1、加強納稅人稅收征管的工作建議加強小規模納稅人稅收征管問題及建議在我國的稅收征管中依據納稅人年銷售額的大小和會計核算水平兩個標準將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分，適應了納稅人經營規模相差懸殊、財務核算水平不一的實際情況，有利于國稅機關加強重點稅的管理，也簡化了生產經營規模較小的納稅人稅款的計算繳納。這從規范增值稅專用發票的使用和管理的角度來說有著積極的意義。但是，從稅負均衡，促進各類納稅人公平競爭，以及從整體上規范增值稅管理的角度看，在現實的稅收征管中，現行增值稅小規模納稅人的管理制度也帶來了不利于小企業生產經營，不利于增值稅制規范，不利于稅收征

2、管等難以克服的問題，需要在下一步增值稅制改革中加以調整和完善。加強一般納稅人的稅收管理和增值稅專用發票的控管一直是基層國稅機關長期的工作重點，從而造成了對小規模納稅人的稅收監管相對薄弱、征管力量的不足和現行征管手段的滯后，使國稅機關對小規模納稅人的生產經營、納稅申報的真實性缺乏有效的監管，造成了國家稅收的流失。一、目前小規模納稅人稅收征管中存在的主要問題1、小規模納稅人界定標準不恰當，小規模納稅人的隊伍過于“龐大”。按照增值稅暫行條例規定，一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準：一是從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在

3、100萬元以下的；從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的，為小規模納稅人。二是若小規模納稅人會計核算健全，即能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，經主管稅務機關批準，可以不視為小規模納稅人。現在實際上是以銷售額一個標準來界定劃分增值稅兩類納稅人。2、小規模納稅人不得使用增值稅專用發票，一般納稅人不愿購買其商品，或壓低其價格購買，使其商品的銷售受到影響，嚴重制約了小規模納稅人的業務拓展和企業發展。由于受增值稅專用發票的制約，有的小規模納稅人采取掛靠一般納稅人經營的方式，在需要開具發票時通過一般納稅人的稅號開票、進行貨款結算；有的采取支付一定手續費

4、請他人代開專用發票給購買方的違法行為來彌補壓價的損失或便于銷售。在每年增值稅一般納稅人年審或一般納稅人暫時認定轉正式認定時，一些達不到銷售額標準的小企業，有的四處找所謂“關系”來通過一般納稅人年審，客觀上為一些腐敗現象的產生提供了土壤；有的企業通過相互虛開發票的方式多報銷售額以達到一般納稅人標準。一些企業采取不斷變更企業名稱、變更法人代表的形式，注銷原企業，重新注冊申請辦理一般納稅人資格，使企業難以形成良好的市場品牌。這些問題的存在給增值稅的管理帶來了一定的難度。小規模納稅人對增值稅專用發票的需要，也為虛假發票的銷售，為牟利而虛開、代開增值稅發票提供了市場，給增值稅的管理帶來了困難。3、現金交

5、易不入賬。由于我國金融監管制度滯后于稅收征管的需求，部分企業的大量現金交易難以控管，現金交易已成為賬外經營最大的“黑洞”。表面看財務制度健全，核算較規范，但在產品銷售時既不開票，收到現金又不入賬，大量現金通過個人賬戶及信用卡結算，內部的整個流程都有嚴格“規定”，致使稅務人員、稽查人員無法對資金流量進行深入分析p ，大量的賬外經營不如實申報，很難發現，很難取證。4、隱藏憑證，私自銷毀賬冊。個別納稅人為了達到偷漏稅的目的，一是一些現金銷售不入賬的企業，為防止進貨太多，過多存留期末原材料余額或庫存產品余額，將有關原始資料分類整理，區別記賬；二是將不需記賬的原始資料隱匿轉移或銷毀，個別企業假借會計調動

6、等原因，將賬簿損毀、丟失或交接不妥賬冊殘缺不全，藏匿有關原始憑證，而稅務機關只能按稅收征管法的相關規定，對“未按照規定設置保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的”，由稅務機關責令限期改正，并處2000元以下罰款；情節嚴重的，由稅務機關責令限期改正，并處2000元以上10000以下罰款，以“軟抗”的方式應對稅務管理，妨礙檢查人員對有關證據的收集。5、納稅申報隨意性大，準確率低。一是不主動。許多納稅戶不能按時申報納稅，經常提醒后才申報，稅務人員成了納稅人的“管家婆”，稅收管理停留在落后的“保姆式”管理方式上；二是不及時。個別納稅戶雖經提醒催報，仍不能在法定的申報期限內進行納稅申報，造成逾期申報；三是

7、不真實。個別納稅人開票額申報納稅，不開票額不申報納稅。6、忽視了小規模納稅人的管理。由于近年來，國稅機關主要精力在專用發票及一般納稅人的管理上，造成了對其管理上相對薄弱，加上部分稅務干部主觀上不夠重視，認為小規模納稅人交納稅額比例較小，不會發生大的稅收風險，放松了管理，給部分稅收遵從度差的納稅人有機可鉆，惡意偷逃國家稅收。二、加強小規模納稅人稅收征管的幾點建議1、必須重視小規模納稅人的稅收征管。各級國稅機關從上到下要重視小規模納稅人稅收管理，一方面要加強征管力量，提高稅收管理員的工作技能，建立有效的小規模納稅人監管機制；另一方面要充分利用現有協稅護稅網絡，發揮其作用，加強對零散稅進行社會化管理

8、。要通過納稅人的耗電、煤、油、汽、水、工、料來測定其產出量，同時要進行同行業、同類別進行比對，發現異常，及時預警，要求納稅人開展自查自糾，同時將有關信息提供給檢查部門，作為納稅評估和稅務稽查選案的主要參考要素。2、建立控制現金交易制度。國家應著手制定一整套有關現金管理的法規，加強金融監管力度，嚴格控制現金流量。目前，由于金融監管制度滯后和社會信用的缺失，大量現金交易盛行，造成國家稅收的巨大流失。建議上級部門盡快建立稅銀共享的資金信息平臺，使納稅人的資金流向得到有效監管，對超過規定額度的現金必須通過銀行劃轉，不得現金交易，應以法規形式出臺，同時對個人信用卡出現大額現金流量有關部門必須進行嚴格監管。3、建立“定額加發票”的征收方式。對會計核算不健全、不規范，同時月申報額較低的小規模納稅人可比照個體工商戶征收管理辦法，對其實行“定期定額”核定征收，建立“定額+發票”的小規模納稅人核定征收方式。4、加強普通發票管理。對小規模納稅人原則上發放千元版發票，開票額超1萬元以上到稅務部門代開，對一些超市、零售商業單位盡快推廣稅控收銀機，以便控制其銷售額，同時，引入“即刮式有獎發票”，通過開展發票搖獎等活動鼓勵廣大消費者購買商品時索取發票，形成全社會監督網絡。5、加強納稅評估。管理機關定期必須安排一定數量的小