1、精選優質文檔-傾情為你奉上其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。1.銀行匯票存款是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的核算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用以轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。2.銀行本票存款是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區需要支付的各種款項

2、，都可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。3.信用卡存款是指企業為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。4.信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。5.存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。6.外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。（二）其他貨幣資金的賬務處理為了反映和監督企業其他貨幣資

3、金的收入、支出和結存情況，企業應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記企業其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的其他貨幣資金的金額?！纠?-2】甲企業為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項元交存銀行轉作銀行匯票存款，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，企業編制如下分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款甲企業購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為元，增值稅稅額為32000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項18000元退回開戶銀行，企業已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知）。企業編制如下會計分錄：借：原

4、材料應交稅費應交增值稅（進項稅額） 32000貸：其他貨幣資金銀行匯票借：銀行存款 18000貸：其他貨幣資金銀行匯票 18000【例2-3】甲企業為增值稅一般納稅人，為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將11600元銀行存款轉作銀行本票存款。企業取得銀行本票后，應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯填制銀行付款憑證，企業編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金銀行本票 11600貸：銀行存款 11600甲企業用銀行本票購買辦公用品10000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1600元。甲公司應編制如下會計分錄：借：管理費用 10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1600貸：其他

5、貨幣資金銀行本票 11600【例2-4】甲企業于2018年8月24日向銀行申請信用卡，向銀行交存50000元。2018年9月10日，該公司用信用卡向新華書店支付購書款3000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為300元。甲企業編制如下分錄：借：其他貨幣資金信用卡 50000貸：銀行存款 50000借：管理費用3000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 300貸：其他貨幣資金信用卡3300【例2-5】甲公司向銀行申請開具信用證元，用于支付境外采購材料價款，公司已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯。甲公司為增值稅一般納稅人,采用計劃成本核算材料。甲公司編制如下會計分錄：借：其他貨幣資

6、金信用證保證金 貸：銀行存款 甲公司收到銀行轉來的境外銷貨單位信用證結算憑證以及所附發票賬單、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款元，增值稅稅額為元。甲公司編制如下會計分錄：借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金 甲公司收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款元已經轉回銀行賬戶。甲公司編制如下會計分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用證保證金【例2-6】甲公司為增值稅一般納稅人，派采購員到異地采購原材料，2018年8月24日委托開戶銀行匯款元到采購地設立采購專戶，根據收到的銀行匯款憑證回單聯。甲公司應編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金外埠存款

7、貸：銀行存款2018年9月8日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關憑證，增值稅專用發票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為12800元，甲公司應編制如下會計分錄：借：原材料 80000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 12800貸：其他貨幣資金外埠存款 928002018年8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結余款項已經轉回，根據收賬通知，甲公司編制如下會計分錄：借：銀行存款7200貸：其他貨幣資金外埠存款7200【例題·多選題】下列各項中，企業應確認為其他貨幣資金的有（）。（2015年）A.匯往外地開立臨時采購專戶的資金B.向銀行申請銀行本票劃轉的資金C.為開

8、具信用證而存入銀行專戶的資金D.為購買股票向證券公司劃出的資金【答案】ABCD【解析】其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款（選項B）、信用卡存款、信用證保證金存款（選項C）、存出投資款（選項D）和外埠存款（選項A）等。【例題·單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。（2011年）A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B【解析】企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開

9、立采購專戶的款項，應通過其他貨幣資金科目核算，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。【例題·單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是（）。（2013年）A.企業銷售商品收到商業匯票B.企業用銀行本票購買辦公用品C.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶【答案】A【解析】選項A商業匯票在“應收（付）票據”核算，不會引起其他貨幣資金發生變動。B、C、D分別通過銀行本票存款、銀行匯票存款、存出投資款核算，屬于其他貨幣資金?！纠}·多選題】下列應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2018年）A.企業將款項匯

10、往外地開立的采購專用賬戶B.用銀行本票購買辦公用品C.銷售商品收到商業匯票D.用銀行匯票購入原材料【答案】ABD【解析】選項A通過“其他貨幣資金外埠存款”科目核算；選項B通過“其他貨幣資金銀行本票”科目核算；選項C通過“應收票據”科目核算；選項D通過“其他貨幣資金銀行匯票”科目核算。【例題·單選題】某企業為增值稅一般納稅人，購買原材料取得增值稅專用發票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1600元（已經稅務機關認證）款項以銀行本票結算。不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業購買原材料會計處理正確的是（）。（2018年改編）A.借：原材料 10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1600貸：其他貨幣資金銀行本票 11600B.借：原材料 11600貸：其他貨幣資金銀行本票 11600C.借：原材料 10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1600貸：銀行存款 11600D.借：原材料 10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1600貸：應付票據 11600【答案】A【解析】企業持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金銀行本票”科目。【例題