1、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算 國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本產(chǎn)豐田皇冠轎國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本產(chǎn)豐田皇冠轎車車10輛，適用最惠國稅率為輛，適用最惠國稅率為10%，成交價(jià)成交價(jià)格合計(jì)格合計(jì)為為FOB香港香港120000美元，實(shí)際支付美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)5000美元，保險(xiǎn)費(fèi)美元，保險(xiǎn)費(fèi)800美元，適用中美元，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為國銀行的外匯折算價(jià)為1美元美元=人民幣人民幣6.8元，元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率=(120000+5000+800)*6.8*10%=85544元元 國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本產(chǎn)的

2、柯達(dá)彩色國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)日本產(chǎn)的柯達(dá)彩色膠卷膠卷50000卷，適用最惠國稅率卷，適用最惠國稅率20元元/平方平方米，成交價(jià)格為米，成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸10港幣港幣/卷，卷，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1港幣港幣=人民人民幣幣0.8815元；已知彩色膠卷元；已知彩色膠卷1卷卷=0.05平方平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量*單位稅率單位稅率=(50000*0.05)*20=50000元元 國內(nèi)某公司從日本購進(jìn)該國企業(yè)生產(chǎn)的廣國內(nèi)某公司從日本購進(jìn)該國企業(yè)生產(chǎn)的廣播電視攝像機(jī)播電視攝像機(jī)40

3、臺(tái)，其中有臺(tái)，其中有20臺(tái)成交價(jià)格臺(tái)成交價(jià)格為為CIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸4000美元美元/臺(tái)，其余臺(tái)，其余20臺(tái)臺(tái)成交價(jià)格為成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸6000美元美元/臺(tái)。臺(tái)。經(jīng)查完稅價(jià)格不高于經(jīng)查完稅價(jià)格不高于5000美元美元/臺(tái)的，關(guān)稅臺(tái)的，關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅率稅率為單一從價(jià)稅率30%，完稅價(jià)格高于，完稅價(jià)格高于5000美元美元/臺(tái)的，關(guān)稅稅率為臺(tái)的，關(guān)稅稅率為3%且加征且加征12000元從量稅。已知適用中國銀行的外匯元從量稅。已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)為折算價(jià)為1美元美元=6.8元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。 1、20臺(tái)單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額臺(tái)單一從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅

4、稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率=(4000*20)*6.8*30%=163200元元 2、20臺(tái)復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額臺(tái)復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量*單位稅率單位稅率+完稅價(jià)格完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率=20*12000+（6000*20）*6.8*3%=240000+24480=264480元元3、40臺(tái)合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額臺(tái)合計(jì)進(jìn)口關(guān)稅稅額=從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅稅額+合進(jìn)口關(guān)稅稅額合進(jìn)口關(guān)稅稅額= 163200+ 264480=427680元元 國內(nèi)某公司購進(jìn)棉花國內(nèi)某公司購進(jìn)棉花1噸，產(chǎn)地為美國，成噸，產(chǎn)地為美國，成交價(jià)格為交價(jià)格為CIF某口岸某口岸1000美元美元/噸，已

5、知適噸，已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)格為用中國銀行的外匯折算價(jià)格為1美元美元=6.8元，元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。 進(jìn)口棉花完稅價(jià)格進(jìn)口棉花完稅價(jià)格=1000*6.8/1000=6.8元元/千克千克 暫定關(guān)稅稅率暫定關(guān)稅稅率 =8.686/完稅價(jià)格完稅價(jià)格+2.526%*完稅價(jià)格完稅價(jià)格-1 =8.686/6.8+2.526*6.8-1=0.449 應(yīng)按照應(yīng)按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅 進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額 =完稅價(jià)格完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率=(6.8*1000)*40%=2720元元 某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外棉花某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外棉花1噸，

6、噸，原產(chǎn)地為美國，成交價(jià)格為原產(chǎn)地為美國，成交價(jià)格為CIF某口岸某口岸1100美元美元/噸，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為噸，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美美元元=6.8元。計(jì)算應(yīng)征進(jìn)的進(jìn)口關(guān)稅稅款。元。計(jì)算應(yīng)征進(jìn)的進(jìn)口關(guān)稅稅款。 棉花：滑準(zhǔn)稅棉花：滑準(zhǔn)稅 棉花完稅價(jià)格高于或等于棉花完稅價(jià)格高于或等于11.39711.397元元/ /千克時(shí)，按千克時(shí)，按0.5700.570元元/ /千克計(jì)征千克計(jì)征從量稅從量稅。 棉花完稅價(jià)格低于棉花完稅價(jià)格低于11.39711.397元元/ /千克時(shí)，按千克時(shí)，按暫定關(guān)稅暫定關(guān)稅稅率稅率計(jì)征關(guān)稅。計(jì)征關(guān)稅。暫定關(guān)稅稅率暫定關(guān)稅稅率=8.686/P=8.686/P

