1、油氣田企業遞延所得稅費用確實認與計量摘要：遞延所得稅費用核算內容是確認、轉回遞延稅款而影響所得稅費用的金額。它與當期所得稅費用確實認不一樣，當期所得稅費用確認一定在借方，遞延所得稅費用確認既可以是借方，又可以是貸方，在借方時，習慣稱為遞延所得稅費用;在貸方時那么成為所得稅收益。關鍵詞：油氣田企業 遞延所得稅 確認 計量遞延所得稅費用，有時也稱為遞延所得稅，但其與遞延稅款涵義很不一樣，不能將遞延所得稅稱為遞延稅款，因為遞延所得稅是一個費用工程名稱，是動態信息指標，而遞延稅款是資產或負債工程，是一個靜態信息指標。但是，遞延所得稅的發生卻與遞延稅款確實認和轉回存在直接關系，正常情況下，除將確認或轉回

2、遞延稅款導致的利得或損失計入所有者權益資本公積的事項外，凡確認遞延所得稅負債或轉回遞延所得稅資產，都會確認遞延所得稅費用，而確認遞延所得稅資產或轉回遞延所得稅負債，那么會確認遞延所得稅收益。一、油氣田企業涉及遞延所得稅工程的主要存在方式油氣田企業涉及遞延所得稅的工程，主要存在于以下幾個方面：一平安消費費用的處理根據稅法規定，企業發生的費用只有在實際發生支出時方可抵減企業的應納稅所得額。那么油氣田企業按照?企業會計準那么解釋第3號?及?關于平安消費費用相關問題的通知?的有規定提取的平安消費費用應當在實際發生時才允許抵減企業的應納稅所得稅，這樣就產生了時間性差異，形成遞延所得稅。在提取平安消費費用

3、時，須計提遞延所得稅資產;在以后年度，企業實際使用本單位計提的平安費用時，再做相應的納稅調減，調整原確認的遞延所得稅資產余額。二員工薪酬的處理期末未發放的應付職工薪酬工資、教育經費等，即本年度計提數大于發放數，假設在下期實際支出時可以稅前扣除的，應調整確認遞延所得稅資產;假設本年度實際發放數大于計提數，那么需要調整原確認的遞延所得稅資產余額。三資產減值準備、存貨跌價、壞賬準備等的處理油氣田企業以前年度及本年計提的各項資產減值準備，按照稅法規定將來可稅前列支的金額應確認遞延所得稅資產。對于以前年度確認的遞延所得稅資產，如在后續的會計期間按稅法允許折舊折耗與會計折舊折耗的差額逐步轉回，應對原確認的

4、遞延所得稅資產的余額進展調整。四可結轉以后年度虧損和未利用稅款抵減的處理對于獨立納稅單位的子公司，對于當期或者以前年度的累積虧損，根據會計準備的相關規定，假設可以判斷其能在符合稅法規定的稅前彌補期限內得到彌補的，應確認遞延所得稅資產;假設存在因享受購置平安、環保、節能等設備的稅收優惠產生的可予以結轉以后年度稅前扣除的支出，那么根據稅法規定也須確認遞延所得稅資產。五油氣田企業因棄置義務計提的油氣資產折耗和財務費用的處理油氣田企業因棄置義務提取的油氣資產折耗、以及隨時間推移確認的財務費用，按照稅法規定需在實際發生時才允許稅前扣除，因此須確認遞延所得稅資產。六油氣田企業油氣資產折耗年限改為8年的業務

5、處理根據?財政部國家稅務總局關于開采油氣資源企業費用和有關固定資產折耗攤銷折舊稅務處理問題的通知?財稅202149號的公布，規定了油氣資產可不留殘值，最低稅收折舊年限為8年，與會計處理中折舊年限存在差異，使得油氣資產折耗存在了差異，須確認遞延所得稅，并且油氣資產折耗方法由直線法轉變為了產量法，稅法規定的折耗方法為直線法，這樣油氣資產折耗又存在了差異，須確認遞延所得稅。二、油氣田企業涉及遞延所得稅工程的其他存在方式以上僅對油氣田企業有可能涉及遞延所得稅的工程進展了局部分析，隨著會計處理方式和稅法的不斷變化，仍有可能出現新的須確認遞延所得稅的工程。油氣田企業遞延所得稅費用確實認需要通過對以上及其他

6、可能出現的遞延所得稅合并確認，統一計量。詳細的步驟為：第一，確認每項資產和負債的計稅根底;第二，根據資產或負債的賬面價值與計稅根底之間的差額，確定本期末暫時性差異的合計數;第三，按照準那么規定對暫時性差異合計數進展適當調整;第四，再根據調整后的暫時性差異合計和預計或適用稅率計算的所得稅金額，作為期末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期末應有余額;第五，根據遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應有余額與賬面現有余額的差額，確認或轉回遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。對于與其相對應的遞延所得稅，那么按其抵銷后的凈額確認遞延所得稅費用或遞延所得稅收益。以上“遞延所得稅合并確認和統一計量第三中提到對按資產、負債賬

7、面價值與其計稅根底計算的暫時性差異合計數進展“適當調整，調整內容應包括：其一，對于存在暫時性差異，但不符合準那么中確認遞延稅款的條件或符合準那么中不確認遞延稅款特征的暫時性差異，比方應加計扣除按150%攤銷的無形資產，確認無形資產時雖然存在暫時性差異，因為其發生時既不是企業合并，也不影響會計利潤或應稅所得，因此符合不確認遞延稅款的特征，不能確認遞延稅款，于是遞延所得稅收益也不予確認，調整時應從暫時性差異合計中剔除。其二，對于很可能在以后一定期限5年內獲得足夠應稅所得彌補的虧損額，盡管確認時不存在資產、負債賬面價值與其計稅根底的暫時性差異，但準那么規定應確認遞延所得稅資產，同時確認遞延所得稅收益，因此調整時應將很可能獲得彌補的虧損加計到可抵扣暫時性差異的合計數中。以上遞延所得稅確認、計量原那么是根據在實際工作中學習到的與油氣田企業有關的須確認遞延所得稅的工程總結而成的。基于會計的慎重性原那么，為了可以準備確認、計量遞延所得稅，需要詳細理解財務會計和稅收法規的區別，兩者的主要區別在于確認收益和費用扣除的時間和費用的可扣性。由于財務會計是按照企業會計準那么來確認收益、費用、利潤、資產、負債等