1、一、單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（）。A.銀行B.生活服務(wù)業(yè)C.信托投資公司D.財務(wù)公司”卜BCJ|D答案解析：1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。1.下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級專欄的是（）。A.銷項稅額B.銷項稅額抵減C進(jìn)項稅額D.待抵扣進(jìn)項稅額ABC'DQ答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值

2、稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。.下列關(guān)于價外費用說法不正確的是（）。A.價外費用是以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項B.價外費用應(yīng)視同含稅收入C.價外費用一定是銷售方向購買方收取的D.價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費AaCbcCdO答案解析：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：代為收取同時符合下列3個條件（36號文第十條規(guī)定）的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：a.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；b

3、.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（EQ制的財政票據(jù)；c.所收款項全額上繳財政。以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。1.下列關(guān)于銷售退回與銷售折讓的說法不正確的有（）。A.折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回B.銷售折讓時，存貨增加并沖減銷貨成本C銷售退回時，存貨增加并沖減銷貨成本D.銷售退回與銷售折讓都會引起企業(yè)資產(chǎn)減少A*BC工DS答案解析：銷售退回與銷售折讓的比較：（a）都是沖減收入，同時資產(chǎn)減少（應(yīng)收賬款或退還現(xiàn)金）；（b）折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回；退回是商品實體退回；（c）有商品實體退回時，存貨增加并沖減銷貨成本；（d）如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)

4、財務(wù)費用的金額。1.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費-簡易計稅”科目核算的有（）。A.小汽車B.摩托車C運貨卡車D.游艇答案解析：2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時按征收率3%減按2%計算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅1.企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（）。A.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”B.當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”C.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”D.當(dāng)月未認(rèn)證的，應(yīng)記

5、入“應(yīng)交稅費-特認(rèn)證進(jìn)項稅額”答案解析：企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進(jìn)行賬務(wù)處理：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，在通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”；當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”；當(dāng)月未認(rèn)證：在“應(yīng)交稅費-彳寺認(rèn)證進(jìn)項稅額”。1.一般納稅人進(jìn)項稅額可以抵扣的情形是（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物B.用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進(jìn)無形資產(chǎn)C用于免征增值稅項目的購進(jìn)服務(wù)D用于集體福利的購進(jìn)不動產(chǎn)”A"BC12|d答案解析：進(jìn)項稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡易計

6、稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。1.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（）科目。A.管理費用B.營業(yè)外收入C應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。1.下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級專欄的是（）。A.出口退稅B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出D.簡易計稅答案解析：增值稅一般納稅

7、人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄1.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有（）。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.完稅憑證AiABcU|d答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對，因此本明細(xì)科目只用來核算取得上述兩種憑證未認(rèn)證的進(jìn)項稅額。1 .關(guān)于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的是。（）A

8、. “一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額B. “簡易計稅方法”按適用的征收率計算應(yīng)納稅額C. “簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額D. “簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人AB,CDD答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。“一般計稅方法”按適用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一簡易計稅”核算。1.下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的是（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)

9、買賣負(fù)差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納ABC。D答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實際的繳納。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進(jìn)環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。（）G對C錯01.增值稅會計處理規(guī)定（財會【2016】22號）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回及實際收到的增值稅、消費稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅款

10、”科目。（）正對錯忠1.銷項稅額=銷售額*稅率，其中銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。（）G對錯01.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從按適中的稅率納稅。（）r對"錯忠答案解析：36號文第39條，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。1.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出。（）r對作錯0答案解析：還本銷售是指銷貨方將貨物出售后，按約定

11、的時間，一次或分次將貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。1.進(jìn)項稅額記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期貨以后期間銷項稅額中抵扣的增值稅額（）。r對斯錯0答案解析：進(jìn)項稅額記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。1.已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)移用途用于集體福利的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)原值x適用稅率（）。答案解析：36號文第31條：已抵扣

12、進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第27條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值X適用稅率。1.轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。（）正對錯01.“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅J額。（）G對C錯01.“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予當(dāng)期或以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。（）r對后錯0答案解析：“待抵扣