7、i i+2.526%+2.526%* *P Pi i -1-1（ P Pi i為完稅價(jià)格）為完稅價(jià)格） 暫定關(guān)稅稅率暫定關(guān)稅稅率40%40%時(shí)，取時(shí)，取40%40% 1、進(jìn)口棉花完稅價(jià)格、進(jìn)口棉花完稅價(jià)格 =1100*6.8/1000=7.48元元/千克千克2、暫定關(guān)稅稅率暫定關(guān)稅稅率=8.686/P=8.686/Pi i+2.526%+2.526%* *P Pi i -1-1= 8.686/7.48+2.526%= 8.686/7.48+2.526%* *7.48-17.48-1=0.35=0.3535%35%40%，按照實(shí)際計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。，按照實(shí)際計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。3、應(yīng)征

8、關(guān)稅稅額、應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率 =(7.48*1000)*35%=2618元元 某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批棉花某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批棉花1000千克，原千克，原產(chǎn)地為美國，成交價(jià)格為產(chǎn)地為美國，成交價(jià)格為CIF某口岸某口岸1.7美元美元/千克，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為千克，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元美元=6.8元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。1、進(jìn)口棉花完稅價(jià)格、進(jìn)口棉花完稅價(jià)格 =1.7*6.8=11.56元元/千克千克2、11.56 11.397元元/千克，按千克，按0.570元元/千克計(jì)征從千克計(jì)征從量稅。量稅。3、應(yīng)征關(guān)稅稅額、應(yīng)征關(guān)

9、稅稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量*單位稅率單位稅率 =1000*0.570 =570元元出口關(guān)稅稅款的計(jì)算出口關(guān)稅稅款的計(jì)算 計(jì)算公式計(jì)算公式 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額應(yīng)征出口關(guān)稅稅額= = 出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格* *出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格=FOB=FOB（中國境內(nèi)口岸）（中國境內(nèi)口岸）/1+/1+出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率出口貨物是以出口貨物是以FOBFOB價(jià)成交的，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后價(jià)成交的，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格，如果以其他價(jià)格成交，應(yīng)換算成作為完稅價(jià)格，如果以其他價(jià)格成交，應(yīng)換算成FOBFOB價(jià)后價(jià)后再按上述公式計(jì)算再按上述公式計(jì)算 國內(nèi)

10、某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報(bào)成交國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報(bào)成交價(jià)格為價(jià)格為FOBFOB廣州黃埔港廣州黃埔港10001000美元，出口稅率為美元，出口稅率為25%25%，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1 1美元美元=6.8=6.8元，計(jì)算出口關(guān)稅。元，計(jì)算出口關(guān)稅。完稅價(jià)格=FOBFOB（中國境內(nèi)口岸）（中國境內(nèi)口岸）/1+/1+出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 =6800/1+25%=6800/1+25% =5440 =5440元元出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額= =出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格* *出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 =5440=5440* *25%25% =1

11、360 =1360元元成交價(jià)格=1000美元=1000*6.8=6800元消費(fèi)稅稅款的計(jì)算消費(fèi)稅稅款的計(jì)算 1、從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅、從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅 2、從量計(jì)征消費(fèi)稅、從量計(jì)征消費(fèi)稅 3、復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅、復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅1、從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅、從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅 消費(fèi)稅應(yīng)征稅額消費(fèi)稅應(yīng)征稅額=消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格= =進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+ +進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額/1-/1-消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率2、從量計(jì)征消費(fèi)稅、從量計(jì)征消費(fèi)稅 消費(fèi)稅應(yīng)納稅款消費(fèi)稅應(yīng)納稅款= =消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)品數(shù)量* *消費(fèi)稅單位稅率消費(fèi)稅單位稅率3、復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅

12、、復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅 消費(fèi)稅應(yīng)征稅額消費(fèi)稅應(yīng)征稅額=消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格= =進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+ +進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額+ +進(jìn)口數(shù)量進(jìn)口數(shù)量* *消消費(fèi)稅定額稅率費(fèi)稅定額稅率/1-/1-消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒某進(jìn)出口公司進(jìn)口丹麥產(chǎn)啤酒38003800升（升（988988升升=1=1噸），經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為噸），經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為CIFCIF境境內(nèi)某口岸內(nèi)某口岸16721672美元，適用中國銀行的外匯美元，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為折算價(jià)為1 1美元美元=6.8=6.8元，已知當(dāng)完稅價(jià)格元，已知當(dāng)完稅價(jià)格370370美元美元/ /噸時(shí)，消費(fèi)稅稅率為噸時(shí)，消費(fèi)稅稅率為250250元元/ /噸，噸，完稅價(jià)格完稅價(jià)格 370 370美元美元/ /噸時(shí)，消費(fèi)稅稅率為噸時(shí)，消費(fèi)稅稅率為220220元元/ /噸，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款。噸，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