1、稅法練習題印花稅和契稅法【印花稅】一、單項選擇題1. 下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是（ ）。A. 無息、貼息貸款合同B. 發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同C. 財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據D. 銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿正確答案 D答案解析選項 A，對無息、貼息貸款合同免稅；選項 C，對財產所有人將財產贈給政府、 社會福利單位、學校所立的書據免稅；選項D，不屬于印花稅征稅范圍。2. 某學校委托一服裝加工企業為其定做一批校服，合同載明原材料金額為 80 萬元由服裝加 工企業提供，學校另支付加工費 40 萬元。服裝加工企業的該項業務應繳納印花稅（ ）A. 240 元B

2、.360 元C.440 元D.600 元正確答案 C答案解析 對于由受托方提供原材料的加工、 定做合同， 凡在合同中分別記載加工費金額 與原材料金額的，應分別按 " 加工承攬合同 " 、" 購銷合同 " 計稅，兩項稅額相加數，即為合同 應貼印花； 合同中不劃分加工費金額與原材料金額的， 應按全部金額， 依照 " 加工承攬合同 " 計稅貼花。所以服裝企業應該繳納印花稅80×0.3 × 1000040× 0.5 × 10000440（元）3. 某交通運輸企業 2008 年 12 月簽訂以下合同： （

3、 1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15 輛，合同載明租賃期限為 3 年，每年支付租金 100 萬元；（ 2）與某客戶簽訂貨物運輸合 同，合同載明貨物價值 500 萬元，運輸費用 65 萬元（含裝卸費 5 萬元，貨物保險費 10 萬元）；（3）與某運輸企業簽訂租賃合同， 合同載明將本企業閑置的總價值 300 萬元的 10輛貨車出 租，每輛車月租金 4000 元，租期未定； （4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企 業的 50輛車上第三方責任險， 每輛車每年支付保險費 4000 元。該企業當月應繳納的印花稅 是（ ）。A. 505 元 B.540 元C.605 元 D.640 元 正確答

4、案 C答案解析（1）融資租賃合同應納印花稅 100（萬元） ×3×0.05 0.015 （萬元） =150 （元）；（2）貨物運輸合同應納印花稅 （65510）（萬元） ×0.5 0.025 （萬元） =250 （元）；（ 3）貨車租賃合同應納印花稅 5 元；（4）財產保險合同應納印花稅 50×4000×1 200（元）。該企業當月應繳納的印花稅 150+250+5+200 605（元）。4. A 公司從 B汽車運輸公司租入 5 輛載重汽車，雙方簽訂的合同規定， 5 輛載重汽車的總價 值為 240 萬元，租期 10 個月，月租金為 1.28 萬

5、元。則 A 公司應繳印花稅稅額（）。A. 32 元 B.128 元C.600 元 D.2400 元正確答案 B答案解析財產租賃合同以全部租賃金額為計稅依據，按1貼花。應納印花稅 12800×10×1 128（元）。5. 下列應按 " 產權轉移書據 " 計征印花稅的是（ ）。A. 專利申請權轉讓B. 技術開發合同C. 非專利技術轉讓D. 商標專用權轉移書據正確答案 D答案解析產權轉移書據主要包括財產所有權，以及版權、商標專用權、專利權、專有技 術使用權等轉移書據和土地使用權出讓合同、 土地使用權轉讓合同、 商品房銷售合同等權利 轉移書據。二、多項選擇題1.

6、 下列各項中，符合印花稅有關規定的有（ ）A. 企業債權轉股權新增加的資金應貼花B. 企業改制中經評估增加的資金應貼花C. 企業因改制簽訂的產權轉移書據應貼花 D.以合并方式成立的新企業其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花 正確答案 ABD答案解析企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。2. 下列應稅憑證的計稅依據分別為（ ）。A. 購買股權轉讓書據，為書立當日證券市場成交價格B. 貨物運輸合同為運輸、保險、裝卸等各項費用合計C. 融資租賃合同為租賃費D. 以物易物的購銷合同為合同所載的購銷金額合計正確答案 ACD答案解析選項 B 中貨物運輸合同的計稅依據應為運輸費用，不包括裝卸費和保險費。3.