13、進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。1.根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項稅額”科目。這意味著該明細(xì)科目2017年就不存在了。（）命對錯0答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。1.年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

14、明細(xì)科目可能有借方余額，也可能有貸方余額。（）對錯0答案解析：年末，“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目如有借方余額，不能留到下年抵扣，應(yīng)在年末沖減投資收益。增值稅會計處理規(guī)定解讀一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1 .關(guān)于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的是。（）A. “一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額B. “簡易計稅方法”按適用的征收率計算應(yīng)納稅額C. “簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額D. “簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人D.答案解析：在增值稅的核算中，非常

15、嚴(yán)格地區(qū)分了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。“一般計稅方法”按適用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一簡易計稅”核算。2 .下列不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業(yè)是（）。A.銀行B.生活服務(wù)業(yè)C.信托投資公司D.財務(wù)公司A* B C答案解析：1個季度的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。3 .企業(yè)銷售2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)，其增值稅在“應(yīng)交稅費-簡易計稅”科目核算的有（）。A.小汽車B.摩托車C運

16、貨卡車D.游艇rAB'>C'D©答案解析：2009年1月1日之前購入的動產(chǎn)固定資產(chǎn)（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時按征收率3%減按2%計算。借：固定資產(chǎn)清理；貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅4 .一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記稅應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（）科目。A.管理費用B.營業(yè)外收入C應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）AaCbcCdJ答案解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

17、支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。5 .差額扣除應(yīng)當(dāng)取得的有效憑證不包括（）。A.境內(nèi)單位或者個人開具的發(fā)票B.單位或者個人的簽收單據(jù)C繳納的稅款的完稅憑證D.縣省級以下（含縣級）財政部門監(jiān)（EQ制的財政票據(jù)ABC*D答案解析：差額扣除，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者

18、個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（EQ制的財政票據(jù)為合法有效憑證。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。6 .對于貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理，下列說法正確的是（）。A.月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬B.需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬C下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后按正常入賬A*ba|d答案解析：貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理：（1）月末

19、按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬；（2）不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬；（3）下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額；（4）待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后按正常入賬。明確只暫估價格，不暫估增值稅進(jìn)項稅額。7 .關(guān)于“應(yīng)交稅費一一簡易計稅”二級科目，下列說法不正確的是。（）A.適用于一般納稅人B.一般納稅人房地產(chǎn)老項目C小規(guī)模納稅人房地產(chǎn)老項目D.一般納稅人建筑業(yè)老項目AB*Cl!|d答案解析：“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一簡易計稅”核算。其適用范圍：（1）一

20、般納稅人；（2）房地產(chǎn)和建筑業(yè)老項目以及一些可以選擇簡易計稅的項目。8 .下列不屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的是（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額B.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額C.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納*ABCD答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實際的繳納。9 .一般納稅人進(jìn)項稅額可以抵扣的情形是（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物B用于產(chǎn)品電腦生產(chǎn)的購進(jìn)無形資產(chǎn)C用于免征增值稅項目的購進(jìn)服務(wù)D

21、用于集體福利的購進(jìn)不動產(chǎn)二A*BCU|d答案解析：進(jìn)項稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。10 .下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級專欄的是（）。A.銷項稅額B.銷項稅額抵減C進(jìn)項稅額D.待抵扣進(jìn)項稅額aArbc"dO答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)

22、出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。11 .下列不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C增值稅普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票AAB,C？dD答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證；（5）出口企業(yè)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。12 .下列不屬于一般納稅人在“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置的三級專欄的是（）。A.出口退稅B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出D.簡易計稅AbCd答案解析：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)

23、項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。13 .增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有（）。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.完稅憑證答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對，因此本明細(xì)科目只用來核算取得上述兩種憑證未認(rèn)證的進(jìn)項稅額。14 .企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（）。A.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交

24、增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”B.當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”C.當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”D.當(dāng)月未認(rèn)證的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-特認(rèn)證進(jìn)項稅額”答案解析：企業(yè)取得需要認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進(jìn)行賬務(wù)處理：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證，在通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額，在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”；當(dāng)月認(rèn)證以后期間抵扣：在“應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額”；當(dāng)月未認(rèn)證：在“應(yīng)交稅費-彳寺認(rèn)證進(jìn)項稅額”。15 .企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（）科目。A.

