問(wèn)題，不是針對(duì)銷售方。對(duì)進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的定性問(wèn)題，企業(yè)從銷售方取得的資金一定要注重不要輕易被定性為平銷返利。自2004年7月1日起，稅法對(duì)平銷行為作了調(diào)整。關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、治理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛

18、鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅發(fā)票，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期取得的返還資金÷×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。綜上所述，并非購(gòu)貨方從銷售方取得的所有資金都是返還性資金。進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的賬務(wù)處理由于現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及2006年最新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)返利返點(diǎn)等平銷業(yè)務(wù)，以及促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)及治理費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理未作出相應(yīng)的規(guī)定。因而，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)處理五花八門，較為混亂。筆者結(jié)合2006年

19、的最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分以下三種情況進(jìn)行探討：    一、現(xiàn)金返利的會(huì)計(jì)處理。假如某食品生產(chǎn)企業(yè)銷售100萬(wàn)元的食品給某大型連鎖超市，月末返還現(xiàn)金2萬(wàn)元。假設(shè)所購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅率為17%。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分析，此為與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，并且大多數(shù)的平銷返利是在商品售出后結(jié)算的，相當(dāng)于進(jìn)貨成本的減少，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。借：銀行存款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅290017%）。可見(jiàn)，現(xiàn)金返利的涉稅事項(xiàng)有：一方面增加了應(yīng)納稅所得額，要繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅；另一方面，減少了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，從而要繳納相應(yīng)

20、的增值稅。    二、實(shí)物返利的會(huì)計(jì)處理假如上例中的食品生產(chǎn)廠家月末給予實(shí)物返利，商品生產(chǎn)成本為15000元，售價(jià)20000元。其他資料不變。收到實(shí)物返利時(shí)，分兩種情況：假如供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：借：庫(kù)存商品17100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2900。假如供貨方不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則：借：庫(kù)存商品20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2900。可見(jiàn)，無(wú)論是否取得專用發(fā)票，都要按貨物的公允價(jià)值沖減成本，繳納同樣數(shù)量的所得稅，假如取得專用發(fā)票，則有抵稅作用，不繳增值稅。  三、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣

21、告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、店慶費(fèi)、治理費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理假如該食品生產(chǎn)廠家付給連鎖超市0.1萬(wàn)元的展臺(tái)制作費(fèi)、0.2萬(wàn)元的治理費(fèi)、0.2萬(wàn)元的店慶費(fèi)、0.2萬(wàn)元的節(jié)日促銷費(fèi)、0.3萬(wàn)元的廣告費(fèi)。分析：以上費(fèi)用與商品銷售無(wú)必然聯(lián)系，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營(yíng)業(yè)稅。借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000借：其他業(yè)務(wù)支出550貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加15你們業(yè)務(wù)模式，有點(diǎn)像委托代銷模式中的受托方，代別人銷售汽車，代收貨款，收入是收款與付款的差價(jià)。因?yàn)槟銈儾⒉皇卿N售汽車開(kāi)票的主體，你們只是代收貨款

22、，所以你們主要繳納營(yíng)業(yè)稅，而不是增值稅。賬務(wù)可以如此做：1、代收款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款2、付款給你們的合作單位借：應(yīng)付賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款一般銷售公司的會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)核算涉及的內(nèi)容：一、整車銷售1、預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到采購(gòu)發(fā)票借：庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款（有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開(kāi)到發(fā)票上，但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）3、銷售（1）收到預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款貸：其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)（代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi)）（2）開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收車款

23、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入汽車銷售收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（3）代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅借：其他應(yīng)付款代收款項(xiàng)貸：現(xiàn)金（4）代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)（一般保險(xiǎn)費(fèi)都是和保險(xiǎn)公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒(méi)有就需要用公司的卡刷，公司可以去開(kāi)戶行辦理商務(wù)卡）借：其他應(yīng)付款代收款項(xiàng)貸：銀行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本汽車銷售成本貸：庫(kù)存商品二、精品銷售（1）開(kāi)具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收車款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入精品裝飾收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本精品裝飾成本貸：庫(kù)存商品三、配件銷售1、配件購(gòu)入借：庫(kù)存商品配件借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀

24、行存款2、配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配件銷售收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品四、保險(xiǎn)理賠1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款*保險(xiǎn)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2、保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi)）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款*保險(xiǎn)公司貸：其他應(yīng)付款退三者修理費(fèi)3、退三者修理費(fèi)借：其他應(yīng)付款退三者修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修貸：庫(kù)存商品配件貸：應(yīng)付工資（職工薪酬 新準(zhǔn)則，下同）五、售后維修（1）收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收維修款（2）開(kāi)

25、具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款預(yù)收維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修成本貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付工資六、保修保養(yǎng)費(fèi)用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借；應(yīng)收賬款廠家貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配件銷售收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工時(shí)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款廠家汽車4s店的會(huì)計(jì)處理：一、購(gòu)進(jìn)汽車借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款（一）配件1.配件購(gòu)入借：庫(kù)存商品-配件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.配件銷售借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（

26、銷項(xiàng)稅額）3.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（二）保險(xiǎn)理賠1.一般保險(xiǎn)公司理賠先掛賬借：應(yīng)收賬款-*保險(xiǎn)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.保險(xiǎn)公司回款（含三者修理費(fèi)）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-保險(xiǎn)公司其他應(yīng)付款-退三者修理費(fèi)3.退三者修理費(fèi)借：其他應(yīng)付款-退三者修理費(fèi)貸：現(xiàn)金4.結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修成本貸：庫(kù)存商品-配件5.收到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)代理費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（三）贈(zèng)送購(gòu)置稅1、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶購(gòu)置稅，其實(shí)是為促銷汽車而發(fā)生的一項(xiàng)銷售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購(gòu)車款（含贈(zèng)送稅款）一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款

27、作為銷售費(fèi)用處理。借：銀行存款銷售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 上述贈(zèng)送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配1.發(fā)生修理修配業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.購(gòu)進(jìn)配件 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款收到預(yù)付款，定金，尾款，開(kāi)票等怎么做會(huì)計(jì)分錄收到預(yù)付款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到定金 借：銀行存款 貸：其他

28、應(yīng)付款收到尾款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ，開(kāi)票 借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收 貸：收入和稅金 汽車維修行業(yè)新能源汽車收到補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理：補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理：（1）公司專項(xiàng)撥款的會(huì)計(jì)處理按照規(guī)定，對(duì)于國(guó)家撥入具有專門用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，會(huì)計(jì)處理程序如下：1.公司收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。2.撥款使用時(shí)，借記“更改工程支出”(或“在建工程”，下同)等科目，貸記“銀行存款”等科目。3.撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)專有技術(shù)”等科目，貸記“更改工程支出”等科目;同時(shí)按形成資產(chǎn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積撥款轉(zhuǎn)入”科目。 對(duì)未形成資產(chǎn)需要核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷撥款金額，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“更改工程支出”等科目。4.撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需要上交的，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）、公司定額補(bǔ)貼等會(huì)計(jì)處理公司如有按銷量或工作量等和國(guó)