7、 甲公司于 8 月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計 750000 元的鋼材換取 650000 元的水泥，甲公司取得差價 100000 元。下列各項中表述正確的有（）。A. 甲公司 8 月應繳納的印花稅為 225 元B. 甲公司 8 月應繳納的印花稅為 420 元C. 甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅 D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅正確答案 BC4. 采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應（ ）。A. 自行申報應稅行為B. 自行計算應納稅額C. 自行購買印花稅票D. 自行一次貼足印花稅票并注銷正確答案 BCD答案解析 印花稅特點之一就是納稅人自行完稅， 即納稅人在發生

8、納稅義務時， 自行計算 稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法，這是印花 稅三種繳納方法中應用最廣泛的方法。 A選項所述 " 自行申報應稅行為 "在印花稅自行完稅方 法中是不存在的。5. 按照印花稅的有關規定，下列各項中，正確的涉稅處理包括（ ）。 A.對技術開發合同，以合同所載的報酬金額和研究開發經費作為計稅依據B. 作為正本使用的合同副本 , 交印花稅C. 房地產管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花 D.在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，其納稅義務發生時間為合同簽訂時 正確答案 BC答案解析 對技術開發合同， 以合同所

9、載的報酬金額作為計稅依據， 研究開發經費不做計 稅依據；在國外簽訂、在國內使用的應稅合同，其納稅義務發生時間為攜帶合同入境時。三、計算題1. （ 2009年）某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2008 年發生以下業務：（1）簽訂鋼材采購合同一份， 采購金額 8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份， 用庫存的 3 000 萬元 A型鋼材換取對方相同金額的 B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000 萬元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額 300 萬元），受托方只提供輔助材料（金額 20 萬元），受托方另收取加工費 50 萬元； 乙合同

10、約定：由受托方提供主要材料（金額 200 萬元）并收取加工費 40 萬元。（3）公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定：技術開發金額共計1 000 萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為3 1。（ 4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300 萬元，公司隨后又將其中的 100 萬元業務分包給另一單位，并簽訂相關合同。（5）公司新增實收資本 2 000 萬元、資本公積 500 萬元。（6）公司啟用其他賬簿 10 本。 （說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3 、 0.5 、 0.3 、 0.3 ；營業賬簿的印花稅率分為 0.5

11、 和每件 5 元兩種） 要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（ 1）公司 2008 年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。（2）公司 2008 年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。（ 3）公司 2008 年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。（ 4）公司 2008 年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。（ 5）公司 2008 年新增記載資金的營業賬簿應繳納的印花稅。（6）公司 2008 年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。正確答案（1）公司 2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅 =（8000+3000×2+15000）×0.3 =87000 （元）（2）

12、公司 2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=（50+20）×0.5+200×0.3 +40 × 0.5 =1150（元）（ 3）公司 2008 年簽訂的技術合同應繳納的印花稅 =1000÷4×0.3 =750（元）4）公司 2008 年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=（300+100）×0.3 =1200 （元）（5）公司 2008 年新增記載資金的營業賬簿應繳納的印花稅=（ 2000+500）× 0.5 =12500（元）（ 6）公司 2008 年啟用其他賬簿應繳納的印花稅 =10×5=50（元）

13、2. 某高新技術企業 2009 年 8月開業，注冊資金 220 萬元，當年經濟活動如下：（1）領受工商營業執照、房屋產權證、土地使用證各一份；（2）建賬時共設 8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本 220 萬元；（3）簽訂購銷合同 4份，共記載金額 280 萬元；（4）簽訂借款合同 1 份，記載金額 50萬元，當年取得借款利息 0.8 萬元；（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1 份，分別記載加工費 3 萬元，廣告公司提供的原材料7 萬元；（6）簽訂技術服務合同 1份，記載金額 60 萬元；（7）簽訂租賃合同 1 份，記載租賃費金額 50萬元；（ 8）簽訂轉讓專有技術使用權合同1份，記載金額 15

14、0 萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；（2）計算設置賬簿應繳納的印花稅；（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅；（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅；（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅；（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅；（8）計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅。正確答案（1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅：應納稅額 =3× 5=15（元）（2）計算設置賬簿應繳納的印花稅： 應納稅額 =7×52200000×0.5 =1135（元）（3）計算簽訂

15、購銷合同應繳納的印花稅：應納稅額 =2800000×0.3 =840 （元）（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅：應納稅額 =500000×0.05 =25（元）（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：應納稅額 =30000× 0.5 70000× 0.3 =36（元）（解釋： 廣告制作合同屬于加工承攬合同， 受托方提供原材料的， 原材料金額與加工費在合 同中分別列明的， 原材料和輔料按購銷合同計稅， 加工費按加工承攬合同計稅， 二者合計為 應納稅額。）（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅：應納稅額 =600000×0.3 =180（元）