25、管理費用B.營業(yè)外收入C應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列屬于一般納稅人出口退稅業(yè)務(wù)核算用的科目有（）。A.應(yīng)付出口退稅款B.應(yīng)收出口退稅款C應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）D.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）FApBpC7DFE。答案解析：“出口退稅”專欄記錄一般納稅

26、人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；應(yīng)收出口退稅款記錄應(yīng)退稅額。2 .“簡易計稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅（）等業(yè)務(wù)。A.計提B.扣減C預(yù)繳D.繳納|7A|7BpC7D廠E©答案解析：“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。3 .關(guān)于混合銷售說法正確的是（）。A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物B.混合銷售是指一項銷售行為既涉及勞務(wù)又涉及貨物C

27、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅D.非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售勞務(wù)繳納增值稅。ABPCZTDE隹答案解析：36號文第40條，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。4 .下列屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的有（）。A.金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額B.同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減C.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)

28、交增值稅的年末余額17ApB7CTD廠E©答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實際的繳納。5.下列關(guān)于“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目說法正確的是（）。A.解決了實務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時間的問題B.解決了實務(wù)中存在的大量收入晚于納稅義務(wù)時間的問題C適用于一般納稅人D.適用于小規(guī)模納稅人17Al*BPCTDf-E。答案解析：“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

29、而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。比如：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的三年期債券。6 .“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的（）。歹ApB廠C7D廠E3答案解析：“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。7 .“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算的內(nèi)容有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C提供建筑服務(wù)D.采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目7ARB廠CTD廠Ex?答案解析：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開

30、發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。8 .下列關(guān)于平銷返利的說法正確的是（）。A.平銷是指商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為進(jìn)貨價格或低于進(jìn)貨價格B.返利是指商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補償C商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票D.商業(yè)企業(yè)向供貨商收取的各種收入，不能沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額"A-B.CDE%答案解析：平銷返利是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失。稱

31、為“平銷”，是因為商業(yè)企業(yè)商品的銷售價格通常定為其進(jìn)貨價格，甚至低于進(jìn)貨價格；稱為“返利”，是因為商業(yè)企業(yè)要通過向供應(yīng)商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補償。國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)【2004】136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。9 .一般納稅人在期末計算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時可能用到的三級專欄有（）。A.減免稅款B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.轉(zhuǎn)出多交增值稅D.已交

32、稅金A。BRCTDPEjj答案解析：一般納稅人在期末計算結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時可能用到的三級專欄有（1）轉(zhuǎn)出未交增值稅；（2）轉(zhuǎn)出多交增值稅。10 .能在當(dāng)期進(jìn)項稅額專欄核算的增值稅額必須滿足的條件有（）。A.一般納稅人支付或負(fù)擔(dān)B.準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣C納稅信用是A級的企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票D.取得符合抵扣條件的完稅憑證。A"B4C=DE%答案解析：進(jìn)項稅額記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅額必須滿足兩個條件：（1）一般納稅人支付或負(fù)擔(dān)；（2）準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣的條件

33、是：必須符合財稅【2016】36號文第25條的規(guī)定；需要認(rèn)證的發(fā)票“已認(rèn)證通過”。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1 .增值稅在銷售環(huán)節(jié)與購進(jìn)環(huán)節(jié)的核算在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。（）G對C錯02 .境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，無論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務(wù)人的，抵扣稅款方均為接受方。（）汗對錯03 .“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目解決實務(wù)中存在的大量收入早于納稅義務(wù)時間的問題，在核算上更加便捷。（）對G錯04 .根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項稅額”科目。這意味著該明細(xì)科目2017年就不存在了。（）正對。錯0答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業(yè)應(yīng)該在12月份的納稅申報期內(nèi)一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉(zhuǎn)到“進(jìn)項稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。錯5 .一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目用來核算應(yīng)納稅額的計提數(shù)、預(yù)繳以及實際繳納的稅款。（）對1I答案解析：一般納稅人適用一般計