16、（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅：應納稅額 =500000×1 =500（元）（8）計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅：應納稅額 =1500000×0.5 （按產權轉移書據納稅） =750（元）【契稅法】本節重點與難點1. 征稅對象 - 在境內轉移土地、房屋權屬這種行為。2. 納稅義務人 - 承受方3. 計稅依據 - 不動產價格4. 稅收優惠 - 一般規定、改制重組本節經典考題及例題一、單項選擇題1. 下列有關契稅的表述中，正確的是（ ）。A. 買房用以拆料或翻建新房的，應繳納契稅B. 受讓農村土地承包經營權的，應繳納契稅C. 以實物交換房屋的，應以差價部分作

17、為契稅的計稅依據D. 承受國有土地使用權，國家免收土地出讓金的，應免于繳納契稅正確答案 A答案解析選項 B，受讓農村土地承包經營權的，免征契稅；選項C，以實物交換房屋的，應該是房屋的價格作為契稅的計稅依據；選項D，承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。2. 某企業經批準改建成全體職工持股的有限責任公司， 承受了原企業價值 600 萬元的房屋所 有權； 改建后即以債權人的身份接受某破產企業價值200 萬元的房產作為債務抵償， 隨后又將此房屋投資于另一企業，則該有限責任公司應就以上事項繳納契稅（ ）萬元（適用稅率 3%）。A. 18.80B.0C.9.

18、40D.6正確答案 B答案解析 投資入股以產權承受方為納稅人； 企業改建成全體職工持股的有限責任公司承 受原企業土地、 房屋權屬的免征契稅； 以債權人身份承受破產企業土地、 房屋權屬以抵償債 務的，免征契稅。3. 某企業破產清算時， 其房地產評估價值為 4000 萬元， 其中以價值 3000 萬元的房地產抵償 債務，將價值 1000 萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入 1200 萬元。債權人獲得房地產后，與 他人進行房屋交換，取得額外補償 500 萬元。當事人各方合計應繳納契稅（ ）。（適用契稅 稅率 3%）。A. 15 萬元B.36 萬元C.51 萬元D.126 萬元正確答案 C 答案解析債權人

19、承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產的， 承受方應納契稅稅額 =1200×3%=36 萬元。房屋交換中，由支付補價的一方按價差計算交納 契稅，稅額 =500× 3%=15萬元。當事人各方應納契稅合計 =36+15=51（萬元）。4. 下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是（ ）。A. 土地使用權出售B. 國有土地使用權出讓C. 土地使用權贈與D. 以劃撥方式取得土地使用權正確答案 C答案解析 根據契稅計稅依據的規定： 國有土地使用權出讓、 土地使用權出售、 房屋買賣， 以成交價格為計稅依據；土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、

20、房 屋買賣的市場價格核定；以劃撥方式取得土地使用權時，不繳契稅 ; 經批準轉讓房地產時， 房地產轉讓者補交契稅的依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有 C 選項可由征收機關核定計稅價格5. 居民甲某有四套住房， 將一套價值 120 萬元的別墅折價給乙某抵償了 100 萬元的債務； 用 市場價值 70 萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12 萬元的小轎車一輛； 將第四套市場價值 50 萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企 業。當地確定的契稅稅率為 3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。A. 甲不繳納，乙 30000元，丙 3600 元B. 甲

21、 3600元，乙 30000 元，丙不繳納C. 甲不繳納，乙 36000元，丙 21000 元D. 甲 15000元，乙 36000 元，丙不繳納 正確答案 A答案解析甲不用繳納契稅；乙應繳納契稅100×3% 3（萬元）；丙應繳納契稅 12×3% 0.36 （萬元）。6. 下列各項中，應征收契稅的是（ ）。A. 法定繼承人承受房屋權屬B. 企業以行政劃撥方式取得土地使用權C. 承包者獲得農村集體土地承包經營權D. 運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房正確答案 D二、多項選擇題1. （ 2009 年）孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經審核并簽 字蓋章的

22、" 個人無償贈與不動產登記表 " 。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有 （ ）。A. 孫某應繳納契稅B. 王某應繳納契稅C. 孫某應繳納印花稅D. 王某應繳納印花稅正確答案 BCD答案解析 本題考核契稅和印花稅的有關規定。 契稅的納稅人以承受方為納稅義務人， 因 此 A 選項不正確。2. 下列各項中，按稅法規定應繳納契稅的有（ ）。A. 農民承包荒山造林的土地B. 銀行承受企業抵債的房產C. 科研事業單位受贈的科研用地D. 個人首次購買 90 平方米以下的住房正確答案 BD答案解析承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的， 免征契稅；事業單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。3. 下列各項中，應當征收契稅的有（ ）。A. 以房產抵債B. 將房產贈與他人C. 以房產作投資D.子女繼承父母房產正確答案 ABC答案解析 契稅的征稅對象是在境內轉移土地、 房屋權屬的行為， 以房產抵債、 贈與他人、 對外投資的